稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)需求內(nèi)容

1、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)需求內(nèi)容一、稅收含義、作用、特點(diǎn)。稅收是國家組織財(cái)政收入的重要途徑，是國家按照法律規(guī)定，向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收財(cái)物的一種形式。（一）作用在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分 配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)的作用。（2）特點(diǎn)稅收與其他財(cái)政收入形式相比具有強(qiáng)制性、無償性、相對固定性三個(gè)基本特征二、稅和費(fèi)的區(qū)別。稅和費(fèi)的性質(zhì)很不相同，完全是兩回事。主要區(qū)別有以下四點(diǎn)：（一）征收的單位不同。稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)或者海關(guān)按照國家規(guī)定的各自分管 的稅收范圍，依照稅法的規(guī)定征收的。費(fèi)則是由國家某些行政部門或者 事業(yè)單位收取的。如公安、民 政、衛(wèi)生和工商行政管理部門，為頒發(fā)證

2、、照、薄、冊而收取的 工 本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)及各種管理費(fèi)等（二）收稅是無償?shù)?，而收費(fèi)是有償?shù)?。稅收是國家憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地?zé)o償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種 手段，而費(fèi)則應(yīng)是有償?shù)?，它是國家某些行政部門或者 事業(yè)單位為了向社會(huì)提供特定服務(wù)而收取的稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國 具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū) 根據(jù)實(shí)際情況靈活確定。（三）款項(xiàng)的使用方法和用途不同。納稅人繳納的各種稅款，由政府統(tǒng)一支配：列入中央預(yù)算和 地 方預(yù)算統(tǒng)一安排、使用，為國家各項(xiàng)行政事業(yè)提供資金。而費(fèi) 則不 然，它大多數(shù)都不列入 國家預(yù)算，不由政府統(tǒng)一支配，而是各收費(fèi) 的部門為

3、了滿足本部門的地方的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出的需要而自行安排的。（四）收款的收據(jù)不同。征收稅款，必須開具統(tǒng)一印制、蓋有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)印章的正式 完稅憑證；而費(fèi)的收據(jù)則不同，它蓋的不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章而是收 取費(fèi)用的有關(guān)行政部門或事業(yè)單位的公章。三、現(xiàn)行稅收分類及所屬征收機(jī)關(guān)。（一）國家稅務(wù)局，其負(fù)責(zé)征收和管理的稅種，包括但不限于 增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅。（二）地方稅務(wù)局，其負(fù)責(zé)征收和管理的稅種，主要包括： 部分企業(yè)所得稅； 個(gè)人所得稅；（幾個(gè)特殊單位：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、 個(gè)體工商戶） 房產(chǎn)稅；（擁有房產(chǎn)用于經(jīng)營或者出租） 契稅；（誰買誰交稅） 土地增值稅；（房地產(chǎn)企業(yè)或者買賣不動(dòng)產(chǎn)） 城

4、鎮(zhèn)土地使用稅；（擁有土地使用權(quán)用于經(jīng)營或者出租） 車船稅；（擁有車船的） 印花稅（除股票交易印花稅之外）；（立字據(jù)稅） 資源稅；（少數(shù)企業(yè)交） 煙葉稅；（少數(shù)企業(yè)交）?耕地占用稅；（占用耕地）?環(huán)境保護(hù)稅；（新增以前是費(fèi)，現(xiàn)在改成稅）?城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方性教育費(fèi)附加。（增值稅、消費(fèi)稅7唏口 3% 2%（三）海關(guān)，其主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理： 關(guān)稅； 船舶噸稅； 委托代征的進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。四、各稅種中央、省、市、區(qū)（縣）分成比例。（一）增值稅與企業(yè)所得稅中央、地方的分成比例1、增值稅：中央財(cái)政 75%地方25%I1 I2、企業(yè)所得稅：中央財(cái)政 60%地方40%i1 i 五、

5、稅率、征收率、稅負(fù)概念及計(jì)算方式。稅率是每一個(gè)稅種計(jì)算的尺度，相當(dāng)于一把標(biāo)尺；小規(guī)模納稅人因?yàn)槭呛喴渍魇?，所以?jì)算尺度不是稅率，而是增收率;稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比，計(jì)算公式：稅負(fù)率二應(yīng)交增值稅/銷售收入，對小規(guī)模納稅人來說,稅 負(fù)率就是征收率。六、稅種及基本含義以及各稅種的計(jì)算方式。（一）增值稅一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額二不含稅收入X稅率-不含稅采購金額X稅率不含稅收入二含稅收入（也就是銷售收上來的錢）*（1+稅率）一般納稅人（規(guī)模夠大：連續(xù)12個(gè)月銷售額大于500萬或財(cái)務(wù) 健全）：（二）稅率16%1、銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%勺貨物外）；2、提

6、供加工、修理、修配勞務(wù)；3、提供有形動(dòng)產(chǎn)、租賃服務(wù)稅率11%1、糧食、食用植物油；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、 天然氣等居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志；4、飼料、化肥、 農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；營改增部分:1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；2、銷售不動(dòng)產(chǎn)；3、提供建筑服務(wù)；4、 提供交通、郵政、電信等服務(wù)稅率6%1、提供現(xiàn)代服務(wù)；2、提供金融服務(wù)；3;提供電信服務(wù)；4、 提供生活服務(wù)；5、銷售無形資產(chǎn)零稅率1、國際運(yùn)輸服務(wù)；2、航天運(yùn)輸服務(wù)；3、向境外單位提供的境 外消費(fèi)服務(wù)；4、財(cái)政部和稅務(wù)局總局規(guī)定的其他服務(wù)；納稅人出口 貨物（三）小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個(gè)月收入小于500萬或財(cái)務(wù)制度

7、不健全）1、應(yīng)納稅額二不含稅收入x征收率2、征收率3%勺稅率適用于所有的增值稅征收率5%勺稅率適用的行業(yè)：1、銷售不動(dòng)產(chǎn)；2、經(jīng)營租賃服務(wù)；3、 中外合作開采的原油、天然氣等（四）企業(yè)所得稅（又稱收益稅）1、稅率稅率適用對象居民企業(yè)25%在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所且取得所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20% 2應(yīng)納在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)仇所得額 1法 納稅10%執(zhí)行20%率的非居民企業(yè)1(%咼新技術(shù)企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)，以鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè) 務(wù)收入占總收入70%以上的企業(yè)20%應(yīng)小型微利企

8、業(yè)【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額50萬元以下的小微企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額按50%+算（2018年調(diào)整）所得額二收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損扣除補(bǔ)虧不征稅免稅11USA I收A準(zhǔn)予扣除不得扣除以內(nèi)(2) 間接法應(yīng)納稅所得額二會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額收入r： +100稅肉0會(huì)計(jì)利淘900應(yīng)納稅所得額：900-100=800收入鈴+0稅法：+100會(huì)翎海900應(yīng)納稅陽得碗900+100-1000費(fèi)用-100稅法：-卜100會(huì)計(jì)利澗；900應(yīng)納稅所得額：900-100=800費(fèi)用會(huì)計(jì)：-說0稅法40會(huì)計(jì)利

9、潤：900應(yīng)納程聽得額：3、不征稅收入和免稅收入不征稅收入(1) 財(cái)政撥款；(2) 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;（3）企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用 途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。免稅收入（1）國債利息收入免稅。（2）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件 免稅。具體而言：從居民企業(yè)取得 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收 益免稅； 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取 得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 免稅?！咀⒁狻克傅臋?quán)益性投資收益，投資方須“連續(xù)持有 12 個(gè)月以上”。直接投資所得收益上述股

10、息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)是直接投資取得的 投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股 票“不足12個(gè)月”取得的收益?！咎崾尽浚?）從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利，免稅。（2）從上市居民企業(yè)取得的股息、紅利：持有時(shí)間不足 12 個(gè)月，不免稅；持有時(shí)間已滿12個(gè)月，免稅。符合條件的非營利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（5）個(gè)人所得稅工資、薪金所得 基本規(guī)定1. 征稅范圍“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資（包括加班工資、崗位工資、工齡補(bǔ)貼等）、薪金、獎(jiǎng)金、年終加 薪、勞動(dòng)分紅、津貼

11、、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2. 稅率：3%45%勺7級超額累進(jìn)稅率（考試時(shí)稅率表作為已知 條件提供）。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）稅率（%速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135053. 應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500元或4800元（2）應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)【注意】

12、下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征 收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差 額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給 職工的補(bǔ)助、津貼）?！咀⒁狻棵舛惖难a(bǔ)貼、津貼按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津 貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。【注意】三險(xiǎn)一金按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基 本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng) 納稅所得額中扣除。4. 全年一次性獎(jiǎng)金1. 全年一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行

13、年薪制和績效工資辦 法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2. 計(jì)算方法：單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅當(dāng)月工資薪金與3500 元（或 4800元）的關(guān)系稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額當(dāng)月工資薪金 3500元（或4800 元）全年一次性獎(jiǎng)金總額+ 12,以商數(shù)查找適用的稅率和速算扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金總額X適用稅率-速算扣除數(shù)當(dāng)月工資薪金V 3500元（或4800 元）全年一次性獎(jiǎng)金總額-（3500元或4800元-當(dāng) 月工資）寧12,以商數(shù) 查找適用的稅率和速算 扣除數(shù)全年一次性獎(jiǎng)金總額-（3500元或4800元-當(dāng)月工資）X適用稅率-速算扣除數(shù)【案例1】中國公民王某為國內(nèi)某企業(yè)員工，20

14、17年1月份取 得當(dāng)月工資4800元和2016年全年一次性獎(jiǎng)金36000元。解析】（1）王某1月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅二（4800-3500）X 3%=39（元）。（2）王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金： 36000-12=3000 （元）， 查找稅率表，適用稅率10%速算扣除數(shù)105;全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000X 10%105=3495 （元）(3) 王某2017年1月份共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=39+3495=3534（元）?！景咐?】中國公民王某為國內(nèi)某企業(yè)員工，2017年1月份取 得當(dāng)月工資2800元和2016年全年一次性獎(jiǎng)金36000元?！窘馕觥?1) 王某1月份工資低于3500元

15、，工資部分無需繳納個(gè)人所 得稅。(2) 王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金： 36000 - (3500-2800) - 12=2941.67 (元),查找稅率表， 適用稅率10%速算扣除數(shù)105; 應(yīng)納稅額=36000- (3500-2800) X 10%105=3425 (元)。【注意】退休人員(1) 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退 休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。(2) 再任職退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo) 準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋1. 對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的 所得，暫免征

16、收個(gè)人所得稅。2. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房 屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可 扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅?！景咐坷钅侈D(zhuǎn)讓一處臨街商鋪（原值為 200萬元），取得不 含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入450萬元，支付可以稅前扣除的各項(xiàng)合理稅費(fèi) 合計(jì)5萬元（均取得合法票據(jù)）。【解析】李某出售該商鋪應(yīng)納個(gè)人所得稅二（450-200-5 ）X 20%=49（萬元）。【補(bǔ)充】個(gè)人買賣二手房都有哪些稅費(fèi)一、增值稅1. 個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià) 后的余額為銷售額，

17、按照5%勺征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其中：（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，即換成不含 增值稅價(jià)，賣價(jià)/ （1+5% ;（2）不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)：包含的增值稅，即不需要換算。2. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)（不含其自建自用住房），以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%勺征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3. 個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅4. 個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%勺征收率全額繳 納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增 值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地 區(qū)。5. 個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%勺征收率全額繳納增值

18、稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照 5%勺征收率繳納增值稅；個(gè) 人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。6. 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅。家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、 子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 ；無償贈(zèng)與 對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有 人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1. 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以實(shí)

19、際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依 據(jù)，也就是沒有繳納增值稅，也就不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教 育費(fèi)附加2. 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按房屋所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%縣城和建制鎮(zhèn)5%不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為 1%3. 教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%另地方教育費(fèi)附加費(fèi)率一般為2%三、個(gè)人所得稅1. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè) 人所得稅。對轉(zhuǎn)讓二手房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納 稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許 從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān) 合理費(fèi)用。其中計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納 的增值稅。2. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所 得，暫免征收個(gè)人所得稅。3. 以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:(1) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、 外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(2) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng) 義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(3) 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼 承人或者受遺贈(zèng)人。4. 通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的 處置，個(gè)人因離婚辦理