審計(jì)典型例題4附答案

1、一、單選題()。1、在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，B 注冊會計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖茿. 對于受托代存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序B. 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)程序后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序C. 對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容D. 對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等程序2、 有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，不正確的是()。A. 注冊會計(jì)師無法親臨現(xiàn)場， 即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨 監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期， 并對預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易 進(jìn)行測試B. 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

2、是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦?，除非出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序C. 對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)D. 對于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊會計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在3、王萍是源啟會計(jì)師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨 之前，王萍應(yīng)當(dāng) ()。A. 跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員B. 觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C. 確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D. 觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示()。4、下列有關(guān)存貨計(jì)價(jià)測試的說法中

3、錯(cuò)誤的是A. 注冊會計(jì)師除應(yīng)了解掌握被審計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法外，還應(yīng)對該計(jì)價(jià)方法的合理性和一貫性予以關(guān)注，被審計(jì)單位沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)B. 存貨成本的計(jì)價(jià)測試包括對直接材料成本的審計(jì)、直接人工成本的審計(jì)和制造費(fèi)用等審計(jì)內(nèi)容C. 在測試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對于超過銷售合同約定部分的存貨，注冊會計(jì)師仍然應(yīng)該以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值D. 在進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)盡量排除被審計(jì)單位已有計(jì)算程序和結(jié)果的影 響，對相關(guān)存貨進(jìn)行獨(dú)立測試()。5、注冊會計(jì)師在選擇存貨計(jì)價(jià)測試的樣本時(shí)，一般所采用的抽樣方法是A. 隨機(jī)抽樣B. 系統(tǒng)抽

4、樣C. 分層抽樣D. 隨意抽樣()。6、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入應(yīng)付職工薪酬核算的有A. 個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng). 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金C. 職工住房公積金D. 辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償7、非貨幣性福利通常不包括 ()。A. 為職工無償提供自己擁有的住房等固定資產(chǎn)使用B. 向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦結(jié)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金c.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利 D.向職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù)二、多項(xiàng)選擇題 1、下列說法中，不正確的有 ()。A. 無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告B. 為了提高企業(yè)的工作效率

5、 .合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及 處置最好由一人執(zhí)行C. 存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，真實(shí)性D. 注冊會計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)， 計(jì)結(jié)論2、 有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有()。A. 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨 完整性”、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序B. 存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告 單) ，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告 (或入庫單 )C. 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目， 慮所選樣本的代表性D. 對難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量3、注冊會計(jì)師在

6、對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有A. 所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)， 日的存貨賬面余額中B. 所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)， 截止日的存貨賬面余額中C. 在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均未得到適當(dāng)?shù)臅?jì)處理D. 所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)， 計(jì)記錄中4、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計(jì)師認(rèn)可的情況有A. 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C. 已過期不可退貨的存貨D. 生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨5、對本期工薪

7、費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一 致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有 ()。A. 完整性B. 發(fā)生C. 準(zhǔn)確性D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、為應(yīng)對 “記錄工作時(shí)間時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 ”這一風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可實(shí)施的控制測試 包括 () 。A. 檢查由經(jīng)授權(quán)人員簽發(fā)的員工變更表B. 觀察打卡上下班的程序以確定該行為受到監(jiān)督C. 檢查定期返還、調(diào)節(jié)后進(jìn)行工薪扣款分析和總分類賬分析的證據(jù)還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的并形成審(或入庫同時(shí)考()。且未包括在截止且未包括在并已反映在會()。D.檢查工時(shí)卡或工作時(shí)間輸出記錄的樣本，以獲取正常工作時(shí)間和加班時(shí)間已經(jīng)批準(zhǔn)的證據(jù)，檢查工作時(shí)間計(jì)算的準(zhǔn)確性()

8、。7、甲公司為一制造企業(yè)，尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)。甲公司為抵御工薪扣款并未完全 支付或未及時(shí)支付的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)置A. 應(yīng)付工薪扣款金額已支付并在相關(guān)總分類賬上記錄B. 針對特定的應(yīng)付扣款的返還和支付設(shè)置不同的職責(zé)C. 每一筆工薪記錄的扣款金額加上企業(yè)繳納的部分應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)繳納的扣款總額D. 對工薪臨時(shí)賬戶和應(yīng)付扣款賬戶編制調(diào)節(jié)表和申報(bào)表8、 乙公司為一冷飲制造公司，下列()因素可能會影響工薪金額的變化。A. 由于公司計(jì)劃進(jìn)一步擴(kuò)張而增加人員B. 員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍C. 員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性D. 存在年度中由于公司經(jīng)營或生

9、產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪9、注冊會計(jì)師在對甲公司應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下賬務(wù)處理，其認(rèn)為不 正確的有 ()。借記成本費(fèi)用科目， 貸記 “庫“管理費(fèi)用 ”，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ” 按應(yīng)計(jì)提的折舊額， 借記“管理費(fèi)用 ”A. 企業(yè)以其資產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人作為職工薪酬的， 存商品 ”等科目B. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記C. 將住房等固定資產(chǎn)無償提供給職工使用的，科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目D. 租賃住房等資產(chǎn)共職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記 管理費(fèi)用”、生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目 ;同時(shí)，借記 “應(yīng)付職工薪酬 ”

10、科目， 貸記 “銀行存款 ”科目三、簡答題1. 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、 存進(jìn)行永續(xù)記錄。 當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后， 根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。 時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料， 都可以填寫領(lǐng)料單， 倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā) 出原材料。 公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)， 沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間 經(jīng)常有輔助材料剩余 (根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用 的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會對存貨 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：(1)你認(rèn)為上述描

11、述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。參考答案一、單選1、B2、B 解析3、D 解析4、C 解析對存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。解析 選項(xiàng) B 當(dāng)乙公司人員進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)注冊會計(jì)師就應(yīng)在存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān) 督，而不是在盤點(diǎn)完成后才進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)。選項(xiàng) ABC 均為監(jiān)盤過程中 （而非 “之前”應(yīng)）實(shí)施的工作。如果是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對于超過合同約定的存貨，應(yīng)該以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，合同約定部分的存貨是以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值的。5、C6、A解析 個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是由職工根據(jù)個(gè)人收入情況自

12、愿參加的一種養(yǎng)老 保險(xiǎn)形式，屬于個(gè)人行為，與企業(yè)無關(guān)，不應(yīng)納入職工薪酬。7、B解析 非貨幣性福利不包括向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金。二、多選題1、BCD解析選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督 ；選項(xiàng)C,存貨監(jiān)盤只能 對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)， 為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性， 還必須對存貨的 計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊會計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。2、AD解析 選項(xiàng) A 中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的 “存在”認(rèn)定；選項(xiàng) D 中， 對難以盤 點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。3、BD解析 選項(xiàng) A 中，所有在截止日

13、以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并 已反映在截止日以前的會計(jì)記錄中；在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。4、ACD解析 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面 余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨。已過期不可退的存貨（主要指食品）。生產(chǎn)中已不再需要， 并且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存 貨。5、ABCD6、BD解析 選項(xiàng) A 針對的是 “總工薪率的變動(dòng)、 員工身份以及員工主文檔中固定數(shù)據(jù)的扣除未經(jīng)授權(quán)”的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C針對的是工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付”7、ABC解析 選項(xiàng) D 是為

14、應(yīng)對 “工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶或根本未予以記 錄”這一風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的人工控制。8、ABCD9、AC解析選項(xiàng)A，應(yīng)借記管理費(fèi)用”、生產(chǎn)成本”、制造費(fèi)用”等科目，貸記 應(yīng)付職工 薪酬”科目 ;實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)， 借記 應(yīng)付職工薪酬 ”科目， 貸記 主營業(yè)務(wù)收入 ”科目， 同時(shí)， 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。選項(xiàng)C,應(yīng)按計(jì)提的折舊額，借記 管理費(fèi)用 ”、 生產(chǎn)成本 ”、 制造費(fèi)用 ”等科目，貸記 應(yīng)付職工薪酬 ”科目 ;同時(shí)， 借記 應(yīng)付職工薪酬 ”科目，貸記 累計(jì)折舊 ”科目。三、簡答題1、 (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊： 存貨的保管和記賬職責(zé)未分

15、離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜， 并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估 倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。 將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控， 造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增 領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。 將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。 未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。 將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象， 且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià) 不準(zhǔn)確。(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議： 建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別