第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

1、LOGO Tax Law LOGO 普通發(fā)票和增值稅專用普通發(fā)票和增值稅專用 發(fā)票發(fā)票 第第三三章章 Company name 第一節(jié)第一節(jié) 發(fā)票的基本規(guī)定 1 1 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)票開具的操作要點(diǎn)及代開發(fā)票的規(guī)定 2 2 第三節(jié)第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票的特別規(guī)定 3 3 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款 憑證。發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)交往中的商事憑證，是財務(wù)憑證。發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)交往中的商事憑證，是財務(wù) 會計核算的原始憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為會計核算的原始憑證。按照發(fā)票使用范圍

2、，分為 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。 現(xiàn)行稅制發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用現(xiàn)行稅制發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用 發(fā)票兩大類。按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項發(fā)票兩大類。按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項 目分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。目分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。 暫時保留的七種發(fā)票是發(fā)票換票證、機(jī)動車銷售統(tǒng)暫時保留的七種發(fā)票是發(fā)票換票證、機(jī)動車銷售統(tǒng) 一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng) 一發(fā)票（自開、代開）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開、代一發(fā)票（自開、代開）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開、代

3、 開）、銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開、代開）、航空運(yùn)輸開）、銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開、代開）、航空運(yùn)輸 電子客票行程單。電子客票行程單。 1 1機(jī)打發(fā)票的規(guī)定機(jī)打發(fā)票的規(guī)定 2 2手工發(fā)票的規(guī)定手工發(fā)票的規(guī)定 注意：注意：20112011年年1 1月月1 1日起，使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票日起，使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票 3 3定額發(fā)票規(guī)定定額發(fā)票規(guī)定 發(fā)票保管發(fā)票保管 （四）（四） LOGO 普通發(fā)票和增值稅專用普通發(fā)票和增值稅專用 發(fā)票的規(guī)定發(fā)票的規(guī)定 第第三三章章 1 1發(fā)票開具的具體規(guī)定發(fā)票開具的具體規(guī)定P P61(61(發(fā)票專用章，不得用財務(wù)專發(fā)票專用章，不得用財務(wù)專 用章代替用章代替) ) （1

4、1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位 和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付 款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā) 票。票。 （2 2）所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、）所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、 接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款 方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

5、。 2 2禁止虛開發(fā)票行為禁止虛開發(fā)票行為 3 3使用發(fā)票的禁止行為使用發(fā)票的禁止行為 下列情況屬于法定的代開票納稅人：下列情況屬于法定的代開票納稅人： （1 1）不符合自開票規(guī)定的納稅人（包括承包、承租、掛）不符合自開票規(guī)定的納稅人（包括承包、承租、掛 靠、個體運(yùn)輸戶）?？?、個體運(yùn)輸戶）。 （2 2）不需要辦理工商登記的單位和個人。）不需要辦理工商登記的單位和個人。 （3 3）取得營業(yè)執(zhí)照后到取得稅務(wù)登記證前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)）取得營業(yè)執(zhí)照后到取得稅務(wù)登記證前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè) 務(wù)。務(wù)。 （4 4）未辦理稅務(wù)登記而補(bǔ)辦稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。）未辦理稅務(wù)登記而補(bǔ)辦稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 1 1代開

6、票時需要征收的稅種代開票時需要征收的稅種 2 2核定征收中的代開票規(guī)定核定征收中的代開票規(guī)定 LOGO 普通發(fā)票和增值稅專用普通發(fā)票和增值稅專用 發(fā)票的規(guī)定發(fā)票的規(guī)定 第第三三章章 1 1購銷雙方納稅人名稱；購銷雙方納稅人名稱； 2 2購銷雙方納稅人地址、電話；購銷雙方納稅人地址、電話； 3 3購銷雙方納稅人登記號、開戶銀行及賬戶；購銷雙方納稅人登記號、開戶銀行及賬戶； 4 4銷售貨物或勞務(wù)的名稱、計量單位和銷售數(shù)量；銷售貨物或勞務(wù)的名稱、計量單位和銷售數(shù)量； 5 5不包括增值稅在內(nèi)的單位售價及貨款總金額；不包括增值稅在內(nèi)的單位售價及貨款總金額； 6 6增值稅稅率、稅額；增值稅稅率、稅額； 7

7、 7發(fā)票填開日期、字第號碼等。發(fā)票填開日期、字第號碼等。 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三三聯(lián)，各聯(lián)聯(lián)，各聯(lián) 次必須按以下規(guī)定的用途使用：次必須按以下規(guī)定的用途使用： 1 1第一聯(lián)為第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。； 2 2第二聯(lián)為第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證；抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證； 3 3第三聯(lián)為第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證； 也有的分為也有的分為6聯(lián)，前三聯(lián)一樣，后三聯(lián)為：發(fā)貨聯(lián)、存根聯(lián)、備查聯(lián)等。由聯(lián)，前三聯(lián)一樣，后三聯(lián)為：發(fā)貨聯(lián)、存根聯(lián)、備查聯(lián)等。由 納稅人按

8、實(shí)際需要使用。納稅人按實(shí)際需要使用。 表3-2 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一般情況要求加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一般情況要求加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票 專用章。專用章。（20122012年年1 1月月1 1日起，所有發(fā)票須蓋發(fā)票專用章，日起，所有發(fā)票須蓋發(fā)票專用章， 不能用財務(wù)專用章代替不能用財務(wù)專用章代替）但是新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)但是新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè) 統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。 抄稅是將上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票抄稅是將上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票ICIC卡，卡， 然后報稅務(wù)部門讀入服務(wù)器，以此作為企業(yè)計算稅然后報稅務(wù)部門讀入服務(wù)器，以此作為企業(yè)計算稅 額的依據(jù)。一般情況下，只有進(jìn)行了抄稅才能報稅，額的依據(jù)。一般情況下，只有進(jìn)行了抄稅才能報稅， 而且只有抄過稅后才能開具本月發(fā)票。而且只有抄過稅后才能開具本月發(fā)票。 （一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和（一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和 抵扣聯(lián)抵扣聯(lián) （二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)（二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵