總公司管理系統(tǒng)與分公司管理系統(tǒng)之間如何能進(jìn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和控制

1、總公司與分公司之間如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制 ？、營(yíng)運(yùn)方式與財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置:1. 營(yíng)運(yùn)方式為：授權(quán)+控制總公司對(duì)分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)由分公司相對(duì)自主經(jīng)營(yíng)，在授權(quán)范圍以外 的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，貝U要報(bào)總公司批準(zhǔn)，形成總、分公司之間的授權(quán)控制制度。(1) 資產(chǎn)管理授權(quán)總公司對(duì)分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對(duì)應(yīng) 的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過(guò)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn) 創(chuàng)造利潤(rùn)。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)，分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。(2) 資金支出授權(quán)對(duì)資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總、分公司財(cái)務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最 大范圍的分權(quán)，是使分公司按照模擬法人的方式運(yùn)做。在這

2、種模式下，分公 司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然，在分公司非正常情況 下使用的資金或者大額的資金，比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動(dòng)、 資產(chǎn)處置等，則必須報(bào)請(qǐng)總公司審批支出。對(duì)分公司資金支出最小范圍的分權(quán)，是使分公司按照車間的方式運(yùn)做。這種 模式下，分公司相當(dāng)于總公司的一個(gè)大的車間，只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充 分授權(quán)，其資金支出審批權(quán)的范圍，只限于零星的小額支出。對(duì)分公司資金支出的授權(quán)，使分公司擁有部分財(cái)務(wù)支配的能力，因此必須對(duì) 分公司財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實(shí)行預(yù)算制度， 使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況， 在各分公司內(nèi)合

3、理調(diào)配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制 則依靠健全的會(huì)計(jì)核算和控制制度。根據(jù)上述授權(quán)原則：一般來(lái)說(shuō)， 總公司財(cái)務(wù)部必須能夠控制各分公司的財(cái)務(wù) 部，包括人員任免、資金控制、制度設(shè)計(jì)等。如果分公司都能獨(dú)立負(fù)責(zé)盈虧, 業(yè)務(wù)性質(zhì)互相之間很不一樣，可以考慮授予當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員比較大的權(quán)限。否 貝應(yīng)該把款項(xiàng)收入盡量集中到總公司， 分公司支出審批限額設(shè)定得低一些； 分公司的財(cái)務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財(cái)務(wù)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后根據(jù)薪酬 制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益?？偣緦?duì)分公司財(cái)務(wù)管理通過(guò)授權(quán)控 制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等方式，安排分公司的財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利體系。2. 財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制：分公司

4、所有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員均由總公司委派，即子公司 的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派，向母公司負(fù)責(zé)，其工資人事關(guān)系、福利待 遇等由母公司管理。不受分公司經(jīng)理管理，與分公司經(jīng)理分別向總公司匯報(bào)， 互相制約，這時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的地位僅次于分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，同時(shí)還對(duì)分支 機(jī)構(gòu)負(fù)有整體監(jiān)控的責(zé)任。財(cái)務(wù)委派制和業(yè)務(wù)管理的雙軌制有一定的好處， 但要處理好財(cái)務(wù)人員與分公司經(jīng)理的關(guān)系和如何安定財(cái)務(wù)人員的情緒是一個(gè)比較棘手的問(wèn)題。若財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理兩軌并行，需要內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。所以 我們更要求管理人員有比較好的職業(yè)修養(yǎng)和溝通技巧。3. 實(shí)行收支兩條線管理：設(shè)置收款專戶和費(fèi)用專戶，對(duì)于銷售回款進(jìn)入收款專 戶，專戶由總公司掌握，禁止分

5、公司在專戶提款。 分公司的日常開(kāi)支，只允 許在費(fèi)用專戶存款中支出，費(fèi)用專戶根據(jù)分公司的申請(qǐng)，經(jīng)相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn) 由總公司撥款。分公司大的支出一定要報(bào)總公司批準(zhǔn)， 如固定資產(chǎn)投資計(jì)劃， 大規(guī)模的材料采購(gòu)等，必須報(bào)總公司審核以后才能實(shí)施。4. 會(huì)計(jì)核算：統(tǒng)一科目設(shè)置、報(bào)表項(xiàng)目格式及報(bào)送時(shí)間要求，總公司應(yīng)該有專人對(duì)這些報(bào)表進(jìn)行審核分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題；對(duì)于某些共同的往來(lái)單位， 還應(yīng)該統(tǒng)一代碼，所有內(nèi)部單位都必須按此代碼執(zhí)行，這樣對(duì)合并報(bào)表工作 有很大的幫助。報(bào)表全部是統(tǒng)一的一套表格，每月通過(guò)規(guī)定途徑在規(guī)定時(shí)間 以前上傳至總公司財(cái)務(wù)部，表格若設(shè)置得比較詳細(xì)，那所有科目的明細(xì)及變 動(dòng)科目都能反映出來(lái)。5

6、. 完善的內(nèi)部控制制度，使所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都有法可依。然后按制度執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督審計(jì)。制度建設(shè)是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。構(gòu)建母子公司的 財(cái)務(wù)控制框架，具體為：首先必須建立 統(tǒng)一的資金控制制度、成本費(fèi)用控制 制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度等、會(huì)計(jì)核算制度，母公司對(duì)分公司并不負(fù)責(zé)管理和實(shí)施，只需監(jiān)督和控制管理過(guò)程的有效性，以保證財(cái)務(wù)信息的 質(zhì)量，從而提高整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策的正確性。6. 在總、分公司之間要建立一套健全的財(cái)務(wù)信息，系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)為支撐，分公 司要向總公司提供財(cái)務(wù)周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)，以便總部全面了解和控制經(jīng)營(yíng)情況。每周要向總公司報(bào)送：“銷售明細(xì)表（賒銷應(yīng)單獨(dú)注明，單獨(dú)匯總）”、“貨款回收

7、明細(xì)表”等。每月要向總部報(bào)送“月度會(huì)計(jì)報(bào)表”、“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)表”、“存貨盤點(diǎn)表”、“應(yīng)收賬款賬期分 析表（含可能壞賬百分比及可能之壞賬）”、“銷售收入、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用最新預(yù)測(cè) 表（滾動(dòng)預(yù)算）”等。同時(shí)對(duì)主要問(wèn)題和重要事項(xiàng)予以文字說(shuō)明。根據(jù)各分公 司每月傳遞的信息，總部財(cái)務(wù)應(yīng)做出靈敏反映，不斷做出最新的財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)， 使預(yù)算成為滾動(dòng)的，真正達(dá)到控制實(shí)際的作用。7. 加大內(nèi)審力度，總公司應(yīng)成立專職的審計(jì)部，每年每個(gè)分公司至少要審計(jì)一 次。對(duì)違規(guī)一定不要手軟。二、分公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)分公司財(cái)務(wù)部作為總部直屬的財(cái)務(wù)平臺(tái)， 與企業(yè)大的目標(biāo)必須一致，即從基 層為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)最大的目標(biāo)化做積

8、累， 但作為一個(gè)分公司，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 表現(xiàn)的更加具體：一、嚴(yán)格貫徹落實(shí)總部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度；二、保障分公司資金資產(chǎn)安全；三、加速資金周轉(zhuǎn)，避免資金沉淀；四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與費(fèi)用監(jiān)控，落實(shí)總部各項(xiàng)考核指標(biāo)；五、為營(yíng)銷隊(duì)伍提供有效財(cái)務(wù)支持，做好服務(wù)工作；六、利用財(cái)務(wù)的公共關(guān)系溝通作用，為分公司建立一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。三、分公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（一）資產(chǎn)、資金管理總部對(duì)分公司的資金、資產(chǎn)管理一直是首當(dāng)其沖的，資產(chǎn)的安全、資金的安 全將直接影響到分公司的穩(wěn)定性。對(duì)資金、資產(chǎn)的管理，都有嚴(yán)格的管理制 度。如：固定資產(chǎn)管理制度、資金管理制度。1、固定資產(chǎn)管理（1）責(zé)任與權(quán)限：分公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)管理，根據(jù)誰(shuí)

9、使用，誰(shuí)管理的原則， 把管理責(zé)任落實(shí)到各職能部門和個(gè)人，并明確管理的責(zé)任和權(quán)限。（2）檢查：分公司每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失， 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（電腦設(shè)備不 需計(jì)提減值準(zhǔn)備)。對(duì)于已遭毀損、不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。(3) 盤點(diǎn)處理：盤盈的固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的低值易耗品應(yīng)由管理部門寫出書 面報(bào)告，報(bào)分公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)審核后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 盤虧的固定資產(chǎn) 以及單價(jià)在800元以上的低值易耗品，必須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)入待處 理固定資產(chǎn)損失和

10、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失。分公司應(yīng)盡快查明原因，對(duì)有關(guān)當(dāng)事人、 負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以確保公司資產(chǎn)的完整性。待處理固定資產(chǎn)損失未經(jīng)總公 司主管副總以上批準(zhǔn)，不得隨意核銷。2、低值易耗品管理(1) 根據(jù)總部規(guī)定，低值易耗品實(shí)行一次性攤銷，并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。(2) 分公司對(duì)低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)管理，由行政人員設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)臺(tái)賬 進(jìn)行實(shí)物管理；根據(jù)誰(shuí)使用，誰(shuí)管理的原則把管理責(zé)任落實(shí)到各職能部門和個(gè)人， 并明確管理的責(zé)任和權(quán)限。財(cái)務(wù)部門亦應(yīng)按低值易耗品存放地點(diǎn)、 領(lǐng)用人設(shè)置在 用低值易耗品明細(xì)臺(tái)賬，對(duì)低值易耗品進(jìn)行監(jiān)督管理。3、加強(qiáng)存貨管理：財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)各類物資的實(shí)際庫(kù)存和正常儲(chǔ)備，結(jié)合當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)供求

11、情況， 制定出合理的庫(kù)存量，并定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，邊清查邊處理。對(duì)積壓的物資， 要采取措施利用各種銷售手段盡快實(shí)現(xiàn)銷售。 對(duì)殘缺的物資，要積極修復(fù)或回收， 以便盤活資金、降低米購(gòu)資金和儲(chǔ)備成本。4、加強(qiáng)價(jià)格管理擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量、提高產(chǎn)品售價(jià)、爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)，是每一個(gè)駐外分公司的經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)。但是，在價(jià)格管理上，財(cái)務(wù)人員不能一成不變。應(yīng)根據(jù)存貨的周轉(zhuǎn)快慢、 市場(chǎng)行情的變動(dòng)情況等因素，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好價(jià)格的制定工作，對(duì)不同提貨類型的 客戶實(shí)行不同的價(jià)格水平，從而使分公司形成合理的利潤(rùn)空間。5、預(yù)算管理資金預(yù)算管理的目的：通過(guò)資金的預(yù)算管理，合理控制費(fèi)用，變事后被動(dòng)監(jiān)督為事 前預(yù)測(cè)、事中控制、事后改進(jìn)，提高

12、資金使用效率。(1)資金預(yù)算表編制方法： 針對(duì)平臺(tái)管理的多部門性，可制定相應(yīng)的 ,各部門須向財(cái)務(wù)報(bào)預(yù)算，由財(cái)務(wù)匯總平衡后，報(bào)總部審批。總部 批復(fù)后，分公司根據(jù)總部額度預(yù)留部分機(jī)動(dòng)費(fèi)后審批確定各部門費(fèi)用， 量化每個(gè) 部門的費(fèi)用額度，由各部門與財(cái)務(wù)共同控制費(fèi)用。 按期考核，加大部門負(fù)責(zé)人的 管理責(zé)任，對(duì)于超支費(fèi)用嚴(yán)格落實(shí)到責(zé)任人。（2）資金預(yù)算注意事項(xiàng)：（A）加強(qiáng)工作計(jì)劃及費(fèi)用支出預(yù)算的準(zhǔn)確性，盡量減少 資金超支或沉淀、挪用墊支等情況的發(fā)生。（B）各項(xiàng)費(fèi)用要?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁隨意 挪用。各項(xiàng)費(fèi)用支出責(zé)任到人，最大限度的降低費(fèi)用。（C）上月預(yù)算與實(shí)際使用的差異應(yīng)在次月預(yù)算中進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整， 避免出現(xiàn)資金沉

13、淀或資金缺損，保證資金 使用效率。6費(fèi)用監(jiān)控費(fèi)用監(jiān)控作為財(cái)務(wù)人員基本的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，必須嚴(yán)格執(zhí)行總部的財(cái)務(wù)制 度，堅(jiān)持原則。在實(shí)務(wù)工作中，不但要做好事后審核，更要側(cè)重于事前的管理， 結(jié)合預(yù)算管理制度，為分公司綜合全面把好費(fèi)用關(guān)。財(cái)務(wù)人員在審核費(fèi)用報(bào)銷時(shí) 應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）發(fā)生的一切支出都必須取得合法、 有效的原始憑證（套印有稅務(wù)局局監(jiān) 制章的發(fā)票或套印有財(cái)政局監(jiān)制章的統(tǒng)一收款收據(jù)，并且必須加蓋開(kāi)票單位的發(fā) 票專用章或財(cái)務(wù)專用章），所列單位名稱、日期、金額等事項(xiàng)均應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確， 不得挖擦涂改，否則一律無(wú)效。如因所購(gòu)物品種類較多，發(fā)票無(wú)法全部填寫的，應(yīng)要求出售方填開(kāi)購(gòu)物清單，清單上同樣要加蓋開(kāi)

14、票單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專 用章。對(duì)于非法或無(wú)效的原始憑證，財(cái)審部原則上不予報(bào)銷。涉及到購(gòu)買實(shí)物的 業(yè)務(wù)開(kāi)支，必須有保管人（或證明人）簽名。（2）報(bào)銷的所有單據(jù)要粘貼整齊，厚度均勻，超出報(bào)銷單封面的部分要折 疊好；申請(qǐng)人在報(bào)銷單封面上注明附件有多少?gòu)?；所有?bào)銷單據(jù)（包括現(xiàn)金報(bào)銷 單、支票付款申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單、材料報(bào)銷單）必須以簽字筆填寫， 不能使用圓珠筆。如果金額填寫錯(cuò)誤，必須重新填寫報(bào)銷單據(jù)。（3）經(jīng)手人姓名要填寫清楚，不得連筆書寫；在合計(jì)欄中，大寫前面一位 用“封頂，大寫中為零的數(shù)字必須用“零”填寫，不能用“:”代替。（4）購(gòu)買低值易耗品（單價(jià)在300元以上2000元以下的物品

15、）必須由保管人在發(fā)票背面簽字證明（如經(jīng)辦人為保管人的，應(yīng)由本部門的其他人員簽字證明） 后方可報(bào)銷；低值易耗品的保管人應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)保管的低值易耗品妥善管理，部門 負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳備查，并對(duì)低值易耗品使用及存放情況進(jìn)行檢查。 臺(tái)帳應(yīng)延續(xù)登記。（5）報(bào)銷單據(jù)經(jīng)部門長(zhǎng)審核、財(cái)審部復(fù)核，按審批權(quán)限逐級(jí)審批后方可報(bào) 帳。各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，部門長(zhǎng)要嚴(yán)格把關(guān)，按規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真審核后，再交 財(cái)審部復(fù)核。（6）財(cái)審部有權(quán)對(duì)不合法，不合規(guī)的憑證提出意見(jiàn)，并拒絕報(bào)銷。5、財(cái)務(wù)分析（1）財(cái)務(wù)分析的定義：財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的 過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其 變

16、動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。內(nèi) 部財(cái)務(wù)分析，不僅使用公開(kāi)的報(bào)表數(shù)據(jù)，而且利用內(nèi)部的數(shù)據(jù)，如：預(yù)算、成本 等進(jìn)行分析，找出管理行為和報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)系，通過(guò)管理來(lái)改善未來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 財(cái)務(wù)分析的目的：評(píng)價(jià)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況；預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展 趨勢(shì)。（2）財(cái)務(wù)分析的原則：A、客觀性，及分析所依據(jù)的各項(xiàng)資料必須內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)績(jī)效；B、可比性，即分析結(jié)果能在同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。 C充分性，即搜集稅務(wù)資料要能滿足真實(shí)、客 觀地分析企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況的需要， 既要搜集現(xiàn)狀資料，又要搜集歷史資料及 同行業(yè)資料。D科學(xué)

17、性，主要指分析方法的科學(xué)性，即以辨證唯物論為依據(jù)，采用系統(tǒng)的分析方法。（3）財(cái)務(wù)分析的方法：A、比較分析法，對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比， 揭示差異和矛盾。B比率分析法，是指將財(cái)務(wù)報(bào)告中相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)加以比較， 計(jì)算財(cái)務(wù)比率，據(jù)以解析和分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力的方法。 C、因素分析法，是指為深入分析某一項(xiàng)指標(biāo)，而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進(jìn)行分解， 分別測(cè)定各因素對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。其作用在于揭示指標(biāo)差 異的成因，以便更深入、全面地了解和認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況。（4） 財(cái)務(wù)分析的程序：A、明確分析目的。B、搜集相關(guān)的信息。C、根據(jù)分析的 目的把整體的各個(gè)部分

18、分割開(kāi)來(lái)，予以適當(dāng)安排，使之符合需要。 D深入研究 各部分的特殊本質(zhì)。E、進(jìn)一步研究各個(gè)部分的聯(lián)系。F、解釋結(jié)果，提供對(duì)決策 有幫助的信息。(5) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告：財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià) 所形成的書面文字報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的概括與總結(jié)，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)單位或個(gè)人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái) 務(wù)狀況，進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)、交易決策等都有著重要意義。(6) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容：A、基本財(cái)務(wù)情況反映主要說(shuō)明分公司各 項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況。包括：分公司盈利能力，即利潤(rùn)額

19、或虧損額等；分 公司營(yíng)運(yùn)情況，如：資金、存貨、往來(lái)變動(dòng)等；分公司內(nèi)部考核及審計(jì)情況，如：下屬辦事處的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等；其他，如：針對(duì)XX事項(xiàng)的專項(xiàng)說(shuō)明等；B、 主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說(shuō)明即在全面反映分公司總體財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，主要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中取得的成績(jī)及原因進(jìn)行說(shuō)明；C、存在問(wèn)題的分析這一部分是財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵所在。問(wèn)題分析，一要抓住關(guān)鍵問(wèn)題，二要分清原因。例如: 在下屬辦事處內(nèi)部管理中，發(fā)現(xiàn)某一個(gè)辦事處本月單臺(tái)成本變動(dòng)非常大， 就要認(rèn) 真分析是費(fèi)用過(guò)大，還是銷量過(guò)低或其他原因，要分清是主管原因還是客觀原因； D提出改進(jìn)措施財(cái)務(wù)分析的目的是發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)分公司問(wèn)題必須提出切實(shí)可行的改進(jìn)

20、意見(jiàn)。女口：針對(duì)某項(xiàng)專項(xiàng)活動(dòng)出現(xiàn)的促銷品管理混亂 情況，提出加大審計(jì)力度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人等多方面改進(jìn)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求：一、突出重點(diǎn)、兼顧一般；二、觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵； 三、注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)；四、客觀公正、真實(shí)可靠；五、報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練。四、分公司的財(cái)務(wù)審計(jì)-審計(jì)的委托方是總公司，它是在總公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其監(jiān)督方式主要是檢查和評(píng)價(jià)；-審計(jì)人員要具有獨(dú)立意識(shí)，要獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)之外；-審計(jì)應(yīng)以與被審查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審 計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)制度、規(guī)定作為依據(jù)來(lái)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；-審計(jì)不僅要檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其記錄的真實(shí)性和合法性，而且要

21、檢查、 評(píng)價(jià)這些活動(dòng)的效益性，包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)節(jié)約；-審計(jì)要向單位負(fù)責(zé)人提出有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理提出建議，以發(fā)揮其參謀作用；-審計(jì)的內(nèi)容：重視內(nèi)部控制制度的合理性和完善性進(jìn)行評(píng)價(jià)；是否存在管理漏洞；根據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)制度，對(duì)違紀(jì)、違規(guī)的查處；分公司的常規(guī)審計(jì)：審計(jì)計(jì)劃：編制審計(jì)計(jì)劃書，確定審計(jì)人員和審計(jì)期時(shí)間，確定審計(jì)的內(nèi)容（人員工資、終端建設(shè)、促銷物料及禮品），取得被審計(jì)單位的背景資料，實(shí)施審計(jì)：有些被審單位人員較少，業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，可以不必進(jìn)行符合性測(cè)試， 直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)。出具審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)依據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論例如：購(gòu)貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽

22、表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測(cè)試常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所記錄的購(gòu)貨業(yè) 務(wù)都已收到物品 或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的 取大利益（存在 與發(fā)生）請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā) 票一應(yīng)俱全，并 附在付款憑單后查驗(yàn)付款單是否附有單據(jù)檢查核準(zhǔn)購(gòu)貨標(biāo)志檢查內(nèi)部檢查的標(biāo)志復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及 應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是 否有大額或不正常的金 額審查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理 性和真實(shí)性追查存貨的米購(gòu)至存貨 永續(xù)盤存記錄檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè) 務(wù)均已記錄（完 整性）訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事 先編者號(hào)并已登 記入賬檢杳訂貨單、驗(yàn) 收單、賣方發(fā)票 連續(xù)編號(hào)的完 整性從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明 細(xì)賬從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬所記錄的購(gòu)貨業(yè) 務(wù)估價(jià)正確（估計(jì)算和金額的內(nèi)部查核審核內(nèi)部檢查的標(biāo)志審核批將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的 業(yè)務(wù)同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單價(jià)與分?jǐn)偅┎少?gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志和其他證明文件比較復(fù) 算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi) 的賣方發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確 性購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類正確（分類）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表分類的內(nèi)部核查審查工作手冊(cè) 和會(huì)計(jì)科目表 檢查有關(guān)憑證 上內(nèi)部核查的