項目成本核算管理辦法

1、項目成本核算管理辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范項目管理， 明確項目管理中各類財務事項的關鍵環(huán)節(jié)、工作流程和管理要求，提升管理水平，保證項目成本的真實性，促進工程項目成本核算制度化、規(guī)范化、標準化管 理，根據(jù)國家有關法規(guī)和集團 （院）相關制度， 制定本辦法。 第二條 公司項目成本核算以工程項目為核算對象， 包括項目從中標 開始，到項目竣工結算止 （ 含缺陷責任期）發(fā)生的所有費用 （ 投標階段的項目支出計入銷售費用 ） 。成本對象一旦確定， 不得改變。第三條 公司的成本對象包括各項目部、產(chǎn)品事業(yè)部及所屬各項目部、設備租賃中心、人力資源中心、科技發(fā)展中心、試驗檢 測中心等。第四條 在項目成本核算

2、管理過程中， 至少應明確和強化對以下關鍵方面、關鍵環(huán)節(jié)的流程控制和風險防范：（一） 項目立項信息及目標成本更新不及時， 可能導致難以對該項目系統(tǒng)地正確組織會計核算、 項目收入確認、 項目 效益分配、項目績效評估和分析考核等管理工作。（二） 項目成本入賬不及時， 可能導致成本核算信息失真， 項目收入確認不準確。第二章 項目成本核算內(nèi)容第五條 工程項目成本的主要內(nèi)容：包括直接費和間接費。第六條 直接費是工程項目在施工過程中發(fā)生的可以直接列入到各 項目成本中的費用。它包括人工費、材料費、機械費、施工 專項費用、融資費用、外撥（即專業(yè)分包成本） 。（一）人工費： 是指直接從事工程施工人員（不含試驗檢測

3、 人員、設備操作人員）的工資、獎金、工資附加費、 工資性質的津貼等工資性支出、勞動保護費、各項社 會保險費和勞務費分包費等。（二）材料及物耗： 包括直接構成工程實體有助于產(chǎn)品形成 的原料及主要材料（含材料購買價及運費） 、輔助材料、 構配件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費、 水電費等。（三）機械費： 指施工過程中使用自有或租賃施工機械所發(fā) 生的機械使用費，租用公司設備租賃中心及外單位施 工機械的租賃費， 以及施工機械油然料、配件、安裝、 拆卸、吊裝費、維修費、設備轉場費、進出場費、運 輸費（含混合料運輸）等。（四）施工專項費用： 除人工、材料、機械費以外直接為施 工項目所發(fā)生的支出，包括

4、安全文明施工費（按項目 結算金額的 1.5%控制）及環(huán)保措施費、試驗檢測費、 工程定位復測費、交通組織費、工程點交費、臨時設 施費（ 臨時供水供電設施、 臨時駐地、 便道及其他小型 臨時設施攤銷費等 ） 、腳手架搭建、場地清理費、材料 二次轉運費、冬雨夜施工增加費、生產(chǎn)工具用具使用 費、拌合站場地建設費、拌合站安拆費、資源稅、價 格調整基金、政府調節(jié)基金等。（五）融資費用：指在為完成項目施工過程中為籌集資金而 發(fā)生的各項融資費用。包括借款或貸款利息支出、貼 現(xiàn)利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費（應付票據(jù) 貼現(xiàn)息、辦理保函手續(xù)費、授信額度管理費等）。（六）外撥（即專業(yè)分包成本）：指公司各項目按

5、制度發(fā)包給 具有相應資質承包單位的按月計量或結算金額。第七條間接費包括現(xiàn)場經(jīng)費和間接費用分攤。（ 一）現(xiàn)場經(jīng)費。指現(xiàn)場管理費?，F(xiàn)場管理費包括：差旅交 通費（含用于項目交通車的各項費用）、項目咨詢費、 招待費、通訊費、辦公費、低值易耗品使用費（如工 具用具、勞保用品等）、危險意外作業(yè)傷害保險以及可 以明確屬于該項目發(fā)生的費用。（ 二）間接費用分攤。是指公司為準備、組織和管理工程施 工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括工資（含人力資源中心人員）、獎金、職工福利費、工資附 加費、勞動保護費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、 郵電通訊費、會議費、廣告宣傳費、公司食堂餐費、 固定資產(chǎn)（除機械以外）折舊

6、及修理費、物料消耗、 財產(chǎn)保險費、環(huán)境治理、臨設攤銷、低值易耗品攤銷、 工程保修費、排污費、保險費、環(huán)保綠化費等。第三章項目立項管理第八條項目立項按照以下基本原則辦理：（ 一）一般情況下，一個合同 , 應單獨設立一個核算賬號。（二）特殊情況下，可以按公司組建的項目經(jīng)理部作為一個 核算賬號。（三）同一施工所在地頻繁發(fā)生的同類型業(yè)務單筆合同金額 小于 100 萬元，可根據(jù)需要合并立項。第九條 項目應在取得相關項目任務書后完善項目立項報告 ， 工程管理部門應在收到立項報告后 3 個工作日內(nèi)完成審核、 項目立項信息錄入并反饋給項目承擔部門、 財務審計部， 財 務審計部完成項目立項信息審核。第十條項目立

7、項后， 方可發(fā)生和報銷與項目有關的支出， 并按所立賬號進行成本費用歸集。第四章 項目信息變更第十一條 項目立項后，因項目信息發(fā)生變化，應及時更新相關信息。第十二條 項目在實施過程中， 如出現(xiàn)以下重要事項的變化， 應按照立 項時的相關程序及管理要求，由項目部提交變更資料：（一）項目負責人等發(fā)生變化；（二）項目合同金額發(fā)生增減 （ 項目部根據(jù)項目實際工程量以 及計價原則預估該項目的合同金額 ）（三）工期進度出現(xiàn)較大調整；（四）項目生產(chǎn)組織發(fā)生大的變動；（五）客戶單位名稱與相關負責人員及基礎信息發(fā)生變動；（六）合同事項出現(xiàn)調整或者補充變更。（七）項目支出預算可能發(fā)生大的變化。第十三條 項目在實施過程

8、中的重要事項變更應按照以下流程辦理：（一）項目部在獲得變更事項相應信息并取得相關依據(jù)后 5 個工作日內(nèi)向工程管理部提交項目信息更新或變更申 請。（二）工程管理部在收到變更申請資料后 3 個工作日內(nèi)完成 審核并移交公司財務審計部。涉及重大調整，經(jīng)項目 部、市場經(jīng)營部、法律事務部、工程管理部、財務審 計部相關人員及業(yè)務分管領導審定后，須經(jīng)公司辦公 會批準。（三）公司財務審計部在收到符合要求的變更申請資料后 2 個工作日內(nèi)完成審核，并更新項目核算與管理信息 （注：表一）。第五章 目標成本管理第十四條 公司通過目標成本對各項目進行成本預計， 其主要包含累計 已發(fā)生成本和預計的尚需要發(fā)生成本。第十五條

9、目標成本的組成內(nèi)容 , 與第六章“成本核算”中“生產(chǎn)成本” 所列明細科目內(nèi)容一致。目標成本涉及項目間接費用預計的， 根據(jù)公司前三年整體或 者各業(yè)務承擔部門平均分攤率加權后預計， 各項目部每年的 間接費用預計分攤率由財務審計部在每年年初提供。第十六條 目標成本以歷史數(shù)據(jù)為基礎， 根據(jù)預計消耗定額， 由項目部 在項目成立后 10個工作日內(nèi)編制，經(jīng)工程管理部（ 7 個工 作日）審核后作為項目過程管理依據(jù)， 審定后的目標成本由 工程管理部錄入項目管理系統(tǒng)并傳遞到公司財務審計部。 重 大項目目標成本應經(jīng)公司分管領導批準后實施。第十七條 目標成本實行動態(tài)管理， 根據(jù)市場情況由項目部定期進行修 訂，并提交工

10、程管理部及財務審計部審定。 工程管理部審定 預計尚需發(fā)生成本，財務審計部審定累計已發(fā)生成本。第十八條 項目支出若超出目標成本，須按以下流程辦理目標成本變 更，得到批準后才能繼續(xù)在該項目報銷所支出的費用。（一）財務審計部每月 3 日前為各項目部提供已發(fā)生成本數(shù) 據(jù)，項目部根據(jù)已發(fā)生成本， 于每月 10 日前對未銷戶 項目的后續(xù)直接成本支出進行評估。（二）如果評估結果顯示項目已發(fā)生直接成本和后續(xù)直接成 本之和與項目預計的直接成本變動率超過 5%，項目部 須對項目偏離情況進行說明，并制定相應處理措施進 行成本控制。（三）若成本偏離為非可控因素導致， 則由項目部每月 20 日 之前提交目標成本變更資料

11、，填寫項目目標成本變 更表（注：表二），每月 25 日之前經(jīng)公司工程管理部 審定預計尚需發(fā)生成本、財務審計部審定累計已發(fā)生 成本后，由工程管理部進行目標成本的變更調整。第十九條 項目部未及時變更目標成本， 造成財務審計部無法及時核算 該項目成本費用的， 財務審計部有權停止該項目費用報銷和 工程款支付。第二十條 為確保項目基礎信息變更和項目目標成本的完整性、 準確性 與及時性， 公司對項目目標成本編制與調整、 項目基礎信息 管理與變更等相關工作的責任部門進行考核。 各項目部、 各 部門未按時遞交相應材料造成項目的收入、 成本、毛利不能真實反應該項目盈虧的， 由相應的項目部、 部門承擔相應責 任。

12、第六章第二十一條第二十二條第二十三條成本核算成本核算是按權責發(fā)生制原則， 將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各 種耗費針對成本對象進行統(tǒng)計、 分配和歸集， 計算總成本或 單位成本的管理行為。項目成本按核算賬號進行歸集。成本核算的科目設置。為了及時、準確、反映生產(chǎn)過程中各種費用的發(fā)生情況，成 本核算應設置“生產(chǎn)成本” 、“待攤費用”等科目。（一）生產(chǎn)成本 下設基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、毛利等二級明細 科目?；旧a(chǎn)成本科目下設：人工費、材料及物耗、 機械費、施工專項費用、融資費用、外撥、其他費用、 間接費用分攤等三級明細科目。在三級科目下按成本 核算對象設立輔助核算。“生產(chǎn)成本” 科目借方表示實 際發(fā)生的

13、工程成本。人工費 ：下設明細核算科目：工資 （下設明細科目：基 本工資、津貼加班費、獎金） 、社會保險費、 商業(yè)保險費、福利費、教育培訓經(jīng)費、工會 經(jīng)費、勞動保護費用、 非職工人工費 （ 下設明 細科目：臨時用工、勞務派遣費用、其他） 。材料及物耗： 下設明細核算科目：主要材料、輔助材料、低耗及其他材料，水電費、折舊。機械費：下設明細科目：自有機械、租賃機械。分別 下設：租賃費、燃油費、進出場費、其他等 四個明細科目。施工專項費用：下設明細核算科目：安全文明費（下 設明細科目：保險費、安全設施、交通組織 費、其他）、試驗檢測費、交通組織費、其他 施工專項費用（下設明細科目：拌合站建設、 其他）

14、。融資費用：下設明細核算科目：利息費用、貼現(xiàn)利息、 手續(xù)費、其他。外 撥：核算分包的工程款。其他費用：核算項目現(xiàn)場經(jīng)費。下設明細科目：差旅 費、業(yè)務接待費、郵電通訊費、汽車費用（下 設車輛保險費、油燃料、維修維護費、洗車、 停車、過路、過橋費、租車費、車隊費用分 攤）、會務費、租金、物業(yè)管理費、項目保險 費、廣告宣傳費、運輸裝卸費、檢測鑒定費、 專利費、加班餐費、綠化費、辦公費、其他。間接費用分攤：核算分攤的間接費用。（二）待攤費用主要核算公司自有機械設備及車隊日常發(fā)生的費用及收取 的內(nèi)部租賃收入。借方歸集自有機械設備及車隊日常發(fā)生費 用，如油燃料、維修維護費、折舊費、機械設備操作人員及 駕駛

15、員的工資、 獎金、社保等費用；貸方歸集內(nèi)部租賃收入， 同時按租賃價轉入各項目成本。 月末，將日常發(fā)生費用從 “待 攤費用”的借方轉出（轉入貸方） ，掛入“待攤費用費用 定額攤銷”或“待攤費用車隊費用攤銷”的借方。下設明 細核算科目： 人工費：核算機械設備操作人員的工資、獎金、津貼、 社會保險等工資性支出。材料及物耗： 下設維護及修理、折舊明細科目。核算 自有機械設備的維護及修理費、折舊費。汽車費用： 歸集車隊日常發(fā)生的費用及收取各項目的 汽車內(nèi)部租賃費。日常發(fā)生費用通過車輛保 險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、 過路、過橋費、租車費等明細科目借方歸集， 收取各項目的汽車內(nèi)部租賃費通過“車隊

16、費 用分攤”明細科目貸方歸集。費用定額攤銷：核算設備租賃中心按內(nèi)部定價收取各項 目的租賃費。設備租賃中心需對內(nèi)部設備租賃按項目建立 管理臺賬，并于每月 25 日前將收取各項目的 內(nèi)部租賃收入明細清單報送財務審計部列 賬。第二十四條 實際成本的確認必須符合權責發(fā)生制和成本收入配比原則， 當期費用當期報銷，真實反映工程進度。第二十五條 工程項目的成本核算按月進行歸集與分配。一）工程直接費及現(xiàn)場經(jīng)費根據(jù)各項目提供的成本報耗資料直接進入各項目成本。（二）間接費用分攤先行在 “制造費用” 中按成本項目歸集， 每月末根據(jù)各項目當月實際產(chǎn)值占比進行分攤記入項 目成本。（三）項目部使用大型機械設備費用（含機械

17、折舊費、燃料 費、經(jīng)常修理費等）以及所有交通車、皮卡車等所發(fā) 生的費用，應先在“待攤費用”科目中歸集（項目部 在報銷時應注明該項機械設備為自有或租賃，以便財 務部區(qū)分，如未注明，財務審計部不予報銷） ，月末根 據(jù)設備租賃中心提供的機械設備、車輛使用情況表進 行分攤記入各項目成本?！按龜傎M用”實行按月以內(nèi)部租賃價格作為項目成本分 配的方式、各項目分配成本不再按自有設備及車隊實 際發(fā)生費用對其調整，自有機械設備及車隊日常發(fā)生 的費用與內(nèi)部租賃價格之間的差額轉入主營業(yè)務成 本。各項目外租設備發(fā)生的費用直接進入項目成本。第七章 成本支出報銷管理第二十六條 各類支出發(fā)生后，經(jīng)辦部門及人員應及時到財務審計

18、部報銷。（一）支出發(fā)生后，其報銷一般情況不應超過 15 天，特殊情 況或者現(xiàn)場未派駐財務人員且又不能及時回公司報銷 的工地支出，經(jīng)財務審計部同意后最遲不得超過一個 月，工地現(xiàn)場費用每月至少報銷一次。 項目當月未及時 報銷入賬，財務審計部次月有權拒絕該項目款項支付。（二）當年度的費用支出， 應在每年 12 月 28 日前報銷完畢。（三）項目完工結束后一個月內(nèi)，各項目應完成已發(fā)生費用的 報銷（不含缺陷責任期費用） ，逾期一律不再報銷。 成本 費用報銷的及時性將納入公司對各項目的考核中。 第二十七條 每月 25 日以前，各項目、各部門應將材料、設備等報耗資料 及時報送財務審計部，勞務分包、專業(yè)分包業(yè)

19、務應每月 25 日 以前完成計量，并將計量資料原件報送財務審計部入賬。 第二十八條 未按規(guī)定及時辦理中期計量（或結算） 、未提供外包商方收 款發(fā)票、未列入當月項目資金付款計劃及未辦理付款審批 的，財務審計部不得支付專業(yè)分包款項。第八章 成本分析第二十九條 目標成本分解與實際成本的對比目標成本下達以后， 工程管理部根據(jù)每月各項目部完成的工程量，對目標成本進行分解， 并對分解后的目標成本進行對 比，檢查成本控制情況。第三十條 工程項目成本分析（一）工程管理部負責隨時對工程成本進行跟蹤監(jiān)控，并負 責按月對工程成本進行檢查。對工程成本達到預警狀 態(tài)的要及時提出整改意見并限期改正。（二）公司定期召開成本

20、分析會，各項目經(jīng)理部應在工程管 理過程中做好成本控制并及時根據(jù)項目成本控制情況 做好總結分析工作。項目成本分析分為季度成本分析 和項目完工成本分析。1.項目部于每季度末次月 10 日前將截止到本季度末 的項目累計完成產(chǎn)值 （收入）、項目累計已發(fā)生成本 （分為財務已入賬金額和實際發(fā)生未入賬金額） 、預 計總產(chǎn)值、項目后續(xù)預計發(fā)生成本情況進行匯總、 分析和總結，并報送工程管理部。2. 工程管理部于次月 17 日前，完成公司成本分析報 表。對各項目累計收入、 成本費用及節(jié)余進行匯總、 分析、填報季度收支節(jié)余表，并對各項目累計實際 發(fā)生成本與目標成本進行對比分析。3. 完工項目分析。項目部于工程項目竣工后 1 個月內(nèi) 對成本執(zhí)