金融資產(chǎn)經(jīng)典習(xí)題PPT學(xué)習(xí)教案

1、金融資產(chǎn)經(jīng)典習(xí)題【答案】ABE 【解析】本題考核可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。第1頁(yè)/共13頁(yè)【習(xí)題2】考核各種金融資產(chǎn)（多選題，8分）（2008年）甲公司207年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）205年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份，支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）3 000萬(wàn)元，準(zhǔn)備持有至到期。該債券票面價(jià)值總額為3 000萬(wàn)元，票面年利率為5，乙公司于每年年初支付上一年度利息。207年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付207年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司

2、長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3。甲公司于207年7月1日出售該債券的50，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1 300萬(wàn)元。第2頁(yè)/共13頁(yè)（2）207年7月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)入丙公司207年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬(wàn)份，該債券票面價(jià)值總額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為4.5，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購(gòu)買丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）1022.5萬(wàn)元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息為22.5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。（3）207年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額1 000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日

3、公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款207年12月31日的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。第3頁(yè)/共13頁(yè)（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。（5）甲公司因需要資金，計(jì)劃于208年出售所持全部債券投資。207年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 200萬(wàn)元（不含將于208年1月1日收取的債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1 010萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3至6

4、題。第4頁(yè)/共13頁(yè)3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。A因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)B因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資D因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)E因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)第5頁(yè)/共13頁(yè)【答案】BD【解析】B選項(xiàng)丙公司債券為可供出售金融資產(chǎn)不得重分類為交易性金融資產(chǎn)；D選項(xiàng)乙公司債券為持有至到期投資不得重分類為交易性金融資產(chǎn)。第6頁(yè)/共13頁(yè)4.下列關(guān)于甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金

5、額，正確的有（ ）。A持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失金額為300萬(wàn)元B持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1 200萬(wàn)元C持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1 010萬(wàn)元D持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的投資損失金額為125萬(wàn)元E持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積項(xiàng)目列示的金額為10萬(wàn)元第7頁(yè)/共13頁(yè)【答案】ABCDE【解析】A： 207年12月31日乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失=300050%-1200=300萬(wàn)元；B：乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為1500-300=1200萬(wàn)元；C：丙公司債券投資按公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

6、1010萬(wàn)元；D：乙公司債券投資在207年利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資損失=處置損失-持有收益=（300050%-1300）-15005%=125萬(wàn)元；E：持有丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積=1010-（1022.5-22.5）=10萬(wàn)元。 第8頁(yè)/共13頁(yè)5.假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有（ ）。A以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)B以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)C以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)D回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于700萬(wàn)元的，按照700萬(wàn)元回購(gòu)E以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回

7、購(gòu)第9頁(yè)/共13頁(yè)【答案】BDE【解析】在回購(gòu)日以固定價(jià)格回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移不得終止確認(rèn)，B、E即為以固定價(jià)格回購(gòu)，以回購(gòu)日公允價(jià)值回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，A、C即為公允價(jià)值回購(gòu)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款；“選項(xiàng)D”屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。第10頁(yè)/共13頁(yè)6.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益D應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E取得的股票股利在備查簿中登記【答案】CDE【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。第11頁(yè)/共13頁(yè)（三）計(jì)算題【習(xí)題1】考核持有至到期投資（計(jì)算題，9分）（2009年）為提高閑置資金的使用率，甲公司208年度進(jìn)行了以下投資：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9 500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充