財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充課件

1、財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 表表 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述o資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表o利潤表利潤表o現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述&財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義：n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件文件。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告 體體 系系 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 報(bào)表附注報(bào)表附注 其它財(cái)務(wù)報(bào)告其它財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)

2、報(bào)告之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)告（表述）財(cái)務(wù)報(bào)表其他財(cái)務(wù)報(bào)告表內(nèi) 確認(rèn)附注 披露符合GAAP，并需要接受審計(jì)輔助（補(bǔ)充資料）財(cái)務(wù)報(bào)表的其他手段披露 可不符合GAAP，但需審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表的分類會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1 1、按報(bào)送對(duì)象分、按報(bào)送對(duì)象分對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表滿足內(nèi)部管理需要滿足內(nèi)部管理需要成本報(bào)表成本報(bào)表等等滿足外部信息使用者需要滿足外部信息使用者需要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主表主表財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充2 2、按編表時(shí)間分、按編表時(shí)間分月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)半年度半年度 年報(bào)年報(bào)月度終了后月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外

3、提供半年度終了后半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中中期期報(bào)報(bào)告告財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充3 3、 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分反映反映財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表及其變化的報(bào)表反映反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報(bào)表的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表利潤分配表利潤分配表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表利潤表的附表的附表財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充4 4、按編制單位分類，可以分為單位報(bào)表、匯總報(bào)表和合、按編制單位分類，可以分為單位報(bào)表、匯總報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。并會(huì)計(jì)報(bào)表。n單位報(bào)表：指個(gè)別會(huì)計(jì)主體根據(jù)企業(yè)自身會(huì)計(jì)資料加單位報(bào)表：

4、指個(gè)別會(huì)計(jì)主體根據(jù)企業(yè)自身會(huì)計(jì)資料加工而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。工而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。n匯總報(bào)表：由主管單位，根據(jù)所屬各單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯匯總報(bào)表：由主管單位，根據(jù)所屬各單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表?？偩幹频呢?cái)務(wù)報(bào)表。n合并會(huì)計(jì)報(bào)表：由控股集團(tuán)公司，根據(jù)母公司和子公合并會(huì)計(jì)報(bào)表：由控股集團(tuán)公司，根據(jù)母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果財(cái)務(wù)狀況及變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營成果財(cái)務(wù)狀況及變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用o向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供企業(yè)在經(jīng)濟(jì)決策中有用的信息，向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供企業(yè)在經(jīng)濟(jì)決策中有用

5、的信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量資料。包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量資料。n信息使用者類型信息使用者類型 1 1、投資者、投資者 2 2、債權(quán)人、債權(quán)人 3 3、政府及其機(jī)構(gòu)、政府及其機(jī)構(gòu) 4 4、潛在的投資者和債權(quán)人、潛在的投資者和債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充主表主表附表附表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤表利潤表利潤分配表利潤分配表分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）分部報(bào)表（地區(qū)分布）分部報(bào)表（地區(qū)分布）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)

6、債表o一、含義一、含義 反映企業(yè)在某一特定反映企業(yè)在某一特定日期日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。n性質(zhì)：靜態(tài)報(bào)表性質(zhì)：靜態(tài)報(bào)表n理論依據(jù)：資產(chǎn)理論依據(jù)：資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 即：以余額平衡，余額是帳戶相對(duì)靜止的狀態(tài)。即：以余額平衡，余額是帳戶相對(duì)靜止的狀態(tài)。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 二、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性二、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性n資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都含有人為估計(jì)因素資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都含有人為估計(jì)因素 如：壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊數(shù)等。如：壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊數(shù)等。n使用的會(huì)計(jì)程序和方法具有很大的選擇性使用的會(huì)計(jì)程序和方法具有很大的選擇性如：折舊方法

7、。如：折舊方法。n對(duì)不同資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)不同資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法現(xiàn)金賬面價(jià)值現(xiàn)金賬面價(jià)值應(yīng)收帳款凈值應(yīng)收帳款凈值存貨成本與市價(jià)孰低。存貨成本與市價(jià)孰低。n有些資產(chǎn)與負(fù)債被忽略有些資產(chǎn)與負(fù)債被忽略如：自然資產(chǎn)、賠償合同、信用擔(dān)保等。如：自然資產(chǎn)、賠償合同、信用擔(dān)保等。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充三、報(bào)表項(xiàng)目分析三、報(bào)表項(xiàng)目分析o資產(chǎn)資產(chǎn)n按流動(dòng)性分類按流動(dòng)性分類 1 1、流動(dòng)資產(chǎn)：周轉(zhuǎn)一次的時(shí)間在一年以內(nèi)、流動(dòng)資產(chǎn)：周轉(zhuǎn)一次的時(shí)間在一年以內(nèi) 2 2、非流動(dòng)資產(chǎn)：周轉(zhuǎn)一次的時(shí)間在一年及一年以上、非流動(dòng)資產(chǎn)：周轉(zhuǎn)一次的時(shí)間在一年及一年以上財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n按對(duì)物價(jià)變動(dòng)的反映按對(duì)物價(jià)變動(dòng)的反映 1 1、

8、貨幣性：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、貨幣性：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款 物價(jià)變動(dòng)時(shí)產(chǎn)生購買力損益物價(jià)變動(dòng)時(shí)產(chǎn)生購買力損益 2 2、非貨幣性：如固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、非貨幣性：如固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn) 隨著物價(jià)的變動(dòng)而價(jià)格漲落隨著物價(jià)的變動(dòng)而價(jià)格漲落財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 貨幣性貨幣性非貨幣性非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)性流動(dòng)性貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)存貨、預(yù)付賬款存貨、預(yù)付賬款非流動(dòng)性非流動(dòng)性長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)性流動(dòng)性應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金預(yù)收賬款預(yù)收賬款非流動(dòng)性非流動(dòng)性長期借款、應(yīng)付債務(wù)長期借款、應(yīng)付債務(wù)長期應(yīng)付款（如補(bǔ)償貿(mào)長期應(yīng)付款（如補(bǔ)償貿(mào)易引起）

9、易引起）財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o負(fù)債負(fù)債n流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以下。流動(dòng)負(fù)債：償還期限在一年以下。 如應(yīng)付帳款、應(yīng)付稅金等如應(yīng)付帳款、應(yīng)付稅金等n長期負(fù)債：償還期限一年及一年以上。長期負(fù)債：償還期限一年及一年以上。 長期借款、長期債券等長期借款、長期債券等o所有者權(quán)益：股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益所有者權(quán)益：股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益n1 1、股本、股本n2 2、留存收益：企業(yè)的積累、留存收益：企業(yè)的積累財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 四、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)n報(bào)告式報(bào)告式n帳戶式帳戶式財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 項(xiàng)項(xiàng) 目目 年年 初初 數(shù)數(shù) 年年 末末 數(shù)數(shù)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)

10、益所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式報(bào)告式財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資產(chǎn)負(fù)債表基本分類資產(chǎn)負(fù)債表基本分類資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期投資長期投資長期負(fù)債長期負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投入資本投入資本其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)留存收益留存收益帳戶式帳戶式財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非

11、流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充（續(xù)表）非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充資

12、產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表o直接根據(jù)總賬科目余額填列o根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列o根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列o根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o直接根據(jù)總賬科目余額填列直接根據(jù)總賬科目余額填列 這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，報(bào)表項(xiàng)目名稱與賬戶名稱一致，這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，報(bào)表項(xiàng)目名稱與賬戶名稱一致，并且不存在任何抵減項(xiàng)目，因此可以按照總賬的期末并且不存在任何抵減項(xiàng)目，因此可以按照總賬的期末余額進(jìn)行填列余額進(jìn)行填列財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o主要包括：主要包括：n交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n工程物資工程物資

13、 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額進(jìn)行填列。n固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”總賬的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”總賬的期末余額為貸方余額，以“”號(hào)進(jìn)行填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n短期借款短期借款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”總

14、賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) “應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n應(yīng)付利息應(yīng)付利息 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n應(yīng)付股利應(yīng)付股利 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付股利”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n長期借款長期借款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n應(yīng)付債券應(yīng)

15、付債券 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 反映企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n資本公積資本公積 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本公積”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n庫存股庫存股 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存股”

16、總賬的期末余額進(jìn)行填列。n盈余公積盈余公積 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“盈余公積”總賬的期末余額進(jìn)行填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列 這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，報(bào)表項(xiàng)目名稱與總賬名稱不一致，其這類項(xiàng)目的特點(diǎn)是，報(bào)表項(xiàng)目名稱與總賬名稱不一致，其通常包括幾個(gè)總賬所涵蓋的內(nèi)容，并且可能存在也可能不通常包括幾個(gè)總賬所涵蓋的內(nèi)容，并且可能存在也可能不存在抵減項(xiàng)目，因此需要將幾個(gè)總賬的期末金額進(jìn)行加總存在抵減項(xiàng)目，因此需要將幾個(gè)總賬的期末金額進(jìn)行加總之后的金額，減去相應(yīng)的抵減項(xiàng)目的期末余額（如果有的之后的金額，減去相應(yīng)的抵減項(xiàng)目的期末余額（如果有的話），計(jì)算填列在報(bào)表項(xiàng)目之中。話

17、），計(jì)算填列在報(bào)表項(xiàng)目之中。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n貨幣資金貨幣資金“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”n存貨存貨“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計(jì)算n未分配利潤未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n持有至到期投資持有至到期投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”總賬的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”總

18、賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”總賬的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累積折舊（攤銷）”總賬與“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，其應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”總賬的期末余額進(jìn)行填列。n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累積折舊”總賬與“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n在建

19、工程在建工程 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”總賬的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累積折舊”總賬與“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“累積折耗”總賬與相應(yīng)“減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，計(jì)算填列。n無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬的期末余額后的金額，

20、計(jì)算填列。n商譽(yù)商譽(yù) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商譽(yù)”總賬的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額，計(jì)算填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額加總后的金額，計(jì)算填列。n其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額進(jìn)行填列。n長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬的期末余額，減去相應(yīng)的“非確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬的期末余額后的金額進(jìn)行填列。n未分配利潤未分配利潤 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本年利潤”總賬的期末余額與“利潤分配”總賬的期末余額，進(jìn)行填列。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o根據(jù)科目余額分析

21、填列根據(jù)科目余額分析填列( (總賬、明細(xì)賬總賬、明細(xì)賬) )n一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款n一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充六、資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序六、資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序o結(jié)賬：結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額結(jié)賬：結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額o對(duì)賬：總賬與明細(xì)賬對(duì)賬：總賬與明細(xì)賬o試算平衡：資產(chǎn)試算平衡：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益o編表編表財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充第二節(jié)第二節(jié) 利潤表利潤表o一、含義一、含義 報(bào)告企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營成果。報(bào)告企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營成果。利潤利潤 = = 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用o二、性質(zhì)：動(dòng)態(tài)報(bào)表二、性質(zhì)

22、：動(dòng)態(tài)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o三、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表一般有表首、正表兩部分。利潤表一般有表首、正表兩部分。 表首：報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣表首：報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；名稱、計(jì)量單位等； 正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程，所以這張表又稱為損益計(jì)算書。計(jì)算過程，所以這張表又稱為損益計(jì)算書。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)

23、務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）投資收益（損失以投資收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收

24、益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 利潤表編制單位編制單位 時(shí)間時(shí)間 單位單位財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充四、利潤表項(xiàng)目編制方法四、利潤表項(xiàng)目編制方法項(xiàng)目項(xiàng)目 編制方法編制方法 營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)成本 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 營業(yè)務(wù)稅金營業(yè)務(wù)稅金 及附加及附加 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。科目的發(fā)生額分析填列。 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 根據(jù)根據(jù)“

25、管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 公允價(jià)值變動(dòng)損公允價(jià)值變動(dòng)損益益本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目的發(fā)生額填列，若為科目的發(fā)生額填列，若為凈損失，則應(yīng)當(dāng)以凈損失，則應(yīng)當(dāng)以“”號(hào)填列。號(hào)填列。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充利潤表項(xiàng)目編制方法（續(xù)）利潤表項(xiàng)目編制方法（續(xù)）項(xiàng)目項(xiàng)目 編制方法編制方法 投資收益投資收益 根據(jù)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以以“- -”號(hào)填列號(hào)填列 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失“

26、資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)由于價(jià)值減損項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)由于價(jià)值減損所發(fā)生的損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)生的損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目的科目的發(fā)生額填列。發(fā)生額填列。營業(yè)外收入營業(yè)外收入 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列科目發(fā)生額分析填列 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列科目發(fā)生額分析填列 利潤總額利潤總額根據(jù)上述各項(xiàng)目加減后的全額填列根據(jù)上述各項(xiàng)目加減后的全額填列 所得稅所得稅 根據(jù)根據(jù)“所得稅所得稅”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 凈利潤凈利潤 根據(jù)根據(jù)“利潤總額利潤總額”項(xiàng)

27、目減去項(xiàng)目減去“所得稅所得稅”項(xiàng)目的金額填列項(xiàng)目的金額填列 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充補(bǔ)充資料編制方法補(bǔ)充資料編制方法項(xiàng)目項(xiàng)目 編制方法編制方法 出售、處置部門或被投資單出售、處置部門或被投資單位所得收益位所得收益 根據(jù)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額分析填列科目的發(fā)生額分析填列 自然災(zāi)害發(fā)生的損失自然災(zāi)害發(fā)生的損失 根據(jù)根據(jù)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出-非常損失非常損失”科目的發(fā)生科目的發(fā)生額分析填列額分析填列 會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤總額利潤總額 根據(jù)根據(jù)“利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤”和和“以前年以前年度損益調(diào)整度損益調(diào)整”等科目分析填列等科目分析填列 會(huì)計(jì)估計(jì)

28、變更增加（或減少）會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額利潤總額 根據(jù)根據(jù)“利潤分配利潤分配-未分配利潤未分配利潤”和和“以前年以前年度損益調(diào)整度損益調(diào)整”等科目分析填列等科目分析填列 “ “債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失”根據(jù)根據(jù)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失”科目的科目的發(fā)生額分析填列發(fā)生額分析填列 其他其他 反映對(duì)企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動(dòng)反映對(duì)企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動(dòng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng) 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表o一、現(xiàn)金流量表的含義：一、現(xiàn)金流量表的含義： 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反

29、映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。價(jià)物的流入和流出的信息。 表明企業(yè)表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。 n現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的短期投期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的短期投 資資, ,如：國庫券、交易性金融資產(chǎn)等。如：國庫券、交易性金融資產(chǎn)等。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) A A、期限短（三個(gè)月到期）、期限短（三個(gè)月到期） B B、流動(dòng)性強(qiáng)、流動(dòng)性強(qiáng) C C、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、易于轉(zhuǎn)換為已知金

30、額現(xiàn)金 D D、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 以上四個(gè)條件必須同時(shí)具備以上四個(gè)條件必須同時(shí)具備 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物: :市場上可以流通的股票、銀行承兌匯票、市場上可以流通的股票、銀行承兌匯票、 1010個(gè)月以前購入，一個(gè)月到期的國庫券。個(gè)月以前購入，一個(gè)月到期的國庫券。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o現(xiàn)金含義現(xiàn)金含義n狹義：通常是指庫存現(xiàn)金。狹義：通常是指庫存現(xiàn)金。n廣義：不僅包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金還廣義：不僅包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金還包括現(xiàn)金等價(jià)物。包括現(xiàn)金等價(jià)物。 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指隨時(shí)可以支付的，如不能隨時(shí)支付確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指隨時(shí)可以支付的，如不能隨時(shí)支付 的定期存款等，不

31、應(yīng)作為現(xiàn)金。的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充二、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用二、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用n用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、流出及投資與籌資活動(dòng)用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息方面的信息n報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以：報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以：o1.1.對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求對(duì)企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷情況做出判斷o2.2.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況未來的發(fā)展情況o3.3.便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與

32、現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)的投資及籌資活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)金基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金基礎(chǔ) n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n銀行存款銀行存款n其他貨幣資金其他貨幣資金n現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o現(xiàn)金流量的分類：現(xiàn)金流量的分類：n經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量n投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量n籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)動(dòng)以

33、外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長期資產(chǎn)的企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)的活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充流出流出流出流出流出流出流入流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量流入流入流入流入財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充三、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系三、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系銷 售收入+應(yīng)收賬款減少- 應(yīng) 收 賬款增加= 經(jīng) 營 活動(dòng)所增加的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充費(fèi)

34、用（包括商品銷售成本）+應(yīng)付賬款的減少和存貨的增加應(yīng)付賬款的增加和存貨的減少= 經(jīng) 營 活 動(dòng)所減少的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 表首部分：表首部分：編制單位名稱、會(huì)計(jì)期間、貨幣單位符號(hào)及會(huì) 計(jì)報(bào)表的編號(hào)。 基本部分：基本部分：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及凈額；投資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出凈額；籌資活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流入、流出凈額；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 補(bǔ)充資料部分：補(bǔ)充資料部分：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；不涉及 現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈增加情況。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次金金 額

35、額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi) 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：單位：財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回

36、投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

37、量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 直接法直接法 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入分別計(jì)入現(xiàn)金流入分別計(jì)入現(xiàn)金

38、流入項(xiàng)目項(xiàng)目 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出分別計(jì)入現(xiàn)金流出分別計(jì)入現(xiàn)金流出項(xiàng)目項(xiàng)目 間接法間接法凈利潤為凈利潤為起點(diǎn)調(diào)整起點(diǎn)調(diào)整（1 1）不涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目）不涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目（2 2）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)減變動(dòng)（3 3）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)目目五、現(xiàn)金流量表的填列方法五、現(xiàn)金流量表的填列方法1 1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充直接法直接法o經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目n銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： 1 1、本期期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；、本期期銷售商

39、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 2 2、收回前期銷貨款和勞務(wù)收入款，以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票、收回前期銷貨款和勞務(wù)收入款，以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入；據(jù)所取得的現(xiàn)金收入； 3 3、本期預(yù)收的賬款；、本期預(yù)收的賬款； 4 4、銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金?？鄢N售、銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金?？鄢N售退回的商品支付的現(xiàn)金。退回的商品支付的現(xiàn)金。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充或者：或者：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收入本期銷售商品、提供勞務(wù)收入 + +增值稅銷項(xiàng)稅額（收入增值稅銷項(xiàng)稅額（收入 增值稅率）增值稅率） - -應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)的增加（期末余額期初余額）應(yīng)

40、收帳款、應(yīng)收票據(jù)的增加（期末余額期初余額） - -預(yù)收帳款的減少（期末余額期初余額預(yù)收帳款的減少（期末余額期初余額 ） 本期收回前期核銷的壞帳本期收回前期核銷的壞帳 本期實(shí)際核銷的壞帳本期實(shí)際核銷的壞帳 清償債務(wù)減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)清償債務(wù)減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù) - -票據(jù)貼現(xiàn)利息。票據(jù)貼現(xiàn)利息。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 / / 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 期初余額期初余額 100100 200 200期末余額期末余額 150 150 150150財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 / / 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 期初余額期初余額 100100 200 200期末余額期末余額 5050250250財(cái)務(wù)

41、報(bào)告補(bǔ)充n調(diào)整分錄調(diào)整分錄 即：分析現(xiàn)金流量的分錄，用于指明記錄現(xiàn)金流量表的即：分析現(xiàn)金流量的分錄，用于指明記錄現(xiàn)金流量表的 方向，不做登賬之用。方向，不做登賬之用。 作用：資料從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表到現(xiàn)金流量表的過度。作用：資料從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表到現(xiàn)金流量表的過度。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款/ /應(yīng)收票據(jù)（期末期初）應(yīng)收票據(jù)（期末期初） 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款/ /應(yīng)收票據(jù)（期末期初）應(yīng)收票據(jù)（期末期初） 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充例：例：

42、A A企業(yè)為一般納稅人，本年度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表有企業(yè)為一般納稅人，本年度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入資料如下：主營業(yè)務(wù)收入180180萬元，增值稅萬元，增值稅30.630.6萬元，比較萬元，比較資資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款期末比期初多產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款期末比期初多52.6552.65萬元。應(yīng)收票據(jù)期萬元。應(yīng)收票據(jù)期末末比期初少比期初少35.1035.10萬元。萬元。 銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金 =210.6-52.65+35.10=193.05(=210.6-52.65+35.10=193.05(萬元萬元) )財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金經(jīng)營

43、活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金 193.05193.05 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 52.6552.65 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 35.1035.10 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 180180 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.630.6財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充例例: :某企業(yè)本期商品銷售收入為某企業(yè)本期商品銷售收入為280280萬元萬元, ,以銀行存款收訖，以銀行存款收訖，應(yīng)收票據(jù)期初余額為應(yīng)收票據(jù)期初余額為2727萬元萬元, ,期末余額為期末余額為6 6萬元萬元, ,應(yīng)收賬款期應(yīng)收賬款期初余額為初余額為100100萬元萬元, ,期末余額為期末余額為4040萬元萬元, ,年度內(nèi)

44、核銷的壞賬為年度內(nèi)核銷的壞賬為2 2萬元。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款萬元。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款3 3萬元，貨萬元，貨款已通過銀轉(zhuǎn)賬支付?？钜淹ㄟ^銀轉(zhuǎn)賬支付。要求：計(jì)算銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為多少？要求：計(jì)算銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為多少？財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = =本期銷售商品收到的現(xiàn)金本期銷售商品收到的現(xiàn)金327.6 + 327.6 + 當(dāng)期收到前期的應(yīng)收當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)（27-627-6）21 + 21 + 當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款（當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款（100-40-2100-40-2）58 - 5

45、8 - 當(dāng)期因銷售退回支付的現(xiàn)金當(dāng)期因銷售退回支付的現(xiàn)金 3 3 =403.6 =403.6（萬元）（萬元）財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到現(xiàn)金 403.6403.6 銷售退回銷售退回 3 3 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)/ /應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 7979 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 280 280 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47.647.6 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到的所有的稅費(fèi)返還，如收到的增值稅、消反映企業(yè)收到的所有的稅費(fèi)返還，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加

46、返還款。費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款。 調(diào)整分錄：調(diào)整分錄： 借：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充例、甲企業(yè)前期出口商品一批，按規(guī)定退回增值稅例、甲企業(yè)前期出口商品一批，按規(guī)定退回增值稅0.850.85萬元已萬元已退回退回; ;本期收到退回的營業(yè)稅本期收到退回的營業(yè)稅0.80.8萬元；收到的教育費(fèi)附加返還萬元；收到的教育費(fèi)附加返還3.33.3萬元已存入銀行。萬元已存入銀行。 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 =0.85+0.8+3.3=4.95(=0.85+0.8+3.3=4

47、.95(萬元萬元) )財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還 4 4.95.95 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4 4.95.95 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： 1 1、與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的罰款收入；、與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的罰款收入； 2 2、經(jīng)營租賃收到的租金；、經(jīng)營租賃收到的租金； 3 3、出租和出借包裝物未退還的押金收入；、出租和出借包裝物未退還的押金收入； 4 4、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入；、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入； 5 5、實(shí)際收到的違約金收入等特殊項(xiàng)目。、實(shí)際收到

48、的違約金收入等特殊項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n如收到的租金如收到的租金 其他業(yè)務(wù)收入（租金收入）其他業(yè)務(wù)收入（租金收入） 其他應(yīng)收款（租金）（期末期初其他應(yīng)收款（租金）（期末期初 ） 抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款（租金）抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款（租金） 核銷的壞帳損失（租金部分）核銷的壞帳損失（租金部分） 借：借：經(jīng)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 如收到的違約金：如收到的違約金： 借：借：經(jīng)經(jīng)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

49、流出項(xiàng)目 1 1、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 指企業(yè)主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出。指企業(yè)主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出。 包括：當(dāng)期購買商品支付的現(xiàn)金；包括：當(dāng)期購買商品支付的現(xiàn)金； 當(dāng)期支付前期購買商品未付的現(xiàn)金；當(dāng)期支付前期購買商品未付的現(xiàn)金； 為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金等；為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金等； 進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額； 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金?？鄢酒诎l(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本期購買商品支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額本期購

50、買商品支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 本期支付前期的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)本期支付前期的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù) 本期預(yù)付的帳款本期預(yù)付的帳款 本期購貨退回收到的現(xiàn)金本期購貨退回收到的現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o或：或： 本期銷售成本本期銷售成本( (主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本) ) - -應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款( (期末期初期末期初) ) + +應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、付帳款應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、付帳款( (期末期末 期初期初) ) + +存貨（期末期初）存貨（期末期初） - -預(yù)付帳款（期末期初）預(yù)付帳款（期末期初） 本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)票據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 應(yīng)

51、付票據(jù)（應(yīng)付賬款）應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款）期初：期初：1200012000 20000 200001500015000期末：期末：1700017000財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款）應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付賬款）期初：期初：1200012000 20000 200002500025000期末：期末：70007000財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充n例、例、A A企業(yè)本年度利潤表中企業(yè)本年度利潤表中, ,主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本108108萬元萬元, ,資資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)為2020萬元萬元, ,期末數(shù)為期末數(shù)為1818萬元；萬元；應(yīng)付賬款期初數(shù)和期末數(shù)相等；存貨的期初數(shù)為應(yīng)付賬款期初數(shù)和

52、期末數(shù)相等；存貨的期初數(shù)為250250萬元萬元, ,期末數(shù)為期末數(shù)為210.76210.76萬元。萬元。 購買商品支付的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金: : = =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 108108 + +應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)（20-1820-18） + +存貨存貨-39.24-39.24（ 210.76-250210.76-250） =70.76=70.76（萬元（萬元財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 108108 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 2 2（20-1820-18） 貸：貸：經(jīng)購買商品支付的現(xiàn)金經(jīng)購買商品支付的現(xiàn)金70.7670.76 存貨存貨 39.2439.24（ 210.76-2

53、50210.76-250）財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充 2 2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金如：交納養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)等；為職工支付的其他現(xiàn)金如：交納養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助、商業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助、商業(yè)保險(xiǎn)金、其他福利費(fèi)用等，僅指經(jīng)營活動(dòng)部分。金、其他福利費(fèi)用等，僅指經(jīng)營活動(dòng)部分。財(cái)務(wù)

54、報(bào)告補(bǔ)充例、甲企業(yè)本期支付工資例、甲企業(yè)本期支付工資5050萬元，其中經(jīng)營人員工萬元，其中經(jīng)營人員工3030萬萬元，在建工程人員工資元，在建工程人員工資2020萬元。甲企業(yè)本期支付給職工以萬元。甲企業(yè)本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為及為職工支付的現(xiàn)金為3030萬元。萬元。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 5050 貸：貸：經(jīng)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金經(jīng)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3030 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 2020財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充3 3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定于當(dāng)期、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按國家有

55、關(guān)規(guī)定于當(dāng)期實(shí)際支付的各種稅費(fèi)。實(shí)際支付的各種稅費(fèi)。 包括：包括： 、本期發(fā)生并支付的各種稅費(fèi)；、本期發(fā)生并支付的各種稅費(fèi)； 、本期支付的以前各期發(fā)生的稅費(fèi)；、本期支付的以前各期發(fā)生的稅費(fèi)； C C、本期預(yù)交的稅金。、本期預(yù)交的稅金。不包括：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅。不包括：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅。 注：本期退回的增值稅、所得稅等在注：本期退回的增值稅、所得稅等在“收到的稅費(fèi)返收到的稅費(fèi)返 還還”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充4 4、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： 如經(jīng)營租賃所支付的租金、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、如經(jīng)營租賃所支付

56、的租金、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。 還包括：企業(yè)支付的離退休人員統(tǒng)籌退休金，以及支付還包括：企業(yè)支付的離退休人員統(tǒng)籌退休金，以及支付的未參加統(tǒng)籌退休人員的費(fèi)用。的未參加統(tǒng)籌退休人員的費(fèi)用。 企業(yè)實(shí)際支付的而又不能適當(dāng)?shù)貧w入本表中的其他現(xiàn)金企業(yè)實(shí)際支付的而又不能適當(dāng)?shù)貧w入本表中的其他現(xiàn)金流出，無論是否與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，均應(yīng)在此項(xiàng)目中反映。流出，無論是否與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，均應(yīng)在此項(xiàng)目中反映。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 包括：包括： 、非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長期投資的取得與處置；、非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長

57、期投資的取得與處置； 、固定資產(chǎn)的購建與處置；、固定資產(chǎn)的購建與處置； 、無形資產(chǎn)的購買與處置；、無形資產(chǎn)的購買與處置；財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o投資活動(dòng)流入、流出的現(xiàn)金投資活動(dòng)流入、流出的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入項(xiàng)目：現(xiàn)金流入項(xiàng)目： 1 1、收回投資所收到的現(xiàn)金；、收回投資所收到的現(xiàn)金； A A、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外短期投、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外短期投資、長期股權(quán)投資的本金和收益部分；資、長期股權(quán)投資的本金和收益部分； B B、長期債權(quán)投資本金部分。、長期債權(quán)投資本金部分。 C C、長期債權(quán)投資收回的利息，應(yīng)在、長期債權(quán)投資收回的利息，應(yīng)在“取得投資收益所收取得投資收益所收

58、到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充例：甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為例：甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)益性投資本金為500500萬元，企業(yè)出售該項(xiàng)萬元，企業(yè)出售該項(xiàng)投資，收回全部投資投資，收回全部投資480480萬元；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金萬元；某項(xiàng)債權(quán)性投資本金350350萬萬元，企業(yè)出售該項(xiàng)投資，收回全部投資金額為元，企業(yè)出售該項(xiàng)投資，收回全部投資金額為410410萬元，其萬元，其中中6060萬元為債券利息。萬元為債券利息。 分析分析: : 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 = 480 + 350 = 830= 480 + 350 = 830（萬元）（萬元） 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得

59、投資收益所收到的現(xiàn)金 = 60= 60萬元萬元財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充借：借：投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金 830830 投資收益所收到的現(xiàn)金投資收益所收到的現(xiàn)金 6060 貸：長期投資貸：長期投資 830830 投資收益投資收益 6060財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o2 2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：、取得投資收益所收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)因?qū)ν夤蓹?quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利或利潤；反映企業(yè)因?qū)ν夤蓹?quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利或利潤； 包括：包括： A A、股利（不包括股票股利）、股利（不包括股票股利） B B、利息、利息 C C、分回利潤、分回利潤財(cái)務(wù)報(bào)告補(bǔ)充o例、某企業(yè)期初長期投資余額例、某企業(yè)期初長期投資余額200

60、02000萬元，均為股票投萬元，均為股票投資，其中資，其中15001500萬元投資于萬元投資于A A企業(yè)，占其股本的企業(yè)，占其股本的75%75%，采用權(quán)，采用權(quán)益法核算；另外益法核算；另外200200萬元和萬元和300300萬元分別投資于萬元分別投資于B B企業(yè)和企業(yè)和C C企企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5%5%和和10%10%，采用成本法核，采用成本法核算。當(dāng)年算。當(dāng)年A A企業(yè)盈利企業(yè)盈利20002000萬元，分配現(xiàn)金股利萬元，分配現(xiàn)金股利800800萬元；萬元；B B企業(yè)虧損沒有分配股利；企業(yè)虧損沒有分配股利；C C企業(yè)盈利企業(yè)盈利600600萬元，分配現(xiàn)金