商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)及方法

1、商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)與方法商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)與方法非現(xiàn)場審計方法內(nèi)部審計一般方法介紹現(xiàn)場審計方法與案例 目錄內(nèi)部審計一般方法介紹內(nèi)部審計定義(內(nèi)審協(xié)會) 內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。 內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，包括審計方法內(nèi)部審計定義（銀監(jiān)會） 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。

2、內(nèi)部審計基本方法體系以查錯防弊為目標(biāo)的審計 書面資料審計 財產(chǎn)物資審計 分析性復(fù)核 以內(nèi)部控制為目標(biāo)的審計 實質(zhì)性測試、穿行測試風(fēng)險評估、審計抽樣等 對審計技術(shù)的認(rèn)識2013年國際內(nèi)審協(xié)會對美國500 強企業(yè)中的126 個企業(yè)，共554 名首席審計執(zhí)行官調(diào)查 最受追捧的審計技能對審計方法的認(rèn)識美國內(nèi)部審計專家觀點：判斷最糟糕的審計部門的十大方法5）部門拒絕與其他部門的溝通。4）首席審計管向首席財務(wù)官的秘書報告。3）他們認(rèn)為，公司風(fēng)險管理是一種補充性的管理手段。2）在審計后不重視后續(xù)的監(jiān)督與評價。1）所有的報告都以“如果要符合法律規(guī)定”開始實用內(nèi)部審計方法1.報表分析：復(fù)核性分析的簡化2.資料分

3、析：工作計劃，工作總結(jié)，經(jīng)營分析，各類會議紀(jì)要和記錄，內(nèi)外部檢查、審計報告和整改報告等3.投訴與群眾來信4.審計問卷調(diào)查 實用內(nèi)部審計方法5.人員訪談6.業(yè)務(wù)征詢7.符合性測試8.業(yè)務(wù)資料檢查9.現(xiàn)場觀察10.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析招商銀行內(nèi)部審計實踐 審計方式 常規(guī)為主、專項為輔 常規(guī)與專項并重 現(xiàn)場為主、非現(xiàn)場為輔 現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重 審計重點 信用風(fēng)險：揭示風(fēng)險，重點是集團關(guān)聯(lián)風(fēng)險、大額貸款風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量真實性等 案件風(fēng)險：賬戶管理、賬務(wù)核對、騙貸嫌疑、小金庫等 合規(guī)底線：員工與客戶(供應(yīng)商)異常往來、越權(quán)及變相越權(quán)、抵質(zhì)押真實性和價值、賬外賬等審計流程和方法審前準(zhǔn)備與分析。制定項目實施方案，明確分

4、工。設(shè)計調(diào)查問卷和訪談提綱。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析。確定檢查的重點。初步選擇抽樣樣本審計流程和方法 現(xiàn)場審計問卷調(diào)查。審計訪談。穿行測試及實質(zhì)性測試。抽樣檢查。應(yīng)知應(yīng)會測試。其他：實地查看，現(xiàn)場詢問，利用外部信息或公開信息等。審計文書工作底稿事實確認(rèn)書審計結(jié)論（征求意見書）被審計單位反饋意見反饋意見處理審計結(jié)論上報董監(jiān)事會、行領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)管部門審計工具非現(xiàn)場審計方法對內(nèi)審部門數(shù)據(jù)分析能力的認(rèn)識文章來源：Internal Auditor(內(nèi)部審計師雜志)數(shù)據(jù)分析的實際應(yīng)用 日常監(jiān)測 現(xiàn)場審計項目的審前準(zhǔn)備 跟蹤審計及持續(xù)審計非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的作用非現(xiàn)場審計歷程 將審計人員的經(jīng)驗和思路轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)特征，通過計

5、算機進行描述和處理，形成具有長期使用價值的數(shù)據(jù)分析程序。 模型按作用分為兩類：一是直接發(fā)現(xiàn)問題，二是發(fā)現(xiàn)問題疑點或風(fēng)險線索。無論哪一類，都需要核實、取證。非現(xiàn)場審計的核心審計模型審計模型的種類審計模型分類 財務(wù)報表虛假 財務(wù)報表間的勾稽關(guān)系異常。 財務(wù)數(shù)據(jù)反映的經(jīng)營風(fēng)險 客戶財務(wù)數(shù)據(jù)類模型 貸款投向過剩行業(yè) 客戶參與或從事民間借貸 擔(dān)保人不具體主體資格 抵押物未經(jīng)授權(quán)評估機構(gòu)評估 未辦妥抵押登記客戶經(jīng)營信息類模型 貸款償還資金來自另一企業(yè)借款 貸款償還資金來自民間借貸機構(gòu) 貸款資金投入股市等投機 客戶大量異常資金往來 貸款逾期后續(xù)貸 貸款欠息后續(xù)貸客戶賬戶信息類模型 篩選表案例：根據(jù)經(jīng)驗選取符

6、合3-5個以上條件，確定重點抽樣 單一模型應(yīng)用案例模型案例以選取樣本為目的全方位探索分析全方位探索分析深層數(shù)據(jù)挖掘深層數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嬆Ｐ偷耐怀鲎饔?識別關(guān)聯(lián)操控風(fēng)險 家譜：存在股權(quán)關(guān)系的企業(yè) 關(guān)系人控制和參與的企業(yè)：總經(jīng)理、董事長、財務(wù)人員等 無股權(quán)關(guān)系的重要關(guān)聯(lián)人：上述人員配偶及親屬關(guān)聯(lián)關(guān)系識別(一、利用外部信息) 辦公地址相同 銀行對賬單地址相同 聯(lián)系電話相同 電子郵箱相同 同一IP地址 同一MAC碼 資金匯集集中 還款資金來源集中關(guān)聯(lián)關(guān)系識別(二、利用銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)) 風(fēng)險企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè) 風(fēng)險企業(yè)的關(guān)聯(lián)個人 風(fēng)險企業(yè)或個人的擔(dān)保人 風(fēng)險企業(yè)關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)線索 借款人及關(guān)聯(lián)人與民間融資機構(gòu)往來高風(fēng)

7、險客戶的關(guān)聯(lián)風(fēng)險識別 客戶征信信息（人行，第三方） 稅務(wù)信息、海關(guān)信息 客戶用水用電量 特定信息：如工程車輛、運輸車輛的GPS信息，所在位置和運輸里程，汽車貸款的車牌信息 跨行賬戶流動(銀監(jiān)、審計署)利用本行以外的數(shù)據(jù) 相同數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間是否一致 不同數(shù)據(jù)在多業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對應(yīng)關(guān)系是否符合邏輯 數(shù)據(jù)錄入錯誤 不符合該數(shù)據(jù)的基本規(guī)則數(shù)據(jù)質(zhì)量審計現(xiàn)場審計方法與案例現(xiàn)場審計方法 審計抽樣 符合性測試 穿行測試 資料查閱與核實 現(xiàn)場觀察、實地核查 審計問卷分析和延伸檢查 審計證據(jù)和依據(jù)審計抽樣(信貸)抽樣依據(jù) 審計目標(biāo) 分析性復(fù)核情況 審計問卷情況 非現(xiàn)場分析 風(fēng)險評估、篩選 因果分析和果因分析 公

8、司信貸業(yè)務(wù)-分析性復(fù)核分行：信貸投向結(jié)構(gòu)、擔(dān)保結(jié)構(gòu)和抵押狀態(tài)分析。 1.對公授信高度集中于某一產(chǎn)能過剩行業(yè)，其新興融資務(wù)與傳統(tǒng)信貸之和占全行70%，集中度過高。 2.該行業(yè)大部分為權(quán)益抵押，抵押落實率僅22%。 3.進一步檢查發(fā)現(xiàn)在貸款資金用途監(jiān)管、風(fēng)險揭示等方面存在較多問題。實質(zhì)性測試盡職調(diào)查不合規(guī)某企業(yè)2014年11月以老客戶簡單續(xù)貸批準(zhǔn)授信1500萬元，實際控制人夫婦擔(dān)保借款人停產(chǎn)，多家銀行貸款逾期。檢查方法：依據(jù)制度規(guī)定和格式盡調(diào)報告，逐項檢查發(fā)現(xiàn)問題：盡調(diào)報告流于形式，內(nèi)容不全面、不真實 1.格式盡調(diào)報告要求的內(nèi)容填寫不全，且未附證明材料 2.續(xù)貸客戶前一個貸款期間在我行結(jié)算和存款情

9、況與事實不符。 3.對實際控制人及擔(dān)保人XX夫婦的資產(chǎn)情況與事實不符。數(shù)據(jù)分析、實質(zhì)性測試與實地觀察相結(jié)合1.多個小企業(yè)借款人系同一市場的經(jīng)營戶，且貸款超出借款人正常經(jīng)營需求2.貸款資金真實用途不明，大部分直接流向鄭氏兄妹關(guān)聯(lián)公司。部分借款戶日常與鄭氏兄妹資金往來量大。3.部分借款人的貸款利息直接由鄭氏公司償還。4.質(zhì)押商鋪的登記、出租、使用狀況異常，借款戶聯(lián)系電話和聯(lián)系地址（商鋪編號）登記混亂，共用、交叉、重疊等張冠李戴現(xiàn)象嚴(yán)重。5. 借款戶經(jīng)營收入未我行，第一還款源不在掌控之中?，F(xiàn)場查證弄虛作假1.數(shù)據(jù)分析：某企業(yè)自2011年貸款，每年續(xù)貸，均為同一抵押物，至2015年仍未辦妥土地使用權(quán)抵

10、押登記。2.現(xiàn)場檢查：歷次續(xù)貸，企業(yè)均稱未辦妥土地使用權(quán)證，僅提供將來抵押的承諾函。3.審計人員到土地登記部門查詢發(fā)現(xiàn)，抵押物已于2014年10月抵押給他行。但借款人2015年4月提供“某市土地登記信息查詢”虛假證明，加蓋的“市國土資源局行政審核審批科公章”系偽造。4.客戶經(jīng)理弄虛作假。上級行要求客戶經(jīng)理“至當(dāng)?shù)貒辆植樵兾倚械盅何镏型恋厥欠裼邪l(fā)生產(chǎn)權(quán)變更、抵押等”。實際要求未去，僅由客戶自行至我行提供“市土地登記信息查詢”的證明。多種信息源和資料佐證信托受益權(quán)業(yè)務(wù)實質(zhì)丙方或假乙方1.財務(wù)顧問費收入異常，收益率高于真乙方2.融資人在本行有授信且未使用。3.檔案中無丙方銀行對借款人的授信批復(fù)意見

11、和貸款卡記錄4.印章使用登記簿。可能向丙方出具承諾函5.出差記錄和報銷憑證。是否赴對方銀行核查。6.法律合規(guī)部法律文本審查記錄個人信貸分析性復(fù)核和風(fēng)險評估 分析性復(fù)核和風(fēng)險評估1.產(chǎn)品種類：住房、汽車、消費、經(jīng)營2.流程維度：借款人評級，擔(dān)保品3.業(yè)務(wù)增長：4.資產(chǎn)質(zhì)量趨勢5.地域特點：預(yù)售，抵押登記個人信貸審計重點個人住房按揭貸款突出風(fēng)險：虛假按揭風(fēng)險、開發(fā)商擔(dān)保風(fēng)險、二手房中介風(fēng)險、抵押權(quán)風(fēng)險檢查方法：重點檢查開發(fā)商資質(zhì)與財務(wù)狀況，重點檢查項目“五證”真實性，重點檢查“面談面簽”執(zhí)行情況，重點檢查抵押權(quán)證落實進度 。 個人信貸審計重點（二）個人消費貸款 突出風(fēng)險：虛構(gòu)用途套取貸款、違規(guī)用于

12、購買住房、信貸資金流入股市、信貸資金流入民間借貸等高風(fēng)險領(lǐng)域 檢查方法：重點檢查消費用途材料的真實性、重點跟蹤貸款資金流向 。 個人信貸審計重點（三）個人經(jīng)營貸款 突出風(fēng)險：多頭授信、過度授信、信貸資金變相流入房地產(chǎn)開發(fā)、押品價格虛高 檢查方法：結(jié)合對公企業(yè)授信檢查個人經(jīng)營貸款、重點跟蹤貸款資金流向、借助公允第三方評估押品價格的合理性 。 個人信貸審計案例某房地產(chǎn)公司變造商品房預(yù)售許可證，向銀行申請按揭額度。在額度調(diào)查和審查過程中，客戶經(jīng)理嚴(yán)重失職，沒有審核預(yù)售許可證原件，分行審貸人員在審核時未對客戶經(jīng)理沒有在預(yù)售許可證上簽署“已核原件”字樣的異常情況提出質(zhì)疑。分行對該變造銷售許可證項下發(fā)放按揭貸款共計206筆，合計貸款金額4807.8萬元，余額4690萬元。檢查方法：由于該地區(qū)沒有預(yù)售抵押登記制度，也無法通過政府網(wǎng)站查詢房屋預(yù)售信息，審計人員對樓盤額度材料保持高度警惕。在查閱樓盤額度資料時，發(fā)現(xiàn)“一區(qū)1至10號樓”、“三區(qū)1至10號樓”的預(yù)售許可證，均由“三區(qū)11至23號樓”的預(yù)售許可證變造而成，進一步跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)分行調(diào)查、審查環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重缺失。 審計人員職業(yè)敏感性 融資租賃客戶提供虛假首付款證明，進一步延伸檢查其他授信業(yè)務(wù)風(fēng)