怎樣做好內(nèi)控工作.doc

1、怎樣做好內(nèi)控工作從 04 年 8 月公司下發(fā)內(nèi)控手冊第一版到 05 年 2 月對手冊第二版進(jìn)行修訂和完善。 今年又編寫內(nèi)控測評手冊 ，實施內(nèi)控管理軟件。 04年對 25個電廠開展內(nèi)控測評預(yù)演。 05 年對新收購的平?jīng)龊退拇ㄋ娺M(jìn)行內(nèi)控測評和調(diào)查。這一系列工作都標(biāo)志著公司內(nèi)控工作已 由宣傳教育、提高認(rèn)識、制度建設(shè)階段轉(zhuǎn)入具體實施階段，標(biāo)志著內(nèi)控工作進(jìn)入新的發(fā)展時 期。盡管內(nèi)控生效年度又延至 06 年，為我們更扎實地做好內(nèi)控工作提供了時間， 但也有利有 弊。明年底，公司發(fā)表財務(wù)報告內(nèi)部控制運行有效的報告，將會面臨更加嚴(yán)格的評估。全面 滿足法案要求是我們的唯一選擇。當(dāng)前，面對修訂后四百多頁的手冊，可

2、能讓有些人感到困惑。怎樣學(xué)習(xí)手冊 ? 從哪些方 面入手能有效地做好內(nèi)控工作 ?就這個問題，有幾點想法與大家交流一下。一、做好內(nèi)控工作應(yīng)注意以下幾個問題（一）、內(nèi)控手冊第二版有哪些特點。1、與手冊第一版相比，第二版關(guān)于內(nèi)控軟要素和控制流程在內(nèi)容上更加全面和完善。軟 要素中新增加反舞弊、信息系統(tǒng)控制環(huán)境、業(yè)績績效審閱和考核、企業(yè)風(fēng)險管理、政策與程 序手冊、信息披露委員會、期末報告、內(nèi)部審計 8 項內(nèi)容；在內(nèi)控設(shè)計上更加充分，加強了 內(nèi)控管理的深度和廣度，更加重視如反舞弊、企業(yè)風(fēng)險管理、信息系統(tǒng)控制、信息披露、內(nèi) 部審計等要素在內(nèi)控中的作用。2、控制流程清晰、規(guī)范，更具操作性。對控制流程重新進(jìn)行了分

3、類、細(xì)化，由原來第一 版 9 個流程增加到第二版 21 個流程。使流程看起來更加系統(tǒng)清晰、符合實際，提高了內(nèi)控設(shè) 計的合理性，也有助于我們提高內(nèi)控管理水平。3、手冊第二版有軟要素 16 個、流程 21個。其中適用電廠的軟要素有 12 個（ 董事會、審 計委員會、監(jiān)事會、信息披露 4個軟要素不適用電廠 ）、流程有 14 個（資金收支流程、合并 報表流程、籌資管理流程、投資管理流程、會計報表附注流程、準(zhǔn)則差異調(diào)整流程 6 個流程 不適用電廠）。手冊一共有 700個關(guān)鍵控制點，其中適用電廠的控制點有 460 個。（ 二 ） 、準(zhǔn)確定位內(nèi)控工作、分清內(nèi)控責(zé)任，是做好內(nèi)控工作的前提。 通常，人們談到內(nèi)

4、控、理解內(nèi)控都認(rèn)為是一項財務(wù)工作。這樣理解不全面，是認(rèn)識上的誤區(qū)。這種認(rèn)識導(dǎo)致內(nèi) 控責(zé)任錯位。容易造成個別人、個別部門回避內(nèi)控工作，虛于推諉，認(rèn)為內(nèi)控與己無關(guān)，高 高掛起。不能形成內(nèi)控工作的合力，不能從根本上發(fā)揮好和調(diào)動好電廠的資源有效開展內(nèi)控 工作。這種不正確的認(rèn)識對內(nèi)控工作危害性很大。準(zhǔn)確地講，內(nèi)控管理是一項以財務(wù)牽頭，各部門、全體員工共同參與、全面開展的工作。 不僅僅是財務(wù)部的工作。為什么這樣說？這是由內(nèi)控工作的內(nèi)容決定的。內(nèi)控是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控，以實現(xiàn)財務(wù)報告真實有效為目的。財務(wù)報告 （ 財務(wù)報表、 財務(wù)報表附注 ） 是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的。因此， 內(nèi)控由財務(wù)牽頭，但財務(wù)報表中的很多數(shù)

5、據(jù)是來 源于電廠財務(wù)以外的部門。如銷售收入數(shù)據(jù)的真實性取決于收入流程的控制水平，正確確認(rèn)收入的重要因素是與電 網(wǎng)公司簽訂適當(dāng)?shù)暮贤?，由營銷部門負(fù)責(zé)。收入數(shù)據(jù)開始于銷售階段，貫穿整個收款過程， 結(jié)束于總賬記錄。所以，沒有營銷部門的參與，不能完成收入的有效控制。同樣，收入是由 電量、電價決定的。電廠運行部 巡抄員 抄錄關(guān)口表讀數(shù)，并在每月最后一天與電網(wǎng)公司抄表 員在月末關(guān)口計量表上共同簽字確認(rèn)。策劃部統(tǒng)計員或計劃員將月末關(guān)口計量表底 碼讀數(shù)換算成上網(wǎng)電量，對照購售電合同 ，區(qū)分不同電量、電價編制電量結(jié)算單 ，策 劃部負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)理（廠長）在電量結(jié)算單上審核簽字確認(rèn)。遇有電網(wǎng)公司調(diào)整電價 或電量情

6、況，還要及時取得電網(wǎng)公司的書面確認(rèn)，收入會計將調(diào)整數(shù)計算入帳，報財務(wù)部負(fù) 責(zé)人審核。通過以上程序，我們能看到僅一項收入數(shù)據(jù)，就涉及到運行部、策劃部、財務(wù)部、 營銷部等 4 個部門和運行部 巡抄員、 策劃部統(tǒng)計員、策劃部負(fù)責(zé)人、主管廠長、收入會計、 財務(wù)部負(fù)責(zé)人等 6 個以上的崗位。這個例子具體說明了內(nèi)控絕不是財務(wù)部一個部門的事情。同理，燃料、更改項目、固定資產(chǎn)、費用、人力成本等項核算控制與電廠多個部門、多 個崗位都有關(guān)系，這決定了內(nèi)控工作與多個部門有關(guān)，必須發(fā)揮集體的力量才能夠做好。所 以做好內(nèi)控工作首先要給內(nèi)控工作定準(zhǔn)位 , 分清責(zé)任，理解內(nèi)控工作的復(fù)雜性和多部門充分 協(xié)作的艱巨性的特點。（

7、 三 ） 、怎樣學(xué)好內(nèi)控手冊 。 內(nèi)控如同一場考試，每年都必須通過這場考試，不及格不行。手冊是考試使用的書，書 中的關(guān)鍵控制點是重點，是考試的考點。要想通過考試，就要理解手冊內(nèi)容，掌握住關(guān)鍵控 制點。關(guān)于內(nèi)控軟要素的學(xué)習(xí) 。要注意二點：1、抓住 6 個要點這條主線，在理解中學(xué)習(xí)。這 6個要點有 12個字，即制定、溝通、理 解、執(zhí)行、監(jiān)督和結(jié)果。我們在編寫軟要素時，就是從這 6 個要點入手的，所以大家學(xué)習(xí)時 也要從這 6 點著手，所有軟要素都體現(xiàn)這個特點，我們要注意掌握這個規(guī)律。如果你掌握了， 就容易學(xué)了。舉個例子，如行為準(zhǔn)則要素。用這 6 個要點套一下。一是 制定 。行為準(zhǔn)則是怎 樣制定的 （

8、由公司人力資源部負(fù)責(zé)起草的） ，通過什么程序?qū)徟ㄟ^的行為準(zhǔn)則， 以確定行為 準(zhǔn)則完成過程是否是有效的 （報送總辦會討論通過，由董事長批準(zhǔn)頒布實行） ；二是溝通 。行 為準(zhǔn)則的宣傳貫徹離不開溝通，用什么溝通方式貫徹的？ （公司通過正式文件的形式頒布， 并由經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)將員工手冊分發(fā)公司各部門，郵送各分公司（電廠） ）。溝通到什么 范圍？（分發(fā)至每一位員工） ；三是理解。確認(rèn)員工對行為準(zhǔn)則理解到什么程度？通過什么方 式來判斷理解的程度？ （員工手冊為員工熟知和理解中寫到：公司為保證每一位員工 理解員工手冊的內(nèi)容，至少于每年末對員工就員工手冊進(jìn)行一次考評和問卷調(diào)查， 考評和問卷調(diào)查均以書面方式進(jìn)

9、行。 ）；四是 執(zhí)行。檢查管理層貫徹和執(zhí)行行為準(zhǔn)則的力度， 是否是積極貫徹？例如是否有培訓(xùn) （學(xué)習(xí)）計劃？培訓(xùn) （學(xué)習(xí)）到什么范圍？（ 員工手 冊貫徹執(zhí)行中寫到： 每年初針對管理層、 一般員工層分別舉辦一次培訓(xùn)。 培訓(xùn)由人力資源部、 思想政治工作部聯(lián)合舉辦） 五是監(jiān)督 。監(jiān)督行為準(zhǔn)則執(zhí)行的質(zhì)量和效果，是否被有效執(zhí)行？ 是否有舉報電話或其他有效程序來監(jiān)督執(zhí)行？ （員工手冊監(jiān)督與反饋中寫到：監(jiān)察審 計部、人力資源部負(fù)責(zé)對員工是否遵守員工手冊進(jìn)行監(jiān)督與控制。公司中的任何一名員 工發(fā)現(xiàn)其他員工違反員工手冊的行為，應(yīng)及時向監(jiān)察審計部舉報，監(jiān)察審計部每年編制 書面分析總結(jié)并報送總辦會） ；六是結(jié)果 。檢查

10、能證明管理層執(zhí)行行為準(zhǔn)則效果的報告和證據(jù)， 例如檢查培訓(xùn)總結(jié)報告或員工學(xué)習(xí)體會的記錄，檢查員工違反行為準(zhǔn)則被處罰的記錄等等 （ 對違反員工手冊的處理與整改中寫到：對于違反員工手冊或違反公司政策、 程序的行為，由公司（或分公司（電廠） ）主管部室聯(lián)合其他相關(guān)部門組成聯(lián)合調(diào)查組，對違 規(guī)行為過程進(jìn)行詳細(xì)核查） 。通過以上例子能夠說明。所有軟要素都圍繞這 6 個要點編寫的。掌握這個規(guī)律，套著 6 個要點這條主線去讀，就容易理解了。2、抓住關(guān)鍵控制點學(xué)習(xí)。關(guān)鍵點是內(nèi)控必須測評的。軟要素的關(guān)鍵點僅靠閱讀手冊不好 總結(jié)。我們編寫了一個內(nèi)控手冊測評點匯編。其中適用電廠的 12 個軟要素中 86個關(guān)鍵 點都在

11、里面，請重點看一下內(nèi)控手冊測評點匯編。關(guān)于流程的學(xué)習(xí) 。主要掌握二點。一是流程環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)，要熟悉業(yè)務(wù)流程的控制步驟， 了解各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容，內(nèi)控按照流程的走向進(jìn)行控制，在日常內(nèi)控執(zhí)行中注意不能漏掉控 制環(huán)節(jié)，保證所有內(nèi)控措施都能得到有效的執(zhí)行；二是熟記關(guān)鍵控制點。每個控制責(zé)任人要 熟記與自己控制崗位相關(guān)的關(guān)鍵點，達(dá)到控制的“點”不漏掉。保證所有內(nèi)控運行都能通過 關(guān)鍵點在實施有效的控制。如人力成本流程：這個流程有 10 個關(guān)鍵點，有 6個點由人資部控制， 1 個點由工資會計 控制；1 個點由社保會計控制， 2 個點由稽核會計控制，每個部門和崗位要分別記住這些點。通過這樣分析，我們發(fā)現(xiàn)，這么厚的手

12、冊也是比較好掌握的，手冊看起來很厚，核心內(nèi) 容很薄，把握規(guī)律就容易掌握了。（ 四 ） 落實關(guān)鍵控制點的責(zé)任人。 內(nèi)控工作能否做好，一個重要方面是內(nèi)控關(guān)鍵點要做到 責(zé)任到人。負(fù)責(zé)具體程序的人員必須對自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程和控制承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以保證 實現(xiàn)控制目標(biāo)。做好這項工作能夠解決我們?nèi)齻€問題。一是每個關(guān)鍵點都有責(zé)任人一一對應(yīng)，保證內(nèi)控 得到有效控制；二是與電廠相關(guān)的關(guān)鍵點有 470 個， 470 個關(guān)鍵點分解給若干人，每個人只 做好與己相關(guān)的內(nèi)控，這可以降低工作量，在時間上能夠保證內(nèi)控的有效開展，并能提高內(nèi) 控工作質(zhì)量；三是發(fā)生內(nèi)控缺陷，能夠及時落實相關(guān)責(zé)任，找出是哪個崗位出了問題，確保 及時進(jìn)

13、行整改。如人力成本流程：這個流程有 10 個關(guān)鍵點，有 6個點由人資部控制， 1 個點由工資會計 控制；1 個點由社保會計控制， 2 個點由稽核會計控制，每個崗位要記住自己控制的點。如果說電廠內(nèi)控工作不好做，難在 16 個軟要素 20個流程涉及多部門、多崗位和多個員 工，需要調(diào)動很多資源，要把內(nèi)控做到位并不容易；如果說內(nèi)控工作好做，好做在于一個人 只控制一個關(guān)鍵點或幾個點，數(shù)量不多，相對難度小。只有廠領(lǐng)導(dǎo)因?qū)徟徍硕嘁恍?，關(guān) 鍵點也多一些。只要每個人把自己負(fù)責(zé)的點都控制好了，做好自己的事情，內(nèi)控工作也是容 易做好的。（ 五 ） 、確保電廠流程和內(nèi)控設(shè)計流程相一致。 我們在內(nèi)控流程時主要考慮了

14、二點。 一是 內(nèi)控設(shè)計的充分性和有效性，保證在業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制中能夠充分滿足404 的要求；二是考慮流程設(shè)計與電廠實務(wù)流程的符合性和一致性。在設(shè)計時是基于電廠的實務(wù)操作，并征求 公司相關(guān)部門意見后形成的?？紤]到了內(nèi)控流程的操作性問題?？梢哉f，目前的流程設(shè)計相 對是合理的。電廠在操作層面主要考慮三點：一是看手冊中的流程描述是否與實務(wù)流程相一致。如果 一致，遵照執(zhí)行即能滿足 404的要求 （ 我們在內(nèi)控測評時， 也要測試實務(wù)流程是否與手冊流程 相一致，通過測試來判斷實務(wù)流程是否能實現(xiàn)有效控制 ） ；二是如果不一致，要將實務(wù)流程修 改成與手冊設(shè)計流程相一致。因為設(shè)計流程能夠滿足 404 的內(nèi)控要求

15、，而實務(wù)流程在沒有評 估的前提下不能保證滿足 404 的內(nèi)控要求；三是如果電廠認(rèn)為實務(wù)流程更合理、 控制更有效， 可以提出修改設(shè)計流程，但要通過公司統(tǒng)一在手冊中修訂，電廠不應(yīng)該擅自修訂，因為自我 修訂沒經(jīng)過專業(yè)評估不能確保充分滿足 404 的要求。（ 六 ） 、加強內(nèi)控記錄。 內(nèi)控記錄是進(jìn)行內(nèi)控運行評估的基礎(chǔ)，是建立和維護(hù)有效內(nèi)控的 內(nèi)在要求。缺少內(nèi)控記錄會限制管理層正確監(jiān)督內(nèi)控或?qū)?nèi)控進(jìn)行有效測評的能力。所以， 內(nèi)控記錄在內(nèi)控管理中起到非常重要的作用。1、重視內(nèi)控記錄，需要改變工作習(xí)慣。內(nèi)控記錄目前是我們內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。不 僅是我們，亞洲人的習(xí)慣一般是說的多、做的多，但記錄的少，不愿將

16、做的工作都詳細(xì)記錄 下來。要改變這個習(xí)慣，變成說的多、做的多，記錄也要多。因為記錄是內(nèi)控是否有效的證 據(jù)。在內(nèi)控評估時，沒有充分的記錄證據(jù)支持是無法說明內(nèi)控運行是有效的。這如同在法庭 打官司，即使你有道理，但沒有證據(jù)證明你有道理還是無法確認(rèn)，是無效的。你要想說明自 己有道理，就要有充分的證據(jù)證明你自己。這需要你在內(nèi)控中必須留下各種記錄證據(jù)。如： 授權(quán)記錄、審核記錄、初始化記錄、報告記錄、會議記錄、盤點報告等等。2、內(nèi)控記錄的范圍是所有的內(nèi)控關(guān)鍵點。內(nèi)控關(guān)鍵點是內(nèi)控評估時必須要測試的點，所 以，這些關(guān)鍵點都須有詳細(xì)記錄以支持證明內(nèi)控是否有效。因此，關(guān)鍵點必須有詳細(xì)的記錄。（ 七 ） 、加強培訓(xùn)。

17、培訓(xùn)教育是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。從目前情況看，這樣厚的內(nèi)控手冊 ，僅靠公司每年 安排一、二次培訓(xùn)是不夠的。需要建立公司、電廠二級培訓(xùn)機制，并以電廠培訓(xùn)為主導(dǎo)。重點抓好二方面的工作。一是以認(rèn)知培訓(xùn)為基礎(chǔ)。普及內(nèi)控知識，以多種形式學(xué)習(xí)內(nèi) 控手冊，讓員工全面了解內(nèi)控的要求，提高對內(nèi)控的認(rèn)識、覺悟和意識；二是以控制責(zé)任人 培訓(xùn)為重點。這些控制責(zé)任人是我們做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控工作開展的好壞，一定 程度上與這些責(zé)任人的工作質(zhì)量有直接關(guān)系，所以做好這批人的培訓(xùn)非常重要；使控制責(zé)任 人都能對自己控制的流程和關(guān)鍵點倒背如流，耳熟能詳。這才能說明培訓(xùn)已經(jīng)到位了。（ 八 ） 、電廠領(lǐng)導(dǎo)要支持內(nèi)控工作。 這種支

18、持應(yīng)體現(xiàn)在三個方面：1、保證內(nèi)控工作投入或給予一定的資源，積極協(xié)調(diào)各個部門為內(nèi)控工作提供方便，支持 內(nèi)控測評和整改工作。不能出現(xiàn)個別部門、個別人限制內(nèi)控測評，打擊測評人員。發(fā)現(xiàn)缺陷 不僅不及時整改，而是千方百計捂蓋子，給內(nèi)控造成重大隱患。2、將內(nèi)控管理與電廠日常管理工作結(jié)合起來，形成內(nèi)控測評日?；?、內(nèi)控管理日?；?。 由于內(nèi)控具有年年必做的長期性、涉及所有單位、多部門和多崗位的復(fù)雜性、每年審計必須 通過的艱巨性等特點。 決定著我們在內(nèi)控初期以集中的方式加速推動這項工作盡快走上正軌。 當(dāng)這項工作正常開展起來后， 就變成日常工作了， 就要和電廠日常管理結(jié)合起來才能夠做好。 電廠每季度要做一次測評，各

19、流程要做一個循環(huán)，這樣能保證測評期間覆蓋全年，又便于及 時發(fā)現(xiàn)缺陷及時整改。電廠領(lǐng)導(dǎo)在周例會上能及時研究和解決暴露出的內(nèi)控問題，形成內(nèi)控 測評和整改工作日常化，就容易避免內(nèi)控出現(xiàn)大問題。內(nèi)控管理要抓細(xì)節(jié)，把每件小事做到 位，這是一流公司特有的素質(zhì)。3、建立內(nèi)控責(zé)任考核機制，將內(nèi)控工作與責(zé)任追究結(jié)合起來。對沒有有效履行內(nèi)控達(dá)標(biāo) 責(zé)任的最終責(zé)任人，電廠應(yīng)該進(jìn)行考核，建立考核機制確保內(nèi)控的實施。同時，公司已與廠 長簽訂了內(nèi)控支持聲明，我建議廠長與各部門領(lǐng)導(dǎo)也簽訂責(zé)任書，分解內(nèi)控責(zé)任，減輕廠長 的壓力，也有利于提高相關(guān)部門的責(zé)任感。（ 九） 、注意識別和杜絕內(nèi)控重大缺陷的發(fā)生 （ 如：實質(zhì)性漏洞、重要

20、缺陷 ） 。 美國上市公司會計監(jiān)管委員會在審計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，在內(nèi)控實施中，發(fā)現(xiàn)一個或一個 以上實質(zhì)性漏洞，外部審計師必須對公司內(nèi)部控制的有效性出具否定意見，這充分說明內(nèi)控 風(fēng)險是巨大的，標(biāo)準(zhǔn)也是非常嚴(yán)格的。因此，了解內(nèi)控實質(zhì)性漏洞的具體表現(xiàn)，識別和規(guī)避 實質(zhì)性漏洞，是實施內(nèi)控管理的有效方法。實質(zhì)性漏洞歸納起來有以下方面：1、燃料日常核算不準(zhǔn)確。燃料盤盈、盤虧沒有及時處理。出現(xiàn)大額的，如1 萬噸、幾萬噸、甚至 10 幾萬噸的盤盈盤虧，通過盤盈盤虧或調(diào)整煤耗來調(diào)劑燃料成本和報表利潤，導(dǎo)致 賬實不符和財務(wù)報表錯報。屬于實質(zhì)性漏洞。2、存在賬外物資（班組領(lǐng)用后未耗用物資，又沒有及時辦理退庫，也稱二級

21、庫） 。領(lǐng)用 物資未用完的，沒有在季末及時辦理“假退庫”手續(xù)，以便正確核算成本。出現(xiàn)存貨賬實不 符，成本不實，利潤失真，導(dǎo)致財務(wù)報告表的錯報。3、月末物資出、入庫存在截止性錯誤。不是以每月的最后一天作為截止點統(tǒng)計和完整記 錄當(dāng)月物資的入庫及出庫情況 （有的電廠以 24 日、25 日作為截止點 ） ，影響當(dāng)月成本和庫存 物資金額的準(zhǔn)確性，存貨賬實不符，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。4、與電廠三產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)交易不實。如簽訂虛假的更改合同、大修合同或其它名義的假合 同，主業(yè)虛列材料成本，向三產(chǎn)轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致報表嚴(yán)重錯報。5、外部審計師發(fā)現(xiàn)公司當(dāng)期的財務(wù)報表存在重大錯報， 但該錯報最初沒有被公司內(nèi)部控 制發(fā)現(xiàn)，

22、即使公司管理層之后對錯報進(jìn)行了糾正，也屬實質(zhì)性漏洞。6、在對內(nèi)控進(jìn)行評估時，下列缺陷各自均屬重要缺陷：? 與公司信息系統(tǒng)接觸性內(nèi)控相關(guān)的職責(zé)分工不當(dāng)； （ 如：系統(tǒng)管理員與系統(tǒng)開發(fā)人員相 互兼容、數(shù)據(jù)庫管理員與系統(tǒng)管理員相互兼容，這屬于分工不當(dāng) ）? 明細(xì)賬中記錄的交易有多處記賬不正確；? 未對記賬不當(dāng)影響的賬戶余額進(jìn)行及時的調(diào)整。 這些重要缺陷對同一組科目產(chǎn)生影響。這些重要缺陷組合在一起時，構(gòu)成了實質(zhì)性漏洞。7、以前在季報或半年報公布的財務(wù)報表發(fā)生錯報， 之后信息披露中又重新表述進(jìn)行更正， 也屬實質(zhì)性漏洞。8、對公司外部財務(wù)報告和審計委員會內(nèi)控的無效監(jiān)督，表明公司內(nèi)控環(huán)境是無效的。9、對我們

23、這樣的大型企業(yè)，內(nèi)部審計功能或者風(fēng)險評估功能是無效的。10、發(fā)現(xiàn)高層管理人員在任何程度上的舞弊。如高管人員操縱以下行為（ 1）不恰當(dāng)?shù)氖?入和支出。虛增銷售收入、虛減銷售成本，虛構(gòu)利潤； （2）資產(chǎn)的不適當(dāng)處置。虛報資產(chǎn)價 值、多計存貨、多計固定資產(chǎn)； （ 3）稅務(wù)欺詐（ 4）收受賄賂和回扣（ 5）披露不實。編制虛 假財務(wù)報告。11、就發(fā)現(xiàn)的重要缺陷已與管理層溝通過，但經(jīng)過一段時間后（一季度）對重要缺陷仍 然沒有改正。二、內(nèi)控管理能給我們企業(yè)帶來哪些有益的變化1、首先，能夠保證財務(wù)報告的真實有效。2、這是我們第一次系統(tǒng)化、 規(guī)范化的對除了安全控制流程之外的幾乎所有的管理流程進(jìn) 行整體設(shè)計。使電廠的業(yè)務(wù)流程更具合理性和操作性。3、有利于提高管理效率和員工的責(zé)任感。各單位都有崗位職責(zé)，但以前可能存在模糊或 不清晰的地方。通過這次內(nèi)控設(shè)計，使電廠與內(nèi)控相關(guān)的每一個部門、每一步流程以及每一 位員工的職責(zé)都簡明清楚、可以評估，并與公司內(nèi)控戰(zhàn)略保持一致。利用內(nèi)控體系來管理， 電廠領(lǐng)導(dǎo)可以進(jìn)一步適當(dāng)放權(quán)，并達(dá)到速度、效率與質(zhì)量兼?zhèn)涞男Ч?，同時也有利于提高員 工的積極性和責(zé)任感。4、促進(jìn)提高管理企業(yè)的水平。本次內(nèi)控增加的管理項目有：第一次提出開展系統(tǒng)的企業(yè) 風(fēng)險管理；反舞弊控制；信息控制環(huán)境建設(shè)和信息控制流程；擴大的