18重點費用預算

1、卷煙工業(yè)企業(yè)全面預算管理培訓重點費用預算2重點費用預算應用指引關于指引關于指引制訂指引的目的制訂指引的目的實現(xiàn)資源配置與企業(yè)品牌戰(zhàn)略、工作重點相匹配明確重點費用的預算管理模式，落實責任，明確標準，突出預算管理與工作管理相結合，努力做到既簡單又有效地管理重點費用預算管理模式預算管理模式年度預算目標年度預算目標編制指導意見編制指導意見工作計劃工作計劃預算編制預算編制預算審核與批準預算審核與批準預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制預算分析與評價預算分析與評價原則、歸口管理、中心和廠總額、明細組成內(nèi)容、明確相關信息組成內(nèi)容、總體安排、會議形式主體、定額標準、總額與明細流程、依據(jù)或標準、時間、下達和分解業(yè)務與資

2、金審批、會計核算、預警、柔性、避免跨期主體、周期、經(jīng)濟運行分析、績效評價3重點費用預算管理模式重點費用預算管理模式 （一）確定原則（一）確定原則l重點費用項目應體現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)的工作重點l重點費用可分為行業(yè)重點費用和企業(yè)重點費用l行業(yè)重點費用根據(jù)行業(yè)政策統(tǒng)一確定；在行業(yè)重點費用的基礎上，企業(yè)根據(jù)本單位的管控重點以及其他實際情況，確定企業(yè)重點費用4重點費用預算管理模式重點費用預算管理模式 （二）歸口管理模式（二）歸口管理模式l企業(yè)可按照業(yè)務流程和部門職責，以費用預算管理的相關工作責任確定歸口管理部門l企業(yè)可根據(jù)本單位的實際情況，對重點費用實行歸口部門統(tǒng)一集中管理（集中模式）或分解至費用使用單位和部

3、門（分解模式）5重點費用預算管理模式重點費用預算管理模式 （三）對中心和卷煙廠的管理模式（三）對中心和卷煙廠的管理模式l相對獨立運作的中心和卷煙廠，企業(yè)可根據(jù)相關單位的管理權限及管理機制的完善程度，確定其重點費用管理模式。l對于管理機制相對完善的中心和卷煙廠，企業(yè)可對重點費用采取總額管控模式。各中心和卷煙廠在預算總額范圍內(nèi)相對獨立地分配和管理本單位的重點費用。6確定年度預算目標確定年度預算目標 （一）費用總額目標（一）費用總額目標l企業(yè)可根據(jù)預算年度的經(jīng)營管理目標、行業(yè)預算編制指導意見相關政策等確定費用總額預算目標。l其中，與品牌發(fā)展緊密相關的費用預算，應考慮企業(yè)近年的品牌發(fā)展規(guī)劃。7確定年度

4、預算目標確定年度預算目標 （二）費用明細目標（二）費用明細目標l企業(yè)可根據(jù)管理需要及費用特點，進一步制定單項重點費用項下的明細費用目標l明細費用目標可結合具體工作計劃確定8預算編制指導意見預算編制指導意見 l預算編制前，各項重點費用的歸口管理部門應編制并下達相關費用預算編制指導意見l預算編制指導意見可根據(jù)行業(yè)重點費用管理政策、企業(yè)經(jīng)營管理目標及重點費用年度預算目標編制9預算編制指導意見預算編制指導意見 預算編制指導意見一般應包括以下內(nèi)容：預算編制指導意見一般應包括以下內(nèi)容：1、相關工作的年度目標和管理重點；2、各項重點費用的預算管控政策；3、預算編制依據(jù)（包括相關定額標準的調整部分）；4、同一

5、項費用涉及多個責任主體的，各主體之間的責任劃分和信息流轉。10預算編制指導意見預算編制指導意見 預算編制指導意見應當明確以下信息：預算編制指導意見應當明確以下信息：1、宣傳及促銷費用預算所涉及的預算年度內(nèi)品牌培育和推廣的重點品牌、重點市場、重點促銷活動等；2、會議費預算所涉及的由企業(yè)統(tǒng)一安排的大型會議計劃及需由下屬單位承辦的會議計劃；3、設備設施維修費所涉及的生產(chǎn)設備、廠房、辦公樓、辦公設施等不同維修對象的費用分配政策導向。11工作計劃工作計劃 工作計劃至少包括以下信息：工作計劃至少包括以下信息：1、年度工作目標及階段性目標；2、重要工作安排；3、相關工作所需資源；4、相關工作預計可取得的效果

6、或可量化的收益。工作計劃是費用預算編制的基礎和依據(jù)。應在預算編制前先行制定相關工作計劃。12工作計劃工作計劃 l對于無法預計具體內(nèi)容或預測較困難的工作（例如：差旅費、業(yè)務招待費等），企業(yè)可根據(jù)以前年度相關工作情況（例如：人數(shù)、頻次等），對工作總體安排做出預測和計劃，并對預算年度預計發(fā)生的特殊情況做出說明。l同一項費用涉及到多個單位和部門的，相關單位和部門可通過會議等形式統(tǒng)一明確預算年度內(nèi)的工作目標和工作重點，以提高費用使用效率和效果。13預算編制預算編制 （一）明確編制主體（一）明確編制主體l通常情況下，費用預算責任主體包括費用歸口管理部門和費用使用部門（或單位）。企業(yè)可根據(jù)費用預算管理模式，

7、確定費用預算編制主體。l集中模式:可由費用使用單位和部門申報使用需求，歸口管理部門編制相關預算l分解模式:可由費用使用部門（或單位）編制預算，再提交至歸口管理部門審核并匯總費用預算。14預算編制預算編制 （二）預算定額標準（二）預算定額標準l企業(yè)可根據(jù)煙草行業(yè)全面預算管理應用指南預算管理定額標準，制定重點費用預算定額標準。l企業(yè)可充分利用已有管理制度（例如：宣傳促銷管理辦法、差旅費管理辦法等）規(guī)定的相關費用開支標準，制定或完善相關預算定額標準。15預算編制預算編制 （二）預算定額標準（二）預算定額標準l除定額標準所涉及的數(shù)量、金額、單價等外，企業(yè)可引導下屬單位和部門重點關注影響預算定額標準的相

8、關業(yè)務因素（例如：宣傳促銷預算定額標準可能與銷量、結構、銷售收入等因素相關），促進費用使用部門（或單位）從業(yè)務管理層面提高相關資源使用效率和效果。l企業(yè)應根據(jù)可預計的內(nèi)外部環(huán)境變化，及時修訂重點費用預算定額標準。16預算編制預算編制 （三）總額預算與明細預算（三）總額預算與明細預算l重點費用預算能夠明確明細項目的，應當按照明細項目分別編制預算。企業(yè)可考慮費用性質、管理成本、管理效益等因素，確定重點費用的管控明細程度及其管理模式。l由于預計事項不確定性等因素，導致部分或整體無法確定明細內(nèi)容的費用（例如會議費），可就無法明確部分先行編制費用總額預算，執(zhí)行預算時再根據(jù)費用用途明確明細項目，并按照使用

9、部門（或單位）明確責任主體。17預算審核與批準預算審核與批準 （一）流程管理（一）流程管理l企業(yè)應根據(jù)公司法及行業(yè)相關規(guī)定，科學合理設計重點費用的內(nèi)部審核與批準流程，在符合規(guī)范性要求的前提下，兼顧決策效率與決策風險。l行業(yè)和上級主管單位對重點費用預算審核與批準有相關規(guī)定的，企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。18預算審核與批準預算審核與批準 （二）依據(jù)或標準（二）依據(jù)或標準l審核機構應明確預算審核與批準依據(jù)或標準。對于可明確相關工作計劃的費用預算，審核機構應重點審核相關工作的必要性，根據(jù)重要性排序及相關定額標準，審核其資源配置是否適當。l在可能的情況下，審核機構可與預算編制主體進行充分溝通，特別關注不同單位

10、和部門之間資源配置的特殊性，避免“一刀切”做法。19預算審核與批準預算審核與批準 （三）批準時間滯后（三）批準時間滯后l預算批準時間滯后于預算年度開始的，企業(yè)董事會或經(jīng)理班子，可根據(jù)業(yè)務需求，按比例或按事項批準可執(zhí)行的預算額度。l預算方案經(jīng)批準后，若已執(zhí)行預算額度未超過正式批準預算額度的，則按照正式批準的預算額度繼續(xù)執(zhí)行；若已執(zhí)行預算額度（在預批準額度范圍內(nèi)）超過正式批準預算額度的，則相關單位和部門需通過預算調整程序申報調整預算。20預算審核與批準預算審核與批準 （四）預算下達和分解（四）預算下達和分解l預算方案經(jīng)批準后，企業(yè)正式下達至各級責任主體。按照費用管理模式，實行集中管理或分解管理。l

11、各級責任主體應充分了解經(jīng)批準預算方案，需進行二次分解的，應根據(jù)政策導向、管理需要和工作計劃進行內(nèi)部分解。21預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （一）預算執(zhí)行與業(yè)務審批、資金審批（一）預算執(zhí)行與業(yè)務審批、資金審批l業(yè)務執(zhí)行即預算執(zhí)行。企業(yè)可通過規(guī)范業(yè)務審批和資金審批流程，實現(xiàn)全面預算管理與業(yè)務管理、資金管理相結合的管控模式。l對于年度預算方案或調整方案已批準通過的業(yè)務事項和資金支出，企業(yè)可合理規(guī)范其審批權限和流程，適當縮短審批流程，提高效率。22預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （二）預算執(zhí)行與會計核算（二）預算執(zhí)行與會計核算l企業(yè)可通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)預算執(zhí)行與會計核算的銜接。l會計核算機構在預算執(zhí)行時應

12、發(fā)揮會計監(jiān)督職能：l監(jiān)督預算執(zhí)行事項的合法合規(guī)性；l對未納入年度預算方案或年度預算調整方案的費用，可暫不作處理并及時報告全面預算管理機構。23預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （三）預算預警（三）預算預警l企業(yè)可利用信息系統(tǒng)設置預警條件。l根據(jù)費用管理模式，按照總額標準、單項標準或者二者相結合設置預算預警條件。24預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （四）預算柔性管理機制（四）預算柔性管理機制l處理好預算剛性管理與柔性管理之間的關系l既要避免出現(xiàn)預算執(zhí)行與預算編制兩張皮l也要避免預算執(zhí)行與控制脫離企業(yè)的實際經(jīng)營管理環(huán)境25預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （四）預算柔性管理機制（四）預算柔性管理機制1、規(guī)范

13、未預計事項的處理程序。對于未納入到預算方案或調整方案的業(yè)務事項，在實際發(fā)生時，企業(yè)應合理判斷事項的緊急程度，按照應急事項或預算調整或其他程序處理2、建立預算應急機制。針對經(jīng)營管理活動中可能發(fā)生的各類緊急事項，應急機制應明確應急事項的范圍、處理流程、審批權限及事后報告制度3、建立預算調整機制。預算調整機制應明確預算調整條件，調整流程及調整審批權限26預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （四）預算柔性管理機制（四）預算柔性管理機制4、設置不可預見事項預算。企業(yè)可根據(jù)近年預算外事項的發(fā)生情況，合理預估預算年度可能發(fā)生的不可預見事項，編制不可預見事項預算。不可預見事項預算可由歸口管理部門統(tǒng)一集中管理。不可預

14、見事項實際發(fā)生時，相關單位或部門根據(jù)不可預見事項預算執(zhí)行程序處理。5、單項控制與合并控制。企業(yè)可根據(jù)費用性質、所涉及的業(yè)務事項特點等實際情況，對費用項目實施單項控制或合并控制。27預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （五）避免跨期報賬（五）避免跨期報賬l企業(yè)應真實反映預算執(zhí)行情況。l費用使用部門（或單位）在預算執(zhí)行過程中，應按照企業(yè)管理制度規(guī)定的期限內(nèi)報賬，定期關注預算執(zhí)行進度，既要避免超額支出，也要防止出現(xiàn)“無預算可用”的情況。28預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行與控制 （五）避免跨期報賬（五）避免跨期報賬l當費用預算執(zhí)行進度接近或已經(jīng)達到100%，但尚有相關業(yè)務發(fā)生時，相關單位或部門可通過合理程序（例如：

15、預算調整、應急事項、不可預見事項等）申請相關費用支出。l相關單位和部門不能為滿足預算執(zhí)行率，采取跨期報賬方式延遲反映預算執(zhí)行信息。必要時，企業(yè)應當認真分析原因，采取有效措施防止、杜絕明顯不合理的跨期報賬。29預算分析與評價預算分析與評價 （一）明確分析主體（一）明確分析主體l企業(yè)應明確預算分析主體l集中模式：以歸口管理部門分析為主l分解模式：以費用使用部門（或單位）分析為主30預算分析與評價預算分析與評價 （二）預算分析周期（二）預算分析周期預算分析的目的是為經(jīng)營管理決策提供支持信息，因此，可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理決策層的信息需求，合理確定重點費用的預算分析周期。31預算分析與評價預算分析與評價 （三）預算分析與經(jīng)濟運行分析（三）預算分析與經(jīng)濟運行分析l企業(yè)可將費用預算分析納入到經(jīng)濟運行分析體系中，重點分析資源耗費所支持的業(yè)務、工作開展情況。除對比差異外，預算分析應當結合工作計劃完成情況，重點分析相關工作及其資源消耗對企業(yè)經(jīng)營管理目標的影響。l重點費用預算分析不但要關注預算執(zhí)行效果對企業(yè)短期經(jīng)營管理目標的影響，而且應注重分析相關資源耗費對企業(yè)長期品牌戰(zhàn)略目標的影響（例如：宣傳促銷費用對長期目標和短期目標的影響）。32預算分析與評價預算分析