個人所得稅PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1個人所得稅個人所得稅判定標(biāo)準(zhǔn)判定標(biāo)準(zhǔn)第1頁/共27頁標(biāo)準(zhǔn)。第2頁/共27頁方，都應(yīng)在中國繳納個人所得稅。第3頁/共27頁第4頁/共27頁4、勞務(wù)報酬所得、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得、偶然所得11、其他所得、其他所得第5頁/共27頁第6頁/共27頁第7頁/共27頁第8頁/共27頁第9頁/共27頁級數(shù)級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過20 00020 000元的部分元

2、的部分20200 02 2超過超過20 00020 00050 00050 000元的元的部分部分3030200020003 3超過超過50 00050 000元的部分元的部分404070007000第10頁/共27頁第11頁/共27頁一、一、一般項目應(yīng)納稅額的計算一般項目應(yīng)納稅額的計算二、二、特殊項目應(yīng)納稅額的計算特殊項目應(yīng)納稅額的計算第12頁/共27頁1、工資、薪金所得工資、薪金所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得、特許

3、權(quán)使用費(fèi)所得6、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得、 偶然所得偶然所得、其他所其他所得得7、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得第13頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =每月收入額每月收入額- -每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（35003500元或元或48004800元）元）第14頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額納稅年度收入總額必要費(fèi)用納稅年度收入總額必要費(fèi)用3500/3500/月月 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營

4、成果不擁有所有權(quán)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的適用的適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率。的五級超額累進(jìn)稅率。 第15頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)(1)每次收入不足每次收入不足4 000元元 應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅所得額每次收入額800 (2)每次收入在每次收入在4 000元以上元以上應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%）第16頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率(1)每次收入不足每次收入不足4 000元元 應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅所得額每次收入額800 (2)每次

5、收入在每次收入在4 000元以上元以上應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%）第17頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（適用稅率（20%）應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅所得額每次收入額第18頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（適用稅率（20%20%）(1)(1)每次收入不足每次收入不足4 0004 000元元 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 每次收入額準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用每次收入額準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用- -修繕費(fèi)用修繕費(fèi)用 (800(800元為限元為限)-800 )-800 (2)(2)每次收入在每次收入在4 0004 000元以上元以上 應(yīng)納稅

6、所得額應(yīng)納稅所得額 每次收入額準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用每次收入額準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用- -修繕費(fèi)用修繕費(fèi)用 (800(800元為限元為限) ) （120%）第19頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率（適用稅率（20%20%）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額收入總額財產(chǎn)原值合理費(fèi)用收入總額財產(chǎn)原值合理費(fèi)用例：王某建房一棟，造價例：王某建房一棟，造價38 500元，售價元，售價64 000元，在賣房過程中按照支付交易費(fèi)等有元，在賣房過程中按照支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用關(guān)費(fèi)用3 000元。元。第20頁/共27頁1、全年一次性獎金的計稅問題、全年一次性獎金的計稅問題2、個人捐贈問題、個人捐贈問題3、在外商投

7、資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題征稅問題4、境外所得已納稅款的扣除、境外所得已納稅款的扣除第21頁/共27頁應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)（1）計算應(yīng)納稅所得額：）計算應(yīng)納稅所得額：當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時：當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時：應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時：當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時：應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取

8、得全年一次性獎金應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額 （2）確定適用的稅率及速算扣除數(shù)）確定適用的稅率及速算扣除數(shù)以上步計算的應(yīng)納稅所得額除以以上步計算的應(yīng)納稅所得額除以12，按其商數(shù)確定，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用稅率和速算扣除數(shù)。 注意注意第22頁/共27頁1、在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人該計算方、在一個納稅年度內(nèi)，對每個納稅人該計算方法只能采用一次。法只能采用一次。2、雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各、雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，一律于當(dāng)月工資薪金收入合并，種名目的獎金，一律于當(dāng)月

9、工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。3、實行年薪制兌現(xiàn)的年薪也按次方法計稅。、實行年薪制兌現(xiàn)的年薪也按次方法計稅。例：公民張某月工資例：公民張某月工資1200元，年末一次性領(lǐng)取年元，年末一次性領(lǐng)取年終獎金終獎金12000元。計算這筆收入的應(yīng)納稅額。元。計算這筆收入的應(yīng)納稅額。第23頁/共27頁 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納

10、稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。 第24頁/共27頁 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分

11、別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)

12、用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。 第25頁/共27頁v納稅義務(wù)人在中國境外，一個國家或者納稅義務(wù)人在中國境外，一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出該國家或者地低于依照上述規(guī)定計算出該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部區(qū)