企業(yè)偷漏稅防范措施分析-會(huì)計(jì)

1、中國(guó)某某某某學(xué)校學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題 目 ： 企業(yè)偷漏稅防范措施分析 姓 名 ： 班級(jí)、學(xué)號(hào) ： 系 (部) ： 經(jīng)濟(jì)管理系 專 業(yè) ： 會(huì)計(jì)電算化 指導(dǎo)教師 ： 開題時(shí)間： 2008- 6- 4 完成時(shí)間： 2009-11-2 2009 年 11 月 2 日目 錄畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書1畢業(yè)設(shè)計(jì)成績(jī)?cè)u(píng)定表2答辯申請(qǐng)書 3-4正文5-21答辯委員會(huì)表決意見22答辯過程記錄表23課 題 企業(yè)偷漏稅防范措施分析 一、 課題(論文)提綱我國(guó)稅收環(huán)境存在的問題企業(yè)偷漏稅的表現(xiàn)形式企業(yè)偷漏稅的原因分析全面加強(qiáng)稅務(wù)征管，堵塞商業(yè)稅收流失黑洞加強(qiáng)稅收征收的意義二、內(nèi)容摘要稅收是國(guó)家依照法律規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無

2、償征收實(shí)物或貨幣的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因而，無償性和強(qiáng)制性是國(guó)家稅收的主要特征。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源一般應(yīng)占國(guó)家財(cái)政收入的90以上，因此稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和監(jiān)督手段。但是，據(jù)權(quán)威部門披露。我國(guó)每年稅款流失近1000億，占年稅收總額的四分之一，國(guó)家財(cái)政收入因此而減少五分之一。要控制稅款的大量流失，就必須對(duì)偷漏稅行為的特點(diǎn)進(jìn)行分析研究之后，才能對(duì)癥下藥，將偷稅、漏稅、所流失的稅款征收上來，增加國(guó)家的財(cái)政收入，逐步消滅財(cái)政赤字。1宋效中主編.反偷逃稅與稅務(wù)稽查.北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2005.2何秉松主編.稅收與稅收犯罪北京：中信出版社，2004.3梁朋著.稅收流失經(jīng)濟(jì)分析.北京：

3、中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000.4袁振宇著.稅收經(jīng)濟(jì)學(xué).北京.中國(guó)人民大學(xué)出版社，1995.5國(guó)稅發(fā)明電200437號(hào).關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理問題的通知.三、 參考文獻(xiàn)企業(yè)偷漏稅防范措施分析摘要：稅收是國(guó)家依照法律規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因而，無償性和強(qiáng)制性是國(guó)家稅收的主要特征。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源一般應(yīng)占國(guó)家財(cái)政收入的90以上，因此稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和監(jiān)督手段。但是，據(jù)權(quán)威部門披露。我國(guó)每年稅款流失近1000億，占年稅收總額的四分之一，國(guó)家財(cái)政收入因此而減少五分之一。要控制稅款的大量流失，就必須對(duì)偷漏稅行為的特點(diǎn)進(jìn)行分析研究之

4、后，才能對(duì)癥下藥，將偷稅、漏稅、所流失的稅款征收上來，增加國(guó)家的財(cái)政收入，逐步消滅財(cái)政赤字。關(guān)鍵字：防范措施；稅收；稅務(wù)征管我國(guó)稅收環(huán)境存在的問題. 稅收政策環(huán)境方面的問題在現(xiàn)行稅收制度和稅收政策條件下，我國(guó)稅收政策環(huán)境方面主要表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立初期形成的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟及對(duì)外開放程度的擴(kuò)大，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，而我國(guó)現(xiàn)行稅收政策卻未能適應(yīng)這一要求作出相應(yīng)調(diào)整，不公平性的矛盾日益突出。稅收政策缺乏相對(duì)穩(wěn)定性。在稅收政策在制定過程中，由於對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)估計(jì)不足，缺乏深入調(diào)查研究和論證，常常是一個(gè)政策剛出臺(tái)不久，政策又被重新調(diào)

5、整，令人們措手不及，應(yīng)接不暇。. 稅收管理環(huán)境方面的問題目前我國(guó)稅收征管手段落後，資訊化建設(shè)水平低。一是稅收資訊化水平低，稅收征管資訊化含量不高，借助資訊技術(shù)進(jìn)行稅收管理的比例偏低；二是稅收資訊網(wǎng)路化水平低，稅務(wù)與銀行、工商、國(guó)土等部門普遍未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收資訊渠道單一，資訊系統(tǒng)開放性差。社會(huì)化稅收監(jiān)控體系不完善。我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制不完善，個(gè)人信用制度還未建立，銀行結(jié)算相對(duì)落後，司法保障體系還未形成，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入的監(jiān)控和制約。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理是稅收管理的必然延伸和有益補(bǔ)充，是影響和制約稅收管理效能的重要外部環(huán)境。我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)雖經(jīng)過多年發(fā)展，但市場(chǎng)規(guī)模仍然狹小，代理的行爲(wèi)極不規(guī)范，

6、代理人員的素質(zhì)也難以適應(yīng)代理業(yè)務(wù)的需要。.稅收法治環(huán)境方面的問題從1994年的稅制改革以來，我國(guó)雖在立法上取得了重大發(fā)展，但仍不完善。現(xiàn)行工商稅制在立法上還存在法律級(jí)次低、法律效率不高的問題。除稅收征管法、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法外，其他的均還停留在行政法規(guī)層次上。長(zhǎng)期以來，我國(guó)稅收計(jì)劃與稅收考核工作制度存在缺陷。稅收計(jì)劃的編制是采取按上年完成的收入基數(shù)加上計(jì)劃期增長(zhǎng)量來確定的，這種計(jì)劃指標(biāo)往往與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況偏差很大，而考核工作又是以稅收計(jì)劃完成情況論功行賞，沒有把執(zhí)行稅法和征管質(zhì)量的情況作爲(wèi)考核工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致地方政府事實(shí)上以計(jì)劃爲(wèi)依據(jù)進(jìn)行徵稅活動(dòng)。企業(yè)偷漏稅的

7、表現(xiàn)形式當(dāng)今我國(guó)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象主要涉及三個(gè)方面：中小型企業(yè)偷逃稅；商業(yè)企業(yè)偷逃稅；小規(guī)模納稅人偷逃稅。2.1中小型企業(yè)虛假申報(bào)偷逃稅款的表現(xiàn)形式隨著稅收政策法規(guī)宣傳的不斷深化，稅收征管的不斷規(guī)范，各級(jí)稅務(wù)部門稽查力度的加大，納稅人依法納稅意識(shí)有了明顯加強(qiáng)。不少中小型企業(yè)能奉公守法，靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得合法利潤(rùn)。但仍有一些企業(yè)，不是從正當(dāng)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造效益，而是圖謀不軌，采用賬外經(jīng)營(yíng)、銷貨不入賬、虛開進(jìn)貨發(fā)票增大抵扣稅額等，用隱蔽的偷稅手法來獲取非法所得。 主要表現(xiàn)為：現(xiàn)金交易，體外循環(huán)。一些轉(zhuǎn)制后的中小型企業(yè)，不像股份所有制企業(yè)，有各種健全的制度相互制約，現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)權(quán)及物流、資金流都掌握在了企業(yè)主手里，產(chǎn)品

8、進(jìn)銷，大都以現(xiàn)金交易。該類偷稅手段嚴(yán)重?cái)噥y了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，極易引起行業(yè)間不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。隱匿賬證，銷毀證據(jù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定年限保管有關(guān)賬冊(cè)、憑證，并接受稅務(wù)檢查，這是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。但一些不法企業(yè)為了逃避檢查，以辦公室裝璜、會(huì)計(jì)更換、庫(kù)房保管不善、甚至失竊失火等種種借口來逃避稅收檢查，掩飾以往年度進(jìn)行的偷稅行為。虛開代開，鋌而走險(xiǎn)。少數(shù)不法分子居心叵測(cè)，得寸進(jìn)尺，對(duì)于銷售體外循環(huán)不開票部分，另向他人代開增值稅發(fā)票，從中收取開票手續(xù)費(fèi)，既使得自己企業(yè)進(jìn)銷平衡，又使得受票方少繳了增值稅、企業(yè)所得稅，造成國(guó)家稅收的大量流失.虛進(jìn)發(fā)票，牟取暴利。對(duì)于一些利潤(rùn)較高、規(guī)

9、模不大的企業(yè)，他們挖空心思，千方百計(jì)隱匿利潤(rùn)，非法獲取暴利。通過增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票含金量高的特點(diǎn)，支付手續(xù)費(fèi)購(gòu)進(jìn)增值稅發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、虛列成本。因其銷售規(guī)模本身就不大，虛進(jìn)一部分發(fā)票就可抵很大一部分銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額，這些企業(yè)每年的增值稅、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率都處于不正常水平。2.2商業(yè)企業(yè)虛假申報(bào)偷逃稅款的表現(xiàn)形式商業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)格局復(fù)雜多變，偷逃稅款手段變化無窮。通過非法手段，采取違反稅收征管法的規(guī)定，進(jìn)行偷逃稅款的行為屢屢發(fā)生。由于納稅更具有隱蔽性、交叉性、依附性和復(fù)雜性，所以，對(duì)于識(shí)別偷逃稅款的行為也帶來了一定的難度，但是，只要依照稅收征收管理法的規(guī)定進(jìn)行識(shí)別，就不難發(fā)

10、現(xiàn)其特有的表現(xiàn)形式：商家通過與廠家的聯(lián)銷方式，采取商品平銷，甚至虧銷等辦法銷售商品，然后從廠家取得“返利”。而商家對(duì)商品返利部分銷售不作收入，對(duì)現(xiàn)金等其他方式返利部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，使得增值稅長(zhǎng)期留抵。 虛構(gòu)進(jìn)貨業(yè)務(wù)，用虛開發(fā)票記賬，抵扣稅款。有些增值稅納稅人利用非法取得的增值稅專用發(fā)票，虛構(gòu)進(jìn)貨業(yè)務(wù)記入原材料和庫(kù)存商品科目，抵扣增值稅稅款，減少應(yīng)交增值稅。違反稅收征管法的規(guī)定，人為視銷項(xiàng)定進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)銷平衡，少繳或不繳稅款。根據(jù)當(dāng)月計(jì)提銷項(xiàng)稅額的多少，而后決定進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，若當(dāng)月銷項(xiàng)稅額過多，就采取未付款提前抵扣或非法取得進(jìn)項(xiàng)票等手段，平衡進(jìn)銷項(xiàng)稅額，減少當(dāng)期應(yīng)納稅款。 將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，用于

11、非應(yīng)稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，變換品名、項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，偷逃稅款。 在發(fā)票方面弄虛作假，偷逃稅款。一是利用運(yùn)輸發(fā)票偷稅。人為地把貨物銷售額和運(yùn)費(fèi)分割開來，減少貨物銷售額，增大運(yùn)輸費(fèi)用。減少了應(yīng)納增值稅稅款。二是利用收購(gòu)發(fā)票偷逃稅款。有的擅自擴(kuò)大抵扣范圍，對(duì)一些不該開具收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)范圍的開支，非法填開收購(gòu)發(fā)票；有的虛增收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額。2.3小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)管理混亂，經(jīng)營(yíng)體外循環(huán)。目前小規(guī)模商業(yè)企業(yè)虛假申報(bào)、偷逃稅款主要存在以下幾種情況：某些個(gè)體定稅戶嫌核定稅款納稅多，就想法注銷個(gè)體，重新辦

12、理稅務(wù)登記，搖身變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。由以前的每月按時(shí)定額納稅，變成了幾乎每月無稅可繳。只有帳本，根本不作帳。稅務(wù)機(jī)關(guān)追查時(shí)，先以無會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低不會(huì)作帳為由，再用買賣陪錢無力雇人作帳等哭窮訴苦，最后許愿發(fā)誓，保證今后按要求作帳，此次請(qǐng)高抬貴手等等。不按規(guī)定設(shè)置帳簿或不按規(guī)定記帳。故意使帳目混亂，抱著“查出來是你的，查不出來是我的”僥幸心理，進(jìn)行偷稅。 作假帳，設(shè)兩套帳。即對(duì)外一套帳，對(duì)內(nèi)一套帳。銷售收入開具發(fā)票部分入外帳，其他部分則入內(nèi)帳。經(jīng)營(yíng)體外循環(huán)?，F(xiàn)金進(jìn)貨，無購(gòu)貨發(fā)票的不入帳，其銷售收入也不入帳，不申報(bào)納稅。 企業(yè)偷漏稅的原因分析偷逃稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)諸多方面都有極為嚴(yán)重的負(fù)面影響，世

13、界各國(guó)都在想方設(shè)法打擊偷逃稅。我國(guó)偷逃稅現(xiàn)象之所以嚴(yán)重，其原因主要在于以下幾個(gè)方面：3.1當(dāng)前征管模式尚待完善，稅務(wù)管理缺乏剛性。一方面，當(dāng)前征管查相分離的模式，有利于以查促管，提高征管質(zhì)量。同時(shí)可相互制約，內(nèi)防不廉。但由于種種原因，目前征管查之間協(xié)調(diào)不足，制約不夠，沒有形成稅收征管的整體合力。另一方面，由于管理環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)不能行使檢查權(quán)，無法使用稽查通知書和調(diào)取企業(yè)賬簿資料通知書等相關(guān)文書，日常稅源管理缺乏必要的剛性。雖然納稅評(píng)估機(jī)制的引入，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)情況，從而達(dá)到加強(qiáng)稅源監(jiān)控、強(qiáng)化稅收征管的目的，但稅收管理人員對(duì)于查閱企業(yè)賬簿等深層次的管理工作則很難達(dá)到。

14、再者，稽查力量畢竟有限，稽查覆蓋面不高，使得部分偷稅企業(yè)抱有僥幸心理。這些都助長(zhǎng)了企業(yè)進(jìn)行虛假申報(bào)的念頭，給偷逃稅造成了一定的可乘之機(jī)。3.2從社會(huì)角度看，稅收環(huán)境不夠理想。從歷史上看，中國(guó)是一個(gè)有著兩千多年封建歷史的國(guó)家，廣大人民對(duì)苛捐雜稅深惡痛絕。從現(xiàn)狀看，有的地方政府忽視了稅務(wù)部門作為行政執(zhí)法部門的特殊性，以行政手段代替執(zhí)法手段，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法。在許多人的思想中“放水養(yǎng)魚”政策和以稅收為代價(jià)換取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的觀念根深蒂固。再加上當(dāng)今社會(huì)風(fēng)氣不正，有的納稅人素質(zhì)不高，認(rèn)為只要能掙到錢，不管是偷稅還是其他途徑獲得，就會(huì)被譽(yù)為“能人”。所有這些都給虛假申報(bào)偷稅者創(chuàng)造了良好的氛圍。 3.3商業(yè)企業(yè)的多

15、變性、隱蔽性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)其申報(bào)納稅進(jìn)行有效監(jiān)控。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)品種多樣，方式靈活。有定點(diǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、季節(jié)經(jīng)營(yíng)；有專業(yè)經(jīng)營(yíng)、多業(yè)經(jīng)營(yíng)、業(yè)余經(jīng)營(yíng)；有自主經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)；有委托代銷商品、直運(yùn)商品銷售、小門店大倉(cāng)庫(kù)、名零售實(shí)批發(fā)；有以物易物、以貨抵債、以物投資，有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金交易。這些都給稅收征管帶來很大難度。 3.4稅費(fèi)不分，稅軟費(fèi)硬，稅款核定難以到位。稅是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一制定的稅收法律、法規(guī)、由稅務(wù)部門在全國(guó)范圍內(nèi)普遍征收的，所有納稅單位和個(gè)人都必須依法繳納。費(fèi)則與此不同，是一個(gè)地區(qū)或主管部門在其權(quán)限之內(nèi)，根據(jù)需要和實(shí)際情況，制定一定的辦法，規(guī)定某些項(xiàng)目，收取一定的費(fèi)用。費(fèi)和稅雖

16、是兩個(gè)不同的概念，但納稅人認(rèn)為，凡是從自己口袋里拿走的錢都是稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前個(gè)體商戶負(fù)擔(dān)的房租、承包費(fèi)、管理費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、水電暖等各項(xiàng)費(fèi)用高出稅款幾倍甚至十幾倍。在納稅人承受能力有限的前提下，稅軟費(fèi)硬，費(fèi)擠稅的現(xiàn)象已是司空見慣，稅款核定難以到位。3.5發(fā)票管理不嚴(yán)，稅款流失嚴(yán)重。發(fā)票是稅款征收的重要依據(jù)，它對(duì)申報(bào)真實(shí)性起著重要的作用。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理方面尚有缺漏之處。主要體現(xiàn)為：對(duì)非防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票監(jiān)控不力。針對(duì)大頭小尾現(xiàn)象只能通過函件協(xié)查的方式落實(shí)。對(duì)發(fā)票違章現(xiàn)象處罰不重、管理不嚴(yán)。使得借用發(fā)票、多本發(fā)票同時(shí)使用以及跳號(hào)使用，或以二聯(lián)單、保修卡等代替發(fā)票使用非常普遍，發(fā)票使用率很低

17、。收購(gòu)發(fā)票監(jiān)管難度大。由于收購(gòu)憑證是收購(gòu)單位即用票單位自行填開，自行申報(bào)抵扣，沒有購(gòu)銷雙方的約束機(jī)制，因此存在較大的隨意性。對(duì)于雙定戶，只要能按時(shí)申報(bào)納稅，至于銷售用不用發(fā)票則很少監(jiān)督管理。消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，也給不法經(jīng)營(yíng)者提供了不開發(fā)票的機(jī)會(huì)。 3.6稅收管理員巡查機(jī)制未真正運(yùn)行，責(zé)任追究尚不健全。目前實(shí)行的執(zhí)法崗位責(zé)任制，一是未真正解決“干得多處罰多，干得少處罰少”的問題，這就對(duì)人們的工作積極性產(chǎn)生了負(fù)面影響；二是對(duì)稅源管理人員的日?？己硕嘀乇砻婀ぷ鳎鲆晫?duì)其真正的工作質(zhì)量的考核，如申報(bào)準(zhǔn)確率方面。這就使得稅源責(zé)任人每天圍著電腦轉(zhuǎn)，只著重如催報(bào)催繳、發(fā)票繳銷等日常性工作，而對(duì)于深入

18、企業(yè)真正掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等巡查工作卻抓得不緊。全面加強(qiáng)稅務(wù)征管，堵塞商業(yè)稅收流失黑洞根據(jù)上述我國(guó)稅收方面存在的問題，要進(jìn)一步擴(kuò)大打擊偷逃稅的戰(zhàn)果，今后應(yīng)該在堅(jiān)持稅制改革方向，抑制地下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，在加強(qiáng)稅收征管方面要大力加強(qiáng)以下幾方面的工作：4.1嚴(yán)格稅收征管法的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)征管查環(huán)節(jié)之間的制約和協(xié)調(diào)，增強(qiáng)稅務(wù)管理的鋼性。首先，加強(qiáng)征管查三個(gè)環(huán)節(jié)間的制約和協(xié)調(diào)。在管理環(huán)節(jié)，著重考核選案率和選案準(zhǔn)確率；在稽查環(huán)節(jié)，重點(diǎn)考核稽查質(zhì)量，除專案和專項(xiàng)稽查外，日?；閼?yīng)首先通過管理環(huán)節(jié)的選案，減少稽查環(huán)節(jié)的選案隨意性。其次，為了提高稅源管理的質(zhì)量，必須增強(qiáng)稅源管理的鋼性。這就要求稅源管理過程中

19、，增加部分稽查權(quán)限，在企業(yè)不予配合的情況下，能使用調(diào)取帳簿資料通知書等文書，便于管理工作中查看企業(yè)帳簿，真正掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)為稽查提供準(zhǔn)確案源。 4.2結(jié)合執(zhí)法崗位責(zé)任制，強(qiáng)化日常管理，真正建立巡管機(jī)制。在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的申報(bào)征收和發(fā)票繳銷等日常工作考核的同時(shí)，應(yīng)盡快建立巡管機(jī)制，制定出具體的巡管內(nèi)容和考核辦法，主動(dòng)出擊，嚴(yán)查細(xì)管，變被動(dòng)為主動(dòng)，把征管質(zhì)量提高到一個(gè)新的高度，實(shí)現(xiàn)真正的管理。 4.3切實(shí)推行稅控裝置，堵塞征管漏洞。對(duì)于如超市、加油站等零售量大且不易盤庫(kù)的商業(yè)企業(yè)，稅控裝置是解決其偷逃稅款的最佳途徑。為此，必須克服技術(shù)原因和其他方面因素的阻力，切實(shí)把稅控裝置推行開，真正解決

20、此類征管難點(diǎn)，減少國(guó)家稅款的流失。4.4加強(qiáng)發(fā)票管理，推行以票控稅。稅收征管法第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票得到管理機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。”因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該采取措施加強(qiáng)發(fā)票管理。具體來講應(yīng)該作好以下工作：采取各種形式擴(kuò)大發(fā)票使用面，最大限度地減少不開票銷售的現(xiàn)象發(fā)生。首先，做好發(fā)票知識(shí)的宣傳工作，使納稅人認(rèn)識(shí)到銷售貨物時(shí)必須主動(dòng)開具發(fā)票，使廣大消費(fèi)者知道發(fā)票不僅僅是記賬和報(bào)銷的依據(jù)，購(gòu)買貨物而索取發(fā)票是維護(hù)自身合法權(quán)益的需要。其次，開展發(fā)票兌獎(jiǎng)和舉報(bào)有

21、獎(jiǎng)活動(dòng)，提高消費(fèi)者索要發(fā)票的積極性和舉報(bào)積極性。最后，建議有關(guān)部門明確規(guī)定，在處理糾紛、索賠等過程中，凡涉及到購(gòu)銷商品的，只有發(fā)票是唯一的合法證據(jù)，形成購(gòu)物者不索取發(fā)票取得的財(cái)產(chǎn)不合法，售貨者不開具發(fā)票做不成生意的局面。全國(guó)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，同時(shí)在稅收征管信息軟件中增設(shè)“遺失發(fā)票”管理功能，能及時(shí)錄入遺失發(fā)票，并能自動(dòng)識(shí)別遺失作廢的發(fā)票，對(duì)遺失發(fā)票進(jìn)行有效監(jiān)控。增值稅專用發(fā)票和商業(yè)普通發(fā)票統(tǒng)一使用電腦版，通過防偽稅控系統(tǒng)稽核比對(duì)，杜絕虛假、虛開以及大頭小尾現(xiàn)象。加大發(fā)票違章行為的處罰力度，對(duì)轉(zhuǎn)借、代開、虛開發(fā)票行為從嚴(yán)查處，減少發(fā)票使用中的不規(guī)范行為。加強(qiáng)對(duì)收購(gòu)發(fā)票的監(jiān)管力度。首先改購(gòu)進(jìn)扣稅法為實(shí)耗扣

22、稅法。納稅人只要不作銷售，其庫(kù)存商品就無法減少，進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計(jì)提銷項(xiàng)稅的雙向逃稅行為。其次，嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票使用資格的審批制度。賬簿不齊全、會(huì)計(jì)核算不健全，特別是庫(kù)存商品的原始資料不完整的企業(yè)，一律不得領(lǐng)購(gòu)和使用收購(gòu)發(fā)票。最后，加強(qiáng)日常的管理和檢查。企業(yè)用收購(gòu)憑證進(jìn)行抵扣時(shí)，必須附有過磅單、入庫(kù)單和有銷貨人簽收的付款憑證。檢查時(shí)應(yīng)采取“三查三看”的辦法。即，查對(duì)象，看是否直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；查價(jià)格，看付款是否與售貨人實(shí)收金額相符；查庫(kù)存，看貨物是否與實(shí)際收購(gòu)品名一致。 把發(fā)票管理作為日常稅源管理的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，指導(dǎo)監(jiān)督納稅人合法使用保管發(fā)

23、票。同時(shí)，通過管票來管理稅源，達(dá)到堵塞漏洞、增加稅收收入的目的。 完善發(fā)票管理制度。一是建立發(fā)票定期換版制度，利用高科技手段在發(fā)票防偽上下功夫。以防止發(fā)票造假。 二是建立交納稅款與領(lǐng)購(gòu)發(fā)票聯(lián)審制度。對(duì)所有使用地稅發(fā)票取得應(yīng)稅收入的企業(yè)，均統(tǒng)計(jì)發(fā)票填開額并與同期申報(bào)稅款相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)開票未申報(bào)或申報(bào)異常的，應(yīng)依法補(bǔ)稅。 三是把發(fā)票檢查列入稅收檢查的重要內(nèi)容。不但要對(duì)使用發(fā)票單位進(jìn)行檢查，對(duì)核銷單位的全部票據(jù)合法性也要進(jìn)行檢查，不合法發(fā)票不允許列支，以凈化發(fā)票使用環(huán)境。4.5結(jié)合實(shí)際，對(duì)小規(guī)模納稅人和個(gè)體雙定戶采取靈活的管理手段。一方面，針對(duì)小規(guī)模納稅人零申報(bào)多、稅負(fù)偏低的狀況，可對(duì)其進(jìn)行分類管理。

24、即，對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)、稅負(fù)明顯偏低的，可對(duì)其核定稅額；對(duì)稅負(fù)正常的，可實(shí)行查賬征收。另一方面，針對(duì)個(gè)體雙定戶定稅依據(jù)難以確定，核定稅款不易公正的狀況，可采取分行業(yè)、分區(qū)域核定稅款的方法。即，對(duì)同一區(qū)域內(nèi)的雙定戶制定統(tǒng)一的單位稅額，然后再分別根據(jù)其經(jīng)營(yíng)面積大小核定稅款；對(duì)特殊行業(yè)的雙定戶分類制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。4.6多措并舉，加大對(duì)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)稽查力度。搞“貼近式”檢查，檢查人員在檢查過程中不僅要深入細(xì)致地檢查分析企業(yè)的賬簿，報(bào)表，還應(yīng)該深入市場(chǎng)、深入企業(yè)，熟悉業(yè)戶，掌握業(yè)戶經(jīng)營(yíng)情況，分析市場(chǎng)行情，獲得真實(shí)信息，以找到突破口，跳出賬本去查賬。充分利用稅務(wù)稽查電腦軟件，進(jìn)行合理比對(duì)和篩遠(yuǎn)。利用相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)庫(kù)

25、存商品進(jìn)行抽盤或全盤。對(duì)進(jìn)項(xiàng)較大，庫(kù)存也大的企業(yè)，根據(jù)情況選取長(zhǎng)期庫(kù)存不動(dòng)的商品或有代表的商品進(jìn)行盤點(diǎn)，輸入電腦進(jìn)行比對(duì)（如型號(hào)、價(jià)格等信息），可以尋到蛛絲馬跡，進(jìn)而按圖索驥，查清偷稅，逃稅的事實(shí)。對(duì)賬證不全，地下經(jīng)營(yíng)，收入不入賬等誠(chéng)信較差企業(yè)，突擊到經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查， 可查獲真實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)資料，以此來找到突破口。4.7加強(qiáng)稅法宣傳，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。首先，充分利用各種宣傳媒體，并結(jié)合具體工作實(shí)際，全方位、多渠道、深入持久地開展稅收法規(guī)宣傳。其次，高度重視群眾舉報(bào)案件的查處工作，建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)舉報(bào)屬實(shí)的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)社會(huì)群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。然后，堅(jiān)持正反典型宣傳相結(jié)合，既要廣泛宣傳依法誠(chéng)

26、信納稅的典型，又要對(duì)涉稅違法犯罪大案要案進(jìn)行曝光，教育廣大納稅人，震懾不法分子。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用國(guó)家授予的執(zhí)法權(quán)力，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，達(dá)到依法治稅的目的。4.8加大稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)力度。稅收信息化、網(wǎng)絡(luò)化是稅收管理現(xiàn)代化的必由之路，也是改善稅收管理綜合環(huán)境的重要手段。信息化和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)有助于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)稅護(hù)稅單位的信息交流與共享，形成稅收管理合力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的嚴(yán)密監(jiān)控和管理。因此，應(yīng)加快稅收信息化建設(shè)，一方面，大力提高征管信息化含量和信息網(wǎng)絡(luò)化水平。對(duì)內(nèi)，建立完善稅收管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)、稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)，提高稅收征管信息化含量和對(duì)稅務(wù)信息占有量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠

27、及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、納稅人個(gè)人信譽(yù)情況，為提高稅務(wù)稽查的針對(duì)性創(chuàng)造條件。對(duì)外，建立外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)。改進(jìn)系統(tǒng)開發(fā)方式，將現(xiàn)有各部門獨(dú)立開發(fā)轉(zhuǎn)換為全社會(huì)綜合開發(fā)、統(tǒng)籌建設(shè)，充分發(fā)揮集約優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。另一方面，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與征管人員的有機(jī)結(jié)合，不斷提高征管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮稅收信息系統(tǒng)的功能。加強(qiáng)稅收征收的意義 稅收制度作為規(guī)范國(guó)家和納稅人之間稅收分配關(guān)系的法律制度，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中具有十分 重要的意義。5.1稅收制度是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要保障征稅權(quán)是國(guó)家權(quán)力的重要方面。任何國(guó)家都有權(quán)對(duì)其管轄權(quán)范圍內(nèi)的單位和個(gè)人行使征稅權(quán)力。而征稅權(quán)力的行使最終都要通過稅

28、收制度反映出來，沒有相應(yīng)的稅收制度，國(guó)家征稅就缺乏必要的依據(jù)，稅收收入的取得就沒有保障。所以，根據(jù)國(guó)家的具體情況，在經(jīng)濟(jì)政策和稅收 政策的指導(dǎo)下，制定符合本國(guó)國(guó)情的稅收制度，對(duì)滿足國(guó)家財(cái)政需要、充分維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政治權(quán)益具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。稅收制度不完善或不健全，國(guó)家的征稅權(quán)力就很難充分發(fā)揮出來，稅收應(yīng)有的職能作用也會(huì)受到相應(yīng)的影響。 5.2稅收制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn)。 在不同時(shí)期和不同的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，必然會(huì)制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。在總經(jīng)濟(jì)政策下，還需制定相關(guān)的分經(jīng)濟(jì)政策，如財(cái)政政策、貨幣政策、投資政策、稅收政策等。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施均需依賴于相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制度的確定，稅收制度就是其中的一個(gè)方面。通過制定稅收制度，可以把國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策，如對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展或優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策以及公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)、促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)政策在各項(xiàng)具體的稅收法律規(guī)定中體現(xiàn)出來。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀管理和調(diào)節(jié)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，其調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，也必須建立在相應(yīng)的稅收制度的基礎(chǔ)之上。 5.3稅收制度是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的重要法律依據(jù)。稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收