審計(jì)練習(xí)及答案1 5

1、課堂練習(xí)第 一 章 注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 一單項(xiàng)選擇1. 注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（A.B.）。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生股份制企業(yè)制度的形成資本市場的發(fā)展答案】 A解析】 合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離； 資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、 債權(quán)人擴(kuò)展到社會公眾， 所有 權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。2. 注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時期，其 主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 英式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯防弊

2、B. 美式注冊會計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C. 1929 年到 1933 年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯防 弊轉(zhuǎn)為次要目的D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯報(bào) 【解析】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種審計(jì)方法。 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立以前， 審計(jì)過程的主要目的就 已經(jīng)是要審查賬戶余額或各類交易是否存在錯報(bào)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)取證過程不僅僅是認(rèn)定層次是否存在錯報(bào)的取 證，還必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，如果必要還要進(jìn)行控制測試。故選項(xiàng)【答案】 D4. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（A. 會計(jì)資料及其他有關(guān)資料

3、的真實(shí)性、合法性B. 經(jīng)濟(jì)活動C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D. 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量【答案】 C【解析】選項(xiàng)C是中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101則第四條的規(guī)定。二多項(xiàng)選擇1. 下列各項(xiàng)有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（C.D.）。）。D錯誤。）發(fā)表審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原A. 注冊會計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B. 注冊會計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C. 注冊會計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性D. 注冊會計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展【答案】 ABC2. 對以下注冊會計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?（）。A. 注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采

4、用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和不同會計(jì)制度 來判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允B. 注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C. 注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識別、評估和應(yīng)對”D.注冊會計(jì)師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見【答案】ACD,注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)5.注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 容是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.

5、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 【答案】AD1101號一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和【解析】選項(xiàng) A和D是中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 一般原則第四條的規(guī)定。三.判斷1. 注冊會計(jì)師審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。【答案對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和既定標(biāo)準(zhǔn)符合程【解析】注冊會計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序， 度進(jìn)行判斷，對財(cái)務(wù)報(bào)表及其他信息進(jìn)行檢查或?qū)徍?，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)， 提高財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的可信度。2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。（）【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會

6、計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯 報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。【答案】X3. 由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會計(jì)師在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果。（）,但注冊會計(jì)師不【解析】了解內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時必須要做的程序 一定需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。【答案】X第三章注冊會計(jì)師的法律責(zé)任一. 單選1. 以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法不正確的是A. 過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎B. 普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求C. 重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)D.

7、注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失【答案】D【解析】當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才負(fù)過失責(zé)任。二. 多選3.注冊會計(jì)師因?yàn)橐韵略蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任B.欺詐D.違約ABDA. 重大過失C.行政責(zé)任【答案】10【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類。四簡答及綜合1、ABC會計(jì)師事務(wù)所承辦了 T公司2002年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 2003年8月，T公司之股 東U公司以T公司2002年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求 ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（2003年簡答題第1題部分）要求：ABC會計(jì)師事務(wù)

8、所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提 出了以下問題，請代為回答：（ 1 ）何謂審計(jì)重要性？（第八章第三節(jié)）（2）注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（第八章第三節(jié)）（ 3）何謂普通過失和重大過失？【答案】（3）普通過失是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過失是 指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審 計(jì)。第四章 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單選注冊會計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是（ 代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證 財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證 內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是

9、合理保證 驗(yàn)資要合理保證【答案】 B【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證； 對于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)， 如果對某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行審核是有限保證， 對截止某一時間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核是合 理保證；選項(xiàng)D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)， 要提供合理保證；選項(xiàng) B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何 程度的保證。2、注冊會計(jì)師接受委托對 2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，“鑒證對象”ABC公 司ABC公 司ABC公 司ABC公 司【答案】【解析】1、A BCD）。下列選項(xiàng)中屬于ABCD的是（ ）。2007 年財(cái)務(wù)報(bào)表2007年12月 31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2007 年度的

10、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2007 年利潤表BABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。3、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是（AB）。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核內(nèi)部控制審核對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 答案】 A【解析】選項(xiàng) A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng) B、C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) D是相關(guān)服務(wù),不需要任何保證。4、 下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是（）。A. 在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師只是對鑒證對象信息提出結(jié)論B. 鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告C. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注

11、冊會計(jì)師應(yīng)直接說明鑒證對象并提出鑒證結(jié)論D. 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受 的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)【答案】 C【解析】在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師提出結(jié)論的既可能是鑒證對象信息，也可能是鑒證 對象； 鑒證目標(biāo)不屬于鑒證業(yè)務(wù)的要素； 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中， 注冊會計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平。）。5、【例題】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的人員是（.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人.主任會計(jì)師.項(xiàng)目組.部門經(jīng)理【答案】 A 解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、 故選項(xiàng)A正確。二、多選1、

12、 注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列信任程度。A監(jiān)督與復(fù)核，）利害關(guān)系人對鑒證對象信息A.管理層和治理層.證券交易機(jī)構(gòu) .股東、債權(quán)人 .金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者答案】 BCD【解析】選項(xiàng)B、C D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者， 但注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論不是為了增強(qiáng)管理層和治 理層對鑒證對象信息信任程度。）。2、在注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有（.股東及潛在投資者.債權(quán)人.管理層.證券交易機(jī)構(gòu)答案】 ABCD【解析】選項(xiàng) A B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng) 預(yù)期使用者。3、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中

13、屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有（AAC的管理層是責(zé)任方，也是）。B.對ABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).對ABC公司的IT系統(tǒng)鑒證.對ABC公司2007年度預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核對ABC公司2007年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證答案】 BDB、D是注冊會計(jì)【解析】選項(xiàng) A、 C 是注冊會計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) 師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。 5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A. 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B. 責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C. 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D. 責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者【答案】 BD 【解析】責(zé)任方與預(yù)期使用

14、者可能是同一方，也可能不是同一方；責(zé)任方可能是鑒證業(yè) 務(wù)的委托人，也可能不是委托人；責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。6、下列有關(guān)鑒證報(bào)告的表述中，不正確的有（）。A. 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)明確提及責(zé)任方的認(rèn)定B. 在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)C. 對基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)， 應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論； 對直接報(bào)告業(yè)務(wù)， 應(yīng)以消極 方式提出鑒證結(jié)論D. 對合理保證業(yè)務(wù)， 應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論； 對有限保證業(yè)務(wù)， 應(yīng)以消極方式提出 鑒證結(jié)論【答案】 AC【解析】 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中， 注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論既可以明

15、確提及責(zé)任方的 認(rèn)定，也可以直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)。 注冊會計(jì)師提出鑒證結(jié)論的方式是依據(jù)注冊會計(jì)師 對鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度來確定的。三、判斷1、注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善鑒證對象信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及如何利用信 息提供建議。 （ ）【答案【解析】鑒證業(yè)務(wù)通過收集證據(jù)合理保證或有限保證鑒證對象信息的質(zhì)量為目的，從而 增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度， 注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對如何使用 這些信息提出任何建議。2、對于已承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保 證程度。 （ ）【答案】X【解析】 對已承接的鑒證業(yè)務(wù)， 如果沒有合理理由， 注冊會

16、計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為 非鑒證業(yè)務(wù)， 或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)， 教材 P49 提到了變更業(yè) 務(wù)類型的三個方面原因。3、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的?！敬鸢浮縓【解析】注冊會計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來變更業(yè)務(wù)類型的。4、 如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。（ ）【答案】X 【解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存 在誤解時， 以及業(yè)務(wù)范圍存在限制時， 注冊會計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求， 考慮同意變更該項(xiàng) 業(yè)務(wù)。5、注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織和人員。【答案

17、】X【解析】 當(dāng)在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中， 責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員； 在基于責(zé)任方 認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象信息負(fù)責(zé)并可能同時對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。6、責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方。（ ）【答案】X【解析】 在某些情況下， 責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)， 但并不意味著兩者就 是同一方。 例如， 某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會， 監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信 息進(jìn)行監(jiān)督。7、責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一。 （ ）【答案【解析】 由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性， 有可能對責(zé)任方有用， 因此， 在這種情況下， 責(zé)任方也會成為預(yù)期使用者之一， 但不是惟一的預(yù)

18、期使用者。例如，在財(cái)務(wù) 報(bào)表審計(jì)中， 責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層， 此時被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期 使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。8、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?注冊會計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥?因此注冊會計(jì)師不用評價(jià)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。 （ ）【答案】X【解析】注冊會計(jì)師對可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查， 包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?、注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對所有證據(jù) 持懷疑態(tài)度。 （ ）【答案】X【解析】職業(yè)懷疑

19、態(tài)度要求注冊會計(jì)師對相互矛盾的或可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警 覺，不是對所有證據(jù)持懷疑態(tài)度。既要評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性， 也要評價(jià)其10、注冊會計(jì)師在確定運(yùn)用于具體鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)時， 適用性。（ ）【答案】X【解析】對于公開分布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師無需評價(jià)其適當(dāng)性。對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)， 定11、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定， 期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 （ ）【答案因此，對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表【解析】 由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 13、會計(jì)師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)

20、量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告。 （ ）【答案請根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量【解析】對于特定業(yè)務(wù)，必需在出具報(bào)告前實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 14、為了保證審計(jì)質(zhì)量， 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。 控制準(zhǔn)則的規(guī)定，對以下問題作出正確的判斷。（1）簽字注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任?！敬鸢浮縓【解析】主任會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同對該項(xiàng)目承擔(dān)法律責(zé)任?！敬鸢浮縓【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕或替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（3）出具審計(jì)報(bào)告之前，會計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行復(fù)核， 以保證審計(jì)質(zhì)量。 （ ）【答案所以，該復(fù)核人不

21、【解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的就是對形成的結(jié)論做出客觀的評價(jià)， 能是參與了該業(yè)務(wù)的人員。四、簡答及綜合1、注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些？ 【答案】（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；（2）評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)評估的認(rèn)定層次重（3）根據(jù)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對措施， 大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序；（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；（5）評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架一、單選1、職業(yè)道德守則要求會員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于對獨(dú)立性的陳述不正確 的是 （） 。A. 實(shí)質(zhì)上

22、的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時不受損于職業(yè)因素影響B(tài). 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C. 如果會員在形式上不獨(dú)立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D. 注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立【答案】 B【解析】 會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用， 審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但 并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。 同時， 即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形， 只要能夠采取措施 消除威脅或降低威脅至可接受的水平，注冊會計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會影響?yīng)毩⑿浴６?、多選2、注冊會計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（）A. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

23、B. 獨(dú)立、客觀、公正和廉潔C. 誠信、獨(dú)立、客觀D. 職業(yè)行為原則和保密原則【答案】 ACD【解析】職業(yè)遵循基本原則包括 6 個方面，即誠信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān) 注、保密和職業(yè)行為。4、注冊會計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)， 下列情形中遵循了保密原則的有 （） 。X公司同意的情況下將 X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位X公司授權(quán)情況下向中國證券會報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為X 公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工A. 在未得到B. 在未得到C. 在未得到作底稿2008 年審計(jì)工作底稿D. 在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計(jì)師提供X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則；C是法律法規(guī)未予禁止的情形，注冊會計(jì)師應(yīng)取得 X 公司的授權(quán)，【答案】 BC 【解析】注冊會計(jì)師將所審計(jì) 選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) 未違背保密原則；選項(xiàng)D是前