第 貨幣資金與交易性PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第第 貨幣資金與交易性貨幣資金與交易性2021-10-102第1頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-103一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 （一）貨幣資金的性質(zhì)：是可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介。 （二）貨幣資金的范圍：包括可以立即用于支付的各種交換媒介，如硬幣、紙幣、存于金融機(jī)構(gòu)的活期存款、銀行本票和銀行匯票存款等，不包括不能立即支付使用的，如銀行凍結(jié)存款、銀行定期存款等。 從內(nèi)容上看，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第2頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-104賬分開(kāi)處理；4、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開(kāi)處理；5、內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。第3頁(yè)/共63頁(yè)

2、2021-10-105 （一）核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目： 1、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 2、“銀行存款”科目：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 3、“其他貨幣資金”科目：核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。第4頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-106第5頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-107第6頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-108現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。第7頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-109第8頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-101

3、0第9頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1011（二）銀行存款管理 1、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理種類(lèi)種類(lèi)辦理的業(yè)務(wù)類(lèi)型辦理的業(yè)務(wù)類(lèi)型基本存款戶(hù)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付，是主要的存款賬戶(hù)。按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過(guò)該賬戶(hù)辦理。一般存款戶(hù)企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款戶(hù)以外的賬戶(hù)。主要辦理銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。按規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)該類(lèi)賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款戶(hù)因企業(yè)臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶(hù)。此類(lèi)賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專(zhuān)用存款戶(hù)企業(yè)因

4、特定用途需要開(kāi)立的具有特定用途的賬戶(hù)。適用于基本建設(shè)資金、更新改造資金、證券交易結(jié)算資金、住房基金等專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。第10頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1012第11頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1013第12頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1014貸：庫(kù)存現(xiàn)金第13頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1015520例3. 業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)600元。借：其他應(yīng)收款600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600第14頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1016借：管理費(fèi)用105貸：庫(kù)存現(xiàn)金105第15頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-10172、清查方法：賬實(shí)核對(duì)法3、現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”第16頁(yè)/共

5、63頁(yè)2021-10-1018庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位名稱(chēng)：?jiǎn)挝幻Q(chēng)： 年年 月月 日日實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額實(shí)存賬存對(duì)比實(shí)存賬存對(duì)比備備 注注盤(pán)盤(pán) 盈盈盤(pán)盤(pán) 虧虧盤(pán)點(diǎn)人簽章：盤(pán)點(diǎn)人簽章： 出納人員簽章：出納人員簽章：第17頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1019第18頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1020第19頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1021貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120第20頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1022貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余350第21頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1023 （一）銀行存款收付 例8. 企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品400件，每件200元，貨款已收

6、存銀行。 借：銀行存款 93,600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80,000 應(yīng)交稅費(fèi) 13,600 例9. 企業(yè)收回A公司前欠貨款56,000元，存入銀行。 借：銀行存款 56,000 貸：應(yīng)收賬款 56,000 例10. 企業(yè)年末以銀行存款向稅務(wù)部門(mén)繳納所得稅90,000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 90,000 貸：銀行存款 90,000第22頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1024第23頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1025對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。第24頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1026第25頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1027銀行對(duì)賬單的

7、余額應(yīng)相等。公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)- 銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)第26頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1028（3）9月28日企業(yè)出售產(chǎn)品收取轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4,800元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）9月29日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額800元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第27頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1029 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額銀行存款日記賬余額 15,640銀行對(duì)賬單余額 16,200加：銀行已收、企業(yè)未收 5,200加：企

8、業(yè)已收、銀行未收 4,800減：銀行已付、企業(yè)未付 640減：企業(yè)已付、銀行未付 800 調(diào) 節(jié) 后 余 額 20,200調(diào) 節(jié) 后 余 額 20,200第28頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1030 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 1、外埠存款指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。（只付不收） 2、銀行匯票存款指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 3、銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 4、信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 5、信用證保證金存款指企業(yè)為取得

9、信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)； 6、存出投資款指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第29頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1031第30頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1032第31頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1033第32頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1034第33頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1035第34頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1036為200,000元。借：交易性金融資產(chǎn)200,000貸：其他貨幣資金存出投資款200,000第35頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1037第36頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1038第37頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1039第38頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-104

10、0第39頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-10412,000應(yīng)收利息4,000投資收益1,400貸：銀行存款276,400第40頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1042第41頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1043第42頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1044第43頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1045第44頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1046第45頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1047第46頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1048第47頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1049第48頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1050第49頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1051（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙

11、公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。第50頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1052第51頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1053第52頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1054第53頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1055第54頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1056第55頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1057第56頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1058交易性金融資產(chǎn)從購(gòu)入到處置的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)從購(gòu)入到處置的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)股票或債券成本 （購(gòu)入時(shí)的 公允價(jià)值） 投資收益 （購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利 （購(gòu)入時(shí)已宣告發(fā)放

12、但尚 未實(shí)際發(fā)放的股利） 應(yīng)收利息 （購(gòu)入時(shí)已到付息期但尚 未發(fā)放的利息） 貸：銀行存款等 （購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的金額）第57頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1059（續(xù)表）會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理持有期間收到的股利、利息借：應(yīng)收股利 （持有期間被投資方宣告發(fā)放 的股利） 應(yīng)收利息 （期末按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益實(shí)際收到股利、利息時(shí)， 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息第58頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1060（續(xù)表）會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理期末時(shí)若資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值，則按其差額借：交易性金融資產(chǎn)股票或債券公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益若資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值，則按其差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)股票或債券公允價(jià)值變動(dòng)第59頁(yè)/共63頁(yè)2021-10-1061（續(xù)表）會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理處置時(shí)借：銀行存款等 （實(shí)際收到的金額） 交易性金融資產(chǎn)股票或債券公允價(jià)值變動(dòng) （原來(lái)記錄的公允價(jià)值變動(dòng)貸方凈額） 投資收益 （出售收入小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)股票或債券公允價(jià)值變動(dòng) （原來(lái)記錄的公允價(jià)值變