借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理

1、借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理章節(jié)概況 第五章考點15：企業(yè)的主要經濟業(yè)務考點16.1：資金籌集業(yè)務的賬務處理所有者權益籌資業(yè)務（一）所有者投入資本的構成分類：國家、法人、個人、外商 內容：實收資本（或股本）和資本公積（二）賬戶設置 屬于資產類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項的增減變動情況。 所有者權益類賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。（股份有限公司設置“股本”賬戶）按投資者的不同設置明細賬戶，進行明細核算。（三）賬務處理所有者籌資模板1 乙公司收到投資者投入資本300 000元，其中200 000元作為實收資本，另100 000元作為資本公積，公司收到投資后存入

2、銀行，相關手續(xù)已辦妥。會計分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：實收資本 200 000 資本公積資本溢價 100 000所有者籌資模板2 甲公司收到投資者投入貨幣資金100 000元；投入原材料50 000元；投入機器一臺，評估價為20 000元；投入專利權技術二項，評估價為70 000元。假定不考慮增值稅因素，會計分錄如下： 借：銀行存款 100 000 原材料 50 000 固定資產 20 000 無形資產 70 000 貸：實收資本 240 000考點16.2：資金籌集業(yè)務的賬務處理負債籌資業(yè)務（一）負債籌資的構成短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其

3、他金融機構等借入的償還期限在一年以內（含一年）的各種借款。（二）賬戶設置 （三）賬務處理短期借款的賬務處理模板 甲公司因日常經營需要向銀行借入期限為6個月的短期借款350 000元。會計分錄如下： 借：銀行存款 350 000 貸：短期借款 350 000續(xù)上題，如果該公司取得借款時年利率為6%，按月計提利息。該公司按月計提利息時，會計分錄如下： 借：財務費用 1750 貸：應付利息 1750該公司實際支付利息時，會計分錄如下： 借：應付利息 1750 貸：銀行存款 1750長期借款的賬務處理模板 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為

4、3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計復利），所借款項已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當日購買不需安裝的生產用設備一臺。 （1）取得借款時：借：銀行存款4 000 000 貸：長期借款本金4 000 000 （2）A企業(yè)于2009年12月31日計提長期借款利息。借：財務費用 28 000貸：長期借款應計利息 28 000 2009年12月31日計提的長期借款利息=40000008.4%1228 000（元）2010年1月至2012年10月月末計提利息分錄同上。（3）2012年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。借：長期借款本金 4 000 000 應計利息 980 000財務費用 28

5、 000貸：銀行存款 5 008 000 考點17:期間費用期間費用是指企業(yè)日常活動中不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應直接計入當期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。考點17.1:期間費用管理費用管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營活動所發(fā)生的各種費用。 考點17.1:期間費用銷售費用銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。 考點17.1:期間費用財務費用財務費用：是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足

6、資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。考點17.2:期間費用賬戶設置“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用。借方：登記發(fā)生的各項管理費用；貸方：登記期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用額。期末結轉后，該賬戶無余額?！颁N售費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用。借方：登記發(fā)生的各項銷售費用；貸方：登記期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用額。期末結轉后，該賬戶無余額?！柏攧召M用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。借方：登記手續(xù)費、利息費用等的增加額；貸

7、方：登記應沖減財務費用的利息收入等。期末結轉后，該賬戶無余額?？键c17.3:期間費用賬務處理考點18： 補充內容1：應收賬款應收賬款指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。甲企業(yè)向乙公司銷售產品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運雜費5000元，已辦妥手續(xù)。編制會計分錄。 借：應收賬款乙公司 122000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 5000接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應收乙公司款項已收到入賬，編制會計分錄。 借：銀行存款 122000 貸：應收賬款乙公司 12

8、2000 考點18：補充內容1：應收賬款商業(yè)折扣、現金折扣企業(yè)應收賬款的入賬金額應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價(成交價/發(fā)票價)確認。 現金折扣是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除.折扣/付款期限：2/ 10, 1/20, N/30買家在10天以內付款,銷售企業(yè)將按照商品售價的2%給其折扣,買家在10天以后,20天以內付款,將按售價的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長付款期限為30天. 在現金折扣下,企業(yè)應收賬款價值的確定有兩種方法可以選擇:總價法和凈價法；根據我國企業(yè)會計準則的規(guī)定,企業(yè)的應收賬款應按總價法確認。 總價法：將未扣除現金折扣前的金額（即總價）作為應收賬款的入賬價值，在

9、現金折扣發(fā)生確認時確認財務費用。甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100000元，增值稅17000元。 甲公司為了 及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實現和12月9日收到貨款時的會計分錄。 銷售實現時借：應收賬款乙公司 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17000 收到貨款時借：銀行存款 116000財務費用 1000 貸：應收賬款 乙公司 117000 考點19：補充內容2：應收票據應收票據僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。應收票據是一種期票。是延期收款

10、的證明。 1商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據和不帶息票據兩種。 應收票據可以分為帶息和不帶息兩種應收票據的入賬價值一般是票據的賬面價值應收票據可以是商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票。1.銷售商品，銷售材料，提供勞務時收到商業(yè)匯票 ： 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2.應收票據兌付時 ： 借：銀行存款 貸：應收票據 3、應收票據的轉銷:到期時，無法收回。 借：應收賬款 貸：應收票據 考點20：補充內容3：預收賬款預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款,是企業(yè)暫時被供貨單位占用的資金. 設置”預付賬

11、款”賬戶某企業(yè)向乙公司采購材料3000千克,單價100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%,驗收貨物后補付其余款項.借：預付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000 收到乙公司發(fā)來的3000千克材料,經驗收無誤,有關發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據此以銀行存款補付不足款項。 借：原材料 300000 應交稅費應交增值稅(進項稅) 51000 貸：預付賬款 351000 借：預付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000 考點21：補充內容4：其他應收款考點21：補充內容4：其他應收款差旅費賬務處理模板借：其他應收款XX

12、 貸：庫存現金借：費用 庫存現金 貸：其他應收款XX考點22：補充內容5：應付賬款賬務處理模板應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。應付賬款是一種流動負債。 1、發(fā)生應付賬款時借：原材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 2、償還應付貨款時借：應付賬款 貸：銀行存款現金折扣（總價法）賬務處理模板 1、購入時按實際應付款項入賬 2、在折扣期內付款（沖減財務費用） 借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用（折扣金額） 現金折扣 高強公司向A公司購入材料一批，價款50000元，增值稅稅率17%，付款條件為2 /10,N/30。材料已驗收入庫，貨款暫欠。高強公司應如下會

13、計處理 （1）購貨時： 借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 8500 貸：應付賬款 58500（2）若10天內付款： 借：應付帳款A公司 58500 貸：銀行存款 57330 財務費用 1170 轉銷應付賬款 2008年9月，乙企業(yè)確定一筆應付帳款6000元為無法支付的款項，應予以轉銷。該企業(yè)的有關會計分錄如下： 借：應付賬款 6000 貸：營業(yè)外收入 6000 考點23：補充內容6：應付票據賬務處理模板應付票據由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。應付票據是一種期票。是延期付款的證明。 1.開出承兌商業(yè)匯票或用承兌商業(yè)匯票抵付貨款，應付賬款時借：在途物資 庫存商品 應付賬款 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費：借：財務費用 貸：銀行存款 3.收到銀行支付到期票據的付款通知： 借：應付票據 貸：銀行存款 4.票據到期，企業(yè)無力支付票款: 如為商業(yè)承兌匯票： 借：應付票據 貸：應付賬款 如為銀行承兌匯票 借：應付票據 貸：短期借款考點24：補充內容7：其他應付款其他應付款是指企業(yè)除應付票據、應付帳款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等式經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。主要包括包裝物租金、或是押金、