(最新)德勤財(cái)務(wù)盡職調(diào)查指導(dǎo)手冊(適用于：四大、風(fēng)險(xiǎn)投資、PE)

1、芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄

2、莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂

3、莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂

4、羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅

5、肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁

6、肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂

7、肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂

8、膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀

9、膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈

10、膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁

11、芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿

12、芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀

13、莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀

14、荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈

15、羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿

16、肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀

17、聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈

18、肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈

19、膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆

20、膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇

21、艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆肅肂薆薂肂膅荿袁肁芇薄螇肀荿莇蚃肀聿薃蕿螆膁蒞蒅螅芄薁螃螄羃莄蝿螄膆蠆蚅螃羋蒂薁螂莀芅袀螁肀蒀螆螀膂芃螞衿芅葿薈袈羄芁蒄袈肇蕆袂袇艿芀螈袆莁薅蚄裊肁莈薀襖膃薃蒆袃芅莆螅羂羅薂蟻羂肇蒞薇羈膀薀薃羀莂蒃袂罿肂芆螈羈膄蒁蚄羇

22、芆芄蕿羆羆葿蒅肆肈節(jié)螄肅膁蒈蝕肄莃芁蚆袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄

23、膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄

24、膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊

25、襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃

26、袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈裊襖羋莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅袂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃薅罿膈膆蒁羈羈莁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈薂羄蒈蒄薁肇芁莀蝕腿肅蚈蝕衿艿蚄蠆肁肂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻蚅肇膈薇螄膀莄蒃螄

27、衿膇荿螃羂莂芅螂膄膅蚄螁襖蒀薀螀羆芃蒆蝿肈葿莂螈膁芁蝕袈袀肄薆袇羃芀蒂袆肅肅莈 盡職調(diào)查工作指引目 錄1概述32 公司基本情況32.1 設(shè)立與發(fā)展歷程32.2 組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制42.3 同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易62.4 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)72.5 高管人員調(diào)查72.6 風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)83 業(yè)務(wù)與技術(shù)情況93.1 行業(yè)及競爭概況93.2 采購情況103.3 生產(chǎn)情況113.4 銷售情況123.5 技術(shù)及研發(fā)情況134 財(cái)務(wù)情況144.1 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料144.2 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)144.3 財(cái)務(wù)比率分析144.4 與損益有關(guān)的項(xiàng)目154.5 與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目164.6 現(xiàn)金

28、流量194.7 納稅情況191概述 本工作指引作為盡職調(diào)查工作的參考性文件，需要根據(jù)不同公司的具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。 本工作指引需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來統(tǒng)計(jì)表、或有事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表以及土地房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。2 公司基本情況2.1 設(shè)立與發(fā)展歷程設(shè)立的合法性 取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合資協(xié)議、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查其設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性。歷史沿革情況 查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況 了解公司名義股東與

29、實(shí)際股東是否一致。 關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。 查閱股東出資時(shí)驗(yàn)資資料，調(diào)查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。 核查股東是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評估報(bào)告；對以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。主要股東情況 了解股東直接持股和間接持股的情況。 主要股東的主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持公

30、司股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的公司股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動(dòng)情況。 調(diào)查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。重大股權(quán)變動(dòng)情況 查閱與公司重大股權(quán)變動(dòng)相關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（下稱“三會(huì)”）有關(guān)文件以及政府批準(zhǔn)文件、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、工商變更登記文件等，核查公司歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性。 核查公司股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。重大重組情況 了解公司設(shè)立后發(fā)生過的合并、分立、收購或出

31、售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)。 取得重大重組事項(xiàng)三會(huì)決議、重組協(xié)議文件、政府批準(zhǔn)文件、審計(jì)報(bào)告、評估報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)專業(yè)意見、債權(quán)人同意債務(wù)轉(zhuǎn)移的相關(guān)文件、重組相關(guān)的對價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過戶文件等資料。 分析重組行為對公司業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等方面的影響，判斷重組行為是否導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。2.2 組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制公司章程 查閱公司章程，調(diào)查其是否符合公司法、證券法及中國證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。 關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。組織結(jié)構(gòu) 取得公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖。 考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職

32、能部門與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評價(jià)公司組織運(yùn)作的有效性。 判斷公司組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。三會(huì)設(shè)立及職責(zé)履行 取得公司治理制度規(guī)定,包括三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專門委員會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、內(nèi)部審計(jì)制度等文件資料，核查公司是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，了解公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。獨(dú)立性情況 查閱公司相關(guān)資料，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷

33、系統(tǒng)，調(diào)查分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及獨(dú)立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的控制情況。 計(jì)算公司關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售總額的比例，分析是否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。 對于商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、土地使用權(quán)、主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等主要財(cái)產(chǎn)，調(diào)查公司是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實(shí)際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、期限較長的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資

34、金流向等，調(diào)查公司是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的情況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。 調(diào)查公司高管人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，公司財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職，高管人員是否在公司領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)查公司員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性 調(diào)查公司是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，是否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開戶、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)

35、獨(dú)立性。 調(diào)查公司的機(jī)構(gòu)是否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開且獨(dú)立運(yùn)作，是否存在混合經(jīng)營、合署辦公的情形，是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。獨(dú)立董事制度 核查公司是否建立獨(dú)立董事制度，并判斷公司獨(dú)立董事制度是否合規(guī)。 核查公司獨(dú)立董事的任職資格、職權(quán)范圍等是否符合相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)控制 與公司相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門進(jìn)行溝通，查閱公司關(guān)于各類業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程，評價(jià)公司的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。 調(diào)查公司是否接受過政府審計(jì)及其他外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問題是否已得到有效解決。 調(diào)查公司報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定

36、，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。 對公司已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控制不力所導(dǎo)致的損失事件進(jìn)行調(diào)查，了解事件發(fā)生過程及對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后公司所采取的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤公司針對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。會(huì)計(jì)管理控制 核查公司以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；是否制訂了專門的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度；各級會(huì)計(jì)人員是否具備了專業(yè)素質(zhì)；是否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度；有無控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)崗位

37、設(shè)置是否貫徹“責(zé)任分離、相互制約”原則；是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定；是否按規(guī)定組織對賬等。 評價(jià)公司會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。2.3 同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易同業(yè)競爭 分析公司、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時(shí)取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷售等資料，并通過詢問公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方法，調(diào)查公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構(gòu)成同業(yè)競爭，并核查公司控股股東或?qū)嶋H控制人是否對避免同業(yè)競爭做出承諾以及承諾的履行情況。關(guān)聯(lián)方與關(guān)

38、聯(lián)方關(guān)系 通過與公司高管人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)、查閱公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法，按照公司法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。 調(diào)查公司高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。關(guān)聯(lián)交易 核查關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。 定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允，與市場交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。 向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的

39、比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例，分析是否達(dá)到了影響公司經(jīng)營獨(dú)立性的程度。 計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。 關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高，是否對公司業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。 調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況，以及有無大額銷售退回情況及其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。 分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對于購銷商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實(shí)得到履行；對于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當(dāng)期經(jīng)營成果和主營業(yè)務(wù)的影響，關(guān)

40、注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評價(jià)交易對公司獨(dú)立經(jīng)營能力的影響。2.4 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略 取得公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)文件，包括戰(zhàn)略策劃資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事意見等相關(guān)文件，分析公司是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。經(jīng)營理念和經(jīng)營模式 了解公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，分析公司經(jīng)營理念、經(jīng)營模式對公司經(jīng)營管理和發(fā)展的影響歷年計(jì)劃執(zhí)行及實(shí)現(xiàn)情況 取得公司歷年發(fā)展計(jì)劃、年度報(bào)告等資料，調(diào)查各年計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況，分析公司高管人員制定經(jīng)營計(jì)劃的可行性和實(shí)施計(jì)劃的能力。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo) 取得公司未來二至

41、三年的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其依據(jù)等資料，調(diào)查未來行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場競爭狀況，并通過與高管人員及員工、主要供應(yīng)商、主要銷售客戶談話等方法，調(diào)查公司未來發(fā)展目標(biāo)是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。 分析公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場、投融資、購并、國際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃是否與公司未來發(fā)展目標(biāo)相匹配，是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性。 分析未來發(fā)展目標(biāo)實(shí)施過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在不當(dāng)?shù)氖袌鰯U(kuò)張、過度的投資等。 分析公司未來發(fā)展目標(biāo)和具體計(jì)劃與公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。如果公司實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與他人合作的，核查公司的合作方及相關(guān)合作條件。2.5 高管人員調(diào)查任職情況及任職資格 通過查閱有關(guān)三會(huì)文

42、件、公司章程等方法，了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。對于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得相關(guān)批準(zhǔn)或備案文件。經(jīng)歷及行為操守 通過與高管人員分別談話、查閱有關(guān)高管人員個(gè)人履歷資料、查詢高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他上市公司的財(cái)務(wù)及監(jiān)管記錄、咨詢主管機(jī)構(gòu)、與中介機(jī)構(gòu)和公司員工談話等方法，調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行為或不誠信行為，是否存在受到處罰和對曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負(fù)個(gè)人責(zé)任的情況。 取得公司與高管人員所簽定的協(xié)議或

43、承諾文件，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。薪酬和兼職情況 調(diào)查公司為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。 調(diào)查高管人員在公司內(nèi)部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會(huì)對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)情況 了解報(bào)告期高管人員的變動(dòng)情況，內(nèi)容包括但不限于變動(dòng)經(jīng)過、變動(dòng)原因、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選是否通過合法程序，是否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預(yù)公司董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定的情況等。

44、高管人員持股及其他對外投資情況 取得高管人員的聲明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有公司股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。 調(diào)查高管人員的其它對外投資情況，包括持股對象、持股數(shù)量、持股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或?yàn)樗私?jīng)營與公司同類業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對外投資，是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。2.6 風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià) 多渠道了解公司所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來發(fā)展方向。 分析對公司業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來的主要影響。對公司影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核

45、查。 評估公司采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，分析公司獲取經(jīng)常性收益的能力。 調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場飽和或市場分割、過度依賴單一市場、市場占有率下降等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查公司經(jīng)營模式是否發(fā)生變化、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、主要產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)、過度依賴某一重要原材料或產(chǎn)品、經(jīng)營場所過度集中或分散等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查公司是否存在因內(nèi)部控制有效性不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力較差導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流狀況不佳或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)、主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)、主要資產(chǎn)價(jià)值

46、大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、非經(jīng)常性損益或合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益金額較大導(dǎo)致凈利潤大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、重大擔(dān)?；蛟V訟等或有事項(xiàng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查公司是否存在由于財(cái)政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護(hù)等方面法律、法規(guī)、政策變化引致的風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。 調(diào)查公司是否存在可能嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營的其他因素，如自然災(zāi)害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔(dān)保、訴訟和仲裁等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。重大合同 核查有關(guān)公司的重大合同是否真實(shí)、是否均已提供，并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對公司行人有關(guān)內(nèi)部訂立合同的權(quán)限

47、規(guī)定，核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、是否超越權(quán)限決策，分析重大合同履行的可能性，關(guān)注因不能履約、違約等事項(xiàng)對公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。3 業(yè)務(wù)與技術(shù)情況3.1 行業(yè)及競爭概況行業(yè)類別 根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)行業(yè)宏觀政策 收集行業(yè)主管部門制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢。行業(yè)概況及競爭 了解公司所屬行業(yè)的市場環(huán)境、市場容量、市場細(xì)分、市場化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利潤水平和未來變動(dòng)情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場份額情況，調(diào)查競爭對手情況，分析公司在行業(yè)中所處的競爭地位及變

48、動(dòng)情況。行業(yè)經(jīng)營模式 調(diào)查公司所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特征。 了解公司所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式。行業(yè)產(chǎn)品鏈 分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過對該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢對公司所處行業(yè)的有利和不利影響。 根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析公司出口業(yè)務(wù)情況，如果出口比例較大，調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國同類產(chǎn)品的競爭格局等情況，分析出口市場變動(dòng)對公司的影響。3.2 采購情況市場供求 通過

49、與采購部門人員、主要供應(yīng)商溝通，查閱相關(guān)研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料等方法，調(diào)查公司主要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場供求狀況。采購模式 調(diào)查公司的采購模式，查閱公司產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析主要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對公司生產(chǎn)成本的影響，調(diào)查其采購是否受到資源或其他因素的限制。主要供應(yīng)商 取得公司主要供應(yīng)商(至少前10名)的相關(guān)資料，計(jì)算最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度公司向主要供應(yīng)商的采購金額、占公司同類原材料采購金額和總采購金額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應(yīng)商，應(yīng)合并計(jì)算采購額），判斷是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況，如果存在，是否對重要原材料的供應(yīng)做出備選安排。 取得

50、公司同前述供應(yīng)商的長期供貨合同，分析交易條款，判斷公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。采購與生產(chǎn)的銜接 調(diào)查公司采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。 計(jì)算最近幾期原材料類存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。存貨相關(guān)制度 通過查閱制度文件、現(xiàn)場實(shí)地考察等方法，調(diào)查公司的存貨管理制度及其實(shí)施情況，包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗(yàn)收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。關(guān)聯(lián)采購 與公司主要供應(yīng)商溝通，調(diào)查公司高管人員、核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有公司5%以上股份的股東在主

51、要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。 如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類原材料市場公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。3.3 生產(chǎn)情況生產(chǎn)流程 取得公司生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評價(jià)公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。生產(chǎn)能力 取得公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。主要無形資產(chǎn) 取得公司專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的明

52、細(xì)資料，分析其剩余使用期限或保護(hù)期情況，關(guān)注其對公司生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。 取得公司許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來對公司生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，公司所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。 取得公司擁有的特許經(jīng)營權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。成本優(yōu)勢分析 查閱公司歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計(jì)算單，計(jì)算主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標(biāo)，與同類公司數(shù)據(jù)比較，分析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢。 分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力

53、，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況，計(jì)算公司產(chǎn)品的主要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢，并分析評價(jià)可能給公司銷售和利潤所帶來的重要影響。生產(chǎn)質(zhì)量管理 與公司質(zhì)量管理部門人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文件、現(xiàn)場實(shí)地考察，了解公司質(zhì)量管理的組織設(shè)置、質(zhì)量控制制度及實(shí)施情況。 獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件，調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。生產(chǎn)安全管理 取得公司安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等方面的資料，調(diào)查公司是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。 調(diào)查公司

54、成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評價(jià)安全事故對公司生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。環(huán)保情況 調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)，調(diào)查公司歷年來在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來可能的投入情況。 現(xiàn)場觀察三廢的排放情況，核查有無污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。 調(diào)查公司是否因環(huán)保問題存在受到處罰的情況。3.4 銷售情況銷售模式及品牌情況 了解公司的銷售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。 了解公司的市場認(rèn)知度和信譽(yù)度，評價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢。 了解市場上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查公司的打假力度和維權(quán)措施實(shí)施情況。產(chǎn)品的市場地位 調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的市場定位

55、、客戶的市場需求狀況，是否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。 搜集公司主要產(chǎn)品市場的地域分布和市場占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。 搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解公司主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性。 調(diào)查報(bào)告期公司產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情況。 獲取或編制公司報(bào)告期按區(qū)域分布的銷售記錄，調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售區(qū)域，分析公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。主要客戶 獲取或編制公司報(bào)告期對主要客戶(至少前10名)的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依賴某一客戶（屬于同一實(shí)際控制人的銷

56、售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷售額）。 分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。 如果存在會(huì)計(jì)期末銷售收入異常增長的情況，需追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。關(guān)聯(lián)銷售 調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有公司5%以上股份的股東在主要客戶中所占的權(quán)益。 抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同，分析不同時(shí)點(diǎn)銷售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷售合同中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售的情況。如果存在異常，分析其對收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。3.5

57、技術(shù)及研發(fā)情況研發(fā)模式和機(jī)制 取得公司研發(fā)體制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、激勵(lì)制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查公司的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和運(yùn)行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否能夠滿足公司未來發(fā)展的需要。技術(shù)水平 調(diào)查公司擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析公司主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況。 對公司未來經(jīng)營存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專項(xiàng)調(diào)查。研發(fā)潛力 取得公司主要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目標(biāo)等資料，調(diào)查公司歷年研發(fā)費(fèi)用占公司主營業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況，對公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。 與其他單位合作研發(fā)的，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分配、保密措施等問題。4 財(cái)務(wù)情況4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)報(bào)告核查及總體評價(jià) 取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。 對財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。合并、分部、參股事項(xiàng)的核查 對于公司財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。 對納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。 對公司披露的參