財務軟件應用

1、會計信息系統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)的內部控制內部控制財務財務13011301董欣董欣 劉偉劉偉 劉雪怡劉雪怡 王怡敏王怡敏一、什么是會計信息系統(tǒng)的內部控制？一、什么是會計信息系統(tǒng)的內部控制？ 企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制是指企業(yè)會計信息企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制是指企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內部控制就是指為了保證會計信息系統(tǒng)的正系統(tǒng)的內部控制就是指為了保證會計信息系統(tǒng)的正確性、可靠性和安全性，提高會計信息系統(tǒng)的運營確性、可靠性和安全性，提高會計信息系統(tǒng)的運營效率，確保會計信息的準確可靠，利用各種技術和效率，確保會計信息的準確可靠，利用各種技術和手段對會計信息系統(tǒng)實施管理和控制的過程。手段對會計信息系統(tǒng)實施管理和控制

2、的過程。二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程 內部控制的起源內部控制的起源 內部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到內部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到本世紀三十年代才被人們提出、認識和接受。而在此前的本世紀三十年代才被人們提出、認識和接受。而在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初人類社會發(fā)展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式。在我國，內部控制制度起源于在西周時期，我國級形式。在我國，內部控制制度起源于在西周時期，我國社會經濟發(fā)展沒有經歷過工業(yè)革命，所以內部控制制度沒社會經濟發(fā)展沒有經歷過工業(yè)革命，所以內部控制制度沒有體現(xiàn)在企業(yè)

3、的制度中，而我國古代的內部控制制度體現(xiàn)有體現(xiàn)在企業(yè)的制度中，而我國古代的內部控制制度體現(xiàn)在統(tǒng)治者對政權的控制中，我國西周時期內部控制的最初在統(tǒng)治者對政權的控制中，我國西周時期內部控制的最初產生空間、手段和雛形已經具備。產生空間、手段和雛形已經具備。二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程 我國內部控制的發(fā)展我國內部控制的發(fā)展 1 1、古代的內部控制、古代的內部控制 在我國，古代內部控制制度始于西周在我國，古代內部控制制度始于西周, ,完善于唐朝完善于唐朝, ,衰落于宋代。西周衰落于宋代。西周時期是奴隸社會鼎盛的階段時期是奴隸社會鼎盛的階段, ,唐朝是封建社會的盛世時期唐

4、朝是封建社會的盛世時期, ,宋朝封建社會宋朝封建社會轉衰的過程轉衰的過程, ,這與我國古代的社會經濟發(fā)展軌跡是相符合的。這與我國古代的社會經濟發(fā)展軌跡是相符合的。 2 2、現(xiàn)代的內部控制、現(xiàn)代的內部控制 新中國成立之后，由于借鑒了前蘇聯(lián)社會廣義國家模式實行計劃經濟新中國成立之后，由于借鑒了前蘇聯(lián)社會廣義國家模式實行計劃經濟體制，對社會經濟發(fā)展采取高度集中的方式，企業(yè)經營與規(guī)劃完全由國體制，對社會經濟發(fā)展采取高度集中的方式，企業(yè)經營與規(guī)劃完全由國家來控制，監(jiān)控也由國家直接進行，以企業(yè)為主體的內部控制幾乎缺失。家來控制，監(jiān)控也由國家直接進行，以企業(yè)為主體的內部控制幾乎缺失。一直到十一屆三中全會確立

5、改革開放的總方針后，市場經濟的提出與全一直到十一屆三中全會確立改革開放的總方針后，市場經濟的提出與全國建設才還企業(yè)以自主發(fā)展的廣闊空間，發(fā)展蘊涵著加強內部控制健全國建設才還企業(yè)以自主發(fā)展的廣闊空間，發(fā)展蘊涵著加強內部控制健全運營機制。這一階段內部控制開始有了內部會計控制和內部管理控制的運營機制。這一階段內部控制開始有了內部會計控制和內部管理控制的區(qū)分，主要是通過形成和推行一套內部控制制度來實施控制。區(qū)分，主要是通過形成和推行一套內部控制制度來實施控制。二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程現(xiàn)代的內部控制現(xiàn)代的內部控制 1 1）初次出現(xiàn)）初次出現(xiàn) 1986 1986年財

6、政部頒發(fā)年財政部頒發(fā)會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范，其中對內部控制作了明確的規(guī)定，其中對內部控制作了明確的規(guī)定，這一階段開始把控制環(huán)境作為一項重要內容與會計制度、控制程序一起納入內部控這一階段開始把控制環(huán)境作為一項重要內容與會計制度、控制程序一起納入內部控制結構之中，并且不再區(qū)分內部會計控制和管理控制?？刂骗h(huán)境反映組織的各個利制結構之中，并且不再區(qū)分內部會計控制和管理控制?？刂骗h(huán)境反映組織的各個利益關系主體對內部控制的態(tài)度、看法和行為；會計制度規(guī)定各項經濟業(yè)務的確認、益關系主體對內部控制的態(tài)度、看法和行為；會計制度規(guī)定各項經濟業(yè)務的確認、分析、歸類、記錄和報告方法，旨在明確各項資產、負債的經

7、營管理責任；控制程分析、歸類、記錄和報告方法，旨在明確各項資產、負債的經營管理責任；控制程序是管理當局所確定的方針和程序，以保證達到一定的目標。序是管理當局所確定的方針和程序，以保證達到一定的目標。 19961996年年1212月，財政部發(fā)布了月，財政部發(fā)布了獨立審計準則第獨立審計準則第9 9號號內部控制和審計風內部控制和審計風險險，對內部控制作出了權威性解釋，即，對內部控制作出了權威性解釋，即“是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效是被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、進行，保證資產的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與弊端，保證

8、會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序合法、完整而制定和實施的政策與程序”，并提出了內部控制，并提出了內部控制“三要素三要素”，幫助注，幫助注冊會計師判斷是否信賴內部控制，以確定審計的性質、時間與范圍。這是我國現(xiàn)代冊會計師判斷是否信賴內部控制，以確定審計的性質、時間與范圍。這是我國現(xiàn)代第一個關于內部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標志著我國現(xiàn)代內部控制建設拉開了序第一個關于內部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標志著我國現(xiàn)代內部控制建設拉開了序幕。幕。二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程輸入文字在此錄入上述圖表的綜合分析結論在此錄入上述圖表的綜合分析結論在此錄入上述圖表的

9、綜合分析結論在此錄入上述圖表的綜合分析結論 2 2）重視伊始）重視伊始 20062006年，國資委發(fā)布年，國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風險管理指引中央企業(yè)全面風險管理指引，對內控、，對內控、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風險管理文化、風險管理策略、風險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統(tǒng)等進行了詳細闡述。這是我國第一個全面風險管風險管理信息系統(tǒng)等進行了詳細闡述。這是我國第一個全面風險管理的指導性文件，意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。理的指導性文件，

10、意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。 20082008年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制基本規(guī)范，規(guī)范規(guī)范自自20092009年年7 7月月1 1日起先在上市日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。規(guī)范規(guī)范的的發(fā)布，標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得重大突破。發(fā)布，標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得重大突破。 二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程二、我國內部控制的演進和發(fā)展過程 3 3）全面應用）全面應用201

11、02010年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)年，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了布了企業(yè)內部控制配套指引企業(yè)內部控制配套指引。該配套指引包括。該配套指引包括1818項項企業(yè)內部控制應用企業(yè)內部控制應用指引指引、企業(yè)內部控制評價指引企業(yè)內部控制評價指引和和企業(yè)內部控制審計指引企業(yè)內部控制審計指引，連同此，連同此前發(fā)布的前發(fā)布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制基本規(guī)范，標志著適應我國企業(yè)現(xiàn)在的實際情況、，標志著適應我國企業(yè)現(xiàn)在的實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成起來了。為確保企融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范

12、體系基本建成起來了。為確保企業(yè)內控規(guī)范體系平穩(wěn)順利地實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自業(yè)內控規(guī)范體系平穩(wěn)順利地實施，財政部等五部門制定了實施時間表：自20112011年年1 1月月1 1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自日起首先在境內外同時上市的公司施行，自20122012年年1 1月月1 1日起擴大日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。行。在此輸入

13、標題在此輸入標題三、電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的主要內容 電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制可以劃分為：一般電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制可以劃分為：一般控制和應用控制兩大類。它們都是用來預防、發(fā)現(xiàn)、糾控制和應用控制兩大類。它們都是用來預防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行；正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行；是提供可靠和及時的信息保證。是提供可靠和及時的信息保證。 與手工會計系統(tǒng)相比，它們也是計算機應用于會計信與手工會計系統(tǒng)相比，它們也是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產生的特殊控制。息系統(tǒng)所產生的特殊控制。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制 電

14、算化會計信息系統(tǒng)的一般控制是面電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設向整個系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設備和程序等。電算化會計信息系統(tǒng)一般控備和程序等。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制影響到計算機應用的成敗，是應用控制制影響到計算機應用的成敗，是應用控制的基礎，它為數(shù)據(jù)處理提供良好的環(huán)境。的基礎，它為數(shù)據(jù)處理提供良好的環(huán)境。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制電算化會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括：主要包括：系統(tǒng)的組織控制、操作系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護控制等相互配合的系護控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控

15、制。統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制1.1.組織控制組織控制。組織控制的目的主要是減少電算化部門發(fā)生錯誤及舞。組織控制的目的主要是減少電算化部門發(fā)生錯誤及舞弊行為的可能性。它的某些內容在原理上與手工會計系統(tǒng)的控制并弊行為的可能性。它的某些內容在原理上與手工會計系統(tǒng)的控制并沒有多少區(qū)別，如職責分工、適當分權、職位輪換等。組織控制的沒有多少區(qū)別，如職責分工、適當分權、職位輪換等。組織控制的基本原則是不相容的職責由不同的人員或部門來承擔，基本目標是基本原則是不相容的職責由不同的人員或部門來承擔，基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度。建立恰當?shù)慕M織機

16、構和職責分工制度。 2.2.操作控制操作控制。為了保證數(shù)據(jù)處理的準確性和安全性，必須制定和執(zhí)。為了保證數(shù)據(jù)處理的準確性和安全性，必須制定和執(zhí)行各種標準的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與行各種標準的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作，操作員不得接觸參與程序設計、不得更動軟件和打開數(shù)據(jù)庫操作，操作員不得接觸參與程序設計、不得更動軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)；操作員不得隨意更換計算機所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝修改數(shù)據(jù)；操作員不得隨意更換計算機所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計算機上做任何與會計核算業(yè)務無關的事的軟件、并且不得在工作計算機上做任何與會計核算業(yè)務無關

17、的事情。情。電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制 3.3.系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)安全控制。電算化會計信息系統(tǒng)應該層層設防、嚴加防范，。電算化會計信息系統(tǒng)應該層層設防、嚴加防范，主要包括硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安全控制和實體安主要包括硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安全控制和實體安全控制等。全控制等。 4.4.系統(tǒng)開發(fā)控制系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預防性控制，目的是防止電算化系。它是一種預防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內容符合內部控統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內容符合內部控制的要求和有關標準。制的要求和有關標準。 5.5.系

18、統(tǒng)的維護控制系統(tǒng)的維護控制。為了適應系統(tǒng)運行環(huán)境的變化，系統(tǒng)維護。為了適應系統(tǒng)運行環(huán)境的變化，系統(tǒng)維護涉及到電算化系統(tǒng)功能的調整、擴充和完善，包括軟件的修改升涉及到電算化系統(tǒng)功能的調整、擴充和完善，包括軟件的修改升級、計算機硬件和通訊設備的維修或更新等。級、計算機硬件和通訊設備的維修或更新等。電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制 電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制是指影響系統(tǒng)特電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立定用途的控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應用控制是一般控制的深化，可以在及實施的控制。應用控制是一般控制的深化，可以在一般控制

19、的基礎上，直接深入到具體的業(yè)務數(shù)據(jù)處理，一般控制的基礎上，直接深入到具體的業(yè)務數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保為數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保證。證。電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制處理控制輸出控制輸出控制輸入控制應用控制主要應用控制主要包括：包括：在此輸入標題在此輸入標題電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制 1.1.輸入控制輸入控制。目前電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入手段有鍵盤手工輸入、軟盤轉入和。目前電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入手段有鍵盤手工輸入、軟盤轉入和網(wǎng)絡傳送等，其中鍵盤手工輸入應用得最多，也最易出錯。只有輸入正確的網(wǎng)絡傳送等，其中鍵盤手工輸入應用

20、得最多，也最易出錯。只有輸入正確的數(shù)據(jù)，才能進行正確的處理。輸入控制包括數(shù)據(jù)，才能進行正確的處理。輸入控制包括4 4個方面：個方面：（1 1）經濟業(yè)務在由計算機處理前經過適當?shù)呐鷾?；）經濟業(yè)務在由計算機處理前經過適當?shù)呐鷾?；? 2）經濟業(yè)務沒有被遺漏、添加、重復或不正當?shù)母鼡Q；）經濟業(yè)務沒有被遺漏、添加、重復或不正當?shù)母鼡Q；（3 3）經濟業(yè)務準確地轉變?yōu)闄C器可讀的形式，并被紀錄在數(shù)據(jù)文件中；）經濟業(yè)務準確地轉變?yōu)闄C器可讀的形式，并被紀錄在數(shù)據(jù)文件中；（4 4）不正確的經濟業(yè)務被剔除、改正。在數(shù)據(jù)輸入過程中，目前使用的大部）不正確的經濟業(yè)務被剔除、改正。在數(shù)據(jù)輸入過程中，目前使用的大部 分軟件

21、都設置了各種控制程序。分軟件都設置了各種控制程序。在此輸入標題在此輸入標題電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制 2. 2.處理控制處理控制。處理控制是對數(shù)據(jù)處理的準確性和可靠性的控制。數(shù)據(jù)處理。處理控制是對數(shù)據(jù)處理的準確性和可靠性的控制。數(shù)據(jù)處理的準確、可靠，雖然在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的準確性、計算機硬件和的準確、可靠，雖然在很大程度上依賴于輸入數(shù)據(jù)的準確性、計算機硬件和軟件安裝的可靠性，但是，即使這方面都有其保證措施，仍然可能出現(xiàn)一些軟件安裝的可靠性，但是，即使這方面都有其保證措施，仍然可能出現(xiàn)一些問題。例如，程序邏輯錯誤、計算錯誤、處理非法數(shù)據(jù)、重復輸入等情況。問題。例如，程序邏輯錯誤、計算錯

22、誤、處理非法數(shù)據(jù)、重復輸入等情況。 3.3.輸出控制輸出控制。財務軟件的輸出功能一般包括查詢輸出、打印輸出和向軟盤。財務軟件的輸出功能一般包括查詢輸出、打印輸出和向軟盤輸出或運用網(wǎng)絡輸出等方式。輸出控制的主要目的是為了保證計算機輸出結輸出或運用網(wǎng)絡輸出等方式。輸出控制的主要目的是為了保證計算機輸出結果的正確性、可靠性、及時性和必要的保密性，保證輸出的接觸人員是僅限果的正確性、可靠性、及時性和必要的保密性，保證輸出的接觸人員是僅限 于經過授權的人員。于經過授權的人員。四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素 企業(yè)會計信息系統(tǒng)企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內部控制也不是一成的內部控

23、制也不是一成不變的，它受很多因素不變的，它受很多因素的影響，進行簡單的概的影響，進行簡單的概括，可以分為內部環(huán)境括，可以分為內部環(huán)境影響因素和外部環(huán)境影影響因素和外部環(huán)境影響因素兩個大部分，這響因素兩個大部分，這兩大部分又包含了許多兩大部分又包含了許多方面的影響因素，其中方面的影響因素，其中任意一個小的因素發(fā)生任意一個小的因素發(fā)生改變，就會對會計信息改變，就會對會計信息系統(tǒng)內部控制產生影響。系統(tǒng)內部控制產生影響。四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素（一）內部環(huán)境影響因素 對會計信息系統(tǒng)內部控制起著制約和影響作用的，與企對會計信息系統(tǒng)內部控制起著制約和影響作用的，

24、與企業(yè)本身有關的因素，都屬于內部環(huán)境影響因素。其對會計信業(yè)本身有關的因素，都屬于內部環(huán)境影響因素。其對會計信息系統(tǒng)內部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有息系統(tǒng)內部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有嚴格的內部控制制度。內部環(huán)境影響因素主要包括會計從業(yè)嚴格的內部控制制度。內部環(huán)境影響因素主要包括會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財務數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財務數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)領導的重視程度等。領導的重視程度等。 四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素內部環(huán)境影響因素內部環(huán)境影響因素會計從業(yè)人員的專會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)業(yè)素

25、養(yǎng) 從事會計工作人員從事會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，的專業(yè)素養(yǎng)水平，是執(zhí)行會計信息系是執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內部控制工作狀統(tǒng)內部控制工作狀況的直接反應況的直接反應。企業(yè)文化水平企業(yè)文化水平 企業(yè)文化的水平往往企業(yè)文化的水平往往與企業(yè)領導的文化素與企業(yè)領導的文化素養(yǎng)、風格和思想水平養(yǎng)、風格和思想水平有緊密的聯(lián)系。有緊密的聯(lián)系。 企業(yè)的重視程度企業(yè)的重視程度比較高，企業(yè)的重視程度比較高，會計信息系統(tǒng)內部控制會計信息系統(tǒng)內部控制就會被嚴格地、明確地就會被嚴格地、明確地實施，會計信息系統(tǒng)內實施，會計信息系統(tǒng)內部控制也可以發(fā)揮其真部控制也可以發(fā)揮其真正的作用。正的作用。 四、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素四、

26、影響會計信息系統(tǒng)內部控制的因素國家的法律法國家的法律法規(guī)與方針政策規(guī)與方針政策 外部的監(jiān)督外部的監(jiān)督管理管理外部環(huán)境影響因素外部環(huán)境影響因素 對會計信息系統(tǒng)內部控對會計信息系統(tǒng)內部控制起著制約和影響作用的，制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身無關的因素，就與企業(yè)本身無關的因素，就是外部環(huán)境影響因素。主要是外部環(huán)境影響因素。主要有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的發(fā)展狀況，企業(yè)的所有制結構，企業(yè)的發(fā)展狀況，企業(yè)的所有制結構，企業(yè)的管理方式以及國家的方針政策等因素。管理方式以及國家的方針政策等因素。外部環(huán)境影響因素通常會對整體內部控外部環(huán)境影響因素通常會對整體內部控制系統(tǒng)產生作用，只有使用和不適用會制系統(tǒng)產生作用，只有使用和不適用會計信息系統(tǒng)內部控制這兩種情況