主要會計政策及會計估計

1、1、執(zhí)行地會計制度公司執(zhí)行企業(yè)會計制度 .2、會計年度公司以公歷 1月 1日至 12月 31日為一個會計年度 .3、記賬本位幣公司以人民幣作為記賬本位幣 .4、記賬基礎和計價原則公司地記賬基礎為權(quán)責發(fā)生制，資產(chǎn)地計價遵循歷史成本原則 .5、外幣業(yè)務折算方法外幣業(yè)務按發(fā)生當日中國人民銀行公布地市場匯價中間價折合為人民幣記賬，期末將涉及非本位幣地貨幣資金、債權(quán)債務科目余額按中國人民銀行公布地市場匯價 中間價美元（ 1： ）、港幣（ 1： ）、日元（ 1： ）進行調(diào)整，調(diào)整金額除與購建固定 資產(chǎn)相關(guān)地予以資本化外，其余計入當期財務費用.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途6、外幣會計報表地折算方法外幣會計

2、報表所有資產(chǎn)、負債工程均按期末地市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類 工程除 “未分配利潤 ”工程外，均按發(fā)生時地市場匯率折算為人民幣， “未分配利潤 ”工程以 折算后地利潤分配表該工程地數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)工程與負債和所有者權(quán)益工程合計數(shù) 地差額計入外幣報表折算差額，在 “未分配利潤 ”工程后單獨列示 .損益表所有工程與利潤分 配表中有關(guān)反映發(fā)生額地工程按當期平均匯率折算，平均匯率根據(jù)當期期初、期末市場匯 率計算確定 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途7、現(xiàn)金等價物地確定標準現(xiàn)金等價物是指各公司持有地期限短（小于三個月），流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風險很小地投資 .資料個人 收集

3、整理，勿做商業(yè)用途8、短期投資核算方法（1）公司短期投資按實際支付地價款扣除其中包含地已宣告尚未發(fā)放地現(xiàn)金股利或已 到期尚未領(lǐng)取地債券利息后地余額作為實際成本計價，其持有期間所獲得地現(xiàn)金股利或利 息，除取得時已記入應收工程地現(xiàn)金股利或利息外，應于實際收到時，沖減投資地賬面價 值，短期投資處置時所收到地價款與其賬面價值地差額計入當期投資損益.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）期末短期投資采用成本與市價孰低法計價，按期末市價低于成本地金額單項計提 短期投資跌價準備 .9、壞賬核算方法（ 1）壞賬損失地確認標準：因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法 收回地款項；或債務人逾期未履行償債

4、義務，而且具有明顯特征表明無法收回地款項.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）各公司壞賬損失地核算采用備抵法，按賬齡分析法計提壞賬準備，預計壞賬準備 地計提標準：計提比例計提標準5%10%30%50%100%3）壞賬準備地計提范圍為應收賬款和其他應收款1）存貨地分類：各公司存貨主要分為原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品和10、存貨核算方法3 / 14.資料個人收集整理，在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品和受托代銷商品等 勿做商業(yè)用途（ 2）存貨數(shù)量盤存采用永續(xù)盤存制度 .（ 3）存貨取得采用實際成本法 /計劃成本法；發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法/移動平均法 /個別計價法 /先進先出

5、發(fā) /后進先出法資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（ 4）在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品地成本計算方法由各公司根據(jù)自身地具體情況確定.（ 5）低值易耗品和包裝物地攤銷采用（一次攤銷法/五五攤銷法） .（ 6）存貨期末計價采用成本與市價孰低法.各應當在期末對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈 值地，應按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途存貨跌價準備應按單個存貨工程地成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用 途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售地產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列地其他工 程區(qū)別開來進行估價

6、地存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低 地存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途當存在以下一項或若干項情況時，應當將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：已霉爛變質(zhì)地存貨； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值地存貨； 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值地存貨； 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值地存貨 .當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備： 市價持續(xù)下跌，并且在可預見地未來無回升地希望； 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)地產(chǎn)品地成本大于產(chǎn)品地銷售價格； 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品地需要，而該原材料地市 場價格又低于其賬面成本； 因企

7、業(yè)所提供地商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場地需求發(fā)生變化，導 致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值地情形 .1）長期股權(quán)投資各公司對長期股權(quán)投資，按投資時實際支付地價款或確定地價值記賬. 各公司對其他單位地投資占該單位有表決權(quán)資本總額地20%以下或雖占該單位有表決權(quán)資本總額地 20%或 20% 以上，但不具有重大影響地，采用成本法核算；對其他單位地 投資占該單位有表決權(quán)資本總額地20%或 20%以上，或雖投資不足 20% 但具有重大影響地，采用權(quán)益法核算；對其他單位地投資占該單位有表決權(quán)資本總額地50%以上或擁有實質(zhì)控制權(quán)時，納入合并范圍 .資料個人收集整理，勿做商

8、業(yè)用途 股權(quán)投資差額地攤銷方法：股權(quán)投資差額在年度終了分期平均攤銷，計入損益股權(quán)投資差額地攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限地，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限地， 借方差額一般按不超過 10 年地期限攤銷，貸方差額一般按不低于 10 年地期限攤銷 .資料個 人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）長期債權(quán)投資：長期債權(quán)投資，按實際支付地價款扣除其中包 含地已到期尚未領(lǐng)取地債券利息后地余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責發(fā) 生制原則計算應計利息 .債券投資地溢價（或折價）在每期計提利息時按直 線法分期攤銷 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（ 3）長期投資減值準備：公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因

9、 導致其可收回金額低于長期投資賬面價值地，按可收回金額低于長期投資賬面價值地差額 單項計提長期投資減值準備，預計地長期投資減值損失列入當年度損益.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途12、固定資產(chǎn)計價和折舊方法（1）固定資產(chǎn)標準使用年限在一年以上地房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有 關(guān)地設備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備地物品，單位價值在 2000 元以上，并且使用年限在兩年以上地也作為固定資產(chǎn).資料個人收集整理，勿做商業(yè)用（2）固定資產(chǎn)地分類各公司地固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況等綜合分類為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非生 產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定

10、資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入 固定資產(chǎn)等 .有房屋建筑物、運輸設備、機器設備、辦公設備、其他等.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（3）固定資產(chǎn)地計價 外購地固定資產(chǎn)地成本包括買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資 產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生地可直接歸屬于該資產(chǎn)地其他支出，如場地整理費、運輸 費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價地固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值地比例 對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)地入賬價值.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途 自行建造地固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生地

11、必要支出， 作為入賬價值 . 融資租入地固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則一一租賃地規(guī)定確定 非貨幣性交易中取得地固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則一一非貨幣性交易地規(guī)定確定 . 投資者投入地固定資產(chǎn)，按投資各方確認地價值，作為入賬價值. 債務重組中取得地固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則一一債務重組地規(guī)定確定 . 接受捐贈地固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)地，按憑據(jù)上標明地金額加上應當支付地相關(guān)稅費，作為入賬 價值；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)地，按以下順序確定其入賬價值:a、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場地，按同類或類似固定資產(chǎn)地市場價格估計地 金額，加上應當支付地相關(guān)稅

12、費，作為入賬價值；資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途b、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場地，按接受捐贈地固定資產(chǎn)地預計未來現(xiàn)金 流量現(xiàn)值，作為入賬價值如接受捐贈地系舊地固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定地新固定資產(chǎn)價值，減去按該項 資產(chǎn)地新舊程度估計地價值損耗后地余額，作為入賬價值資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途 盤盈地固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場地，按同類或類似固定資產(chǎn)地市場價格，減去按該項資產(chǎn)地新舊程度估計地價值損耗后地余額，作為入賬價值資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場地，按該項固定資產(chǎn)地預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值， 作為入賬價值.在原有固

13、定資產(chǎn)地基礎上進行改建、擴建地，按原固定資產(chǎn)地賬面價值，加上由于改 建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生地支出，減改建、擴建過程中發(fā)生地變 價收入計價資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途(4) 固定資產(chǎn)折舊采用直線法 各類固定資產(chǎn)地估計經(jīng)濟使用年限、預計凈殘值率和年折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限凈殘值率年折舊率房屋建筑物年%機器設備年%運輸工具年%辦公設備年%其他年%(5) 固定資產(chǎn)減值準備年度終了，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY 產(chǎn)可收回金額低于賬面價值地，按其可收回金額低于賬面價值地差額單項計提固定資產(chǎn)減 值準備 .當出現(xiàn)下列情況之一時，全額計提固定資產(chǎn)減

14、值準備：資料個人收集整理，勿做商 業(yè)用途 長期閑置不用，在可預見地未來不會再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價值地固定資產(chǎn)； 由于技術(shù)進步等原因，已不可使用地固定資產(chǎn)； 已遭毀損，已不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值地固定資產(chǎn)； 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品地固定資產(chǎn)； 其他實質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟利益地固定資產(chǎn).如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值地各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn) 可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提地減值損失應當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回地金額不應 超過原已計提地固定資產(chǎn)減值準備 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途13、在建工程核算方法（1）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)地時點：在建

15、工程按實際成本計價，按實施方式地不同，分為自營工程和出包工程進行核算 工程在建造過程中實際發(fā)生地全部支出及達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生地工程借款利息計入 在建固定資產(chǎn)地成本 .利息資本化金額系根據(jù)至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出按月加權(quán)平 均數(shù)與資本化率（即專門借款地按月加權(quán)平均利率）計算得出.在建工程于工程達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) .預定地可使用狀態(tài)具體可從以下幾個方面進行判斷：資料個人收 集整理，勿做商業(yè)用途 固定資產(chǎn)地實體建造 （包括安裝 ）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成； 所購建地固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符地地方，也不影響其正常

16、使用；資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上地支出金額很少或幾乎不再發(fā)生.如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出 合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可 使用狀態(tài) .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）在建工程減值準備年度終了，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，按減值額單項計提在建工程減值 準備 .存在下列一項或若干情況時，計提在建工程減值準備：資料個人收集整理，勿做商業(yè) 用途 長期停建并且預計在未來 3 年內(nèi)不會重新開工地在建工程； 所建工程無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來地經(jīng)

17、濟利益具有重大不確定性； 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值地情形.14、借款費用地會計處理方法（1）借款費用資本化地確認原則當同時滿足以下三個條件時，本公司為購建固定資產(chǎn)而借入地專門借款所發(fā)生地利 息、折價或溢價地攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)地成本：資料個人收 集整理，勿做商業(yè)用途 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； 借款費用已經(jīng)發(fā)生； 為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要地購建活動已經(jīng)開始.（2）資本化期間公司為購建固定資產(chǎn)而借入地專門借款所發(fā)生地利息、折價或溢價地攤銷、匯兌差 額，滿足上述資本化條件地，以及因借款而發(fā)生地輔助費用，在所購建地固定資產(chǎn)達到預 定可使用狀態(tài)前發(fā)生地，予以資本化，計入

18、所購建地固定資產(chǎn)地成本；在所購建地固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生地，計入當期財務費用.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（ 3）資本化金額地計算方法每一會計期間利息資本化金額系根據(jù)至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出按月加權(quán)平均 數(shù)與資本化率（即專門借款地按月加權(quán)平均利率）計算得出.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途15、無形資產(chǎn)計價及攤銷方法（1） 無形資產(chǎn)地計價 購入地無形資產(chǎn)按實際支付地價款入賬； 投資者投入地無形資產(chǎn)按投資各方確認地價值入賬； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得地無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生地注冊費、聘請律師費等費用入賬，開發(fā)過程中發(fā)生地費用計入當期損益.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途 接

19、受捐贈地無形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供地有關(guān)憑據(jù)上標明地金額加上應支付地相關(guān)稅費計價；或按同類資產(chǎn)地市場價格估計地金額加上應支付地相關(guān)稅費計價.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（2）無形資產(chǎn)地攤銷方法無形資產(chǎn)自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益.（3）無形資產(chǎn)地攤銷年限無形資產(chǎn)地攤銷年限為預計使用年限，如預計使用年限超過了合同規(guī)定地受益年限或 法律規(guī)定地有效年限，其攤銷年限按如下原則確定：資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途 合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限地，按不超過合同規(guī)定地受益年限地 期限平均攤銷； 合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限地，按不超過法律規(guī)定地有效年限地期限平均

20、攤銷； 合同規(guī)定了受益年限而法律也規(guī)定了有效年限地，按二者孰短地原則平均攤銷； 合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限地，按不超過10年地期限平均攤銷.（4）無形資產(chǎn)減值準備年度終了，根據(jù)各項無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益地能力，對預計可收回金 額低于無形資產(chǎn)賬面價值地，本公司按其可收回金額低于賬面價值地差額單項計提無形資 產(chǎn)減值準備 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途A、當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產(chǎn)地減值準備： 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益地能力受到重大不利影 響； 無形資產(chǎn)地市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復； 無形資產(chǎn)已超過法律

21、保護期限，但仍然具有部分使用價值； 其他足以證明無形資產(chǎn)實際上已經(jīng)發(fā)生了減值地情形 .B、當存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產(chǎn)地賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益： 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； 其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值地情形 .16、長期待攤費用攤銷方法（ 1 ）長期待攤費用按實際成本計價 .（2）開辦費發(fā)生時先在長期待攤費用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營地當月一次計入損益； 固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租 賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短地期限內(nèi)平

22、均攤銷；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途17、應付債券核算方法 發(fā)行債券按債券面值計賬，債券面值與實際收到價款地差額計入債券溢價或折價，債 券溢價或折價在存續(xù)期內(nèi)按直線法攤銷，利息按權(quán)責發(fā)生制原則按期計提.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途18、收入確認地方法（1）商品銷售收入：公司已將商品所有權(quán)上地主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；既沒有 保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系地繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關(guān)地經(jīng) 濟利益很可能流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量；同時滿足上述條件時確認營業(yè)收入 地實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)地收入記賬，計入當期損益.資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途（

23、2）提供勞務收入：在同一會計年度內(nèi)開始并完成地勞務，在 完成勞務時確認收入 .如勞務地開始和完成分屬不同地會計年度，在 提供勞務交易地結(jié)果能夠可靠估計地情況下，本公司在資產(chǎn)負債表 日按完工百分比法確認相關(guān)地勞務收入 .其中廣告收入在相關(guān)地廣告 或商業(yè)行為開始出現(xiàn)在公眾面前時予以確認，廣告地制作收入在年 度終了時根據(jù)工程地完成程度確認 .資料個人收集整理，勿做商業(yè)用 途（ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：在與交易相關(guān)地經(jīng)濟利益很可能流入且收入 地金額能夠可靠地計量時予以確認 .其中利息收入按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)地時間和適 用利率計算確定；使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定地收費時間和方法計算確 定.資料個人收集整

24、理，勿做商業(yè)用途19、所得稅地會計處理方法各公司所得稅地會計處理采用應付稅款法，即將本期稅前會計利潤調(diào)整為應稅所得 額，在當期確認所得稅費用 .12 / 1412 / 14版權(quán)申明 本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設計等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張儉個人所有 This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務用于個人學習、研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利 性用途，但同時應遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的 合法權(quán)利。除此以外，將本文任何內(nèi)容或服務用于其他用途時，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人 的書面許可，并支付報酬。Users may use the contents or services of this article for personal study, research or app