中國(guó)稅制 第四章 營(yíng)業(yè)稅

1、第四章第四章 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅教學(xué)教學(xué)目的目的通過本章學(xué)習(xí)，通過本章學(xué)習(xí)，了解我國(guó)營(yíng)業(yè)了解我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的沿革和作稅的沿革和作用；領(lǐng)會(huì)營(yíng)業(yè)用；領(lǐng)會(huì)營(yíng)業(yè)稅的概念特點(diǎn)；稅的概念特點(diǎn)；熟悉營(yíng)業(yè)稅的熟悉營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定和應(yīng)政策規(guī)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅額的計(jì)算方法。方法。重點(diǎn)重點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅的征收營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，營(yíng)業(yè)稅范圍，營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率和的稅目稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。算方法。難點(diǎn)難點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的征收營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，營(yíng)業(yè)稅范圍，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法算方法第一節(jié)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅概述v一、營(yíng)業(yè)稅的概念及其沿革一、營(yíng)業(yè)稅的概念及其沿革 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是以從事

2、工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的得的營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入為課征對(duì)象而征收的一種稅。為課征對(duì)象而征收的一種稅。 我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者或者銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單的單位和個(gè)人就其取得的位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。征收的一種稅。v二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) （一）以對(duì)非商品營(yíng)業(yè)額征稅為主（一）以對(duì)非商品營(yíng)業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率（二）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率 （三）計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低（三）計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低v三、營(yíng)業(yè)稅的作用三、營(yíng)業(yè)稅

3、的作用 （一）廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入（一）廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入 （二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各個(gè)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展（二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各個(gè)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展 （三）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策（三）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策后進(jìn)后進(jìn)第二節(jié)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的納稅人和征收范圍營(yíng)業(yè)稅的納稅人和征收范圍v一、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍一、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍 （一）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的一般規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的一般規(guī)定 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)有償現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)有償提提供應(yīng)稅勞務(wù)供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者或者銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的所取得的營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收

4、入，其征收范圍是通過稅法，其征收范圍是通過稅法列舉稅目的方式加以規(guī)定的。列舉稅目的方式加以規(guī)定的。按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目:v1.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)：包括水、陸、空、管、裝卸、包括水、陸、空、管、裝卸、打撈打撈、程租、期租、濕租等。程租、期租、濕租等。v2.建筑業(yè)：建筑業(yè)：包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程v3.金融保險(xiǎn)業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè)：金融包括貸款、融資租賃、金融商品金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融服務(wù)。保險(xiǎn)包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融服務(wù)。保險(xiǎn)包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)、責(zé)任

5、保險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)等v4.郵電通信業(yè)：郵電通信業(yè)：快遞、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵快遞、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄政儲(chǔ)蓄等。電報(bào)、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售和等。電報(bào)、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售和其他電信業(yè)務(wù)其他電信業(yè)務(wù) v5.文化體育業(yè)：文化體育業(yè)：包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所、展覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書資料借閱等。覽、培訓(xùn)、文學(xué)藝術(shù)科技講座、圖書資料借閱等。按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個(gè)稅目:v6.娛樂業(yè)：娛樂業(yè)：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂

6、茶歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所及其服務(wù)場(chǎng)所及其服務(wù)v7.服務(wù)業(yè)：服務(wù)業(yè)：代理、旅店、飲食、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃、代理、旅店、飲食、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、租賃、廣告和其他服務(wù)廣告和其他服務(wù)v8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)、商土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、電影拷貝、商譽(yù)標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、電影拷貝、商譽(yù)v9.銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物練習(xí)題練習(xí)題 下列（下列（ ）屬于文化業(yè)的征收范圍。）屬于文化

7、業(yè)的征收范圍。A歌廳歌廳 B音樂茶座音樂茶座 C高爾夫球高爾夫球 D時(shí)裝表演時(shí)裝表演 D時(shí)裝表演時(shí)裝表演（二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定v1.混合銷售行為的規(guī)定混合銷售行為的規(guī)定 從事貨物的從事貨物的生產(chǎn)生產(chǎn)、批發(fā)批發(fā)或者或者零售零售的企業(yè)、企業(yè)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳營(yíng)業(yè)稅；售貨物，不繳營(yíng)業(yè)稅； 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。 與增值稅方面的規(guī)定相同。與增值稅方面的規(guī)定相同。（二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的

8、特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定v2. 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：的營(yíng)業(yè)額： （1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定（

9、二）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定v 3.兼營(yíng)行為的規(guī)定兼營(yíng)行為的規(guī)定 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。v 4.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：視同發(fā)生應(yīng)稅行為： 單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單單位或個(gè)人

10、將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人位或者個(gè)人 單位或個(gè)人自己?jiǎn)挝换騻€(gè)人自己新建新建建筑物后銷售，其自建行為視為建筑物后銷售，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人v （一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定v 按照按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在我國(guó)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位單位和和個(gè)人個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。的納稅義務(wù)人。v 營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件：營(yíng)業(yè)

11、稅納稅人的三個(gè)條件： 在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi) 屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 必須為有償提供（包括視同銷售）必須為有償提供（包括視同銷售）v 在我國(guó)在我國(guó)境內(nèi)境內(nèi)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)際稅收行政管是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)際稅收行政管理區(qū)域。具體包括以下情況理區(qū)域。具體包括以下情況: 1.提供或者接受勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供或者接受勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi) 2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或個(gè)人在境內(nèi) 3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi) 4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) v

12、 有償提供；單位和個(gè)人有償提供；單位和個(gè)人 （二）營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定v 1.承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。v 2.中央鐵路中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；稅人為地方鐵

13、路管理機(jī)構(gòu)；基建臨管線鐵路基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。v 3.從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。算盈虧的單位。（三）營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（三）營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人v1. 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其代理人為扣繳義務(wù)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或購(gòu)買者為扣人；沒有代理人的，

14、以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人繳義務(wù)人v2.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人繳義務(wù)人第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠營(yíng)業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 一、營(yíng)業(yè)稅的稅率一、營(yíng)業(yè)稅的稅率v 1、交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè) 具體范圍：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道具體范圍：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)業(yè)和其它交通運(yùn)輸輔助業(yè)（如打撈、運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)業(yè)和其它交通運(yùn)輸輔助業(yè)（如打撈、引航等）引航等） 稅率：稅率：3%v 2、建筑業(yè)、建筑業(yè) 具體范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作具體范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)（如疏浚、平整土地

15、等）業(yè)（如疏浚、平整土地等） 稅率：稅率：3%v 3、金融保險(xiǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè) 具體范圍：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)具體范圍：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè) 稅率：稅率：5%v4、郵電通信業(yè)：、郵電通信業(yè)：3%v5、文化體育業(yè)：、文化體育業(yè)：3%v6、娛樂業(yè)娛樂業(yè) 具體范圍：歌廳、舞廳、卡拉具體范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧 稅率：臺(tái)球、保齡球稅率：臺(tái)球、保齡球5%； 其它其它20%v7、服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè) 具體范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、具體范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃和廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)

16、、租賃和廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 稅率：稅率：5%v8、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 具體范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、具體范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)，包括出租電影拷貝。商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)，包括出租電影拷貝。 土地所有者土地所有者出讓出讓土地不征稅。土地不征稅。 以無形資產(chǎn)投資入股、參與利潤(rùn)分配、以無形資產(chǎn)投資入股、參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)投資風(fēng)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓的也不征收營(yíng)業(yè)的不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓的也不征收營(yíng)業(yè)稅稅v9、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 銷售建筑物及其土地附著物銷售建筑物及其土地附著物 單位單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)

17、要視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅。無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)要視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅。 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)在特殊情況下可以免收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)在特殊情況下可以免收營(yíng)業(yè)稅。 不動(dòng)產(chǎn)投資同無形資產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)投資同無形資產(chǎn)。二、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠二、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠v我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠包括起征點(diǎn)和減免稅我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠包括起征點(diǎn)和減免稅兩類。其中減免稅又按照其來源分為法定免稅項(xiàng)兩類。其中減免稅又按照其來源分為法定免稅項(xiàng)目和補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目。目和補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目。v（一）營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定 按照按照2011.11.1實(shí)施的文件規(guī)定，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)實(shí)施的文件規(guī)定，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：為：

18、1.按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元元 2.按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元元 納稅人的營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，不納稅；營(yíng)業(yè)額達(dá)到納稅人的營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，不納稅；營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)收入全額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額。 注意注意：起征點(diǎn)規(guī)定僅適用個(gè)人：起征點(diǎn)規(guī)定僅適用個(gè)人（二）營(yíng)業(yè)稅的法定免稅項(xiàng)目（二）營(yíng)業(yè)稅的法定免稅項(xiàng)目1.養(yǎng)育、婚姻介紹、殯葬服務(wù)項(xiàng)目養(yǎng)育、婚姻介紹、殯葬服務(wù)項(xiàng)目2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)3.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目指醫(yī)院、

19、診所、其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的對(duì)患者進(jìn)行治指醫(yī)院、診所、其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的對(duì)患者進(jìn)行治療、防疫等方面的服務(wù)，以及與療、防疫等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)這些服務(wù)有關(guān)的提供的提供藥品藥品、醫(yī)療用具醫(yī)療用具、病房住宿病房住宿和和伙食伙食的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。4.教育服務(wù)項(xiàng)目教育服務(wù)項(xiàng)目教育勞務(wù)、勤工儉學(xué)勞務(wù)教育勞務(wù)、勤工儉學(xué)勞務(wù)5.農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目6.文化活動(dòng)項(xiàng)目文化活動(dòng)項(xiàng)目在在自已的場(chǎng)所自已的場(chǎng)所舉辦的舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍征稅范圍7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。（三）營(yíng)業(yè)稅的補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目（三）營(yíng)業(yè)稅的補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目v 1.

20、對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的優(yōu)惠對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的優(yōu)惠 安置安置“四殘四殘”人員占人員占35%以上的企業(yè)以上的企業(yè) “四殘四殘”人員人員個(gè)人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。v 2.對(duì)校辦企業(yè)的優(yōu)惠（限為本校教學(xué)科研提供的服務(wù)）對(duì)校辦企業(yè)的優(yōu)惠（限為本校教學(xué)科研提供的服務(wù)）v 3.對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠（限科研單位）對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠（限科研單位）v 4.對(duì)對(duì)返還性返還性人身保險(xiǎn)收入的優(yōu)惠人身保險(xiǎn)收入的優(yōu)惠 如：某保險(xiǎn)公司某月取得人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入如：某保險(xiǎn)公司某月取得人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入500萬元，其中一年期以上返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入萬元，其中一年期以上返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入100萬元，試

21、計(jì)算該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。萬元，試計(jì)算該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 （500100）*5%=20萬元萬元v 5.對(duì)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠對(duì)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠 個(gè)人轉(zhuǎn)讓免稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓免稅v 6.對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的優(yōu)惠 轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)v 7.工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，免征，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。v 8.對(duì)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政、民政部門對(duì)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政、民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的收取的會(huì)費(fèi)會(huì)費(fèi)收入收入，免征營(yíng)業(yè)稅。，免征營(yíng)業(yè)稅。v 9.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出

22、口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。不征營(yíng)業(yè)稅。v 10.關(guān)于外派海員等勞務(wù)的免稅規(guī)定。標(biāo)的物在境外的關(guān)于外派海員等勞務(wù)的免稅規(guī)定。標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理；外派海員勞務(wù)；以對(duì)外勞務(wù)合作方式，建設(shè)工程監(jiān)理；外派海員勞務(wù)；以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。v 11.關(guān)于鐵路房建生活單位營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定。關(guān)于鐵路房建生活單位營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定。v 12、2015年年3月月31日后日后，個(gè)人將，個(gè)人將購(gòu)買購(gòu)買超過超過2年（含年（含2年）的

23、年）的普通普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人將住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人將購(gòu)買購(gòu)買不足不足2年的年的普通普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅）住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅）練習(xí)題練習(xí)題 下列（下列（ ）不屬于營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目及免稅范圍。）不屬于營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目及免稅范圍。A殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù) B學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)C殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D婚姻介紹，殯葬服務(wù)婚姻介紹，殯葬服務(wù) A殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)第

24、四節(jié)第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算v 一、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)v（一）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（一）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定v營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所實(shí)際營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所實(shí)際取得的取得的營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額轉(zhuǎn)讓額和和銷售額銷售額。 一般：納稅人的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，是指納稅人提供一般：納稅人的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉膶?duì)方收取的全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用。其中。其中“價(jià)外價(jià)外費(fèi)用費(fèi)用”包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、包括手

25、續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。（二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定v一般：一般： 全額全額=價(jià)款價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用v特殊：特殊： 余額余額=收收-付，通?？鄢氖谴鷦e人收的屬于付，通?？鄢氖谴鷦e人收的屬于別人的收入，個(gè)別情況下扣除的是部分成本。別人的收入，個(gè)別情況下扣除的是部分成本。 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本*（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）（二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定v1.交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)：交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)： 一般為

26、全額一般為全額 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位和個(gè)人的，納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位和個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額； （余額）（余額） 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（余額）（余額） 對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免

27、征營(yíng)對(duì)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。業(yè)稅。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用程所用原材料原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 納稅人從事建筑工程安裝作業(yè)的，安裝設(shè)備價(jià)值納稅人從事建筑工程安裝作業(yè)的，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的 單位和個(gè)人自建建筑物后銷售的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核單位和個(gè)人自建建

28、筑物后銷售的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額：定營(yíng)業(yè)額： 征兩次稅，適用稅目：建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)征兩次稅，適用稅目：建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 建筑業(yè)：組成計(jì)稅價(jià)格建筑業(yè)：組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本工程成本*（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）2.建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)v 【例例】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售售給另一單位，其余自用，總售價(jià)價(jià)7000萬元，本月預(yù)收萬元，本月預(yù)收5000萬元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本萬元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為利潤(rùn)率為10%）v 答：建筑企

29、業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不答：建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅：動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅：v 按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=組價(jià)組價(jià)3%=400040%（1+10%）（1-3%）3% =54.43（萬元）（萬元）v 按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)售價(jià)（預(yù)收款）（預(yù)收款）5% =50005%=250（萬元）（萬元）v 自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬元）（萬元）v 例：某校因建圖書館對(duì)外招標(biāo)，中標(biāo)者為一有安裝資質(zhì)的例：某校因建圖書館對(duì)外招標(biāo)，中標(biāo)者為一有安裝資質(zhì)的安裝

30、公司安裝公司，買電梯和安裝電梯均由該公司完成，中標(biāo)價(jià)格，買電梯和安裝電梯均由該公司完成，中標(biāo)價(jià)格為為500萬元，其中萬元，其中100萬元為安裝勞務(wù)費(fèi)，萬元為安裝勞務(wù)費(fèi)，400萬元為電萬元為電梯價(jià)格。此時(shí)應(yīng)就梯價(jià)格。此時(shí)應(yīng)就500萬元計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。萬元計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 如果是如果是學(xué)校買梯，而安裝公司只負(fù)責(zé)安裝學(xué)校買梯，而安裝公司只負(fù)責(zé)安裝，則只就，則只就100萬元的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。萬元的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 如果是如果是電梯生產(chǎn)廠家電梯生產(chǎn)廠家中標(biāo)，銷售其電梯中標(biāo)，銷售其電梯400萬元，并負(fù)萬元，并負(fù)責(zé)安裝，收取責(zé)安裝，收取100萬的安裝費(fèi)，在合同中分別注明價(jià)款，萬的安裝費(fèi)，在合同中分別注明價(jià)款，且

31、具有安裝資質(zhì)，此時(shí)且具有安裝資質(zhì)，此時(shí)400萬的電梯計(jì)征增值稅，萬的電梯計(jì)征增值稅，100萬的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。萬的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 如果沒有在合同中分別注明電梯價(jià)款和安裝費(fèi)，則應(yīng)視如果沒有在合同中分別注明電梯價(jià)款和安裝費(fèi)，則應(yīng)視同混合銷售，就同混合銷售，就500萬元計(jì)征增值稅。萬元計(jì)征增值稅。 如果不具備安裝資質(zhì)，將電梯安裝工程如果不具備安裝資質(zhì)，將電梯安裝工程轉(zhuǎn)包給有安裝資轉(zhuǎn)包給有安裝資質(zhì)的安裝公司質(zhì)的安裝公司，則，則400萬元的電梯計(jì)征增值稅，萬元的電梯計(jì)征增值稅，100萬萬元的安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由總承包人代扣代繳。元的安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由總承包人代扣代繳。3.金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)金融保險(xiǎn)

32、業(yè)的計(jì)稅依據(jù)v （1）貸款業(yè)務(wù)：）貸款業(yè)務(wù)： 利息收入全額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額利息收入全額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 中國(guó)人民銀行：中國(guó)人民銀行： 對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)免稅免稅 對(duì)企業(yè)或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)征稅征稅v （2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位或個(gè)人存款或者自有資本貸金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位或個(gè)人存款或者自有資本貸與他人使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)與他人使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)v （3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 期貨：期貨： 非貨物期貨非貨

33、物期貨營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 貨物期貨貨物期貨增值稅增值稅v【例例】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2004年年8月購(gòu)入月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)債券購(gòu)入價(jià)50萬元，萬元，B債券購(gòu)入價(jià)債券購(gòu)入價(jià)80萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元；當(dāng)萬元；當(dāng)月又將債券賣出，月又將債券賣出，A債券售出價(jià)債券售出價(jià)55萬元，萬元，B債債券售出價(jià)券售出價(jià)78萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）A.1185元元 B.1500元元 vC.2500元元 D.64000元元v應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)

34、稅=（55-50）+（78-80）5%=0.15萬元萬元v（4）融資租賃業(yè)務(wù)）融資租賃業(yè)務(wù)v經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的： 以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線減去出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算本期的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。法折算本期的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。v未經(jīng)批準(zhǔn)的：未經(jīng)批準(zhǔn)的： 所有權(quán)轉(zhuǎn)移所有權(quán)轉(zhuǎn)移征增值稅征增值稅 所有權(quán)不轉(zhuǎn)移所有權(quán)不轉(zhuǎn)移營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅v（5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分包人的保費(fèi)后的余額為初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)。包人的保費(fèi)后的余

35、額為初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)。 注：注：對(duì)對(duì)返還性返還性人身保險(xiǎn)收入免稅人身保險(xiǎn)收入免稅v（6）其他金融業(yè)務(wù)）其他金融業(yè)務(wù) 典當(dāng)業(yè)典當(dāng)業(yè)利息和其它費(fèi)用利息和其它費(fèi)用 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)全部收入減去全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額支付給委托方價(jià)款后的余額 注意注意：死當(dāng)物品死當(dāng)物品增值稅增值稅v4.郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 郵政業(yè)務(wù)和電信業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)收入額郵政業(yè)務(wù)和電信業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)收入額 郵政電信單位與其他單位合作：全部收入減去支付給合郵政電信單位與其他單位合作：全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額作方價(jià)款后的余額v5.文

36、化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 從事文化體育業(yè)的單位和各所取得的全部收入，包括演從事文化體育業(yè)的單位和各所取得的全部收入，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入等。和體育收入等。v6.娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 向顧客收取的全部費(fèi)用向顧客收取的全部費(fèi)用 包括煙酒費(fèi)和飲料費(fèi)包括煙酒費(fèi)和飲料費(fèi) 娛樂業(yè)納稅人娛樂業(yè)納稅人兼營(yíng)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅其他稅目的業(yè)務(wù)，應(yīng)將娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅其他稅目的業(yè)務(wù)，應(yīng)將娛樂業(yè)稅目的營(yíng)業(yè)額和其他稅目的營(yíng)業(yè)額分別核算；不能分別稅目的營(yíng)業(yè)額和其他稅目的營(yíng)業(yè)額分別核算；不能分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。核算

37、的，應(yīng)從高適用稅率。v7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入全額。納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入全額。v8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù) 受讓方支付的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。受讓方支付的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。v9.銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù) 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。 2015年年3月月31日后日后，個(gè)人將，個(gè)人將購(gòu)買購(gòu)買超過超過2年（含年（含2年）的年）的普通普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人將住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（個(gè)人將購(gòu)買

38、購(gòu)買不不足足2年的年的普通普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅）住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅） 個(gè)人將購(gòu)買超過個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)的，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。業(yè)稅。v10.沒有營(yíng)業(yè)額或營(yíng)業(yè)額明顯偏低時(shí)對(duì)計(jì)稅依據(jù)沒有營(yíng)業(yè)額或營(yíng)業(yè)額明顯偏低時(shí)對(duì)計(jì)稅依據(jù)的調(diào)整的調(diào)整 （1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅

39、勞務(wù)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定的不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （3）按組成計(jì)稅價(jià)格核定）按組成計(jì)稅價(jià)格核定:v 營(yíng)業(yè)成本或工程成本營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）v 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 = v （ 1 營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）v 【例題例題】某廣告公司某廣告公司2004年年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)月發(fā)生以下業(yè)務(wù):取得廣告業(yè)務(wù)收入為取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營(yíng)業(yè)成本為萬元，營(yíng)業(yè)成本為90萬萬元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付給萬元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其

40、廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為的成本利潤(rùn)率為16%）。）。要求要求:計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。v 【答案答案】廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=90（1+16%）（1-5%）=109.89（萬元）（萬元）v 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（109.89-25-18）5%=3.34（萬元）（萬元）二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法v（一）按營(yíng)業(yè)收入（一）按營(yíng)業(yè)收入全額全額計(jì)

41、算，公式為計(jì)算，公式為: 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 適用稅率適用稅率v（二）按營(yíng)業(yè)收入（二）按營(yíng)業(yè)收入差額差額計(jì)算，公式為計(jì)算，公式為: 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = （營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入允許扣除金額）允許扣除金額） 適用稅率適用稅率v（三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為（三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為:營(yíng)業(yè)稅稅率）（成本利潤(rùn)率）（營(yíng)業(yè)成本組成計(jì)稅價(jià)格-11適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額v 【例例】某卡拉某卡拉OK歌舞廳歌舞廳2012年年3月取得門票收入月取得門票收入20萬元，臺(tái)位收入萬元，臺(tái)位收入20萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入30萬元，為消費(fèi)萬元，為消費(fèi)者提供煙酒、飲料、果盤、小食品等

42、收入者提供煙酒、飲料、果盤、小食品等收入50萬元，適萬元，適用稅率為用稅率為20%，計(jì)算該歌舞廳，計(jì)算該歌舞廳3月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。v 【答案答案】按按營(yíng)業(yè)收入全額營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算：計(jì)算：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入*適用稅率適用稅率v 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=20+20+30+50=120（萬元）（萬元）v 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12020%=24（萬元）（萬元）v【例例】某運(yùn)輸企業(yè)某運(yùn)輸企業(yè)2012年年7月取得的營(yíng)業(yè)收入為月取得的營(yíng)業(yè)收入為400萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出80萬元，已知交通運(yùn)輸萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為業(yè)的適用稅率為3%。計(jì)算該運(yùn)輸企

43、業(yè)。計(jì)算該運(yùn)輸企業(yè)7月的營(yíng)業(yè)月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。稅應(yīng)納稅額。v【答案答案】按按營(yíng)業(yè)收入差額營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算：計(jì)算：v應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = (營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-允許扣除金額允許扣除金額) 適用稅率適用稅率v應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（400-80）3%=9.6（萬元）（萬元）v 【例例】某建筑安裝公司某建筑安裝公司2012年年8月自建一棟事住辦公樓月自建一棟事住辦公樓并已全部銷售，取得銷售額并已全部銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成萬元，建筑安裝工程成本為本為1000萬元。該公司發(fā)生自建建筑物和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩萬元。該公司發(fā)生自建建筑物和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)分別按項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)分別按3%

44、、5%和營(yíng)業(yè)稅適用稅率計(jì)算和營(yíng)業(yè)稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。已知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利應(yīng)納稅額。已知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤(rùn)率為潤(rùn)率為15%，計(jì)算該建筑安裝公司，計(jì)算該建筑安裝公司8月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅月的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。額。v 【答案答案】按按組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅稅率）（成本利潤(rùn)率）（營(yíng)業(yè)成本組成計(jì)稅價(jià)格-1157.110%51500%3%3-1%1511000）（）（應(yīng)納稅額第五節(jié)第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納v一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間v營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

45、間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體規(guī)定如下或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，具體規(guī)定如下: 1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天款方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天 2.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售的，為銷售時(shí)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售的，為銷售時(shí)間間 3.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天 4.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天 5.扣繳義

46、務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天天二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限v營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分為營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分為5日、日、10日、日、15日日1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度。個(gè)季度。 不能固定期限納稅的，可以按次納稅。不能固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以納稅人以1個(gè)月或個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、日、10日、日、15日為日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月次月1日起日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上

47、月應(yīng)納稅款。日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。三、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)v營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)在原則上采取屬地征收的方法，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)在原則上采取屬地征收的方法，即納稅人在即納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。具體繳納應(yīng)納稅款。具體規(guī)定規(guī)定: 1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑建筑業(yè)勞務(wù)業(yè)勞務(wù)以及國(guó)家規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向以及國(guó)家規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

48、申報(bào)納稅。 2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租租土地使用權(quán)土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向，應(yīng)當(dāng)向土地所在地土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。報(bào)納稅。 3.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地不動(dòng)產(chǎn)所在地的主的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。練習(xí)題練

49、習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。）。A. 境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán) B. 境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C. 境外公司將境外的不動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用境外公司將境外的不動(dòng)產(chǎn)出租給中國(guó)企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用D. 境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)2確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確不正確的是（的是（ ）。）。A. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)

50、運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額D. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入A. 境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某公司一項(xiàng)制造專利權(quán)B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)

51、額旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額練習(xí)題練習(xí)題 3下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，正確的是（ ）。）。A提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn) B在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動(dòng)產(chǎn)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動(dòng)產(chǎn)C在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)D在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)

52、4下列（下列（ ）不屬于營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目及免稅范圍。）不屬于營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目及免稅范圍。A殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù) B學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)服務(wù)C殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D婚姻介紹，殯葬服務(wù)婚姻介紹，殯葬服務(wù) 5下列（下列（ ）屬于文化業(yè)的征收范圍。）屬于文化業(yè)的征收范圍。A歌廳歌廳 B音樂茶座音樂茶座 C高爾夫球高爾夫球 D時(shí)裝表時(shí)裝表演演 D在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)A殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)殘疾協(xié)會(huì)提供的全體勞務(wù)D時(shí)裝表演時(shí)裝表演練習(xí)題練習(xí)題 62011年年3月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入月，某娛樂公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入40萬，臺(tái)球室經(jīng)營(yíng)收萬，臺(tái)球室經(jīng)營(yíng)收入入4