教案--財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)教程,超好基礎(chǔ)教案,工作流程稅務(wù)知識(shí),

1、一、籌資業(yè)務(wù)：辦理工商登記注冊(cè)手續(xù)拿股東身份證到工商局核名核名通知單第一部分：企業(yè)設(shè)立填表準(zhǔn)備章程、股東會(huì)決議、租房協(xié)議 辦理營業(yè)驗(yàn)資資金存入臨時(shí)賬戶驗(yàn)資臨時(shí)賬戶資劃轉(zhuǎn)至f刻辦理組織機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記到銀行辦理金營營業(yè)執(zhí)照章代碼證（技術(shù)監(jiān)督局:f開持續(xù)正式賬 營業(yè)-勞動(dòng)保障部門員工保險(xiǎn)、工資手冊(cè)合同等第二部分：出納崗位一、工作特點(diǎn)：政策性、專業(yè)性、時(shí)間性強(qiáng)、賬實(shí)兼管1、 政策性擔(dān)負(fù)資金的收付、存取、核算等多項(xiàng)工作會(huì)計(jì)法票據(jù)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范支付結(jié)算制度熟悉掌握2、 專業(yè)性 專門的操作技能和工作規(guī)則如填原始憑證、登記日記賬、點(diǎn)鈔技術(shù)和假幣的識(shí) 另h與銀行辦理結(jié)算、對(duì)賬等3、時(shí)間性強(qiáng) 要及時(shí)、準(zhǔn)確

2、的進(jìn)行貨幣資金的收付、核算，不得延誤。4、保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物的同時(shí)，還要負(fù)責(zé)與銀行辦理結(jié)算、收付現(xiàn)金及登記相關(guān)明 細(xì)帳不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等其他賬目的登記工作。二、職責(zé)職責(zé)：、收付職責(zé)：經(jīng)營活動(dòng)必然會(huì)涉及各種貨幣資金的收付，往來款項(xiàng)的收付、銀行結(jié)算等最 基本的職責(zé)。、反映職責(zé)：提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、必須通過賬務(wù)的記錄、計(jì)算提供企業(yè)單位貨幣資金的收付、 結(jié)存等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，以滿足經(jīng)營管理者進(jìn)行有效決策的需要。、監(jiān)督職責(zé)：在進(jìn)行核算時(shí)，還必須發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，在為企業(yè)單位經(jīng)營管理提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息的同時(shí)， 還要對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)合理性、合法性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)

3、督。、管理職責(zé)：對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券進(jìn)行保管、對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行日常管理，參與企業(yè)單位貨幣資金計(jì)劃的制定、籌資和資金運(yùn)用的分析研究。三、責(zé)任：1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度 管理及掌握庫存現(xiàn)金，不得超過銀行規(guī)定限額（3-5天零星開支）。 不準(zhǔn)違反現(xiàn)金管理的規(guī)定。 不準(zhǔn)以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)貪污挪用現(xiàn)金。 掌握銀行存款余額。 出納員不得將空白支票交給其他單位和個(gè)人簽發(fā)。2、負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 出納根據(jù)會(huì)計(jì)審核人員簽章的收付款憑證經(jīng)過再度審核方可辦理現(xiàn)金收支銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 收付款業(yè)務(wù)辦理完畢，要及時(shí)在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”戳記，防 止重復(fù)或漏付。

4、 開錯(cuò)的支票，必須加蓋“作廢”戳記連同存根聯(lián)一起保存，支票遺失，應(yīng)立即向銀行辦理 掛失手續(xù)，并通知有關(guān)單位共同防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 對(duì)重大開支項(xiàng)目，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員，總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核。3、負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。四、出納交接方法1、出納人員辦理交接前，應(yīng)先做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)結(jié)算有關(guān)款項(xiàng)，對(duì)于未盡事宜應(yīng)當(dāng) 加以列明，準(zhǔn)備就緒后， 按項(xiàng)目編制移到清冊(cè)，復(fù)核無誤后開始交接。2、移交的出納人員應(yīng)當(dāng)在自己的工作范圍之內(nèi)，先明確交接內(nèi)容，然后逐項(xiàng)清點(diǎn)整理，做 到移交的財(cái)務(wù)完整無缺，未盡的事宜繼續(xù)辦理。3、 、移交清冊(cè)是出納員明確交接責(zé)任的書面證明，一般包括移交清單和交接情況說明書， 在實(shí)際

5、工作中一般一式三份，交接雙方各一份，監(jiān)交人存檔。4、正式移交時(shí)，交接雙方必須有監(jiān)交人在場(chǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交。5、現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與賬簿記錄、移交清冊(cè)和實(shí)有數(shù)額完全一致。6、銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單、相關(guān)證明數(shù)據(jù)檢驗(yàn)相符。7、出納會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏，如有缺失，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在移交 清冊(cè)中注明。8、移交完畢后，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。五、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （上半部分銀行對(duì)帳單的數(shù)、下半部分企業(yè)帳上的數(shù)） 華夏公司 10月 31日銀行存款日記賬 80000 元，銀行對(duì)賬單余額 82425元，經(jīng)核對(duì)發(fā) 現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)于 10月 31日存入轉(zhuǎn)

6、賬支票 1張 8000元，銀行尚未入賬， （企業(yè)收，銀行未收） 企業(yè)于 10月 31 日開出轉(zhuǎn)賬支票 6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （企業(yè)付， 銀行未付） 委托銀行代收貨款 4000 元，銀行已收到入賬，但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入 賬。（銀行收，企業(yè)未收） 銀行受電話局委托代收電話費(fèi)，銀行已從企業(yè)存款中付出150 元，但企業(yè)未收到付款通知，尚未入賬。 （銀行付，企業(yè)未付）銀行收，企業(yè)未收） 銀行計(jì)算存款利息 75 元，已經(jīng)計(jì)入企業(yè)賬戶，但企業(yè)未入賬。銀行存款日記賬 金額 銀行存款賬面余額 80,00.00 加：銀行收企業(yè)未收 4,000.00 減：銀行付企業(yè)未付出 150

7、銀行對(duì)賬單 金額銀行對(duì)賬單余額82,425.00調(diào)節(jié)后存款余額83,925.00 調(diào)節(jié)后存款余額83,925.0075 加：企業(yè)收銀行未收 8,000.00 減：企業(yè)付銀行未付6,500.00六、幾種收付款形式：1、支票 是指出票人簽發(fā)的， 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給 收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。 禁止簽發(fā)空頭支票、禁止簽發(fā)與其預(yù)留印鑒不符的支票 出票人簽發(fā)空頭支票按票面金額 5%但不低于 1000 元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 提示付款期限自出票日起 10 日內(nèi)。2、匯兌 是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分

8、信（郵寄）匯、電（電 報(bào)）匯、經(jīng) 2 個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。3、托收承付 是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承以付款的結(jié)算方式：每筆金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店為 1 千元，分驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，驗(yàn)單承付期為 3 天，驗(yàn)貨為 10 天。4、委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 異地、同城均可 劃回發(fā)式分郵寄和電報(bào) 3 天。5、銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的， 由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人 或持票人的票據(jù)。 申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得填“現(xiàn)金”字樣 可背書轉(zhuǎn)讓 （ 填寫實(shí)際結(jié)算金額 ）第三部分：會(huì)計(jì)操作規(guī)

9、范一、會(huì)計(jì)文字及數(shù)字書寫規(guī)范1、文字書寫的基本要求：簡明扼要清晰整齊美觀 漢字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。人民幣符號(hào)Y,佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）2、中文金額大寫的基本要求： 大寫金額前若沒有印制人民幣”字樣的，書寫時(shí)，在大寫金額前要冠以人民幣”字 人民幣以分為單位時(shí)，在“分”后不必寫整字。其他要寫正字。 如果數(shù)字中間有兩個(gè)或兩個(gè)以上的“ 0”時(shí)，可只寫一個(gè)“零”字。 表示數(shù)字為十幾、十幾萬時(shí)，大寫文字前必須有數(shù)字“壹”字。3、練習(xí)： 6500 元人民幣陸仟伍佰元整315020人民幣叁仟壹佰伍拾元零貳角整150001.00 人民幣壹拾伍萬零壹元整4、更正：中文大寫數(shù)

10、字寫錯(cuò)或發(fā)現(xiàn)漏記，必須重新填寫憑證5、數(shù)字： 1、2、3、4、5、6、7、8、9、0 每個(gè)數(shù)字要大小勻稱，筆畫流暢。 會(huì)計(jì)工作人員要保持個(gè)人的獨(dú)特字體和書寫特色， 以防止別人模仿或涂改。 書寫時(shí)， 除 4、 5 以外的數(shù)字，必須一筆寫成，不能人為增加數(shù)字的筆畫。 每個(gè)數(shù)字要緊貼底線書寫， 但上端不可頂格，其高度約占全格的1/22/3的位置，要為更正錯(cuò)誤數(shù)字留有余地。除6、7、9 外其他數(shù)字高低要一致。書寫數(shù)字“6”時(shí)，上端高 1/4 ，書與數(shù)字 7、9時(shí)下端伸出 1/4。 不要把“ 0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”、書寫混淆。在寫阿 拉 伯?dāng)?shù)字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)

11、點(diǎn)向左按照 “三位一節(jié)”用分位點(diǎn)“， ”分開或加 1/4 空分開。 會(huì)計(jì)數(shù)字的書寫必須采用規(guī)范的手寫體書寫， 這樣才能使會(huì)計(jì)數(shù)字規(guī)范、 清晰、 符 合會(huì)計(jì)工作的要求。 阿拉伯?dāng)?shù)字表示的金額為小寫金額，書寫時(shí)，應(yīng)采用人民幣符號(hào)“Y”。注意：“Y”與數(shù)字之間不能留有空格。 對(duì)于容易混淆并且筆順相近的數(shù)字，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分各數(shù)字筆順，避免混同， 并防止涂改。 手寫“6”時(shí)， 下圓要明顯， 并將格子占滿， 手寫“0”“6”“ 8” 和“ 9”時(shí)，圓圈必須封口。 書寫每個(gè)數(shù)字排列有序，并且數(shù)字要有一定傾斜度。各數(shù)字的傾斜度要一致，一 般要求上端一律向右傾斜 45 度 60 度。 書寫數(shù)字時(shí)， 各數(shù)

12、字從左到右，筆畫順序是自上而下 ，先左后右，并且每個(gè)數(shù)字大小一致，數(shù)字排列的空隙應(yīng)保持一定且同等距離，每個(gè)數(shù)字上下左右要對(duì)齊，在印有數(shù)位線的憑證、賬簿、報(bào)表上，每一格只能寫一個(gè)數(shù)字，不得幾個(gè)字?jǐn)D在一個(gè)格 里，更不能數(shù)字中間留有空格 。6、更正：采用劃線更正法，將錯(cuò)誤的數(shù)字 全部用單紅線注銷掉 ，并在錯(cuò)誤的數(shù)字上蓋章， 而后在原數(shù)字上方對(duì)齊原位填寫出正確數(shù)字，只要有一個(gè)數(shù)字寫錯(cuò)，一律將數(shù)字 全部劃掉，并按規(guī)定進(jìn)行更正。 二、原始憑證的內(nèi)容及要求1 、原始憑證所包含的內(nèi)容有：名稱、填制日期，單位名稱、填制人姓名，經(jīng)辦人名章，接 受單位全稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額2、原始憑證的類型有：外來的和自

13、制的3、原始憑證的基本要求： 從外單位取得原始憑證，須蓋有填制單位公章。 從個(gè)人取得原始憑證，須有經(jīng)辦人員簽名。 自制原始憑證須有單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字，對(duì)外開出原始憑證，必須加蓋本單位公章。 大寫與小寫金額必須相符。 特殊原始憑證可以是復(fù)印件。如上級(jí)文件。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)由開出單位重開。三、記賬憑證的填制與審核1、種類： 專用憑證：收、付、轉(zhuǎn) 通用記賬憑證：一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附張數(shù)、簽章（科目編碼）3、填制要求：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證后，可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可若干張同類原始憑證匯總填制。

14、日期的填寫 收付款 填寫辦理收付日期報(bào)銷差旅費(fèi) 填寫報(bào)銷的當(dāng)天日期費(fèi)用的預(yù)提、 攤銷和分配； 成本計(jì)算； 收入、費(fèi)用按月末日期填寫。編號(hào)的填寫 分月按1、2、3、4、5、N連續(xù)編號(hào)。摘要的填寫 基本要求：真實(shí)準(zhǔn)確、簡明扼要會(huì)計(jì)科目的填寫： 按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目填寫。 每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 不 得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上。金額欄數(shù)字的填寫：必須與原始憑證的金額一致，在合計(jì)數(shù)前填寫貨幣符號(hào)“Y”。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫 一般附有原始憑證的張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫， 收付款業(yè)務(wù)記賬憑證，必須附有原始憑證，計(jì)算方法自然張數(shù)4、記賬憑證的錯(cuò)誤更改 ： 紅字更正法 相同

15、的紅字記賬憑證 補(bǔ)充登記法 填列的會(huì)計(jì)科目正確、只是金額數(shù)字有誤、調(diào)增用藍(lán)字、調(diào)減用紅字 銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，一律使用紅字更正法。除期末結(jié)賬、 轉(zhuǎn)賬， 更正錯(cuò)誤記賬憑證可以不附原始憑證外， 其他記賬憑證必須附原始 憑證。四、建立賬簿體系、設(shè)置原則：1 、保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的 核算資料。2、設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力、物力的節(jié)約、力求避免重復(fù)設(shè)賬。3、賬簿的格式要按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力行簡便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。小規(guī)模：總賬、 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、產(chǎn)

16、成品 明細(xì)賬、固定資產(chǎn)賬一般納稅人：小規(guī)模帳套 +應(yīng)交增值稅明細(xì)賬商 業(yè)：總賬、 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)賬、庫存商品明細(xì)賬 建筑業(yè)：總賬、 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、材料明細(xì)賬服務(wù)業(yè)：總賬、 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬（三欄、多欄） 、固定資產(chǎn) 、規(guī)則：在“賬簿啟用及交接記錄”中登記如下：單位名稱、賬簿編號(hào)、冊(cè)數(shù)、共計(jì)頁數(shù)、啟用日期并加蓋單位公章、經(jīng)營人 員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印 章。啟用新賬貼足印花稅。、登記和使用要求： 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘 要清楚，登記及時(shí)

17、，字跡工整。 登記完畢，在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬符號(hào)。 賬簿文字和數(shù)字上面有適當(dāng)空格的 1/2 。 用藍(lán)黑或碳素墨水寫，不得用圓珠筆或鉛筆寫。 賬簿按依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如有，將空行、空頁劃線注銷，注明 此行空白、此頁空白，并由記賬人員簽名或蓋章。 凡需結(jié)出余額賬戶，在借貸欄內(nèi)寫借或貸字樣，無余額，寫“平” 。 每一賬頁登記完畢，結(jié)出本頁會(huì)計(jì)數(shù)及余額，“過次頁” “承前頁” 。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)或藥水消除字跡。 按以下方法更正：A 登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，將錯(cuò)字或數(shù)字劃紅線注銷，在劃線上方填寫正確文字或數(shù)字， 并由記賬人員在更正處蓋章。B記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)按更正

18、后記賬憑證登記。、對(duì)賬和結(jié)賬的基本要求：每年至少進(jìn)行一次 對(duì)賬：賬證相符核對(duì)會(huì)記賬簿與記賬憑證是否相符。 賬賬相符 不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符， 包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)； 總賬與日記 賬核對(duì)；會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì) 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括銀行、現(xiàn)金。 明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資，債權(quán)債務(wù)核對(duì)。結(jié)賬：結(jié)賬前，將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。本月合計(jì)，本年累計(jì)。 年度結(jié)束，將賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年，在下一 年度有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿第一行填上年結(jié)轉(zhuǎn)及余額。五、交接賬簿：填寫交接記錄。會(huì)計(jì)交接注意

19、事項(xiàng)： 會(huì)計(jì)憑證賬簿登記完畢，并在賬簿最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章，將本人保管的 所有相關(guān)憑證、賬本、證件和其他資料準(zhǔn)備齊全，填寫會(huì)計(jì)交接清單（一式三份） 對(duì)未了事項(xiàng)寫書面說明。 在監(jiān)交人監(jiān)督下，接交人按交接清單清點(diǎn)相關(guān)憑證、賬本，報(bào)表。（監(jiān)交人：是指一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管 交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 ） 核對(duì)總賬、明細(xì)賬，注意總賬與明細(xì)賬是否相符，如不符，要求其改正。 檢查總賬與報(bào)表是否相符，是否平衡。 檢查銀行存款日記賬余額是否與銀行存款對(duì)賬單相符，如不符，編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表。檢查現(xiàn)金日記賬余額是否與庫存現(xiàn)金相符。 交接財(cái)務(wù)印鑒

20、及其他相關(guān)票據(jù)及實(shí)物。 與前任會(huì)計(jì)核實(shí)往來賬項(xiàng)是否有呆死賬，確定責(zé)任人。 確定企業(yè)稅率，核實(shí)所交稅款是否正確，向前任會(huì)計(jì)了解稅務(wù)局專管員姓名，最好由 前任會(huì)計(jì)領(lǐng)去一次稅務(wù)局。 了解與報(bào)稅有關(guān)的勞動(dòng)合同、工資手冊(cè)、社保手續(xù)、房產(chǎn)稅、土地使用稅等相關(guān)情況。 了解實(shí)物資產(chǎn)是否有短缺毀損，如必要盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。 以上事宜確定后，交接人、接交人、監(jiān)交人在交接清單簽字，交接雙方各保留交接表 一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交會(huì)計(jì)賬簿，不得另立新賬。第四部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總論1、會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理 工作。按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：

21、提供一個(gè)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。 管理會(huì)計(jì)：側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測(cè)、決策所 需信息。舉例：編制法定會(huì)計(jì)報(bào)表、填憑證、記賬屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。 編制預(yù)算、成本報(bào)表、費(fèi)用分析報(bào)表屬于管理會(huì)計(jì)。2、會(huì)計(jì)基本職能：（ 1） 會(huì)計(jì)核算：以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)， 對(duì)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記賬、算賬、報(bào)賬，為有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息功能。（2） 會(huì)計(jì)監(jiān)督：對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。3、會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 （以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）舉例：購貨、銷售、借款、發(fā)放工資4、會(huì)計(jì)基本前提：（ 1） 會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體與法律主體非對(duì)等關(guān)

22、系。法律主體可以是會(huì)計(jì)主體， 但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。如分公司、經(jīng)銷處、個(gè)體工商戶等。（2）持續(xù)經(jīng)營： 指會(huì)計(jì)主體在所預(yù)見的未來， 將按既定經(jīng)營目標(biāo)繼續(xù)經(jīng)營下去、 不會(huì)破產(chǎn)清算、資產(chǎn)正常運(yùn)營，債務(wù)將正常償還。（3）會(huì)計(jì)分期：將會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便核算 經(jīng)營成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)告。（ 4） 貨幣計(jì)量：以人民幣為計(jì)量單位，如外商投資企業(yè)可以選外幣為記賬本位 幣，但向國內(nèi)報(bào)表必須按匯率折合人民幣反映。（5） 權(quán)責(zé)發(fā)生制：當(dāng)期的收入與費(fèi)用無論當(dāng)期是否收付，都應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)。5、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類。反映財(cái)務(wù)狀況的要素：（1）資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有

23、或控制的資源，該資源預(yù)期 會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。例：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。（2）負(fù)債：過去的交易、事項(xiàng)形成企業(yè)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。例：借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。負(fù)債可分流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù) 債。（3）所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。其中實(shí)收資本和資 本公積，是企業(yè)所有者直接投入。盈余公積和未分配利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實(shí)現(xiàn)的利潤留存企業(yè)部分。 （稱留存收益） 負(fù)債和所有者權(quán)益不同之處：（ 1） 性質(zhì)不同：負(fù)債對(duì)全部資產(chǎn)索償權(quán)。所有者權(quán)益對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)索償權(quán)。（ 2） 權(quán)限不同：債權(quán)人無權(quán)管理企業(yè)，所有者享有管理企業(yè)的權(quán)利。（ 3） 權(quán)益要

24、求不同：負(fù)債需規(guī)定時(shí)間，全額償還，有的還要支付利息。所有者 權(quán)益沒有償還期限，但有分紅要求，分得利潤根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況而定。（ 4） 計(jì)量屬性不同：負(fù)債單獨(dú)計(jì)價(jià)，所有者權(quán)益不單獨(dú)計(jì)價(jià)。例：投資 反映經(jīng)營成果的要素：（ 1） 收入：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成經(jīng)濟(jì)利益流入。（ 2） 費(fèi)用：銷售商品，提供勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。（ 3） 利潤：經(jīng)營成果。如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤6、會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式。資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益收入費(fèi)用 =利潤結(jié)論： 1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然引起兩個(gè)或兩個(gè)以上資產(chǎn)項(xiàng)目，負(fù)債、 所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。2、每一

25、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)增減變動(dòng)金額與負(fù)債所有者權(quán)益增減變動(dòng) 金額必然相等。3、無論發(fā)生何種類性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)總額與負(fù)債、所有者權(quán)益總額必然保 持平衡關(guān)系。結(jié)論：平衡關(guān)系不變7、會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。分為總分類科目和明細(xì)分 類科目?？偡诸惪颇?，總賬科目，一級(jí)科目，總括分類。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類 科目做進(jìn)一步詳細(xì)分類，他們核算內(nèi)容一致，提供會(huì)計(jì)信息詳盡程度不同。按其歸 屬要素不同，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類五大類。8、賬戶 ：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，也分為總分類賬戶和明 細(xì)分類賬戶。按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有

26、者權(quán)益賬 戶、成本類賬戶、損益類賬戶。9、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左右兩方， 一方登記增加， 一方登記減少， 哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記增加的金額稱為本 期增加發(fā)生額，登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額。增減相抵后的差額稱為 余額，余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。關(guān)系式：期初余額 =上期期末余額期末余額 = 期初余額 + 本期增加額本期減少額10、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和賬戶不區(qū)分，相互運(yùn)用。11、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶金額 = 從屬分類賬戶總金額平行登記： 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依

27、據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類帳戶。1、復(fù)式記賬復(fù)式記賬是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè) 或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬 方法。能夠完整地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。復(fù)式記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相 互聯(lián)系地進(jìn)行登記，形成相互對(duì)應(yīng)和平衡關(guān)系。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，所有 賬戶左方登記數(shù)之和等于所有賬戶有方登記數(shù)之和。會(huì)計(jì)恒等式不變。三、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。建立基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債

28、+所有者權(quán)益記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。不同性質(zhì)的賬戶中，借貸所表示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，至于借方增加或貸方增加， 取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。借方貸方余額資產(chǎn)增加減少般在借方負(fù)債減少增加一般在貸方所有者權(quán)益減少增加般在貸方成本增加結(jié)轉(zhuǎn)無余額費(fèi)用增加結(jié)轉(zhuǎn):無余額收入增加結(jié)轉(zhuǎn)無余額資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額負(fù)債、權(quán)益、收入類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額雙重性賬戶結(jié)構(gòu)：期末余額為借方與貸方的差額，借方貸方，余額在借方，屬資產(chǎn)費(fèi)用類;借方貸方，余額在貸方例：本年利潤四、試算平衡檢查所有賬戶記

29、錄是否正確的過程包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。1發(fā)生額試算平衡法全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)2余額試算平衡法檢查本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。全部賬戶借方期初余額合計(jì) =全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì) =全部賬戶貸方期末余額合計(jì)試算平衡一般在期末結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額后進(jìn)行形式：五、會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)核算中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先應(yīng)分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定所有使用的賬 進(jìn)，而分析賬戶的方向以及金額，然后跟據(jù)分析結(jié)果登記賬戶。這些分析工作在會(huì)計(jì) 通過編制會(huì)計(jì)分錄來進(jìn)行。會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸戶及其金額的記錄，實(shí)際工作中，會(huì)

30、 分錄在記賬憑證中表現(xiàn)。2、會(huì)計(jì)分錄分類a 簡單分錄 一借一貸b 復(fù)合分錄 一借多貸 多借一貸 多借多貸3、會(huì)計(jì)分錄編制a 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本） ，還是負(fù)債、權(quán)益b 確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少c 確定記入哪些賬戶借方，哪些賬戶貸方d 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等第五部分 資產(chǎn)、貨幣資金 例：巨人集團(tuán)史玉柱 指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 現(xiàn)金1、現(xiàn)金收入 從開戶銀行提現(xiàn)金 5000 元備用借：現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 50002、現(xiàn)金支出 職工甲出差借差旅費(fèi) 3000 元 借：其他應(yīng)收款甲 3000 貸：現(xiàn)

31、金 30003、購買辦公用品 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金4、現(xiàn)金清查 盤盈：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)付款 盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)： 借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益銀行存款 是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1、收銷貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）2、以銀行存款購買設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款其他貨幣資金 除現(xiàn)金、銀行存款外各種貨幣資金；包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信 用證、保證金存款等。借：其他貨幣資金銀行匯票

32、存款等貸：銀行存款二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收賬款：銷售貨物、提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)。 注意：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。 銷售商品，未收取貨款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）收到銀行收款通知：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款：有合同 預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，直接在“應(yīng)付賬款”核算，在編寫“資產(chǎn)負(fù)債 表”時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額分別反映。1、預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到貨物借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款是指出應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他

33、各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 借款：借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金還款 借：現(xiàn)金（管理費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)收款四、壞賬準(zhǔn)備1、確認(rèn)的四個(gè)條件 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 債務(wù)單位撤銷，資不抵債或現(xiàn)金流量不足 自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超 3 年2、賬務(wù)處理 應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個(gè)別認(rèn)定法 例 1-1 ：甲公司備抵法核算壞賬，年末余額 100 萬，比例 1%。借：管理費(fèi)用 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 例 1-2 ：02 年發(fā)生壞賬損失 3000 元借：壞賬準(zhǔn)備 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000五、存貨1 、是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處于在生產(chǎn)

34、過程的品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品 在產(chǎn)品：正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和以加工完畢但 尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為 產(chǎn)成品，仍需要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。產(chǎn)成品：完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫。2 、存貨實(shí)際成本的確定：一般包括購買價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨 采購成本的費(fèi)用。其中購買價(jià)格是發(fā)票中不含增值稅的部分。 商業(yè)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 。3 、發(fā)出存貨的

35、計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法 、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法 例：（1） 9 月 30日結(jié)存甲材料 20公斤，單價(jià) 10 元/公斤。（2）10月 5日和 10月 20日分別購進(jìn) 90公斤和 60公斤，每公斤實(shí)際成本分別為 11 元和 12 元。（3）9月 25日發(fā)出該材料 100 公斤。 按先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出和結(jié)存存貨成本。先進(jìn)先出法:憑 證 號(hào)摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù) 量單價(jià)金額數(shù) 量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101略期 初 結(jié) 存3010300105購 入9011990309010113009901020購 入60127203090101130099060127201025發(fā) 出3070101130

36、07702060111222072030合計(jì)1501710100107080940加權(quán)平均單價(jià)=(期初存貨金額+本期收入存貨金額)/ (期初存貨數(shù)量+本期收入存貨 數(shù)量)加權(quán)平均法：甲材料單位成本 =30*10+ ( 90*11+60*12)/ ( 30+90+60) =( 300+1710)/180=11.17 元本月發(fā)出甲材料的成本 =100*11.17=1117元月末庫存甲材料的成本 =80*11.17=893.60 元4、具體科目：原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種 原料，本科目核算原材料收發(fā)的實(shí)際成本借方：增加，貸方：減少，期末余額在借方，反映庫

37、存材料的實(shí)際成本。購入原材料的會(huì)計(jì)處理借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已到，按發(fā)票金額入賬，如發(fā)票未到月末按暫估價(jià)值記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際金額記賬。 月末借：原材料一一*貸：應(yīng)付賬款 下月初紅字沖回：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款二 發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料周轉(zhuǎn)材料-包裝物 是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。如：桶、箱、 瓶、壇、袋等。分一次攤銷和5.5攤銷。隨同產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入銷售費(fèi)用，單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)轉(zhuǎn)成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。借方：增加、貸方：減

38、少，余額在借方，庫存的。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物的會(huì)計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物在周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 是指不能作為固定資產(chǎn)核算的額各種用具物品。如工具管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。借方：增加、貸方:減少，余額在借方，庫存的。核算上同包裝物。例：一次攤銷的低值易耗品（5.5攤銷一半） 借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品 產(chǎn)成品：借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫存的。產(chǎn)品驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)處理 借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品發(fā)出：借：主營業(yè)務(wù)成本貸:5 、存貨清查盤盈：批準(zhǔn)處理前產(chǎn)成本借：原材料一一乙材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資

39、產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)：借：管理費(fèi)用批準(zhǔn)處理后盤虧及毀損的：借:其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益六、固定資產(chǎn)1、定義：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： （1）為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理 而持有的；（2）使用年限超過 1 個(gè)會(huì)計(jì)年度。2、入賬價(jià)值的確定外購 ：包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝 費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)： 按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出， 作為入 賬價(jià)值。在原有固定資產(chǎn)

40、的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，提高性能、增強(qiáng)獲利能力。計(jì)入固定資產(chǎn)的 賬面價(jià)值等于全部支出 -變價(jià)收入 +原值3 、帳務(wù)處理：借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫存的。借：固定資產(chǎn)外購 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 需要安裝 借：在建工程貸：銀行存款貸： 銀行存款 貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊1、定義：是指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗 而 逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。2、下列固定資產(chǎn)不提折舊：未使用固定資產(chǎn)經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn) 融資方式租出的固定資產(chǎn) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3、折舊原則 一般應(yīng)按月提取，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提，從下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的，當(dāng)月照提，下月 不

41、提，提前報(bào)廢的不補(bǔ)提。4、折舊方法平均年限法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 影響折舊因素：原價(jià)、凈殘值、使用壽命 稅法規(guī)定的折舊年限：房屋、建筑物，為 20 年 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5 年飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為 4 年。電子設(shè)備為 3 年。（一）平均年限法：年折舊率 =（1預(yù)計(jì)凈殘值率） / 預(yù)計(jì)年限 年折舊 =原值 *年折舊率（二）工作量法：工作量法折舊 =月工作量 *原值* （ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） / 預(yù)計(jì)總工作量（三）雙倍余額遞減法：年折舊率 = 2/ 預(yù)計(jì)使用年限月折舊額 =月初凈值 * 月折舊率例

42、：固定資產(chǎn)原價(jià) 10萬元，使用年限 5 年，預(yù)計(jì)殘值 4000 元，求每年折舊額。 雙倍直線折舊率 =2/5*100%=40%=100000*40%=40000 元 =(100000-40000 ) *40%=24000元 =(60000-24000 ) *40%=14400元第四、五年應(yīng)提的折舊額 = （ 36000-14400 ）-4000/2=8800 元 每年各月折舊額根據(jù)年折舊額除以 12 來計(jì)算。（四）年數(shù)總和法：年折舊率 =尚可使用年限 / 預(yù)計(jì)年限之和 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值） 第一年應(yīng)提的折舊額 第二年應(yīng)提的折舊額 第三年應(yīng)提的折舊額 第四

43、年應(yīng)提的折舊額 第三年應(yīng)提的折舊額=5*=4*=3*=2*=1*100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )100000-4000 )/15=32000*月折舊率元元元元/15=25600/15=19200/15=12800/15=6400 元5、會(huì)計(jì)處理：貸方：計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊。余額在 貸方反映企業(yè)累計(jì)折舊額。借：制造費(fèi)用甲車間 乙車間七、1、管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 ：出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及在清理過程中 發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值、清理過程支付

44、的相關(guān) 稅費(fèi)，其他費(fèi)用，貸方：固定資產(chǎn)清理完成的處理。期末借方余額反映尚未清理 完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理2、發(fā)生的清理費(fèi)用3、計(jì)算交納營業(yè)稅4、出售收入、殘料的處理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 借：銀行存款（原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理5、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚斫瑁恒y行存款貸：固定資產(chǎn)清理 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理6、清理凈損益的處理貸：營業(yè)外收入凈損失 借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第一年應(yīng)提的折舊額 第二年應(yīng)提的折舊額 第三年應(yīng)提的折舊額 從第四年起改用平均年限法（直線法）計(jì)提折舊：八、固定資產(chǎn)清

45、查方法：實(shí)地盤點(diǎn)會(huì)計(jì)處理1、盤盈： a 盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益b 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈2、盤虧： a 盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益九、無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。2、核算內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 （注冊(cè)商標(biāo)、專有技術(shù)無使用壽命）3、帳務(wù)處理：借方：取得時(shí)的成本、貸方：出售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的帳面余額，余額在借方， 反映企

46、業(yè)無形資產(chǎn)的成本。購入 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款投資者投入 借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益3、累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。不低于 10 年平均攤銷。貸方：計(jì)提的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷。余額在貸方反映企 業(yè)累計(jì)攤銷額。借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷十、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如固定資產(chǎn)大修、租入固定資產(chǎn)改良支出發(fā)生時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用十

47、一、交易性金融資產(chǎn)1、交易性金融資產(chǎn)： 企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 如為賺取差價(jià)從二手市場(chǎng)買到 的股票、債券、基金等。借方：取得成本、貸方：資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于帳面余 額的差額、出售轉(zhuǎn)出的成本，和公允價(jià)值變動(dòng)損益。2、購入：借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益收到利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息處置：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益十二、長期股權(quán)投資1、長期股權(quán)投資：包括企業(yè)持有的對(duì)起子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及 企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià) 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。2、核算方法

48、：成本法、權(quán)益法3、借方：登記長期股權(quán)投資取得時(shí)的成本法以及采取權(quán)益法核算時(shí)按投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利 潤計(jì)算的應(yīng)分享的份額。貸方：登記收回長期股權(quán)投資的價(jià)值或采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 或利潤時(shí)企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。及按被投資單位發(fā)生凈虧損計(jì)算的 應(yīng)分擔(dān)的份額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的價(jià)值。第六部分 負(fù) 債、短期借款定義： 是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要， 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 （含 1 年）的各種借款。取得與付款時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間差。貸方：取得 借款的本金數(shù)，借方：償還的本金，余額在貸方：尚未償還的本金。會(huì)計(jì)處理1、取得

49、借：銀行存款2、預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用3 、支付 借：預(yù)提費(fèi)用4、償還本金 借：短期借款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款1 、應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項(xiàng)。貸方；購買商品、勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)付帳款，借方：歸還的、已沖銷的，余額一般在貸方，尚未支付的。會(huì)計(jì)處理 發(fā)生時(shí) 借：有關(guān)科目（原材料）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還時(shí)： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款實(shí)在無法支付：借：應(yīng)付帳款貸：營業(yè)外收入2 、預(yù)收賬款： 定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨方或者勞務(wù)購買方預(yù)先收取的款項(xiàng)。 原則：

50、業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。貸方；發(fā)生的，借方：發(fā)貨， 已沖銷的，余額一般在貸方，收款了尚未發(fā)貨。收到預(yù)交貨款時(shí)：借：銀行存款銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：預(yù)收賬款收到補(bǔ)付貨款借：銀行存款退回多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款貸：銀行存款三、其他應(yīng)付款 是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入 包裝物租金、存入保證金等。貸方：已發(fā)生的各種款項(xiàng)，借方：償還或轉(zhuǎn)銷的，貸方余額： 尚未償還的。例： A 公司從 03 年 1 月起收取每月租金 收取時(shí) 借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)付款 50005000 元，按季支付支付或退回時(shí) 借

51、：其他應(yīng)付款 5000貸：銀行存款 5000四、應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬， 包括工資、 獎(jiǎng)金、 津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)， 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)取?貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放的數(shù)額。帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程（福利費(fèi)14%同樣處理）貸：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅） 借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交個(gè)人所得稅 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 五、應(yīng)交稅費(fèi)包括：

52、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、 房產(chǎn)稅、 車船使用稅、 土地使用稅、 所得稅防洪費(fèi)、垃圾費(fèi)等該科目貸方表示應(yīng)繳納的數(shù)，借方表示已繳納的數(shù)。 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，如，印花稅、耕地占用、契稅1、應(yīng)交增值稅：指對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅 額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人稅率 17% 小規(guī)模工業(yè) 6%，商業(yè) 4%。 借方：進(jìn)項(xiàng)、已交 貸方：銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅購進(jìn) 借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款銷售 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 交稅： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

53、稅（已交稅金） 貸：銀行存款2、小規(guī)模納稅人的核算：不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)時(shí)支付的增值 稅計(jì)入貨物和勞務(wù)的成本。銷售貨物和提供勞務(wù)只能用普通發(fā)票。 購入：公司購入原材料價(jià)值 2 萬，增值稅 3400 元借：原材料 23400貸：銀行存款 23400公司銷售原材料價(jià)值 2萬，增值稅 1200 元借：銀行存款 21200貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1200交納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金 1200貸：銀行存款 12003、應(yīng)交消費(fèi)稅 、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加4、房產(chǎn)稅、車船使用

54、稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi)六、應(yīng)付利息 ：按合同約定應(yīng)支付的利息。包括長期借款、應(yīng)付債券等利息。七、應(yīng)付股利 ：股東大會(huì)確立、 批準(zhǔn)的利潤分配方案， 確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 貸方：應(yīng)支付的，借方：已支付的。貸方余額：尚未支付的。第七部分 所有者權(quán)益類一、實(shí)收資本 是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入的資本，它是企業(yè) 注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系?，F(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款貸：實(shí)收資本二、資本公積 是指投資者或者他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸于投資者并且全額上超過法定資 本部分的資金和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。主要包括：資本（或股本）溢價(jià)、 其他資本公積（長期股權(quán)投資采取權(quán)益法的核算）和資本公積轉(zhuǎn)增資本。資本或股本溢價(jià)： 借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）三、留存收益 是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。它來源與企業(yè) 生