會計制度設(shè)計第7章 貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計ppt課件

1、 會計任務(wù)中的內(nèi)部控制會計任務(wù)中的內(nèi)部控制 會計任務(wù)中的常見錯誤會計任務(wù)中的常見錯誤 1.1.客觀技術(shù)性錯誤客觀技術(shù)性錯誤 技術(shù)性錯誤，是業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心技術(shù)性錯誤，是業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心的問題的問題 2.2.客觀原那么性錯誤客觀原那么性錯誤 大都屬于舞弊行為，是內(nèi)部控制的大都屬于舞弊行為，是內(nèi)部控制的重點防備區(qū)域。重點防備區(qū)域。第六章第六章 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng) 設(shè)計原理設(shè)計原理 會計任務(wù)中內(nèi)部控制制度的重點范圍會計任務(wù)中內(nèi)部控制制度的重點范圍 1.1.貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 2.2.采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 3.3.消費制造業(yè)務(wù)的內(nèi)部控

2、制消費制造業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 4.4.銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 5.5.存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 6.6.投資與籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制投資與籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 7.7.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控貨幣資金內(nèi)部控 制與核算規(guī)程設(shè)計制與核算規(guī)程設(shè)計 一、貨幣資金內(nèi)部控制原那么一、貨幣資金內(nèi)部控制原那么 二、現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容二、現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容 三、銀行存款控制內(nèi)容三、銀行存款控制內(nèi)容一、貨幣資金內(nèi)部控制原那么一、貨幣資金內(nèi)部控制原那么 四貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的四貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的1 1落

3、實貨幣資金的運營管理責(zé)任，保證落實貨幣資金的運營管理責(zé)任，保證貨幣資金的平安；貨幣資金的平安； 2 2便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項消費運營業(yè)務(wù)的需求；消費運營業(yè)務(wù)的需求； 3 3準(zhǔn)確、及時地進展會計核算，真實、準(zhǔn)確、及時地進展會計核算，真實、完好地提供貨幣資金的會計信息；完好地提供貨幣資金的會計信息； 4 4借助于對貨幣資金的控制，理順并強借助于對貨幣資金的控制，理順并強化對消費運營業(yè)務(wù)的管理?；瘜οM運營業(yè)務(wù)的管理。 一明確控制目的一明確控制目的 1.1.保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證現(xiàn)金收支的合法合理性 2.2.保證庫存現(xiàn)金的平安完好保證庫存現(xiàn)金的平安完好

4、 3.3.保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠 二、現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容二、現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容二制定控制流程二制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限及時填制或獲得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金 復(fù)核記賬憑證 登記賬簿 清點現(xiàn)金送存銀行清查庫存 根據(jù)清查結(jié)果根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金清點編制現(xiàn)金清點報告單報告單 出納人員復(fù)核收付記賬出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證憑證及原始憑證 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施授權(quán)同意 審核 收付 復(fù)核 分工記賬 清點 清查 會計主管人員或其指定人員會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證審查現(xiàn)金收支原始憑證 建立嚴(yán)厲的出納責(zé)任制對

5、建立嚴(yán)厲的出納責(zé)任制對不相容職務(wù)進展分別不相容職務(wù)進展分別 由財務(wù)部門主管、審計人員由財務(wù)部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金定期或不定期清查庫存現(xiàn)金 銀行存款內(nèi)部控制要求銀行存款內(nèi)部控制要求 一明確控制目的一明確控制目的 1.1.保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款收付的合法性 2.2.保證銀行存款平安完好保證銀行存款平安完好 3.3.保證銀行存款核算記錄的真實可靠保證銀行存款核算記錄的真實可靠三、銀行存款控制內(nèi)容三、銀行存款控制內(nèi)容 二制定控制流程二制定控制流程 p167 11 p167 11項項 1.1.授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù) 2.

6、2.簽署結(jié)算合同或協(xié)議簽署結(jié)算合同或協(xié)議 3.3.填制或獲得原始憑證填制或獲得原始憑證 4.4.審核原始憑證審核原始憑證 5.5.填制或獲得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算填制或獲得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 6.6.審核結(jié)算憑證審核結(jié)算憑證 7.7.編制證賬憑證編制證賬憑證 8.8.復(fù)核記賬憑證復(fù)核記賬憑證 9.9.登記賬簿登記賬簿 10.10.核對賬單并編制銀行存款余額調(diào)核對賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表理表 11.11.賬賬核對賬賬核對 三確定控制點及其控制措施三確定控制點及其控制措施審批 審核 結(jié)算 復(fù)核 記賬 核對 對賬 超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限規(guī)定的銀行超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)，須報上級主管

7、存款收支業(yè)務(wù)，須報上級主管部門審批并簽字蓋章部門審批并簽字蓋章 稽核員或其他非記賬人員核對銀稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細賬、總行存款日記賬和有關(guān)明細賬、總分類賬分類賬 由非出納人員逐筆核對銀行存款日由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)整末達賬項款余額調(diào)理表，調(diào)整末達賬項 一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計 二、備用金核算方法的設(shè)計 三、銀行存款核算方法的設(shè)計 四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計 一一“庫存現(xiàn)金賬戶與庫存現(xiàn)金賬戶與“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 “庫存現(xiàn)金一級賬戶：總分類核算庫存現(xiàn)金一級賬戶：總分類核算 “現(xiàn)

8、金日記賬：序時核算現(xiàn)金日記賬：序時核算 一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分他人民幣和各應(yīng)分他人民幣和各種外幣設(shè)置種外幣設(shè)置“現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬進展明細日記賬進展明細核算核算 訂本式賬簿訂本式賬簿三欄式三欄式多欄式多欄式 二庫存現(xiàn)金的清查清點二庫存現(xiàn)金的清查清點 賬款核對賬款核對 長款；短款應(yīng)查明緣由，按不同情況處長款；短款應(yīng)查明緣由，按不同情況處置。置。 一會計部門一會計部門 設(shè)置設(shè)置“其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款或“備用金賬。備用金賬。 二備用金運用部門二備用金運用部門 可設(shè)置有關(guān)賬戶進展核算?？稍O(shè)置有關(guān)賬戶進展核算。 備用金控制制度的設(shè)計應(yīng)包括：備用金控制制度的設(shè)計應(yīng)

9、包括： 1. 設(shè)置同意制度設(shè)置同意制度 2. 定額管理制度定額管理制度 3. 日常管理責(zé)任制度日常管理責(zé)任制度 4. 清查清點制度清查清點制度 5. 審查入帳制度：報銷審查后入帳。審查入帳制度：報銷審查后入帳。二、備用金核算方法的設(shè)計二、備用金核算方法的設(shè)計 一銀行存款的入賬時間一銀行存款的入賬時間 根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)。原始憑證分別確認(rèn)。p171p171 1.1.采用銀行匯票方式采用銀行匯票方式 2.2.采用商業(yè)匯票方式采用商業(yè)匯票方式 3.3.采用銀行本票方式采用銀行本票方式 三、銀行存款核算方法的設(shè)計三、銀行存款核算方法的設(shè)計 4.

10、4.采用支票方式采用支票方式 5.5.采用匯兌結(jié)算方式采用匯兌結(jié)算方式 6.6.采用委托收款結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式 7.7.采用托收承付結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式 二二“銀行存款賬戶與銀行存款日記賬銀行存款賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款賬戶：總分類核算 “銀行存款日記賬：序時核算訂本式賬訂本式賬簿簿三欄式三欄式多欄式多欄式 有外幣銀行存款企有外幣銀行存款企業(yè)必需按外幣種類業(yè)必需按外幣種類單獨設(shè)置單獨設(shè)置“銀行存銀行存款日記賬款日記賬p174p174賬賬 一設(shè)計一設(shè)計“其他貨幣資金科目其他貨幣資金科目 1.1.外埠存款外埠存款 2.2.銀行匯票存款銀行匯票存款 3.3.銀行本票存款銀行本

11、票存款 4.4.信譽卡存款信譽卡存款 5.5.信譽證保證金存款信譽證保證金存款 6.6.存出投資款存出投資款四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計企業(yè)已存入企業(yè)已存入證券公司但證券公司但尚未進展投尚未進展投資的現(xiàn)金資的現(xiàn)金二其他貨幣資金核算方法二其他貨幣資金核算方法 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 資料采購資料采購 匯往異地采匯往異地采 購買資料購買資料 購款等購款等 剩余款剩余款 退回退回 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費費 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構(gòu)造：見圖示；賬戶構(gòu)造：見圖示；對應(yīng)賬戶：見圖示；對應(yīng)賬戶：見圖

12、示； 明細賬戶：按其他貨幣明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進展明細核算。資金組成內(nèi)容進展明細核算。 一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計 二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計 三、零星費用報銷程序設(shè)計三、零星費用報銷程序設(shè)計 四、支票簽發(fā)程序設(shè)計四、支票簽發(fā)程序設(shè)計一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計 3 2營業(yè)柜營業(yè)柜收款柜收款柜發(fā)票1銷售日報1 2交會計2顧客1 2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員營業(yè)員收款員收款員二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計 2 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會計部門擔(dān)任擔(dān)任 經(jīng)辦經(jīng)辦 出納出納 擔(dān)任擔(dān)任 記賬記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細賬三、零星費用報銷程序