會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

1、（一）、資產(chǎn)類(lèi)1001 庫(kù)存現(xiàn)金1、本科目核算企業(yè)得庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用得備用金,不在本科目核算。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進(jìn)行明細(xì)核算。3、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)得有待查明原因得現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了 , 應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日得現(xiàn)金 收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額與結(jié)余額 ,將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì) , 做到賬款相符。5、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)實(shí)際持有得庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款1、本科目核算企業(yè)存入銀行得各種存款。企業(yè)存入其她金融機(jī)構(gòu)得存款,也在本科目核算。

2、2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)得發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”,每日終了結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì), 至少每月核對(duì)一次。月度終了 ,企業(yè)賬面余額與 銀行對(duì)賬單余額之間如有差額 ,必須 逐筆查明原因進(jìn)行處理 ,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,并將“銀行對(duì)賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié) 表”附在銀行付款得最后一張憑證后 面。4、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款得管理 ,并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查 ,如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其她金融 機(jī)構(gòu)得款項(xiàng)已部分或全部不能收回得,例如吸收存款得單位已宣告破產(chǎn) ,其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)貌糠?,

3、或者全部不能清償?shù)?,應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失 ,沖減銀行存款 ,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記本科目。5、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其她金融機(jī)構(gòu)得款項(xiàng)。1101 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益得金融資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)為交易目得所持有得債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)得公允價(jià)值 1121 應(yīng)收票據(jù)1、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款、對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到得商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票 （一般只涉及到銀行承兌匯票 ）。2、本科目可按銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”, 逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)得種類(lèi)、號(hào)數(shù)與出票日期

4、、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)與付款人、承兌人、背書(shū)人得姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率與貼 現(xiàn)凈額、未計(jì)提得利息 ,以及收款日期與收回金額、退票情況等資料 ,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后 ,應(yīng)當(dāng)在備查 簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 4、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)持有得商業(yè)匯票得票面金額。1122 應(yīng)收賬款1、本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取得工程價(jià)款與列入營(yíng)業(yè)收入得其她款項(xiàng)以及銷(xiāo)售產(chǎn) 品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè) ,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取得款項(xiàng)。施工企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受 勞務(wù)、作業(yè)單位代墊得包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),也在本科目核算。2、本科目下按債權(quán)得性質(zhì)分設(shè) “工程款

5、”（下設(shè)工程款、質(zhì)量保證金、質(zhì)保金折現(xiàn)三級(jí)科目 ）、 “備料款”、“購(gòu)貨款”等二級(jí)明細(xì)科目 ,進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)未收回得款項(xiàng)。1132 “應(yīng)收利息”賬戶(hù):本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取得利息。企業(yè)購(gòu)入得一次還本付息得持有至到期投資持有期間取得得利息 ,在“持有至到期投資 ” 科目核算。 1221 “其她應(yīng)收款 ”賬戶(hù):用來(lái)核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款、 等以外得其她各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 企業(yè)可按對(duì)方單位 (或個(gè)人 )

6、進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目期末一般為借方余額 ,反映企業(yè)尚未收回得其她應(yīng)收款項(xiàng)。1231 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶(hù):該科目核算得就是企業(yè)提取得應(yīng)收款項(xiàng)得壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者 至少于每年年度終了 , 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查 , 預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生得壞賬 , 對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回得應(yīng)收款 項(xiàng),計(jì)提有關(guān)得壞賬準(zhǔn)備。1401 物資采購(gòu)1、采用“實(shí)際成本法”進(jìn)行日常材料得核算 , 本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)得各種物資得實(shí)際成本。2、本科目得期末借方余額 ,反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)得在途物 資得實(shí)際成本。1402 在途物資1、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)

7、價(jià) 進(jìn)行材料、商品等物資得日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)得在 途物資得采購(gòu)成本。2、本科目按照材料類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資得采購(gòu)成本。1403 原材料1、本科目核算企業(yè)庫(kù)存得各種材料得實(shí)際成本。2、 企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類(lèi)，并按如下分類(lèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目 :(1) 主要材料 :指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體得各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。(2) 結(jié)構(gòu)件 :指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌與安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體得各種金屬得、鋼筋混凝土得、混凝土得與木質(zhì) 得結(jié)構(gòu)件等。如鋼窗、木門(mén)

8、、鋁合金門(mén)窗、塑鋼門(mén)窗、鋼木屋架、鋼筋混凝土預(yù)制件(3) 機(jī)械配件 :指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用得各種零件與配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備得備品備件。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門(mén)等。(4) 燃料:指庫(kù)存各種燃料、油料 ，如庫(kù)存汽油、柴油等。(5) 其她材料 :指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體 ，但有助于工程或產(chǎn)品形成 ，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行得各種材料 ，如飼 料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、催化劑、潤(rùn)滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、繩索等。3、本科目期末借方余額 ，反映企業(yè)庫(kù)存得原材料以及工地盤(pán)回得未使用得材料1404 “材料成本差異 ”賬戶(hù):核算企業(yè)各種材料得實(shí)際成本與計(jì)劃成

9、本得差異。材料得計(jì)劃成 本所包括得內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致 ， 計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際。 計(jì)劃成本除特殊情況外 ，在年度內(nèi)一般不 作變動(dòng)。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?， 不得在季末或年末一次計(jì)算。 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得成本 差異， 除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計(jì)算外， 應(yīng)使用當(dāng)月得實(shí)際差異率 ; 月初成本差異率與本月成本差異率相差不大得 ， 也可按月初成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。材料成本差異率得計(jì)算公式如下 :本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料得成本差異 +本月收入材料得成本差異)覗初 結(jié)存材料得計(jì)劃成本+本月收入材料得計(jì)劃成本)X 100%初材料

10、成本差異率 =月初結(jié)存材料得成本差異明初結(jié)存材料得計(jì)劃成本X 100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得成本差異=發(fā)出材料得計(jì)劃成本 材料成本差異率“材料成本差異賬戶(hù) ”用于核算企業(yè)各種材料得實(shí)際成本與計(jì)劃成本得差異 , 借方登記超支差異及發(fā)出 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得節(jié)約差異 , 貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得超支差異 , 期末如為借方余額 ,反映企業(yè)庫(kù) 存材料得實(shí)際成本大于計(jì)劃成本得差異 （即超支差異 ） ;如為貸方余額 ,反映企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本小于計(jì) 劃成本得差異 （即節(jié)約差異 ） 。1405 “庫(kù)存商品”賬戶(hù): “庫(kù)存商品”賬戶(hù),就是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況得賬戶(hù)。1406 發(fā)出商品發(fā)出商品科

11、目核算企業(yè)商品銷(xiāo)售不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品得實(shí)際成本 （或進(jìn)價(jià) ） 或計(jì)劃成本 （或售價(jià)） 。“發(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單 位及商品類(lèi)別與品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1、本科目核算企業(yè)提取得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、本科目應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”、“原材料”與“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”、“周轉(zhuǎn)料”“其她”等明細(xì)科目, 并按類(lèi)別設(shè)置明 細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算?！昂贤A(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目 ,核算工程施工合同計(jì)提得損失準(zhǔn)備。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了 ,對(duì)施工合同進(jìn)行全面檢查 ,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理得預(yù)計(jì)各項(xiàng)施工合同可能發(fā)生得損失。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)將該項(xiàng)施工合同預(yù)計(jì)損失

12、立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。如果已計(jì)提得合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備由于預(yù)計(jì)總收入得增長(zhǎng)或預(yù)計(jì)總成本得下降,或在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)中已確認(rèn)虧損 ,則應(yīng)將轉(zhuǎn)回得預(yù)計(jì)損失借記本科目 ,貸記“管理費(fèi)用”科目。但就是其沖減得損失準(zhǔn)備金額應(yīng)以本科目得余額沖減至零為限。當(dāng)期合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 =（合同預(yù)計(jì)總成本-合同預(yù)計(jì)總收入）X1完工進(jìn)度）一已計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備如果 合同完成得會(huì)計(jì)期間才出現(xiàn)合同預(yù)計(jì)損失 ,則不需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ,直接將超出部分沖減前期累計(jì)已確 認(rèn)得毛利之后確認(rèn)為損失。1501 持有至到期投資 ,核算企業(yè)持有至到期投資得攤余成本1503 可供出售金融資產(chǎn) ,核算企業(yè)持有得可供出售金融資

13、產(chǎn)得公允價(jià)值1511 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬戶(hù):核算企業(yè)持有得采用成本法與權(quán)益法核算得長(zhǎng)期股權(quán)投資。1601 固定資產(chǎn)1、本科目核算施工企業(yè)固定資產(chǎn)得原價(jià)。2、本科目應(yīng)設(shè)置七個(gè)明細(xì)科目 ,并按類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算。 房屋 :指施工生產(chǎn)單位與行政管理部門(mén)使用得房屋。如廠房、辦公樓等。與房屋不可分割得各種附屬設(shè)備,如水、暖、電、通風(fēng)、電梯等設(shè)備 ,其價(jià)值均應(yīng)包括在房屋價(jià)值之內(nèi)。建筑物 :指除房屋以外得其她建筑物。如水塔 蓄水池、儲(chǔ)油罐、道路、圍墻、停車(chē)場(chǎng)、鐵路等。 施工機(jī)械 :指施工用得各種機(jī)械。如起重機(jī)械、挖掘機(jī)械、土方鏟運(yùn)機(jī)械、鑿巖機(jī)械、基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械、筑路 機(jī)械、架梁機(jī)械、鋪軌、鋪碴

14、、整道機(jī)械、鋼筋混凝土機(jī)械等。 運(yùn)輸設(shè)備 :指運(yùn)輸用得各種運(yùn)輸工具 ,如機(jī)車(chē)、汽車(chē)、客車(chē)、拖車(chē)等。 生產(chǎn)設(shè)備 :指加工、維修用得各種機(jī)械設(shè)備。如木工加工設(shè)備、金屬切削設(shè)備、煅壓設(shè)備、焊接及切割設(shè)備、鑄 造及熱處理設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、維修設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備等。 儀器及試驗(yàn)設(shè)備 :指對(duì)材料、工藝、產(chǎn)品進(jìn)行研究試驗(yàn)用得各類(lèi)儀器設(shè)備。如計(jì)量?jī)x器、測(cè)定儀器、探傷儀器、測(cè)繪儀器等。辦公設(shè)備：指行政管理用得辦公設(shè)備。其她生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：如消防設(shè)備等。3、 固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)得成本作為入賬得價(jià)值,取得時(shí)得成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸與保險(xiǎn)等相關(guān) 費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要得支出。購(gòu)置得不需要經(jīng)

15、過(guò)建造過(guò)程即可使用得固定資產(chǎn),按實(shí)際支付得買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納得有關(guān)稅金等 ,作為入賬價(jià)值。4、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損 ，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣減賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)后得金額計(jì) 入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)得賬面價(jià)值就是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊與累計(jì)減值準(zhǔn)備后得金額。固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成 得損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 固定資產(chǎn)登記簿”與固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)與每項(xiàng) 固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì) 核算。臨時(shí)租入得固定資產(chǎn) ，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記 ，不在本科目核算。6、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)得賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊1、本科目核算企業(yè)

16、固定資產(chǎn)得累計(jì)折舊。2、本科目應(yīng)設(shè)置與“固定資產(chǎn)”科目相同得二級(jí)明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。3、固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊 ，當(dāng)月增加得固定資產(chǎn) ，當(dāng)月不計(jì)提折舊 ，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊 ; 當(dāng)月減少得固定資產(chǎn) ，當(dāng) 月照提折舊 ，從下月起停止計(jì)提折舊。公司采用個(gè)別計(jì)提法。4、本科目期末貸方余額 ，反映企業(yè)提取得固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算企業(yè)固定資產(chǎn)得減值準(zhǔn)備1604 在建工程”賬戶(hù):用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生得實(shí)際支出 ，包括需要安裝設(shè)備得價(jià)值。1605 工程物資 核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備得各種物資得實(shí)際成本。包括工程用材料、尚未安裝

17、得設(shè)備及為在建工程準(zhǔn)備得工具 等。1606 固定資產(chǎn)清理1、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢與毀損等原因轉(zhuǎn)入清理得固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生得清理 費(fèi)用與清理收入等。2、 本科目應(yīng)按被清理得固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3、 本科目期末余額 ，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)得價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用 ）。1701 “無(wú)形資產(chǎn) ”賬戶(hù)：用來(lái)核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)得增減變動(dòng)情況。 該賬戶(hù)得借方登記無(wú)形資產(chǎn) 增加;貸方 登記減少無(wú)形資產(chǎn)。期末借方余額 ，反映企業(yè)期末無(wú)形資產(chǎn)得實(shí)有數(shù)。1702 “累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù) ：累計(jì)攤銷(xiāo)就是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)得 ，其余額一般在貸方 ，貸方登記已計(jì)提得累計(jì)攤銷(xiāo)

18、。類(lèi)似固定資產(chǎn)中得累計(jì)折舊科目。企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)成本等科目 ，貸記本科目（二）、負(fù)債類(lèi)2001 短期借款1、本科目核算企業(yè)向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)等借入得期限在1年以下（含1年）得各種借款。2、本科目設(shè) 銀行借款”、非銀行金融機(jī)構(gòu)借款”進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目期末貸方余額 ，反映企業(yè)尚未償還得短期借款。2201 應(yīng)付票據(jù) 公司開(kāi)據(jù)票據(jù) ,現(xiàn)在就是由公司通過(guò)資金中心 ,不涉及到項(xiàng)目部。暫來(lái)做解釋 2202 應(yīng)付賬款1、本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品與接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付得款項(xiàng)，以及施工企業(yè)工程結(jié)算應(yīng)付給分包單位得款項(xiàng) ,包括應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款與應(yīng)付勞務(wù)款等

19、。2、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目期末貸方余額 ，反映企業(yè)尚未支付得應(yīng)付賬款余額。 2203 預(yù)收賬款1、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收得購(gòu)貨款、勞務(wù)款以及施工企業(yè)按照合同規(guī)定向工程發(fā)包單位預(yù)收得工 程款與備料款等。2、本科目應(yīng)按照預(yù)收賬款得種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3、 本科目期末貸方余額 ，反映企業(yè)預(yù)收得款項(xiàng) ;期末同一單位既有應(yīng)收帳款又有預(yù)收帳款得，如應(yīng)收帳款大于 預(yù)收帳款 ，將預(yù)收帳款全額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷(xiāo) ，如應(yīng)收帳款小于預(yù)收帳款 ，將等同于應(yīng)收帳款得金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款 列銷(xiāo)。2211 應(yīng)付職工薪酬1、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工得各種薪酬。2、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資，

20、獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教 育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣性福利 、 其它與獲得職工提 供得服務(wù)相關(guān)得支出 等應(yīng)付職工 薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目貸方余額反映應(yīng)付職工得工資、獎(jiǎng)金及未向社會(huì)繳納得社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2221 應(yīng)交稅費(fèi)1、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納得各種稅費(fèi) ，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)代扣代交得個(gè)人所得稅等 ，也通過(guò)本科目核算。2、本科目可按應(yīng)交得稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、 企業(yè)按

21、規(guī)定計(jì)算應(yīng)交得消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交得房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目 ，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí) ，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額 ，反映企業(yè)尚未交納得稅費(fèi) ;期末如為借方余額 ，反映企業(yè)多交或尚未抵扣得稅費(fèi)。5、 根據(jù)國(guó)稅函 2010156 號(hào)文規(guī)定“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理得跨地區(qū)設(shè)立得項(xiàng)目部 ，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收 入得 0、2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅 ，并由項(xiàng)目部向

22、所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳”。 各單位遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局去征收得情況請(qǐng)及時(shí)與公司財(cái)務(wù)部聯(lián) 系。2231“應(yīng)付利息”賬戶(hù) :核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付得利息，包括吸收存款、 分期付息到期 還本得長(zhǎng)期借款（注意區(qū)別 ） 、企業(yè)債券等應(yīng)支付得利息。2232 “應(yīng)付股利”賬戶(hù) :用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì) ， 或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配得現(xiàn)金 股利或利潤(rùn)。 股票股利在實(shí)收資本賬戶(hù)中進(jìn)行核算2241 其她應(yīng)付款1、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng) 期應(yīng)付款等以外得其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收得款項(xiàng)。2、本科目應(yīng)按照種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)發(fā)生得其她各種應(yīng)付、暫

23、收款項(xiàng) ,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目 ;支付時(shí), 借記本科目 ,貸記“銀 行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額 ,反映企業(yè)應(yīng)付未付得其她應(yīng)付款項(xiàng)。2501 “”賬戶(hù):用來(lái)核算企業(yè)借人得期限在 1 年以上（不含 1 年）得各種借款。該賬 戶(hù)貸方登記企業(yè)借人得各 種長(zhǎng)期借款數(shù) （包括本金與利息 ） ;借方登記各種長(zhǎng)期借款歸還數(shù) （包括本金與利息 ） 。期末貸方余額表示企 業(yè)尚未歸還得長(zhǎng)期借款本金與利息數(shù)。2502 “應(yīng)付債券”賬戶(hù):核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行得債券本金與利息。2901 遞延所得稅負(fù)債1、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)得應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生得所得稅負(fù)債。2、本科目應(yīng)當(dāng)按

24、照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、遞延所得稅負(fù)債得主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí) ,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn) 得遞延所得稅負(fù)債 ,借記“所得稅 遞延所 得稅費(fèi)用 ”、 “資本公積 其她資本公積 ”等科目 ,貸記本科目。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日 ,企業(yè)根據(jù)所得 稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)得遞延所得 稅負(fù)債大于本科目余額得 ,借記“所得稅遞延所得稅費(fèi)用 ”、“資本公積 其她資本公積 ”等科目 ,貸記本科目 ; 應(yīng)予確認(rèn)得遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額得 ,做相反得會(huì)計(jì)分 錄。4、本科目期末貸方余額 , 反映企業(yè)已確認(rèn)得遞延所得稅負(fù)債得余額。（四）所有者權(quán)益類(lèi)4001 “實(shí)收資本”賬戶(hù) :企業(yè)收到得

25、所有者得投資都應(yīng)該按實(shí)際投資數(shù)額入賬。其中, 以貨幣資金投資得 ,按實(shí)際收到得款項(xiàng)作為投資者得投資入賬 ; 以實(shí)物形態(tài)投資得 , 應(yīng)按投資各方 確認(rèn)得價(jià)值作為實(shí)際投資額 入賬。4002 “資本公積”賬戶(hù) :就是用來(lái)核算企業(yè)取得得資本公積金以及直接計(jì)入所有者權(quán)益得利得或損失 （如:可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生得公允價(jià)值變動(dòng)損益 ） 。該賬戶(hù)得貸方登記企業(yè) 取得得資本公積金數(shù)額 ; 借方登記資本公積金得減少數(shù) ; 期末貸方余額 , 表示企業(yè)資本 公積金得實(shí)際結(jié)存數(shù)額。 （ 資本產(chǎn)生 得溢價(jià)）4101 “盈余公積”賬戶(hù) :用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取得法定盈余公積金與任意盈余公積金得增減變動(dòng)與結(jié)余情況

26、 ,法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可以不再提取。4103 本年利潤(rùn)1、本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn) （或發(fā)生得凈虧損 ）。2、企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí) ,應(yīng)將各損益類(lèi)科目得金額轉(zhuǎn)入本科目 ,結(jié)平各損益類(lèi)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目得貸方余 額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn) ;借方余額為當(dāng)期發(fā)生得凈虧損。3、年度終了,應(yīng)將本年收入與支出相抵后結(jié)出得本年實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn) ,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目, 借記本科目 ,貸記“利 潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目;如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4104 利潤(rùn)分配1、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)得分配 （或虧損得彌補(bǔ) ）與歷年分配 （或彌補(bǔ) ）后得余額。2、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取

27、法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本得股 利”、“盈余公積補(bǔ)虧”與“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。3、年度終了,企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)得凈利潤(rùn),自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目 ,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記本科目 （未分 配利潤(rùn) ,）為凈虧損得做相反得會(huì)計(jì)分錄 ;同時(shí) ,將“利潤(rùn)分配”科目所屬其她明細(xì)科目得余額轉(zhuǎn)入本科目 “未分配利 潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后 ,本科目除“未分配 利潤(rùn)”明細(xì)科目外 ,其她明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。4、本科目年末余額 ,反映企業(yè)得未分配利潤(rùn) （或未彌補(bǔ)虧損 ）。（五）成本費(fèi)用類(lèi)科目5001 生產(chǎn)成本1、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生得各項(xiàng)生產(chǎn)成本,包

28、括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 （產(chǎn)成品、自制半成品等 ）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2、本科目可按基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本,并分別不同產(chǎn)品進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間與成本核算對(duì)象（產(chǎn)品得品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等 ）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單 ,下同,）并按照規(guī)定得成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。3、本科目期末借方余額 ,反映企業(yè)尚未加工完成得在產(chǎn)品成本。5101 制造費(fèi)用1、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品與提供勞務(wù)而發(fā)生得各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)為組織與 管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生得管理費(fèi)用,在“管理費(fèi)用”科目核算。2、本科目可按不同得生產(chǎn)單位與費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目

29、期末應(yīng)無(wú)余額。（六）損益類(lèi)科目 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)得銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)得收入。2、本科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)得種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 施工單位按照中鐵十八財(cái) 200894 號(hào)關(guān)于印發(fā)中鐵十局集團(tuán)第八工程公司建造合同準(zhǔn)則實(shí)施辦法 得通知:根據(jù)預(yù)計(jì)合同總收入、合同總成本、按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生得合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本得比例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“成本法”）確定工程完工百分比 ;根據(jù)完工百分比計(jì)算 確定當(dāng)期合同收入。3、期末 ,應(yīng)將本科目得余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6051 “其她業(yè)務(wù)收入 ”賬戶(hù):其她業(yè)務(wù)收入就是指企業(yè)確認(rèn)得除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外得其她經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)得收入。如

30、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)得使用費(fèi)收入 , 出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝 物與商品、銷(xiāo)售材料收入。6111 “投資收益”賬戶(hù):就是用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資取得得收益或發(fā)生得損失6301 “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶(hù):就是用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系得各項(xiàng)收入。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債 務(wù)重組利得等。6401 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶(hù): “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?dòng)而發(fā)生得實(shí)際成本。6402 “其她業(yè)務(wù)成本 ”賬戶(hù):就是用來(lái)核算企業(yè)其她業(yè)務(wù)所發(fā)生得各項(xiàng)支出。包括為獲得其她業(yè) 務(wù)收入而發(fā)生得相

31、關(guān)成本、 費(fèi)用以及稅費(fèi)等。 包括銷(xiāo)售材料得成本、 出租固定資產(chǎn)得折舊額、 出租無(wú)形資產(chǎn)得攤 銷(xiāo)額、出租包裝物得成本或攤銷(xiāo)額等。6403 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶(hù):就是用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品得稅金及附加情況。 包括營(yíng)業(yè)稅、消 費(fèi)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與資源稅等。 （特別注意 :不包括增值稅與所得稅 ）6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 （開(kāi)發(fā)費(fèi) ）1、本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品與材料、提供勞務(wù)得過(guò)程中發(fā)生得各種費(fèi)用,包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)得銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)得職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生得與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)得固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后

32、續(xù)支出,也在本科目核算。2、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、期末 ,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6602 管理費(fèi)用1、本科目核算企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生得管理費(fèi)用,包括行政管理部門(mén)職工薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng) 中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與 開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、籌建費(fèi)用等。項(xiàng)目部只核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金 （房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅 ）、研發(fā) 費(fèi)用。研發(fā)支出 :根據(jù)中鐵十局網(wǎng)絡(luò)電報(bào)關(guān)于 2009 年度技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃及核算工作得通知要求 : 為規(guī)范研發(fā)支出得核算與歸集范圍 ,充分享受?chē)?guó)家技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣稅得優(yōu)惠政策 ,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行 ）得通知（財(cái)稅2008116 號(hào)）文件得要求 ,企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)分別進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理得計(jì)算各項(xiàng)研究