史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培訓(xùn)

1、史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 1 “營改增營改增”交流材料交流材料 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 2 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 注意事項注意事項 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 3 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - - 背景介紹背景介紹 1010月月1 1日日 4 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - - 背景介紹背景介紹 今后改革今后改革 可能擴(kuò)展方向可能擴(kuò)展方向 金融業(yè)金融業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)房地產(chǎn)和建筑業(yè)娛

2、樂業(yè)娛樂業(yè)郵電通信業(yè)郵電通信業(yè) 9 9月月1 1日日 1 1月月1 1日日 1111月月1 1日日 1212月月1 1日日 北京北京 上海上海 江蘇、安徽江蘇、安徽 福建（含廈門）、廣東（含深圳）福建（含廈門）、廣東（含深圳） 天津、浙江（含寧波）、湖北天津、浙江（含寧波）、湖北 中國其他省市中國其他省市 北京北京 天津天津 重慶重慶 江蘇江蘇 深圳深圳 JiangsuJiangsu ShenzhenShenzhen 上海上海 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 4 （一）營業(yè)稅改征增值稅在上海試點（一）營業(yè)稅改征增值稅在上海試點 1.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅 改征增值稅試點方案的通

3、知（財稅2011110號） 的主要稅制安排如下：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃 有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適 用11%稅率，其他部分適用6%稅率。納稅人計稅依據(jù) 原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 5 2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試 點的通知（財稅2011111號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批 準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營 業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年1月1日起施

4、行交 通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點 實施辦法。 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 6 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值 稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告2011年第65號）規(guī)定，自2012 年1月1日起，試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500 萬元的，除規(guī)定外，應(yīng)申請增值稅一般納稅人資格 認(rèn)定。 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有 關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第66號） 規(guī)定，自2012年1月1日起，試點地區(qū)增值稅納稅申 報由上海市國稅局確定，報國家稅務(wù)總局備案

5、；非 試點地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報表不做調(diào)整。 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 7 5、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省 市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增 值稅試點的通知 （財稅201271號）規(guī)定，自 2012年8月1日起，北京市、天津市、江蘇省、安徽 省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、 湖北省、廣東省（含深圳市）開始試點。 6、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè) 和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策 的通知 （財稅201337號）規(guī)定，自2013年8月1 日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)

6、和部分現(xiàn)代服 務(wù)業(yè)營改增試點。 一、增值稅試點改革一、增值稅試點改革 - 背景介紹背景介紹 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 8 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 注意事項注意事項 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 9 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 納稅人納稅人 1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單 位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。 2、個人，是指個體工商戶和其他個人。 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承 包人

7、、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā) 包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名 義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的， 以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅 人。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 10 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 納稅人納稅人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng) 稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于 一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服 務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人 納稅。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為 一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi) 提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未

8、設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其 代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人 的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 11 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 納稅地點納稅地點 增值稅納稅地點為： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不 在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局 或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī) 構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所 在地或者居住地

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居 住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 12 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 行業(yè)及稅率行業(yè)及稅率 1、稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。 租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、 建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 適用6%稅率。 2、計稅方式：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵 電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不 動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般 計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則 上適用增值稅簡易

10、計稅方法。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 13 二、增值稅試點改革二、增值稅試點改革 - - 行業(yè)及稅率行業(yè)及稅率 行業(yè)范圍行業(yè)范圍增值稅稅率增值稅稅率 有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃17%17% 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)11%11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6% 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)6%6% 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)6%6% 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)6%6% 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)6%6% 增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人3%3% 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 14 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 過渡性政策過渡性政策 1、稅收收入歸屬：原歸屬試點

11、地區(qū)的營業(yè)稅 收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款 分別入庫。 2、跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)：試點納稅人以機(jī)構(gòu)所在 地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅， 允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在 試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅 有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 3、增值稅抵扣政策的銜接：現(xiàn)有增值稅納稅 人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票， 可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 15 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 行行 業(yè)業(yè)范范 圍圍 有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃包括融資租賃與經(jīng)營租賃包括融資租賃與經(jīng)營租

12、賃 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道 運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源 管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè) 務(wù)流程管理服務(wù)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、

13、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣 告服務(wù)和會議展覽服務(wù)告服務(wù)和會議展覽服務(wù) 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈 救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù) 和裝卸搬運(yùn)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)包括內(nèi)部管理，財務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營流程管理服務(wù)包括內(nèi)部管理，財務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營流程管理服務(wù) 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 16 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)

14、輸服務(wù)、 航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有 形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 17 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍 非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定， 為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基 金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位 或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸 業(yè)和部分現(xiàn)代服

15、務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 18 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、 航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 1、陸路運(yùn)輸服務(wù)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索 道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。 2、水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天 然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè) 務(wù)活動。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 3、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的 飛機(jī)承租給他人使用

16、一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào) 遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)， 發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 19 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅 改征增值稅試點實施辦法（財稅2011111號， 以下簡稱試點實施辦法）和交通運(yùn)輸業(yè)和 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項 的規(guī)定（財稅2011111號，以下簡稱試點有 關(guān)事項的規(guī)定）認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己 使用過的2012年1月1日（含）以后購進(jìn)或自制的 固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己 使用過的20

17、11年12月31日（含）以前購進(jìn)或者自 制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 20 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 一、下列項目免征增值稅 （一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。 （四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與 之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管 理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注 冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的 應(yīng)稅服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年

18、營改增培 訓(xùn) 21 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 （七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù) 在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù) 在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國 船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中 國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 （十三）失業(yè)人員就業(yè)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 22 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 二、下列項目實行增值稅即征即退 （一）

19、注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供 的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 （二）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增 值稅的辦法。 上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占 其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的 單位。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 23 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容- - 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 （三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn) 輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行 增值稅即征即退政策。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營 融資租賃業(yè)

20、務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超 過3%的部分實行增值稅即征即退政策。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 24 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容一般計稅方法一般計稅方法 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅 額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公 式： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納 稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按 照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1稅率） 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培

21、訓(xùn) 25 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容一般計稅方法一般計稅方法 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增 值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點 的，全額計算繳納增值稅。 增值稅起征點幅度如下： （一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額 5000-20000元（含本數(shù)）。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售 額300-500元（含本數(shù)）。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 26 二、二、增值稅試點改革的內(nèi)容增值稅試點改革的內(nèi)容進(jìn)項稅額抵扣范圍進(jìn)項稅額抵扣范圍 （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用 發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書上注明的增值稅額。 （

22、三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或 者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收 購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的 扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為： 進(jìn)項稅額買價扣除率 買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購 發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納 的煙葉稅。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 27 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容進(jìn)項稅額抵扣范圍進(jìn)項稅額抵扣范圍 （四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專 用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸 費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅 額計算公式： 進(jìn)項稅額運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 （五）接受境外單位

23、或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)， 從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中 華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款 書）上注明的增值稅額。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 28 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容不可抵扣范疇不可抵扣范疇 （一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增 值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者 個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或 者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租 賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租 賃。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)

24、的加工修 理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 29 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容不可抵扣范疇不可抵扣范疇 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的 購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞 務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 （五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游 艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租 賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 30 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 一、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納 稅人提供貨物

25、運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具 的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及 安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。 二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票， 第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)， 受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證； 第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。 三、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容 及防偽措施 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值 稅專用發(fā)票相同。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 31 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題貨

26、運(yùn)專用發(fā)票開具有關(guān)問題 一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā) 票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票 抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作 廢條件的，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，承運(yùn)人應(yīng) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專 用發(fā)票申請單（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后， 出具開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單 （附件2，以下簡稱通知單）。承運(yùn)方憑通知 單在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項 負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。通知單暫不通過系 統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 32 二、增值稅試點改

27、革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票開具貨運(yùn)專用發(fā)票開具 （一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn) 專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng) 稅項目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。 （二）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專 用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā) 票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作 廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實際受票方或 承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票申請單，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具 開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單（以下 簡稱通知單）。承運(yùn)方憑通知單在貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷

28、項負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專 用發(fā)票。通知單暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事 項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 33 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容貨運(yùn)專用發(fā)票管理貨運(yùn)專用發(fā)票管理 （一）貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核 結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票 的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè) 統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）對稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核 檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng) 一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 34 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票樣本貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票樣本 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 35 二、增值稅試點改革的內(nèi)容二、增值稅試點改革的內(nèi)容服務(wù)業(yè)專用發(fā)票樣本服務(wù)業(yè)專用發(fā)票樣本 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 36 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 1 2 2 3 3 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 背景介紹背景介紹 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 增值稅試點改革增值稅試點改革- - 注意事項注意事項 史上最專業(yè)營改增培訓(xùn)年營改增培 訓(xùn) 37 三、試點改革注意事項三、試點改革注意事項 1、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為11%，涉及 到我們公司的業(yè)務(wù)主要有陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 服務(wù)