企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案(12個(gè)doc)9

1、企業(yè)所得稅與避稅籌劃方案（12 個(gè) doc)9企業(yè)所得稅避稅籌劃利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊避稅籌劃企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅.企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成, 關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是避稅籌劃的重點(diǎn)。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目.但資產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎不具有P彈性.就是說，納稅人很難在這方面 作避稅籌劃的文章。而固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營(yíng)者必須考慮的問題。一、折舊年限的確定折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限.由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分, 為避稅籌劃提供了可能性.縮短折舊年限有利于加速成本

2、收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況 下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆遠(yuǎn)處民貸款.當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。二、折舊方法的確定最常用的折舊方法有直線法、工時(shí)法、產(chǎn)量法和加速折舊法。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán),財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法. 企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客貨汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、 船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財(cái)政 部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以

3、采用雙倍余額遞減去或者年數(shù)總和法.在上述各種折舊方法中，運(yùn)用不同的折舊方法所計(jì)算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差 異，進(jìn)而影響各期營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn).這一差異為避稅籌劃提從了可能.從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用克線法計(jì)算折舊時(shí), 稅額最多.原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的 稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)的初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低.在運(yùn) 用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計(jì)算折舊時(shí)，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)

4、量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉?舊額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年的稅基.因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因?yàn)樗鸬搅搜悠诶U納所得稅的作用。但是，在累進(jìn)課稅 的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊的節(jié)稅效果會(huì)受到多方面因素的制約，需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況，稅率累進(jìn)的急劇程 度，以及銀行利率大小等，進(jìn)一步作具體測(cè)算、籌劃。利用資產(chǎn)評(píng)估增值的避稅籌劃我國(guó)當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值并未征收企業(yè)所得稅，只規(guī)定中外合資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值要征收所 得稅.固定資產(chǎn)評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當(dāng) 年虧損可以

5、用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因而對(duì)以后年度的所得稅會(huì)產(chǎn)生更大的影響。利用壞帳損失處理的避稅籌劃稅法規(guī)定：納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.不建立壞帳準(zhǔn) 備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除.壞帳損失的財(cái)務(wù)處理方法，主要有 直接沖銷法和備抵法。利用股票投資核算方法的避稅籌劃股票投資是指企業(yè)利用股票作長(zhǎng)期投資，其會(huì)計(jì)核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企 業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí)，對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的避稅籌劃提供了可能。成本法和權(quán)益法，成本法在其投資收益已實(shí)現(xiàn)但未分回投

6、資之前，投資企業(yè)的“投資收益”帳戶并不反映其已實(shí)現(xiàn)的投資 收益，而權(quán)益法無論投資收益是否分回，均在投資企業(yè)的“投資收益”帳戶反映。這樣，采用成本法的企業(yè)就可以將應(yīng)由 被投資企業(yè)支付的投資收益長(zhǎng)期滯留在被投資企業(yè)帳上作為資本積累，也可挪作他用，以長(zhǎng)期規(guī)避部分投資收益應(yīng)補(bǔ)繳 的企業(yè)所得稅。即使采用成本法核算長(zhǎng)期投資的企業(yè)無心避稅，投資收益實(shí)際收回后也會(huì)出現(xiàn)滯納國(guó)家稅款的現(xiàn)象。因?yàn)橐话阏f來，股 利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)于實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅；而國(guó)家稅收應(yīng)于收益實(shí)現(xiàn)當(dāng)期就相應(yīng) 實(shí)現(xiàn)的。所以，無論是規(guī)避還是滯納，均能為股票投資企業(yè)帶來一定的好處。盡管會(huì)計(jì)制度已有規(guī)定：企業(yè)在取得股

7、份以后，期帳務(wù)處理應(yīng)根據(jù)投資者的投資在被投資企業(yè)資本中所占的比例和所能 產(chǎn)生的影響程度，決定是采用成本法還是采用權(quán)益法.當(dāng)長(zhǎng)期投資的股份低于被投資企業(yè)股份的25%時(shí)，所擁有的股權(quán) 不足以對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，適用以成本法進(jìn)行長(zhǎng)期投資的核算，在這種規(guī)定下，當(dāng)企業(yè)投資份額 占25%以上比例時(shí)，就無法規(guī)避其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅：但是，在企業(yè)投資份額未占到25%的比例時(shí)，仍然可以成功 地規(guī)避其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅或滯納其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。利用虧損彌補(bǔ)的避稅籌劃中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第十一條規(guī)定；”納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌站；下 一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，

8、可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。”這一條例適用于不同經(jīng)濟(jì)成 分、不同經(jīng)營(yíng)組織形式的企業(yè)。由此可見，國(guó)家允許企業(yè)用下一年度的所得彌補(bǔ)本年度虧損的政策，充分照顧了企業(yè)的 利益。本年度結(jié)算如發(fā)生虧損，則當(dāng)年無需繳納所得稅，前4年之虧損額加上當(dāng)年度虧損額的總額，留下年度抵減。這里所說 的年度虧損額，是指按照稅法規(guī)定核算出來的，而不是利用推算成本和多列工資、招待費(fèi)、其他支出等手段虛報(bào)虧損。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)119961162號(hào)關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項(xiàng)目 或少計(jì)應(yīng)納稅所得，從而我報(bào)虧損的，經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，?yīng)視為查出相

9、同數(shù)額的應(yīng)納稅所得， 一律按33%的法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。如果企業(yè)多報(bào)虧損，經(jīng)主管務(wù)機(jī)關(guān)檢 查調(diào)整后有盈余的，還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得，按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 虧損，才能使國(guó)家允許企業(yè)用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)本年度虧損的政策發(fā)揮其應(yīng)有的作用。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃一、勞動(dòng)就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅根據(jù)國(guó)家財(cái)稅字19941001號(hào)文件規(guī)定：新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在 三年內(nèi)減征或者免征所得稅，新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)

10、主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)X100%企業(yè)原從+當(dāng)年安置業(yè)人員人數(shù)待業(yè)人員數(shù)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可 減半征收所得稅二年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計(jì)算公式如下：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)X 100%企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)享受稅收優(yōu)思的待業(yè)人員，包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、 農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改臊放人員。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時(shí)工

11、、合同工 及離退休人員.二、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35% 以上，暫免征收所得稅.凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%,減半征收所得稅.享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，必須同時(shí)具備以下條件：1 . 1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)開辦的福利企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日以 后開辦的民政福利企業(yè)經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。2 .安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上.3 .有鍵全的

12、管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”.4 .經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收合格，并發(fā)給了社會(huì)福利企業(yè)證書。三、現(xiàn)行的鼓勵(lì)科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和科技進(jìn)步要求，我國(guó)已逐步建立了一套基本適應(yīng)科技發(fā)展的稅收制度.1 .對(duì)科研單位和大專院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得，暫免征收 所得稅；其他企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及有關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)收入，年所得不超過30萬元的部分， 暫免征收所得稅。2 .為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入，允許企業(yè)將從事新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)的費(fèi)用，在征收所得稅之前列支，不受比例限 制。3 .對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技

13、術(shù)企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅, 并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅.4 .新辦的科技咨詢、信息企業(yè)，可在一定期限內(nèi)免征所得稅。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)徹底了解各項(xiàng)減免稅政策法規(guī)，在組建、注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)方式上充分參考所 得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)總體稅負(fù)的優(yōu)化。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策多半都有一定的時(shí)效。此外，企業(yè)在減免稅快到期時(shí), 將未來收益在減免稅期間實(shí)現(xiàn)，將虧損推遲到征稅期，也可以達(dá)到規(guī)避一部分所得稅的目的.利用帳面調(diào)整的避稅籌劃不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的帳面利潤(rùn)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì) 制度與稅收法規(guī)不一致而造成的有效期額，

14、將帳面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額。調(diào)整公式為：應(yīng)納稅所得=帳面利潤(rùn)額+調(diào)增利潤(rùn)額-調(diào)減利潤(rùn)額-稅前彌補(bǔ)虧損額利用資產(chǎn)處理的避稅籌劃資產(chǎn)處理上的避稅策略包括以下三個(gè)部分：一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理策劃稅法細(xì)則規(guī)定：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在200元以上，并且使用期限超過兩年的 也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。上述標(biāo)準(zhǔn)避稅者要注意以下三種情況：第一，凡屬企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，只要使用年限 在一年以上，不論其價(jià)值多少，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。第二，不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，凡符合單位價(jià)值在20

15、00 元以下和“使用年限不超過2年”的條件之一者，可以不作為固定資產(chǎn)。第三，可不作為固定資產(chǎn)處理的物品，應(yīng)視為流 動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算，僅就實(shí)際交付使用的數(shù)額列為當(dāng)期費(fèi)用.二、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的避欖處理稅法細(xì)則規(guī)定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按下列原則進(jìn)行避稅處理：1 .建設(shè)單位交付完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)；2 .自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)；3 .購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià).從國(guó)外引進(jìn)的設(shè) 備按設(shè)備的買價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等后的價(jià)值計(jì)價(jià)；4 .以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照

16、租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以 及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價(jià)值計(jì)算；5 .接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無所附發(fā)票的, 按同類設(shè)備的市價(jià)確定；6 .盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)：7 .接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定；8 .在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生 的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的金額確定；三、固定資產(chǎn)折舊的避稅處理1 .折舊提取依據(jù)和方法是：第一，納稅人的

17、固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用的月份次月起，停止計(jì)提折舊。笫二，固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià) 中減除，殘值估計(jì)越多，對(duì)企業(yè)避稅越有利，但殘值必須控制在原值的5%以內(nèi)；情況特殊的，企業(yè)可以報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)更多的殘值比例.第三，固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國(guó)稅局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，年限越短折I日額越大, 成本相對(duì)較大，資金回收快，計(jì)稅依據(jù)相對(duì)較小，對(duì)企業(yè)避稅來說相對(duì)有利.2 .應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)包括：(1)房屋、建筑物；(2)在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；(3)季節(jié)性使用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；(4)以經(jīng)營(yíng)租

18、賃方式租出的固定資產(chǎn)；(5)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(6)財(cái)政部規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。3 .不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：(1) 土地；(2)房屋、建筑物以外款使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；(3)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(4)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)按照規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)；(6)已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；(7)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；(8)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；(9)財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).利用應(yīng)納稅所得額計(jì)算的避稅籌劃納稅人應(yīng)納稅所得額的確定，具體按照下列公式計(jì)算：(應(yīng)納稅)所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。此公式的避稅 目

19、標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：使收入總額縮小化和使準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額最大化，從而通過“一大一小”的策劃，使得應(yīng)納稅所得額縮小。 對(duì)此，避稅者必須了解哪些收入是必須包括的，哪些收入是有條件包括的，哪些費(fèi)用、成本、損失是當(dāng)然扣除的，哪些 成本、費(fèi)用、損失是有條件扣除的。納稅人的收入總額包括：1 .生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指納稅人從事各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。包括商品銷售收入、勞務(wù)服 務(wù)收入、運(yùn)輸收入、營(yíng)動(dòng)收入、利息收入、工作價(jià)款收入、工作性作業(yè)收入、保費(fèi)收入以及其他業(yè)務(wù)收入；2 .財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的 收入；3 .利息收入；利息收入，

20、是指納稅人由資本資源或收入款項(xiàng)而形成的收入，包括買各種債券等有價(jià)證券的利息、 外單位借款而取得的利息等；4 .租賃收入；租賃收入，是指同鄉(xiāng)會(huì)稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物，以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入；5 .特許權(quán)使用費(fèi)收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入，避稅者應(yīng)理解為是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)等而取得的收入；6 .股息收入；股息收入，避稅者應(yīng)理解為是指納稅人從股份制企業(yè)中分得的股息、紅利收入；7 .其他收入。其他收入，避稅者應(yīng)理解為是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收 入、因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育附加費(fèi)返款、包裝物押金收入、接受的員款 收入等。此外，納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn) 行來料加工、裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的原料，如按合同規(guī)定留給企業(yè)所有的，也應(yīng)