第五章-審計監(jiān)察管理工作制度

1、第五章 審計監(jiān)察管理工作制度、總則第一條 為了充分發(fā)揮審計監(jiān)察職能，加強對公司及各下屬部門的管理和監(jiān)督， 查漏補缺，提高經(jīng)濟效益和管理水平，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度，作為審計監(jiān)察工作的依據(jù)。第二條工作的基本原則：1公司利益至上的原則：任何損壞公司利益的，給公司帶來不良影響的 審計監(jiān)察工作應(yīng)立即停止；對任何損壞公司利益的，緞帶公司帶來不良影響的行為作徹底全面的審計監(jiān)察。2、兩權(quán)分離的原則：審計監(jiān)察權(quán)與處理權(quán)分離。3、真實再現(xiàn)的原則：認(rèn)真細致全面的審計監(jiān)察工作使真實情況再現(xiàn)，以 便公正的處理。4、客觀實際的原則：任何審計監(jiān)察之后的處理要考慮到當(dāng)時的客觀實際 情況，不能臆斷主觀脫離實際。5、

2、承擔(dān)責(zé)任的原則：對審計監(jiān)察的結(jié)果審計監(jiān)察人員要勇于承擔(dān)相應(yīng)責(zé) 任。第三條 審計監(jiān)察人員的基本素質(zhì)要求：1具有正直、真實、無私、無畏、認(rèn)真、細致、果斷的思想品質(zhì)。2、有較強的洞察和分析問題的能力，口頭和文字表達能力，組織協(xié)調(diào)能 力。3、具有財會審計、路橋施工等較強的專業(yè)知識。第四條 審計監(jiān)察人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：a、依法審計 b、廉潔奉公c、忠于職守d、客觀公正e、保守秘密。第五條 審計監(jiān)察工作人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、公司有關(guān)制度規(guī)定、董事會決議行使職權(quán)，任何人不得阻止或拒絕，違者將嚴(yán)肅處理。二、審計監(jiān)察機構(gòu)與職權(quán)第六條 公司設(shè)審計監(jiān)察室，負責(zé)公司的內(nèi)部審

3、計監(jiān)察工作，直接對董事會負責(zé)受董事長領(lǐng)導(dǎo)代表董事會監(jiān)審公司運行活動的整體運行情況。第七條 公司審計監(jiān)察室設(shè)立舉報箱，收集審計監(jiān)察的相關(guān)線索和信息，舉 報 箱由審計監(jiān)察室主任負責(zé)管理和定期收取。所有舉報信件均應(yīng)登記并作為檔 案 資料進行保存。遇有重大舉報線索時向董事長匯報。第八條根據(jù)審計工作的需要，董事長可以委托公司內(nèi)外的相關(guān)人員參與某 項 審計工作。受委托的人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán)。第九條 審計監(jiān)察室的主要職權(quán)：1有權(quán)調(diào)審或現(xiàn)場審查公司各下屬部門的實物、財務(wù)、經(jīng)營計劃、會計憑證、賬簿、報表、合同、預(yù)算、決算及分配方案等，查詢有關(guān)的文件資料；2、有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查

4、核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等；3、有權(quán)參加審計監(jiān)察室認(rèn)為有必要參加的各種會議；4、對正在進行的嚴(yán)重損害公司利益、違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重浪費行為經(jīng)董事長批準(zhǔn)可作出臨時制止的決定；但緊急情況可以先作決定后向董事長匯報，對制止不聽者由此造成的一切后果由當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因?qū)徲嫳O(jiān)察室決斷不當(dāng)或錯誤的行為和后果，審計監(jiān)察室和公司負責(zé)。5、對違反財經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重損失、浪費和嚴(yán)重失職的責(zé)任人員，有權(quán)提出處理建議。情節(jié)特別嚴(yán)重的可提請移送司法機關(guān)追究法律責(zé)任；6、對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，有權(quán)采取圭寸存其賬冊和凍結(jié)資金和調(diào)離主辦人等臨時性措施，并提出

5、追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；7、向公司提出改進管理、提高效益的建議和糾正處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。第十條公司董事會同時聘請公司之外的會計師事務(wù)所和有關(guān)專家或顧問，作為公司的外部審計監(jiān)察人員，負責(zé)對全公司進行審計監(jiān)察。外部審計監(jiān)察單 位 和人員的選聘工作由董事長負責(zé)，原則上不聘請本市范圍內(nèi)的和當(dāng)事人有關(guān) 聯(lián) 的會計師事務(wù)所人員。外部審計監(jiān)察單位人員應(yīng)定期更換。第十一條外部審計監(jiān)察工作應(yīng)長期、 持續(xù)、穩(wěn)定的進行。原則上每三個月進行 一次，主要負責(zé)公司的財務(wù)審計、重大告訴審計和項目經(jīng)理部的工作終審。具體的審計監(jiān)察重點和范圍由董事長確定。第十二條審計監(jiān)察室應(yīng)與辦公室一起負責(zé)外部審計監(jiān)察工作的事務(wù)性的日常

6、工作和往來與招待，向外部審計監(jiān)察人員提供相應(yīng)的資料和數(shù)據(jù)。第十三條外部審計監(jiān)察工作所形成的檔案資料由審計監(jiān)察室負責(zé)接收、保管與 歸檔。三、審計監(jiān)察工作的任務(wù)與范圍第十四條 審計監(jiān)察工作的任務(wù)：確保 國家有關(guān)財經(jīng)政策、法令制度以及財經(jīng)紀(jì) 律和公司方針、計劃、規(guī)章制度在公司內(nèi)達到完整的貫徹執(zhí)行。第十五條審計監(jiān)察工作的范圍：1、國家有關(guān)方針政策、財經(jīng)法規(guī)和公 司規(guī)章制度的貫徹、遵守情況；2、董事會決議及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計劃的落實與執(zhí)行情況；3公司工程項目的概（預(yù)）算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實性和 經(jīng)濟效益；4、固定資產(chǎn)購置、報廢的合理性；5、離任或改任的部門經(jīng)理級（含）以上管理人員的經(jīng)濟責(zé)任情況；6

7、、公司各下屬部門的資金、財產(chǎn)的管理使用情況和完整安全性；7、公司各下屬部門的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費的預(yù)算、信貸計劃和經(jīng) 濟合同的編制、執(zhí)行以及經(jīng)濟效益情況；&公司各下屬部門的經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準(zhǔn)確性；9、公司機械設(shè)備及物資采購的采購價格事宜；10、公司各下屬部門各項檢查的執(zhí)行情況及真實性；11、對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律、侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計；12、單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)事項；13、公司與境內(nèi)外經(jīng)濟組織合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同執(zhí) 行情況、投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及經(jīng)濟效益情況；14、辦理董事會交辦的其他審計事項。第十六條 對公

8、司的下列項目審計監(jiān)察室必須會簽：1、董事長要求督辦的事項；2、工程內(nèi)外承包、轉(zhuǎn)（分）包等重大經(jīng)濟活動；3、單項工程結(jié)束后的考核；4、部門經(jīng)理（含）以上管理人員的離任（改任）審計四、審計監(jiān)察工作程序第十七條 編制年度審計監(jiān)察工作計劃：審計監(jiān)察室根據(jù)公司年度經(jīng)營規(guī)劃 方 案、董事長要求、上年度經(jīng)營管理中的實際情況和公司管理中的薄弱環(huán)節(jié)， 在 確定審計監(jiān)察重點，編制“ XX公司年度審計監(jiān)察工作計劃”，報董事長審批。第十八條 確定分項工作中的審計監(jiān)察對象和制定分項工作審計監(jiān)察計劃： 審 計監(jiān)察室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計監(jiān)察工作計劃和分項工作的各個重點，確定對 象 并制定其審計監(jiān)察工作計劃。審計監(jiān)察工作計劃應(yīng)

9、包括：項目名稱、立項依 據(jù)、 計劃目的、計劃目標(biāo)、審計監(jiān)察的方式和方法及實施方案。審計監(jiān)察計劃報 董 事長批準(zhǔn)，并簽發(fā)審計監(jiān)察令。第十九條 審計監(jiān)察人員的組成：審計監(jiān)察室主任負責(zé)制定審計監(jiān)察工作方 案， 根據(jù)方案和工作具體情況組成審計監(jiān)察組，并督促其按計劃方案實施審計監(jiān) 察。第二十條 對被審計監(jiān)察單位實施審計監(jiān)察：在審計監(jiān)察過程中，審計監(jiān)察 人 員要依據(jù)審計工作方案，認(rèn)真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。各種旁證資料要齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名或蓋章。第二十一條 提出審計監(jiān)察報告：審計監(jiān)察組在審計結(jié)束后，應(yīng)對審計監(jiān)察 工 作底稿分析、整理，就被審計監(jiān)察單位存在的問題予以指正，

10、并及時寫出專 題 審計監(jiān)察報告。審計報監(jiān)察告總的要求是：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù) 、 建議恰當(dāng)。審計報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計的目的、依據(jù)、內(nèi)容和范圍、審計監(jiān) 察 的步驟和方式、被審計監(jiān)察單位的概況、審計監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論 、 處理意見和建議，發(fā)現(xiàn)的問題必須附有證明材料和有關(guān)資料。第二十二條 作出審計監(jiān)察處理決定：審計監(jiān)察報告須經(jīng)審計監(jiān)察室主任審 核 后，報董事長審閱，由董事長根據(jù)審計報告和公司的有關(guān)規(guī)定做出審計監(jiān)察 結(jié) 論和處理決定，交由總裁辦公室按工作程序執(zhí)行。第二十三條 復(fù)審：被審計監(jiān)察單位對審計監(jiān)察結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在 收 到審計監(jiān)察結(jié)論之日起 10 天內(nèi)向董事 長提出復(fù)審申

11、請。董事長接到復(fù)審申請后 7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審 小組應(yīng)在 15 日內(nèi)進行 復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)有漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計監(jiān)察結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計監(jiān)察單位和個人必須執(zhí)行。第二十四條 審計監(jiān)察決定的執(zhí)行：審計監(jiān)察室負責(zé)在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審 計 單位執(zhí)行審計監(jiān)察決定情況，并向董事長報告執(zhí)行結(jié)果。第二十五條 建立審計檔案。審計監(jiān)察室辦理的每一審計監(jiān)察事項都必須按 規(guī) 定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。第二十六條 審計監(jiān)察人員在工作中應(yīng)力求態(tài)度端正、方法得當(dāng)、講求效率 ， 如有爭

12、議應(yīng)如實反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切 忌 主觀、武斷、偏私。五、審計監(jiān)察工作主要類別與注意事項第二十七條 財務(wù)審計：財務(wù)審計主要有：有價證券、庫存現(xiàn)金、銀行存款 、 存貨、固定資產(chǎn)、費用支出及工程成本、各種會計憑證、賬簿、輔助記錄、 報 表及文字說明等。（一）有價證券審查時，應(yīng)與有關(guān)賬表核對，并注意下列事項：1、購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。2、證券種類、面值及號碼是否與賬簿記載相符。3、債券附帶的息票是否齊全，并與賬冊相符。4、本息票有無到期或是否齊全，并與賬冊相符。（二）審查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意是否 存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根

13、副本及有關(guān)賬冊與庫存查核相 符，有無漏記。如有另存其他地點者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單 據(jù)。（三）庫存現(xiàn)金、銀行存款審查時，須注意下列事項 :1、檢查庫存現(xiàn)金要隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn) 金日記賬中所載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)日 現(xiàn)金日記賬中所載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前 一日現(xiàn)金日記賬中所載今日庫存數(shù)目加減本日收支查點。2、支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬是否相符，空白未使用支票是否齊全， 作廢支票有無辦理注銷并附于記賬憑證后面。3、銀行對賬單及未達賬項調(diào)節(jié)表是否與銀行存款明細賬相符。4、現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有庫外現(xiàn)象，應(yīng)立即查明原因。5、庫存現(xiàn)金有

14、無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。6、庫存的有價證券及印章，應(yīng)同時檢查，并須核對有關(guān)賬表、憑證 單據(jù)。7、檢查庫存除查點數(shù)目核對賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū) 域是否妥善，幣券種類是否分清。8、保險柜鑰匙、密碼的掌握是否安全妥當(dāng)，保險柜放置位置是否適 當(dāng)。9、檢查零用金時，應(yīng)注意其限額是否符合規(guī)定。所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬 的單據(jù)合計數(shù)，是否與零用金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久 未交貨的零星支付或請購。（四）審查存貨時，應(yīng)注意下列事項：1、存貨的種類、數(shù)量、價格是否與賬簿 （冊、卡） 記載相符，有無遺 漏或短少。2、存貨的保管是否妥善。3、存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與采購記錄相符。4、入出憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章或

15、簽字始行核發(fā)。5、已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者與庫存物品報表是否與賬面存量相符。5、有無損壞待廢物品，賬簿是否注明 ；所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否 與賬簿記載相符。（五）核查各項固定資產(chǎn)所附登記卡時，應(yīng)注意下列事項：1、各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。2、各種登記卡的記載是否正確詳明。3、核對財務(wù)有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、 漏記賬的財物。4、登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。5、審計人員如認(rèn)為必要時，可依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)賬簿，實 地盤點或抽查盤點，相互核對。（六）審查各項費用時，應(yīng)注意下列 事項：1、各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依 規(guī)定準(zhǔn)許核銷，是否在

16、預(yù)算范 圍內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)支出，是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支。2、各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。3、各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備 。（七）記賬憑證的審查時，應(yīng)注意下列事項：1、每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補 制者，應(yīng)查明其原因。2、會計科目有無誤用，摘要是否清楚，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù) 字的計算是否正確。3、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸關(guān)系是否平衡，鉤稽關(guān)系是否相符。應(yīng)加蓋 的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。4、記賬憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、真實及手續(xù)是否完 備。原始憑證張數(shù)與記賬憑證所附附件張數(shù)是否一致。5、記賬憑證編號是否連貫，有無重編、缺

17、號現(xiàn)象，裝訂是否完整。6、會計憑證的保存方法及放置地點是 否妥善，是否已登錄日記簿。7、會計檔案的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī) 定手續(xù)辦理。（八）賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：1、各種賬簿的記載是否與記賬憑證相 符，應(yīng)復(fù)核項目是否復(fù)核。 2 、 現(xiàn)金及銀行存款收付日記賬收付的 金額及余額，是否與庫存表當(dāng) 日 收付金額及余額相符。3、各科目明細分類賬是否與各該科目的余額相等，是否按日或定期 核對，相對應(yīng)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。4、各種賬簿記載錯誤的糾正、劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)是否依照規(guī) 定辦理，誤漏的空格空頁有否劃“X”形紅線注銷，并由記賬員及 主管會計人員在空格空頁“X”處蓋章證明。5、各種賬

18、簿啟用、移交手續(xù)是否完備，并加蓋名章和單位公章。6、各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂 者。7、活頁賬頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無 缺號。8、舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁是否抽出，訂本式賬簿未用空頁有無加劃 線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。9、各種賬簿的保存方法及放置地點是否妥善，已否登記備忘簿，賬 簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。（九）報表審查時，應(yīng)注意下列事項：1、各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。2、各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。3、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。4、報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。1、報表保存方法及放置地點是否妥當(dāng)。第二十八條 人事監(jiān)察及

19、其他事項審計一）對人事工作進行監(jiān)察時，應(yīng)注意下列事項：1、員工考勤情況；2、員工績效考核中是否有顯失公允和考核者打擊報復(fù)被考核者的現(xiàn) 象；3、各部門、單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有 無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象；4、各部門、單位管理狀況的評價；5、各部門、單位工作人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無 辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者；6、員工工作期間其行為、儀表、態(tài)度、談吐是否違反公司的規(guī)定。 對于管理人員提升和晉職，審計監(jiān)察室應(yīng)提交對其原崗位任期內(nèi)的 審計監(jiān)察評估意見。（二）對采購工作進行審計監(jiān)察時，應(yīng)注意下列事項：1、機械設(shè)備及物資采購有無詢價記錄；2、進行比價，判定詢價結(jié)果

20、是否真實；3、是否按詢價結(jié)果及批準(zhǔn)意見實施采購；4、實際支付的貨款和運雜費是否同詢價報告的批示相一致；6、是5、實際入庫的設(shè)備及物資的質(zhì)量和數(shù)量同采購的票據(jù)是否一致； 對于項目經(jīng)理部C類物資的采購是否進行限價，限價標(biāo)準(zhǔn)的制定 否合理、科學(xué)；7、項目經(jīng)理部C類物資的采購價格是否真實并且在限價之內(nèi)；8、對于所有采購物資和機械設(shè)備的單價，審計監(jiān)察室均應(yīng)進行必要 的隨機抽查式的復(fù)查和復(fù)議。（三）對物資管理工作進行審計監(jiān)察時，應(yīng)注意下列事項：1、各類物資的使用狀態(tài)和完好性；2、物資的保管方法是否合理、科學(xué)；1、 物資的賬、卡、物是否一致；4、物資的出入庫手續(xù)是否完整、完全；5、各類物資的分布狀態(tài)是否明晰。（四）對機械設(shè)備管理及人員管理進行審計監(jiān)察時，應(yīng)注意下列事項：1、各類機械設(shè)備的賬、卡、物是否一 致；2、各類機械設(shè)備的大修、中修、檢修及日常保養(yǎng)是否及時、到位， 記錄是否完整、完全；3、各類機械設(shè)備臺班費的制定是否合理；4、各類機械設(shè)備的油耗標(biāo)準(zhǔn)制定是否合理，實際油耗是否超標(biāo)；5、各項目經(jīng)理部同機械管理部的臺班 記錄是否一致。6、各項目經(jīng)理部的機械操作人員與項 目經(jīng)理部的實際配合狀況。5.2.6 對合同進行審核時，應(yīng)注意下列事項：5.2.6.1 合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否有效；5.2.6.2 合同內(nèi)容有無違反公司有關(guān)政策和