xx公司財務會計管理制度全解

1、上海 xxx 股份有限公司財務會計管理制度第一章 總則第一條 為了統(tǒng)一上海 xxx 股份有限公司 （簡稱“公司” ） 各成員單位財務管 理和會計核算標準，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，根據(jù)中華人民共 和國財政部頒發(fā)的有關法規(guī)，并結合公司實際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司各部門、各全資子公司和控股子公司。各部門、 各全資子公司和控股子公司以下統(tǒng)稱為“各單位” 。第三條 各單位可結合本單位實際情況，在不違背本制度精神的基礎上，制 訂本單位的財務會計管理制度及補充規(guī)定。各單位的財務會計管理制度及補充規(guī) 定須報公司財務部備案。第四條 財務管理的基本任務1. 建立和健全內(nèi)部的財務管

2、理制度；2. 做好財務預算、核算、控制；3. 依法計算和交納國家各項稅費；4. 做好財務收支活動的分析和考核工作；5. 依法合理籌集資金，正確運用資金，有效利用各項資產(chǎn)，為公司和各單位 創(chuàng)造良好效益，不斷增加企業(yè)財富。第五條 會計核算1. 會計核算應以權責發(fā)生制為基礎， 將可靠性、相關性、可理解性、 可比性、 實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性等原則貫徹于整個會計核算中。2. 各單位的會計核算均以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，所有會計 記錄均采用中文文字。3. 會計年度采用公歷年。會計期間劃分為：年度、季度和月度。4. 各單位應按公司的統(tǒng)一規(guī)定設置本單位的會計科目。對不屬于公司統(tǒng)一規(guī)

3、定范圍的會計科目，各單位可根據(jù)自身情況進行設置。除此之外，未經(jīng)公司財務 部同意，不得隨意變更。各單位在每年開設新賬時，應做好年度會計科目的清理工作，包括審核會計 科目的合理性、合法性、適用性及準確性，刪除不需用的會計科目。年度會計科目的清理應由專人負責審核并留有書面記錄5. 各單位應根據(jù)自身特點設計財務結賬清單。財務結賬清單應明確各職能部 門在財務結賬時的職責和具體完成時限，確保各職能部門在結賬前及時提交相關 單證并入賬，并最終確保結賬工作的順利完成。各單位應在業(yè)務事項發(fā)生變化時 及時修改財務結賬清單。每月結賬前，各責任人應在完成各自結賬任務后在財務結賬清單上簽字確認， 并由財務經(jīng)理整體審閱簽

4、字后歸檔留存。第六條 公司的法定代表人對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性 負責，公司分管財務的副總裁 （ 財務負責人 ） 領導整個公司的財務會計工作。各單 位負責人領導本單位的財務會計工作，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、 完整性負責。第七條 公司財務部，負責本制度的實施與管理。第二章 現(xiàn)金管理第八條 現(xiàn)金出納1. 為加強現(xiàn)金的核算和管理，各單位財務部門必須設置出納員崗位，并委派 無經(jīng)濟劣跡、具備相應崗位技能的工作人員擔任出納工作。2. 各單位所發(fā)生的現(xiàn)金收支必須由現(xiàn)金出納員經(jīng)手完成。3. 現(xiàn)金出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務 賬目的登記工作。第九條

5、現(xiàn)金日記賬1. 各單位必須設置“現(xiàn)金日記賬” ，所發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務必須由現(xiàn)金出納 員根據(jù)收付款憑證、按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬。有外幣現(xiàn)金的單位， 應當分人民幣和各種外幣設置現(xiàn)金日記賬進行明細核算。2. 現(xiàn)金的收付必須日清月結， “現(xiàn)金日記賬”的賬面余額必須與庫存現(xiàn)金相 符。如果發(fā)生賬款不符的情況，現(xiàn)金出納員應及時向單位財務負責人報告；財務 負責人要及時查明原因，分清責任，進行處理。第十條 現(xiàn)金收入1. 各單位現(xiàn)金收入必須于當日解交銀行，因營業(yè)時間等原因當日現(xiàn)金收入不 能全部解交銀行的，未解交部分必須于下一工作日上午解交銀行。2. 各單位現(xiàn)金收入不得以個人儲蓄形式存入銀行。3. 各單

6、位不得保留賬外公款 （小金庫 ） 。4. 大額現(xiàn)金的解繳或提取必須由保衛(wèi)人員陪同，以保證單位資金的安全。5. 不得任意超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，超過限額的現(xiàn)金必須及時存入銀 行。（銀行對公司規(guī)定的庫存限額具體金額進行披露 ）第十一條現(xiàn)金使用范圍1. 員工工資、津貼；2. 個人勞務報酬；3. 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；4. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；5. 結算起點（1,000元）以下的零星支出；6. 因采購地點不確定、交通不便以及其他原因辦理轉賬結算不夠方便的情 況，可以以現(xiàn)金支付，但需事先按審批權限申請辦理批準手續(xù)。第十二條 未經(jīng)銀行批準，不準擅自坐支現(xiàn)金，不準白

7、條抵庫。第十三條現(xiàn)金暫支規(guī)定1. 現(xiàn)金暫支必須是因本單位業(yè)務需要，非業(yè)務性質(zhì)的現(xiàn)金暫支一律杜絕。凡 需暫支款的只準在本企業(yè)暫支，不準在本企業(yè)以外的單位暫支。2. 單位工作人員因業(yè)務需要需暫支現(xiàn)金，由經(jīng)辦人填寫暫支單，須逐級審核， 直至由有審批權的經(jīng)理審批，財務負責人或財務經(jīng)理審核簽字，出納發(fā)放。3. 現(xiàn)金暫支審批權限：公司各部門凡暫支現(xiàn)金3,000元以下（含3,000元）的, 由公司副總裁審批；3,000元以上的由公司總裁審批。各成員單位的現(xiàn)金暫支審批 權由各單位自定，但總經(jīng)理的審批權限不得超過授權范圍。審批標準報公司財務部備案。4. 暫支款必須在業(yè)務完成后，10個工作日內(nèi)核銷（以最后一張原始

8、憑證所注 明的時間開始計算，節(jié)假日順延）。5. 暫支核銷程序按報銷審批程序辦理。第十四條現(xiàn)金報銷1. 現(xiàn)金暫支款原則上應逐筆核銷，因特殊情況需再次暫支的必須書面說明情 況經(jīng)各單位總經(jīng)理批準后，出納才能予以發(fā)放。2. 報銷人須到財務部門填寫“現(xiàn)金報銷單”，填明報銷日期、所屬部門、用 途、金額、附件張數(shù)及報銷人簽名，并將原始憑證按財務要求粘貼于報銷單反面。3. 日常報銷的原始憑證，必須合法、合規(guī)，金額必須填寫清楚，不得涂改， 否則將視同無效發(fā)票，拒絕報銷4. 凡因業(yè)務活動所發(fā)生的原始報銷單據(jù)在二個月內(nèi) （ 如果出差外地的，在其 回滬后的二個月內(nèi) ） 均視為有效憑證，只要審核、批準手續(xù)齊全，均可進行

9、報銷； 超過二個月期限其原始報銷憑證均視為無效，出納可拒絕報銷。特殊情況除外， 但必須有書面說明與總經(jīng)理特批方可報銷。5. 預算內(nèi)用款的報銷，須逐級審核，直至有審批權的經(jīng)理審批，財務負責人 審核簽字，并經(jīng)出納對原始憑證進行核對無誤，登記預算賬后，方可報銷。6. 預算內(nèi)報銷的審批權限：公司審批權限見“公司用款審批權限表” 。各成 員單位的審批權限自定，但總經(jīng)理的審批權限不得超過授權范圍，審批標準需報 公司財務部備案。7. 預算外報銷應嚴格控制，報銷時必須憑向有關部門申請追加預算的批準 單，方可報銷。8. 經(jīng)理自身發(fā)生的報銷費用，嚴禁由下級代簽報銷。第十五條 現(xiàn)金的保管。各單位應對庫存現(xiàn)金和備用金

10、妥善保管，要切實加 強防盜、防火等防護措施。存放保險箱鑰匙應由專人保管，保險箱密碼不得泄露 于無關人員，現(xiàn)金出納員因故離崗時，應辦妥必要的離崗手續(xù)。第十六條 現(xiàn)金管理工作的監(jiān)督1. 各單位財務部門應不定期 （ 每月不少于一次 ）由獨立于出納以外的人員負 責庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，檢查現(xiàn)金和賬目是否相符，檢查各項收支項目及其記賬是否 符合財務制度，對檢查結果和監(jiān)盤結果要作書面記錄。2. 公司財務部和審計部門有權對各單位現(xiàn)金管理情況實行包括現(xiàn)金盤點在 內(nèi)的檢查或?qū)彶?。第三?票據(jù)管理第十七條 各單位的財務部門應嚴格執(zhí)行國家頒布的票據(jù)法及發(fā)票管理 的有關規(guī)定。第十八條 銀行票據(jù)的管理1. 各單位的財務部應該

11、設專人負責購買、 開具、回收、保管和登記銀行票據(jù)。2. 銀行票據(jù)和銀行印鑒章必須由兩人分開保管，嚴禁由一人保管和使用。3. 在崗的財務人員必須熟悉和了解支票、匯票、本票等各種銀行票據(jù)的特點 和使用方法，并正確使用。4. 開具所有銀行票據(jù)必須根據(jù)經(jīng)有權簽字人審批的用款申請書和收款單位 的合法憑證。5. 各單位在開具銀行票據(jù)時需在票據(jù)的存根聯(lián)上留有開票人和領用人的簽 字。6. 各單位財務部門應建立“票據(jù)備查薄” ，詳細記錄開出銀行票據(jù) （ 包括開出 后因各種原因作廢的銀行票據(jù) ） 的開票日期、收款單位、用途、金額、開票人、領 取人等以及應收應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號和付

12、款人、承兌人、被背書人的姓名或單位名稱、到期日期和貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)凈額以 及收款日期和收回金額等詳細資料。用電腦開票的單位應對開出的票據(jù)做好電腦 備份。7. 各單位應定期 （ 每季度一次 ） 由銀行票據(jù)管理人對期末留存的銀行票據(jù)進 行盤點并制作盤點表，盤點表中應詳細記錄上期留存、本期購買和本期已開具的 銀行票據(jù)，并由獨立于銀行票據(jù)管理人以外的專人負責監(jiān)盤并簽字確認。8. 對未到期的應收票據(jù)應妥善地加強保管，對應收應付票據(jù)到期結清票款 后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。9. 對各種票據(jù)的轉讓，必須規(guī)范操作，減少不必要的麻煩，防止企業(yè)利益受 到損失。對轉讓出去的票據(jù)必須留有復印件，并以復印件作為記賬憑證的依

13、據(jù)附 在記賬憑證的后面。10. 對“承兌匯票”的受理，應考慮到對方企業(yè)的信用等級。為了安全保障 各種款項的收取，凡由銀行開出的“承兌匯票” ，在查詢并獲確認后應予以受理與 收取，對一般的“商業(yè)承兌匯票”除公司內(nèi)部外，一律不予受理。11. 在填制記賬憑證核算“應收票據(jù)”時，應將所收取票據(jù)的復印件，作為 記賬憑證的依據(jù)，附在記賬憑證后。所收票據(jù)原件應由票據(jù)管理人員妥善保管， 以備兌現(xiàn)。第十九條 發(fā)票和收據(jù)的管理1. 各單位財務部應加強對發(fā)票、發(fā)票專用章和收據(jù)的管理，必須由專人負責 購買、發(fā)放、回收、保管和登記工作。2. 發(fā)票管理人員必須熟悉和了解發(fā)票管理的有關規(guī)定。到稅務部門購買發(fā)票 和收據(jù)必須憑

14、財務經(jīng)理批準簽字。3. 需要印制銷售發(fā)票并符合企業(yè)自行印制銷售發(fā)票的單位，由單位財務經(jīng)理 簽字，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，方可到指定印刷廠印制。4. 各單位應該設置發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票收據(jù)的購買、印制、發(fā)放、回 收、核銷等情況。5. 各單位必須建立健全增值稅專用發(fā)票的管理措施，要求設專人保管增值稅 專用發(fā)票并安全存放，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須按稅務機關的要求裝訂成冊， 記賬聯(lián)應作為原始憑證附在會計記賬憑證后。已開具的增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票 登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。使用電腦開具增 值稅專用發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的機器開具發(fā) 票，開具

15、后的存根聯(lián)應該按照順序號裝訂成冊。使用電腦開具增值稅專用發(fā)票的 單位，必須指定經(jīng)培訓合格的專人根據(jù)具體指定的操作程序進行開票。6. 在領取發(fā)票時，發(fā)票管理人員應向有關人員講解發(fā)票、收據(jù)使用的有關規(guī) 定，并辦理領取簽收登記手續(xù)。發(fā)票、收據(jù)應按順序號領用；第二次領用時，必 須交回上次領用已開過的發(fā)票、收據(jù)存根。7. 各單位必須按照稅務部門的規(guī)定，依據(jù)相關業(yè)務開具發(fā)票和收據(jù)，不得虛 開、錯開或開陰陽聯(lián)發(fā)票和收據(jù)。8. 發(fā)票和收據(jù)的開具應根據(jù)開票日期的順序與發(fā)票的票號，順序依次開具， 不準跳號。對開錯或作廢的廢票，應將廢票的各聯(lián)全部收回，加蓋作廢章，按順 序號附在發(fā)票收據(jù)存根上。9. 單位各部門應將用

16、完的發(fā)票和收據(jù)及時上繳財務部門。在回收發(fā)票時，發(fā) 票管理人員應認真檢查發(fā)票、收據(jù)所開內(nèi)容和使用情況，核對發(fā)票、收據(jù)是否連 號和缺號及廢票的處理情況，并及時到稅務機關辦理注銷手續(xù)。10. 公司財務部應定期或不定期對發(fā)票和收據(jù)的管理進行檢查。第四章 銀行存款收支管理第二十條 銀行賬戶管理1. 下屬各單位因自身業(yè)務需要開立銀行賬戶的，則必須填寫“開 （銷） 戶申請 書”，報公司資金管理部審核， 經(jīng)公司分管副總裁批準后， 可在指定銀行開立賬戶。 開戶工作必須在批準后五個工作日內(nèi)完成，不得委托銀行代辦，必須由本公司財 務人員親自到銀行辦理，并將開戶申請回單復印件交公司資金管理部。2. 下屬各單位若需撤銷

17、銀行賬戶，必須填寫“開 （ 銷） 戶申請書”，報公司資金管理部審核，經(jīng)公司分管副總裁審批后，辦理撤銷銀行賬戶。銷戶工作必須在 批準后五個工作日內(nèi)完成，不得委托銀行代辦，必須由本公司財務人員親自到銀 行辦理，并將開戶申請回單復印件交公司資金管理部。3. 下屬各單位的基本賬戶開戶許可證原件必須統(tǒng)一交由公司資金管理部統(tǒng) 一保存，并由公司資金管理部出具收存單，下屬各單位保留復印件以備日常所用。貸款卡及外匯管理手冊由下屬各單位指定專人保管。公司資金管理部應根據(jù)下屬 各單位的實際使用情況建立臺帳。第二十一條 銀行存款余額管理 公司資金管理部每個工作日及時錄入銀行存款余額信息，并按時上傳數(shù)據(jù)至 資金管理系統(tǒng)

18、，以供公司領導查詢。第二十二條 為了加強銀行存款的核算與管理，各單位必須按照開戶銀行帳 號設置“銀行存款”日記賬，加強對銀行存款的收付核算與管理。第二十三條 嚴禁出納員及其他財務人員，為他人提供本單位的銀行賬戶， 進行款項的核算。第二十四條 出納人員必須及時準確掌握本單位開戶銀行的存款余額，同時 根據(jù)公司資金管理部的要求，將銀行存款的余額報給有關統(tǒng)計人員。第二十五條 出納人員在收到支票、本票以后必須及時解繳銀行，并注意款 項到帳情況。第二十六條 銀行存款支付的計劃管理1. 公司各職能部門及各單位應在每月末前二個工作日預報下月資金用款計 劃及收入計劃，次月第三個工作日前上報資金用款修正計劃，各子

19、公司預報及修 正計劃均須經(jīng)所屬公司的財務經(jīng)理、財務總監(jiān)、總經(jīng)理批準；公司本部各職能部 門預報及修正計劃均須經(jīng)部門總經(jīng)理、分管副總裁批準后，方能上報公司資金管 理部，經(jīng)公司資金管理部審核后，匯總編制公司資金平衡計劃。如果逾期不報， 則不得對外支付款項。如需計劃外使用資金，則須提前三個工作日補充資金計劃， 并按上述審批程序。2. 公司資金管理部須在每月初第五個工作日前編制完成當月匯總資金計劃 平衡表報公司分管副總裁、總裁審批，待審批后，按計劃執(zhí)行。對公司各部門及 各子公司的補充資金計劃，經(jīng)公司資金管理部審核后，由公司各部門及各子公司 自行報公司分管副總裁、總裁批準后方可執(zhí)行。3. 資金用款計劃內(nèi)的

20、用款項目應盡可能按類別單獨列示，工程項目 （ 包括裝 修、改建、大額修繕、購置固定資產(chǎn)設備等 ） 必須按合同約定條款在用款計劃中單 獨列示。第二十七條 銀行存款的支付1. 嚴禁各單位向外單位拆借資金或各子公司成員之間拆借資金。各單位應將 多余資金存入公司本部，公司資金管理部按公司規(guī)定的利率 （ 按銀行同期協(xié)定存款 利率） 按季計付存款利息。下屬各單位如遇經(jīng)營資金需求，可向公司資金管理部提 出借款申請，填寫“子公司月度資金計劃借款申請表” ，說明借款用途、 借款金額、 還款計劃，并列入月度用款計劃，報公司資金管理部審核，經(jīng)分管副總裁批準后， 由資金管理部安排資金，提供借款，同時按公司規(guī)定的借款利

21、率 （ 按銀行同期借款 利率） 計收借款利息。如事先未列入月度用款計劃，必須在三個工作日內(nèi)報補充計 劃，經(jīng)批準后方可支付。2. 嚴禁財務人員玩忽職守，開具“空頭支票” 。由于所開內(nèi)容不符要求以及 用錯印鑒章而造成的后果應由該財務人員負責。3. 公司內(nèi)部之間劃款必須提前書面通知對方，盡可能做到當天到帳，避免資 金在途占用。下屬各子公司必須在每月初出報表前與公司財務部或資金管理部核 對內(nèi)部存貸余額。4. 公司職能部門及各單位用款，必須由經(jīng)辦人員具體填寫“資金用款申請 單”，并注明支付對象、款項用途、項目進度、支付時間和支付方式，有合同協(xié)議 的需將合同復印件及合同流轉單附于后面，在預算范圍內(nèi)，按分管

22、權限逐級審批， 最后由出納予以開具付款票據(jù)。5. 各單位的日常貨款結算，必須由店經(jīng)理、樓面經(jīng)理或業(yè)務經(jīng)理對當期的銷 售情況及應付貨款進行初審，然后將審核材料交財務部門，由稽核人員進行稽核， 財務經(jīng)理審核簽字后，按分管權限逐級審批，最后由出納予以開具付款票據(jù)。6. 預算或資金使用計劃外的款項支付必須先追加預算或資金使用計劃，然后 按照第二十七條第 4 款和第 5 款的審批程序進行審批。7. 各部門及各子公司申請支付購置固定資產(chǎn)、低值易耗品、工程項目款 （ 包 括裝修、改建、大額修繕等 ） ，除列入月度資金計劃外還需提交“固定資產(chǎn)、低值 易耗品、大額修繕預算表”給資金管理部。如遇較大工程項目按進度

23、分期支付的， 還必須填寫“項目合同付款基本情況表”及時記錄每次付款情況。工程項目款付 至 95%時（審價結束后 ） 將相應的合同、預算、“代甲方付款申請表” （如有） 、“審價 審定單”、“項目合同付款基本情況表”上報公司資金管理部審核。工程項目金額 30 萬以下的應報公司審計部后由公司審計部統(tǒng)一送外部審計單位審價， 超過 30 萬 元（含）以上的必須由 xxx 房產(chǎn)公司代甲方管理。8. 下屬各子公司的支票印鑒必須分開保管，財務經(jīng)理保管并使用私章。如遇 出差等特殊情況，可委托專人保管使用，但嚴禁一人同時保管二個印鑒。財務經(jīng) 理復位后，必須及時了解印鑒的使用情況，出納復位后，必須及時核對支票使用

24、情況，若發(fā)現(xiàn)問題，必須立即上報公司資金管理部。9. 若遇特殊即時付款，但有關負責審批人員不在公司時，應由付款單位的財 務負責人采用電話或其他方式負責聯(lián)系協(xié)調(diào)各缺位人員，并在付款單上做好聯(lián)系 記錄，各缺位人員復位后應及時補簽。10. 開支票應憑原始憑證 （收據(jù)、發(fā)票或內(nèi)部劃款單 ） ，如遇特殊情況須先開 支票的，應及時 （ 五天內(nèi) ）取回原始憑證交到財務部。11. 各單位必須在每月 10日前（節(jié)假日順延 ） ，由專人負責做好上月“銀行存 款日記賬”余額和銀行余額對賬單的核對工作并簽字確認。如發(fā)生不符，應及時 找出原因，通過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整，直至雙方調(diào)節(jié)后的余額相符 為止。如出現(xiàn)銀行

25、缺單，應及時補單。除此之外，各單位還需有獨立于編制人以 外的復核人對“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行復核并簽字確認。嚴禁出納人員編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。第五章 應收賬款、預付賬款和其它應收賬款的管理第二十八條 為了從源頭上控制應收款項的安全收回，各單位應建立客戶信 用管理制度。第二十九條 各單位根據(jù)其自身情況，可以設置獨立的客戶信用管理部門， 也可在有關業(yè)務、市場營銷部門內(nèi)設置專門機構主管信用控制。第三十條 信用管理部門或機構的主要職責1. 建立客戶檔案。2. 根據(jù)客戶付款記錄、相互對賬的配合態(tài)度以及其經(jīng)營能力、資信狀況，確 定其信用等級和對其采取的信用政策；對新客戶應收集相關資料，進行資質(zhì)

26、認定， 謹慎確定信用政策。所定的信用政策應經(jīng)本單位總經(jīng)理審批。信用政策主要包括 信用限額、信用天數(shù)、折扣折讓政策等。3. 對客戶應收賬款周轉天數(shù)和信用限額是否超過規(guī)定進行日常監(jiān)控。4. 審查對信用不良記錄的客戶是否實施嚴格措施，包括限制發(fā)貨、商定還款 計劃、停止發(fā)貨、取消信用資格等。5. 審查與客戶所訂立的銷售合同是否符合單位的信用政策。6. 審核是否將不得列為信用客戶的自然人、個體工商戶列為信用客戶，并向 其賒銷商品。第三十一條 各單位必須規(guī)范應收應付類科目的使用，以保證會計信息的真 實性，促進應收款項的及時收回。1. 按照往來客戶的名稱設置“應收賬款” 、“其他應收款”、“預付賬款”明細

27、賬。2. “應收賬款”與“預付賬款” 科目、“應付賬款” 與“預收賬款”科目、“其 他應收款”與“其他應付款”科目不得隨意混用，應根據(jù)交易的性質(zhì)正確地登記 賬目。第三十二條 建立應收款項的對賬制度1. 各單位應每月與客戶至少對賬一次，至少每季度發(fā)送一次“對賬確認書” 。2. “對賬確認書”應注明或附有應收賬款余額結構明細清單（ 即按業(yè)務發(fā)生的先后次序，逐筆記錄自上次對賬或新開立賬戶后客戶尚未還款的交易款項 ） ，收 回的“對賬確認書”須得到客戶的確認，客戶的確認以得到加蓋客戶公章為標志。3. 若向客戶發(fā)送的“對賬確認書”未得到客戶的回應或確認，應對其信用等 級進行重新評定。若雙方余額不一致，應

28、查明不一致的原因，并及時跟蹤處理。4. 對賬工作由信用主管部門或機構負責，具體由業(yè)務或市場部門執(zhí)行，財務 部門負責提供對賬所需的必要資料并監(jiān)督其執(zhí)行，對收到的“對賬確認書”予以 備案，并定期予以抽樣查核。第三十三條 應收賬款的催收1. 財務部門應定期 （每月一次 ） 向信用主管部門或機構提供應收賬款賬齡分 析報表。2. 催收工作由信用主管部門或機構布置，具體由業(yè)務部門執(zhí)行，財務部門和 法律事務部門負責提供催收的必要資料，并監(jiān)督其執(zhí)行。3. 對還款超過信用期限的客戶，啟動催收程序。原則上，催收行動的力度必 須隨超信用期限天數(shù)的增加而加大。4. 信用控制部門或人員應對超信用期限客戶的催收情況予以記

29、錄，并保存原 始催收記錄資料，用以對客戶的信用等級進行評定或作為以后訴訟的依據(jù)。對超 信用期限時間較長、欠款金額較大的客戶，應重新評定其信用等級，直至取消其 信用資格。對已核銷過壞賬的客戶，應取消其信用資格。若再有業(yè)務往來，一律 款到發(fā)貨。5. 對超信用期限時間較長、多次催討仍未還款的客戶，可以考慮 （ 前提是尚 在訴訟時效以內(nèi) ） 提請司法訴訟追還。第三十四條 債務重組的規(guī)定1. 在債權的追討已過法律時效，或債務人財務困難，確實無法以現(xiàn)金全額還款的情況下，可以考慮與債務人進行債務重組。2. 各單位對擬發(fā)生的債務重組事項，應書面報告公司，由公司批轉財務部會 同法務部和審計部審核，經(jīng)公司乃至董事

30、會批準后方可實施。3. 書面報告應附材料包括：債務發(fā)生的基本情況、重組方式、重組對本單位 財務狀況和經(jīng)營成果的影響、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的情況、對有關責任人的處理意見 以及本單位負責人和董事會的意見等。第三十五條 應收賬款管理的考核1. 為了促進各單位對應收賬款管理的重視程度，促使各單位自覺加大應收賬 款的催收力度，公司對各單位應收賬款管理實行考核。2. 考核辦法分賬齡法和應收賬款周轉率法。3. 按照賬齡法考核時，各單位財務負責人對應收賬款核算和賬齡劃分的正確 性負責。4. 按照應收賬款周轉率考核的，周轉率標準視不同行業(yè)另行制訂。第六章 存貨的管理第三十六條 各單位應按照內(nèi)部控制的要求，對存貨采購、

31、驗收、保管、領 用等不相容職責相互分離。第三十七條 各單位財務部門應建立存貨明細賬，進行會計核算。第三十八條 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、低值易耗品、 包裝物、周轉材料、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、受托代銷商品、委托代銷商品。第三十九條 取得存貨應當按照成本進行計量。存貨成本包括采購成本、加 工成本和其他成本三個組成部分。1. 外購存貨的成本即存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。商品流通企業(yè)采購商品的 進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期銷售費用。2. 需進一步加工取得的存貨成本由采購成本和加工成本構成。加工成本由直

32、接人工和制造費用構成。3. 投資者投入的存貨成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合 同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4. 盤盈的存貨成本，按其重置成本作為入賬價值。5. 通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨成本應當 分別按照企業(yè)會計準則第 7 號非貨幣性資產(chǎn)交換 、企業(yè)會計準則第 12號 債務重組、企業(yè)會計準則第 20 號企業(yè)合并等的規(guī)定確定。第四十條 按照實際成本核算領用或發(fā)出的存貨成本可根據(jù)各行業(yè)不同的情 況，采用相應的成本核算方法。但不論是采用何種成本核算方式，在同一單位必 須執(zhí)行一貫性原則。如確需變更，須報公司審批。第四十一條 各類存貨的購入、領用均應填寫“

33、入庫單” 、“領用單”，并應辦 理相關的手續(xù)。1. 存貨入庫前，應由保管部門二人對存貨的數(shù)量和質(zhì)量進行點驗和檢查，點 驗無誤則開具簽收單。存貨驗收過程中若發(fā)現(xiàn)數(shù)量、規(guī)格不符或質(zhì)量有問題等情 況，應根據(jù)不同原因進行相應處理，如屬供貨單位責任要立即與供貨單位聯(lián)系， 協(xié)商解決。2. 保管部門應根據(jù)入庫單和出庫憑證逐筆登錄存貨出入庫記錄。每月應將存 貨結存數(shù)與財務部門存貨明細賬和存貨標簽卡核對，做到賬、卡、物三相符，如 有不一致，應分析原因、及時處理，并將情況報告本單位負責人和財務負責人。3. 保管部門應根據(jù)預先編號并經(jīng)批準的出庫通知單 （ 商業(yè)單位 ） 或領料單 （ 加 工制造業(yè)單位 ）發(fā)貨。商品發(fā)

34、出 （ 送貨單） 需經(jīng)收貨方確認。第四十二條 為了加強存貨的管理，保證存貨的安全完整，各單位應定期 （ 庫 存商品和原材料每月盤點一次 ）和在每年 11 月底對所有存貨進行全面清查。1. 按售價核算的單位應在 11 月底盤點同時調(diào)整商品進銷差價。2. 如果存貨發(fā)生短少，應查明原因，并報經(jīng)批準后，方可進行賬務處理，計 入管理費用。如屬于非常損失的應先扣除過失人和保險公司的賠款和殘料價值后 計入營業(yè)外支出。如果存貨發(fā)生毀損、過期變質(zhì)等情形，應對存貨計提跌價準備 或作報廢處理。各單位在報廢單項存貨年累計賬面價值達 1000 元以上或單次報廢 存貨賬面價值達 1 萬元以上時，應書面報告公司，由公司批轉

35、財務部和審計部審 核，經(jīng)公司總裁及董事會批準后方可實施。第四十三條 為正確核算存貨成本，月底對貨到單未到的庫存商品或原材料 等，必須進行估價入賬。第四十四條 對向外單位借用加工用原材料且月底尚未歸還的，須和對方單 位核對借料數(shù)量后，按照預先確定的估價原則暫估入賬。第四十五條 低值易耗品的管理1. 低值易耗品是指單位價值在 200元（含200元）以上、2000元（不含 2000元）以下，或使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品2. 各單位購買和處置低值易耗品，必須辦理相應的審批手續(xù)，經(jīng)有權簽字人 批準以后方可購買。3. 低值易耗品執(zhí)行“五五攤銷法”進行攤銷。在核算攤銷的同時，還必須在

36、 “低值易耗品實物備查薄”上進行登記。如個人領用，還須在“個人低值易耗品 領用卡”上進行登記。第七章 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)的管理第四十六條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值 2000 元以上的房 屋建筑物、機器設備、電子設備、機械運輸設備、工用具等。第四十七條 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有 的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已 出租的建筑物。1. 已出租的土地使用權和已出租的建筑物，是指以經(jīng)營租賃方式出租的土地 使用權和建筑物。其中，用于出租的土地使用權是指企業(yè)通過出讓或轉讓方式取 得的土地使用權；用于出租的建筑物是指企業(yè)擁

37、有產(chǎn)權的建筑物。2. 持有并準備增值后轉讓的土地使用權，是指企業(yè)取得的、準備增值后轉讓 的土地使用權。第四十八條 公司及各單位的行政管理部門實施固定資產(chǎn)實物管理的職能。第四十九條 公司購買固定資產(chǎn)需由使用單位提出書面申請，經(jīng)公司行政管 理部、財務部分別審核后報公司分管財務副總裁審核批準后方可購買。各單位購 買固定資產(chǎn)也須辦理相應的審批手續(xù)，經(jīng)有權簽字人批準以后方可購買，其中購 置單件金額在 5000元（含）以上的固定資產(chǎn)，還需填寫“上海 xxx 股份有限公司固 定資產(chǎn)、修繕費用預算表” （下簡稱“預算表” ） ，經(jīng)公司行政管理部、財務部分 別審核后報公司分管財務副總裁審批后方可購買。第五十條

38、自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴建及維修1. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴建及維修金額在 10萬元以上（含 10萬元）， 應先報有關該工程項目的預算立項申請報告，闡明項目可行性及效益分析情況并 附上工程預算書。經(jīng)公司相關職能部門分別簽署初步意見，并經(jīng)公司總裁室簽署 意見批準立項后，填寫“預算表” ，經(jīng)公司行政管理部、財務部分別審核后報公司 分管財務副總裁審批后方可實施。2. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴建及維修金額在 1 萬元以上 10 萬元以下， 應填寫“預算表”并附上“工程預算書”及申報理由，經(jīng)公司行政管理部、財務 部分別審核后報公司分管財務副總裁審批后方可實施。3. 自建固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改擴建及

39、維修金額在 5 萬元以下，由各單位自行 按有關規(guī)定辦理相關手續(xù)，經(jīng)有權審批人批準后方可實施。如工程施工后金額超 過 5 萬元的，需辦理追加預算手續(xù)，其申報程序同上。4. 凡自建工程、改擴建工程、固定資產(chǎn)維修工程或裝潢裝飾工程以及其他固 定資產(chǎn)購置的預算一經(jīng)批準后，應嚴格按該預算額度實施。如因特殊情況將發(fā)生 超過原批準預算情況時，必須由原申報單位及時追加補充預算，說明具體理由， 其申報程序同上。當該項目的補充預算經(jīng)審核批準后，方可繼續(xù)實施。5. 在建造過程中應設置“在建工程”賬戶進行核算，待達到預計可使用狀態(tài) 時，應按照工程預算造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)，并按 規(guī)定計提固定資

40、產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。6. 凡自建工程、改擴建工程、固定資產(chǎn)維修工程或裝潢裝飾工程中發(fā)生的可 單獨計價的配套固定資產(chǎn)，如電梯、空調(diào)、廚房設備、監(jiān)控設備、音視器材、大 型燈具、潔具、裝飾書畫、工藝擺件等購置的申報手續(xù)，須按公司固定資產(chǎn)管理 制度規(guī)定的程序辦理，經(jīng)批準后方可購置，不得納入在建工程項目，且應入財務 賬單獨計提折舊。同時，作為固定資產(chǎn)實物由資產(chǎn)管理部門登記入賬。第五十一條 公司及下屬子公司、控股公司如需在較短的一段時間內(nèi)使用某 種固定資產(chǎn)，而公司內(nèi)部無法調(diào)劑使用，在比較租賃與購入的成本優(yōu)劣的基礎上， 可以采用租賃的方式，向外部或公司內(nèi)部企業(yè)租入固定資產(chǎn)。第五十二條 固定

41、資產(chǎn)外借、捐贈的管理1. 各單位的各類資產(chǎn)不得擅自外借。由各單位保管使用的固定資產(chǎn)設備，如 確需非經(jīng)營性外借的，必須由該企業(yè)提出書面報告說明外借的理由、借方單位情 況及約定歸還的時間，由該單位資產(chǎn)管理及負責人分別簽字，報子公司資產(chǎn)管理 主管初審，經(jīng)子公司經(jīng)理批準后方可實施；凡涉及批量大或單位賬面凈值在 1 萬 元以上的固定資產(chǎn)設備外借，還需經(jīng)公司行政管理部、財務部分別審核后報公司 分管財務副總裁審批后方可實施。公司各部門保管的固定資產(chǎn)如確需非經(jīng)營性外借的，必須由該部門提出書面 報告，說明外借的理由，借方單位情況及約定歸還的時間，由該單位資產(chǎn)管理及 負責人分別簽字，經(jīng)公司行政管理部、財務部分別審

42、核后報公司分管財務副總裁 審批后方可實施。2. 因社會公益活動等原因需贈送或捐助給社會組織、其他企業(yè)或個人的，應 由各單位提出書面申請報告，說明贈送或捐助的理由，由該單位資產(chǎn)管理主管及 負責人分別簽字，報公司總裁批準后，方可實施。第五十三條 各單位應加強對租入和租出固定資產(chǎn)的管理，并將租賃合同交 本單位財務部門，以對租金的收入和支出加以控制和監(jiān)督。第五十四條 公司自有產(chǎn)權房屋的管理規(guī)定1. 各單位自有產(chǎn)權的房屋由該企業(yè)的資產(chǎn)管理主管負責日常管理工作。凡公 司下屬全資子公司目前使用的自有產(chǎn)權房屋的產(chǎn)權證由公司資產(chǎn)管理中心集中管 理，產(chǎn)權證原件由公司檔案室統(tǒng)一保管。2. 凡新購入及資產(chǎn)重組或抵債進

43、入公司的產(chǎn)權房屋，應由原經(jīng)辦部門會同公 司財務部，通過市、區(qū)房地產(chǎn)交易中心辦理好相關手續(xù)，取得房屋產(chǎn)權證后，移 交公司資產(chǎn)管理中心管理，房產(chǎn)證原件由公司檔案室保管。3. 凡涉及以自有產(chǎn)權房屋抵押貸款或為其他企業(yè)擔保的，必須向公司提出書 面申請，說明理由，經(jīng)公司資金管理部、財務部、資產(chǎn)管理中心初審，報公司乃 至董事會批準后，方可實施。第五十五條 各單位向公司租入的房屋及附屬設備視作自有資產(chǎn)管理。第五十六條 固定資產(chǎn)實物管理部門或?qū)?（ 兼）職人員應設置“固定資產(chǎn)登記 卡”和“固定資產(chǎn)設備臺賬” 。公司各部門需填寫“ xxx 本部部室財產(chǎn)保管卡” ，對 使用的固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、保管人等內(nèi)容進行

44、登記，并上報公司資產(chǎn)管理中 心備案。對租入固定資產(chǎn)應該設置“租入固定資產(chǎn)登記備查簿” 。第五十七條 固定資產(chǎn)取得后，即歸資產(chǎn)實物管理部門或固定資產(chǎn)專 （ 兼）職 人員管理，并依其類別予以分類編號并貼粘樣簽，定期或不定期對固定資產(chǎn)賬、 卡、物進行清理、核查，并且應每月與財務部門的固定資產(chǎn)明細賬進行核對。財 務部每年必須不少于一次參與固定資產(chǎn)的資產(chǎn)盤點工作，以保證企業(yè)資產(chǎn)實物與 賬面的一致。第五十八條 公司固定資產(chǎn)管理部門或單位的專 （ 兼） 職管理人員每年年終應 對固定資產(chǎn)的增減進行統(tǒng)計并填寫報表，各單位固定資產(chǎn)使用責任人要根據(jù)報表 對實物進行核對并簽字。第五十九條 各單位應將盤盈的賬外資產(chǎn)估價

45、入賬。第六十條 固定資產(chǎn)的折舊1. 固定資產(chǎn)的折舊按直線法計提。已計提減值準備的固定資產(chǎn)按照原值扣除 減值準備后的賬面凈額計提折舊。2. 固定資產(chǎn)折舊計提范圍：除了已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的和按規(guī)定單獨作 價成為固定資產(chǎn)的土地之外的所有固定資產(chǎn)。3. 折舊從增加月份的次月起按月計提，減少的固定資產(chǎn)，從減少月份的次月 起，停止計提折舊。4. 固定資產(chǎn)使用年限和折舊率表類另y使用年限殘值率房屋及建筑物30年5%機器、機械和其他生產(chǎn)設備10年5%電子設備、運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的 器具、工具和家具等5年5%5. 本規(guī)定執(zhí)行前的固定資產(chǎn)按原規(guī)定年限進行折舊第六十一條固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限固定資產(chǎn)裝修

46、發(fā)生額最長攤銷年限100萬元（含100萬元）以下裝修2年300萬元（含300萬元）以下裝修3年300萬元以上裝修5年固定資產(chǎn)裝修費用應在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的 期間內(nèi)平均攤銷。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的裝修費用仍有余額， 應將余額一次性計入當期損益。本規(guī)定執(zhí)行前的固定資產(chǎn)裝修按原規(guī)定年限進行攤銷。第六十二條 未達到本制度規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)因減損擬報廢的，應由 使用部門填寫“固定資產(chǎn)設備報廢申請單”并注明減損處理的原因，送交所在單 位資產(chǎn)管理部門，由資產(chǎn)管理部門負責人或?qū)?（兼）職管理人員、財務經(jīng)理、財務 總監(jiān)或副總經(jīng)理以及子公司總經(jīng)理分別簽注處理意見后，送

47、報公司財務部并經(jīng)分 管資產(chǎn)管理中心的副經(jīng)理核準后方可報廢。第六十三條 出現(xiàn)固定資產(chǎn)售讓的價格明顯低于市場同類產(chǎn)品的平均價格， 或招標工作中存在營私舞弊的情況，則該售讓無效并應當追查當事人的責任。第六十四條 每年11月份各單位應該對固定資產(chǎn)進行一次檢查，如有固定資 產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且 預計在近期內(nèi)不可能恢復，應計算固定資產(chǎn)可收回金額，按照可收回金額低于賬 面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備，計入當期損益。一經(jīng)計提將不能轉回。第六十五條已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應當按照該固定資產(chǎn)的賬面價值 以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；已經(jīng)全額計提減

48、值準備的固定 資產(chǎn)，不再計提折舊。第六十六條固定資產(chǎn)減值準備應按單項資產(chǎn)計提。第八章無形資產(chǎn)及研發(fā)支出的管理第六十七條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨 幣性資產(chǎn)。公司無形資產(chǎn)管理職能的歸口部門為公司總裁辦，各下屬公司的無形 資產(chǎn)應明確負責的管理部門。第六十八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā) 階段支出。研發(fā)是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計 劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。第六十九條 如需對無形資產(chǎn)進行評估，應由無形資產(chǎn)擁有單位

49、提出書面申 請，上報公司總裁辦，由公司總裁辦出具具體意見后，報公司審批。評估結果需 上報公司總裁辦和財務部備案，原件由投資單位或引入無形資產(chǎn)的單位保留。第七十條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。第七十一條投資者作為資本金或合作條件投入的，應按照評估確認或者合 同協(xié)議約定的金額計價。但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。第七十二條 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系 統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的 預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。第七十三條使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。第七十四條所有無形資產(chǎn)的投資和

50、轉讓，必須經(jīng)公司進行審批。第七十五條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值 的差額計入當期損益。第七十六條無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn) 的賬面價值予以轉銷。第七十七條企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)。但改變土地使 用權用途，用于賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房建筑物，相關土地使用權與建筑物應分別處理，外購土地 及建筑物支付的價款應當在建筑物和土地使用權之間進行分配，難以合理分配的， 應全部作為固定資產(chǎn)。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā) ）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使 用權賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物

51、成本。第七十八條 內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損、人益。第七十九條 開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項時，應當予以資本化。1. 從技術上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；2. 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的 產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應當證明其 有用性；4. 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并 有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5. 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。 同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應

52、當按照合理的標準在各項研 究開發(fā)活動之間進行分配；無法合理分配的，計入當期損益。第九章 長期股權投資的管理第八十條 公司和各單位的長期股權投資必須按照公司的公司章程 、董 事會議事規(guī)則及總經(jīng)理室議事規(guī)則規(guī)定的審批權限進行審批，未經(jīng)批準， 不得以任何方式對外投資。第八十一條 公司和各單位應設置長期股權投資賬戶進行會計核算。第八十二條 長期股權投資指持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制、共同控制 或施加重大影響的權益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。第八十三條 由于合并形成的長期股權投資中分同一控制下的企業(yè)合并和非 同一控制

53、下的企業(yè)合并。第八十四條 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資及對被投資單位不 具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量 的長期股權投資，采用成本法核算。第八十五條 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用 權益法核算。第八十六條 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投 資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的， 其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權投資的成本。第八十七條 取得長期股權投資后，在確認應享有被投資單位凈損益的份額 時

54、，應當以取得時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，確認投資損 益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。第八十八條 投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變 動，應當調(diào)整長期股權投資的賬面價值，并計入所有者權益。處置該項投資時應 當將原計入所有者權益的部分按照相應比例轉入當期損益。第八十九條 投資管理部門應負責對被投資單位實施跟蹤，財務部門應負責 定期（ 至少每季度 ）對被投資單位做好投資分析。投資管理部門應配合財務部門定 期（至少每季度 ）向被投資單位取得會計報表、有關報表項目的變動說明和營運情 況的分析，并交財務部門存檔。第九十條 對于已決定不再繼續(xù)投資的項目，經(jīng)批準后應盡快由

55、投資單位的 投資管理部門和財務部門配合合作，做好清算和撤回投資的工作，以盡量減少損 失。第十章 金融資產(chǎn)和金融負債第九十一條 交易性金融資產(chǎn)和負債1. 指公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)或近期內(nèi)回購而承擔的金融負 債。包括：企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金，以及不 作為有效套期工具的衍生工具。2. 交易性金融資產(chǎn)和負債按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的 交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。3. 公允價值的取得方法：上市流通的金融資產(chǎn)和負債，公允價值按市場價格 計算，不

56、扣除交易成本；非上市流通的金融資產(chǎn)和負債，公允價值按場外證券市 場價格計算，場外證券市場是指有促進購買及變賣投資證券而不產(chǎn)生重大交易成 本的市場機制。4. 在持有交易性金融資產(chǎn)和負債期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投 資收益。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)和負債公允價值變動計入當期損益。5. 處置金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確 認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。第九十二條 持有至到期投資1. 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至 到期的非衍生金融資產(chǎn)。包括：從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公 司債券等。2. 持有至到期投

57、資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始 確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認 為應收項目。3. 持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息 收入，計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在該持有至 到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與票面利率差別 較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。4. 處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計 入投資收益。第九十三條 可供出售金融資產(chǎn)1. 指沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至 到期投資、應收款

58、項的金融資產(chǎn)。2. 可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之 和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目。3. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益。 資產(chǎn)負債表日，應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積 （ 其他資本公 積 ） 。4. 處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的 差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對 應處置部分的金額轉出，計入投資損益。第九十四條 其他金融負債1. 指除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以