企業(yè)審計案例分析

1、企業(yè)審計案例分析企業(yè)審計案例分析舞弊審計與案例分析班2015.04.24.案例一案例一-斬斷伸向國有資產的黑手斬斷伸向國有資產的黑手一案例二案例二-財務科長挪用公款案財務科長挪用公款案 二內容提要內容提要案例一：斬斷伸向國有資產的黑手 海州市某國有控股企業(yè)負責人挪用公款、非法經營案件 海州市東灣區(qū)人民法院一審以挪用公款罪依法判決張某有期徒刑六年，沒收違法所得 沒收非法經營所得 沒收張某掌控的貿易公司非法經營所得 判處兩家公司罰金 繼續(xù)追繳兩家公司非法經營所得項項目成果 海州市審計局對海州市XY有限公司進行審計 重點調查CT公司 張某：XY公司法人代表、CT公司總經理 XY公司國有股權比例由10

2、0%減少到60%，國有股權轉讓款一直未上繳財政 陸續(xù)出借給CT公司 雙方約定的借款利率明顯低于銀行同期貸款利率，且未按期收取利息項目背景項目背景查處經過查處經過 疑點一：CT 公司年底財務賬面上以應付清欠款名義連續(xù)多年掛賬資金 疑點二：CT公司自成立以來，從當?shù)劂y行、某集團、其它單位融入資金，再轉借給其他公司和企業(yè)，累計出借資金數(shù)億元，低息？無償？幾萬元利潤？疑點初現(xiàn)疑點初現(xiàn)查處經過查處經過 疑點三：CT公司停止資金借貸業(yè)務后所有資金集中流向ZF公司。為什么要將實際一人在操控的公司業(yè)務轉移到其他公司？ 疑點四： 土地出讓疑點初現(xiàn)疑點初現(xiàn)查處經過查處經過深查細挖深查細挖查處經過查處經過 主線：資

3、金來源和去向 手段隱蔽 以資金走向為主線，順藤摸瓜 一查到底 積極爭取紀檢監(jiān)察部門的配合和支持 維護國有資產的安全完整案例啟啟示案例二：某公司原財務科長挪用公款案 臨江市人民法院以挪用公款罪判處臨江市A公司原財務科長白某有期徒刑九年 白某違法所得予以沒收 以挪用公款罪判處原A公司B子公司鄭某有期徒刑三年 臨江市審計局近十年來移送線索后查處的第一經濟大案 項項目成果 臨江市審計局對A公司領導干部進行經濟責任審計 全資企業(yè)8家、參股企業(yè)4家項目背景項目背景查處經過查處經過 A公司業(yè)務部自成立以來，業(yè)務聯(lián)系、資金結算等日常經營管理均由部經理白某全權負責 白某又一直兼任A公司財務部經理 目標一：A A

4、公司業(yè)務部的資金往來公司業(yè)務部的資金往來 下屬子公司，B公司資金明顯充裕，A公司與B公司的資金往來相對頻繁 目標二：B B公司公司鎖定目標鎖定目標查處經過查處經過 A公司與B公司之間的往來賬核對不相符 疑點一： 疑點二： 疑點三：疑點初現(xiàn)疑點初現(xiàn)查處經過查處經過兵分兩路兵分兩路查處經過查處經過敲門磚：敲門磚：150150萬元借款萬元借款誰沒有講真話？一張可疑的銀行本票一張可疑的銀行本票申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。擴大戰(zhàn)果擴大戰(zhàn)果查處經過查處經過冰山一角冰山一角-鄭某鄭某 主角登場主角登場-白某白某 A公司與Y公司之間的2.5億

5、元 除為Y公司資金拆借外，還為臨江市其他3家民營企業(yè)拆借資金達到數(shù)千萬元 對白某、鄭某批準逮捕 白某收受他人所送的財物 財務基礎審計很重要。地毯式排摸 外調必不可少。銀行協(xié)查 識破被涂改篡改的審計資料。銀行對賬單 信息化手段的運用。利用計算機對比分析 敏銳的職業(yè)感知。大要案線索 百折不饒的精神。敢于碰硬、查深查透案例啟啟示國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的主要內容（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關法律法規(guī)和財經紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關目標責任制完成情況；（五）重大經濟決策情況；（六）企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，