《損益核算》ppt課件

1、 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 經(jīng)過教學(xué)，要求學(xué)生掌握商業(yè)銀行經(jīng)過教學(xué)，要求學(xué)生掌握商業(yè)銀行損益的內(nèi)容及其核算。損益的內(nèi)容及其核算。教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)n營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容及核算n本錢費(fèi)用的內(nèi)容及核算n利潤(rùn)總額的核算第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算一營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容一營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容 金融企業(yè)提供金融商品效力所獲得金融企業(yè)提供金融商品效力所獲得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證 券收入

2、、匯兌券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代墊三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代墊 的工本費(fèi)、代郵電部門收取的郵電費(fèi)。的工本費(fèi)、代郵電部門收取的郵電費(fèi)。 二、收入確實(shí)認(rèn)條件：二、收入確實(shí)認(rèn)條件： 1.與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)； 2.收入的金額可以可靠地計(jì)量。收入的金額可以可靠地計(jì)量。 貸款利息收入按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。發(fā)放貸款貸款利息收入按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。發(fā)放貸款到期含展期，下同到期含展期，下同90天后尚未收回的，其應(yīng)天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停頓計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外

3、核算；計(jì)利息停頓計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。 n 手續(xù)費(fèi)收入，該當(dāng)在向客戶提供相關(guān)效力時(shí)確認(rèn)。n利息收入、金融企業(yè)往來收入等，應(yīng)按讓渡資金運(yùn)用權(quán)的時(shí) 間和適用利率計(jì)算確定。三營(yíng)業(yè)收入的核算三營(yíng)業(yè)收入的核算 一利息收入一利息收入 二金融企業(yè)往來收入二金融企業(yè)往來收入 三手續(xù)費(fèi)收入三手續(xù)費(fèi)收入第二節(jié)第二節(jié) 銀行本錢費(fèi)用的核算銀行本錢費(fèi)用的核算一銀

4、行本錢費(fèi)用的內(nèi)容一銀行本錢費(fèi)用的內(nèi)容 金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)本錢是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)本錢是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的支出，過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等。續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失等。 n二本錢費(fèi)用確實(shí)認(rèn)二本錢費(fèi)用確實(shí)認(rèn)n確認(rèn)原那么確認(rèn)原那么 ：權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制 n 金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，該當(dāng)以實(shí)踐項(xiàng)費(fèi)用，該當(dāng)以實(shí)踐 發(fā)生數(shù)計(jì)入成發(fā)生數(shù)計(jì)入成 本費(fèi)用。本費(fèi)用。凡該當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)凡該當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)

5、提費(fèi)用計(jì)入本期本錢費(fèi)用；凡已支出提費(fèi)用計(jì)入本期本錢費(fèi)用；凡已支出 ，該當(dāng)，該當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，該當(dāng)作為待攤由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，該當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氡惧X費(fèi)用。費(fèi)用，分期攤?cè)氡惧X費(fèi)用。三本錢費(fèi)用的核算三本錢費(fèi)用的核算一營(yíng)業(yè)支出的核算一營(yíng)業(yè)支出的核算 1、利息支出的核算、利息支出的核算 2、金融企業(yè)往來支出的核算、金融企業(yè)往來支出的核算 3、手續(xù)費(fèi)支出核算、手續(xù)費(fèi)支出核算 4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 二營(yíng)業(yè)稅金及附加二營(yíng)業(yè)稅金及附加 指營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)指營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市建立維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。稅、城市建立維護(hù)稅和教育費(fèi)附加。1

6、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅：計(jì)算：營(yíng)業(yè)額計(jì)算：營(yíng)業(yè)額*5% 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 *5% 核算：核算： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2城建稅：城建稅：增值稅增值稅+營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅*城建稅稅率城建稅稅率 分錄同營(yíng)業(yè)稅分錄同營(yíng)業(yè)稅3教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加增值稅增值稅+營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)消費(fèi)稅稅*3% 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款貸：其他應(yīng)交款n 例：某商業(yè)銀行例：某商業(yè)銀行2003年全年利息收入年全年利息收入7000萬元，金融企業(yè)往來收入萬元，金融企業(yè)往來收入2000萬元，萬元，手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)

7、費(fèi)收入1000萬元，投資收益萬元，投資收益30萬元，萬元，其他營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)收入700萬元，營(yíng)業(yè)外收入為萬元，營(yíng)業(yè)外收入為300萬元；利息支出萬元；利息支出3000萬元，金融企業(yè)萬元，金融企業(yè)往來支出往來支出1500萬元，手續(xù)費(fèi)支出萬元，手續(xù)費(fèi)支出300萬元，萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用2600萬元，其他營(yíng)業(yè)支出萬元，其他營(yíng)業(yè)支出280萬萬元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出90萬元。萬元。n 要求：計(jì)算該銀行應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)交要求：計(jì)算該銀行應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)交所得稅所得稅n應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=7000+1000+7005%=435萬元萬元n應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅n=7000+2000+1000+30+7

8、00+300n3000+ 1500+300+2600+280+n90+43533%=932.25萬元萬元n借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 435萬萬 n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 435萬萬n借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 932.25萬萬n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 932.25萬萬 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算 一、利潤(rùn)的構(gòu)成一、利潤(rùn)的構(gòu)成n營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出公允價(jià)值營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益變動(dòng)凈收益投資凈收益 n利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 n凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額資產(chǎn)減值損失所得稅凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額資產(chǎn)減值損失所得稅二利潤(rùn)總額的核算二利潤(rùn)總額的核算三利潤(rùn)分配的核算三利潤(rùn)分配的核算 從