材料物資會計制度設(shè)計

1、材料物資會計制度設(shè)計 n一、與相關(guān)部門的往來（落腳點： n二、會計帳簿體系與賬物分離制度 n三、會計科目設(shè)計 n四、存貨盤存制度設(shè)計 n五、存貨報告制度設(shè)計 n六、其他方面 一、與相關(guān)部門的往來 n（一）采購部門 n1、采購計劃 n案例一、混亂的管理鏈 n財務(wù)部經(jīng)理抱怨采購部、采購部抱怨生產(chǎn)部、生產(chǎn)部 抱怨?fàn)I業(yè)部、營業(yè)部對市場訂單無可奈何，導(dǎo)致公司 采購計劃無法制定，資金管理無序被動。 n典型專業(yè)術(shù)語：信用額度（或：周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議）、最 佳采購批次（批量）、定額管理、彈性預(yù)算等 n解結(jié)： n起點：營業(yè)部。從市場拿訂單，依據(jù)兩個：目 標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)量；超目標(biāo)業(yè)務(wù)量限額。 n分解：始于年度經(jīng)營計劃和利潤

2、、收入目標(biāo)； 動手階段（老市場鞏固、新市場開拓、含經(jīng)營 風(fēng)險分析等）與資金風(fēng)險分類管理；營業(yè)計劃 與物資需求明細(xì)預(yù)算（含客戶預(yù)付款）等。 n預(yù)算表樣式 n終點：財務(wù)部。 n生產(chǎn)部（包括產(chǎn)品工藝設(shè)計與生產(chǎn)過程組織） n預(yù)算表要考慮： n1、營業(yè)部給來的生產(chǎn)訂單，制定生產(chǎn)計劃 【任務(wù)分配、材料需求（包括損耗率）、機器 準(zhǔn)備（含維修費）、機物料消耗（不構(gòu)成產(chǎn)品 實體的部分，如工具等低值易耗品）、委外加 工安排等】 n2、各種料耗預(yù)算匯總表、工耗預(yù)算匯總表、 其他開支預(yù)算匯總表等 n采購部門： n根據(jù)生產(chǎn)計劃，制定采購計劃，考慮 n1、滿足生產(chǎn)需要 n2、考慮適度庫存關(guān)系 n3、考慮客戶關(guān)系 n4、資

3、金成本等 n財務(wù)部門： n綜合預(yù)算 n(二)對采購部門的賬務(wù)處理及經(jīng)濟責(zé)任 n知識回顧:材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)、會計科目設(shè) 置 n目標(biāo)要求： n1、程序問題：決策責(zé)任 n2、會計信息：直接反映。 n3、核算成本：最小化。 n案例，見黑板 n材料（包括原材料、包裝物、低值易耗品)按 照計劃成本核算流程圖 n要求： n1、分析其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 n2、分析其各階段應(yīng)當(dāng)具備的原始憑證 n3、分析各階段的審核、審批程序 n4、設(shè)計會計崗位、會計科目（一級與明細(xì)） n5、評價 n第一筆，采購人員借款出差 n原始憑證：借款單（內(nèi)部自制原始憑證，聯(lián)次自定）； 其他（如現(xiàn)金支付單、支票存根聯(lián)、銀行存款轉(zhuǎn)帳支 付單等）

4、 n審核審批程序：按照開支審批權(quán)限，由經(jīng)過單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見單位制度規(guī)定）審批后付出。 n會計科目設(shè)計： n1、庫存現(xiàn)金（按照幣種開設(shè)明細(xì)帳） n2、銀行存款（按照銀行帳號開設(shè)明細(xì)帳） n3、其他應(yīng)收款（按照人名開設(shè)明細(xì)帳） n會計崗位：出納崗位、往來帳會計崗位 n第二筆：采購預(yù)付款 n原始憑證：采購合同、預(yù)付款審批表、貨幣資金支付 單（現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：采購合同原件及復(fù)印件、單位領(lǐng)導(dǎo)審 批后的預(yù)付款審批表 n會計科目設(shè)計： n1、預(yù)付帳款：按照對方單位或個人開設(shè)明細(xì)帳。 n2、貨幣資金類科目：同前 n會計崗位：出納崗位、往來帳崗位 n第三筆：報銷差旅費 n

5、原始憑證：差旅費報銷表（自制原始憑證），各種交 通、住宿費發(fā)票等外來原始憑證。 n審核審批程序：按照開支審批權(quán)限，由經(jīng)過單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見單位制度規(guī)定）審批后沖帳。 n會計科目設(shè)計： n1、管理費用：按照費用項目開設(shè)明細(xì)帳。若單位實 行費用包干控制，需要按照包干部門設(shè)置二級帳，再 在下面按照費用項目開設(shè)三級帳，如“管理費用采 購部差旅費”。 n2、其他，同前述業(yè)務(wù)。 n會計崗位：往來帳會計、費用會計。 n第四筆之一：合同違約，原定金或預(yù)付款無法收回， 損失。 n原始憑證：采購合同，違約補充協(xié)議，單位領(lǐng)導(dǎo)審批 意見書。 n審核審批程序：按照開支審批權(quán)限，由經(jīng)過單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見單位制

6、度規(guī)定）審批。 n會計科目設(shè)計 n1、營業(yè)外支出：按照項目開設(shè)明細(xì)帳。 n2、其他：同前。 n會計崗位：往來帳會計、財務(wù)成果會計 n第四筆之二：對方違約，收到違約賠償金。 n原始憑證：采購合同，違約補充協(xié)議，貨幣資 金收取證明。 n審核審批程序：由經(jīng)過單位授權(quán)的負(fù)責(zé)人（詳 見單位制度規(guī)定）審批。 n會計科目設(shè)計 n1、營業(yè)外收入：按照項目開設(shè)明細(xì)帳。 n2、其他：同前。 n會計崗位：出納、財務(wù)成果會計。 n第五筆之一：付采購押金 n原始憑證：對方單位開來的收據(jù)；貨幣資金支付單 （現(xiàn)金、支票、銀行轉(zhuǎn)帳支付單等） n審核審批程序：按照開支審批權(quán)限，由經(jīng)過單位授權(quán) 的負(fù)責(zé)人（詳見單位制度規(guī)定）審批后

7、付出。 n會計科目設(shè)計 n1、其他應(yīng)收款：（按照對方單位開設(shè)明細(xì)帳）。 n2、其他：同前。 n會計崗位：出納、往來帳會計 n第五筆之二：計劃成本核算下的原材料采購成本 n原始憑證：對方單位開來的發(fā)票、運費發(fā)票等。 n審核審批程序：對發(fā)票驗證，可以由財務(wù)部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。 n會計科目設(shè)計 n1、材料采購：按照材料名稱開設(shè)明細(xì)帳。若單位對材料分類管理， 可以按照類別開設(shè)二級科目，再按照名稱開設(shè)三級科目。 n2、應(yīng)交稅費：按照稅務(wù)機關(guān)的要求 n3、其他：同前。 n會計崗位：材料會計、稅務(wù)會計 n特別提醒：進項稅要及時申報驗證，以便抵扣。 n第五筆之三：實際成本核算下的原

8、材料采購成本 n原始憑證：對方單位開來的發(fā)票、運費發(fā)票等。 n審核審批程序：對發(fā)票驗證，可以由財務(wù)部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。 n會計科目設(shè)計 n1、在途物資：按照材料名稱開設(shè)明細(xì)帳。若單位對材料分類管理， 可以按照類別開設(shè)二級科目，再按照名稱開設(shè)三級科目。 n2、應(yīng)交稅費：按照稅務(wù)機關(guān)的要求 n3、其他：同前。 n會計崗位：材料會計、稅務(wù)會計 n特別提醒：進項稅要及時申報驗證，以便抵扣。 n第六筆之一：計劃成本核算下的原材料入庫 n原始憑證：入庫單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門完成，并與原合同對照， 不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。相關(guān)經(jīng)辦人必須簽名，不可遺 漏。 n會計科

9、目設(shè)計 n1、原材料、包裝物、低值易耗品：按照名稱開設(shè)明 細(xì)帳。若單位對其分類管理，可以按照類別開設(shè)二級 科目，再按照名稱開設(shè)三級科目。 n2、其他：同前。 n會計崗位：材料物資會計、稅務(wù)會計 n特別提醒：要在實物保管單位開設(shè)相應(yīng)的實物明細(xì)帳。 n第六筆之二：采購材料毀損業(yè)務(wù) n第六筆之三：實際成本核算下的原材料入庫 n原始憑證：入庫單、質(zhì)檢單等。 n審核審批程序：各職能部門完成，并與原合同 對照，不需要單位領(lǐng)導(dǎo)審批。相關(guān)經(jīng)辦人必須 簽名，不可遺漏。 n會計科目設(shè)計：同前。 n會計崗位：同前。 n特別提醒：同前。 n期末業(yè)務(wù)一：結(jié)轉(zhuǎn)材料采購差異 n期末業(yè)務(wù)二：分配材料成本差異 n二. 對采購部

10、門的會計信息服務(wù) n1、形式： 明細(xì)帳、內(nèi)部報表 n2、案例 nA公司欲考核采購業(yè)務(wù)員績效(價格談判水平和 實際完成情況)，怎樣服務(wù)？ 解析 n首先，分析影響采購業(yè)務(wù)員價格控制的因素，并標(biāo)注 主次或影響程度。如采購數(shù)量、支付方式、關(guān)聯(lián)程度、 市場供應(yīng)、業(yè)務(wù)員能力（包括表達、判斷、決策、公 關(guān)等）、領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)、等等。 n其次，分析需要重點解決的主要矛盾。制度不可能解 決所有的問題，但必須把亟須、重要進行排序，然后 設(shè)計。上述問題中，還需要考慮可控與否。領(lǐng)導(dǎo)的授 權(quán)屬于不可控。 n第三，明細(xì)帳，可以考慮的只是二級、三級。 n帳表結(jié)合 n其他相關(guān)部門：倉儲部門、設(shè)計部門、生產(chǎn)部 門、后勤部門、營銷部

11、門、辦公室、人事部門， 等等。 與相關(guān)部門的往來（落腳點） n“原始憑證”處理各方關(guān) 系 n清單表 部門事項外來原 始憑證 自制原始憑 證 備注 辦公室辦公費發(fā) 票 采購部1、 2、 1、入倉單（X聯(lián)） 二、會計帳簿體系與賬物分離制度 n（一）帳簿體系 n形式：一級核算、分級核算（統(tǒng)分結(jié)合的核算 體系） n分級核算：取決于單位責(zé)權(quán)利制度設(shè)計，如分 廠核算、車間核算、班組核算等。 n分級核算特征：“責(zé)權(quán)利”清晰，專職或兼職 的核算員，單獨的帳冊等。報表只是內(nèi)部報表， 對外不具備法律效力。實質(zhì)為一個會計主體。 n本課程設(shè)計要求：一級核算 n（二）核算形式 n常用科目匯總表。規(guī)定： n（三）帳冊規(guī)范

12、 n材料物資會計，帳冊（多長時間打印？編號？ 頁碼？）的規(guī)范、崗位的規(guī)范、憑證裝訂等 n（四）與崗位分工配套的帳冊管理權(quán)限 n（五）帳物分離設(shè)計 n1、物資明細(xì)帳 n雙重把關(guān)：會計、倉管員。采用軟件操作 n2、物資保管設(shè)計 n（1）地點（固定與移動設(shè)計：如以憑證方式 反映保管責(zé)任的轉(zhuǎn)移，等等） n（2）質(zhì)量與價值檢測。常在期末進行，單據(jù) 填制、審核等程序 n3、盤存制度 三、會計科目設(shè)計 n（一）生產(chǎn)階段 n1、一般將“生產(chǎn)成本”下的二級科目升格為一級科目，建立“基 本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目 n2、根據(jù)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品加工要求，設(shè)計明細(xì)科目 n分析比較兩種情形： n第一種： n“基本生產(chǎn)-XX

13、產(chǎn)品直接材料”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品直接人 工”、 “基本生產(chǎn)-XX產(chǎn)品制造費用” n第二種： n“基本生產(chǎn)直接材料-XX產(chǎn)品”、 “基本生產(chǎn)直接人工-XX產(chǎn) 品”、 “基本生產(chǎn)制造費用-XX產(chǎn)品” n3、結(jié)合管理的責(zé)權(quán)利制度進行明細(xì)科目設(shè)計 n幾種特殊考慮 n1、計件工資制度下，會計科目如何為之服務(wù)？ n思路一：全部依賴科目帳簿體系提供信息。 n思路二：全部依賴科目帳簿體系外的產(chǎn)量統(tǒng)計報表信息。 n思路三：帳簿體系與產(chǎn)量統(tǒng)計報表結(jié)合。 n無論采用何種形式，必須保證： n（1）符合相關(guān)性原則，即能清晰解釋計件工資制度 n（2）實用性（成本），特別是如何與軟件結(jié)合，或excel，成本 效益原則

14、。表格設(shè)計時盡量兼顧其他需求，一表多用（聯(lián)次、 分）。 n（3）其他 n2、計時工資，如為生產(chǎn)服務(wù)的維修等輔助生產(chǎn) n(二)銷售階段 n1、假定企業(yè)對業(yè)務(wù)人員采用“底薪+提成”的 方式進行報酬制度設(shè)計，會計科目如何設(shè)計？ n參考： n之一：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品（張三）、主營 業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品（張三） n之二：主營業(yè)務(wù)收入張三（A產(chǎn)品）、主營 業(yè)務(wù)收入張三（B產(chǎn)品）中標(biāo) n結(jié)合考慮： 內(nèi)部收入報表的編制成本 四、存貨盤存制度設(shè)計 n傳統(tǒng)的存貨盤存制度：永續(xù)、實地 n具體做法，優(yōu)點，缺點及如何改進。 nABC管理法 n例如，印刷廠的存貨盤存制度設(shè)計 n第一步，對存貨進行分類管理。 n假定存貨分為：銅版紙、膠版紙、白版紙、各種油墨、 印刷機零配件、辦公用紙筆、衛(wèi)生用品等。 n保管場所選擇