內(nèi)部控制程序與方法.PPT

1、 控制系統(tǒng)的目的是什么？ 內(nèi)部控制一般的模式是怎樣？ （一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)） 明確控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）的特性簡明、適用、一致、可行、可操作 確定關(guān)鍵控制目標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費用或成本項目） 確定控制標(biāo)準(zhǔn)的類型 定量標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn) 實物標(biāo)準(zhǔn) 價值標(biāo)準(zhǔn) 時間標(biāo)準(zhǔn) 定性標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn) 注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實施結(jié)果及時修訂控制標(biāo)準(zhǔn)。 （二）衡量控制結(jié)果 檢查執(zhí)行記錄 實績與目標(biāo)比較 計量偏離目標(biāo)的差異 獲取實際工作結(jié)果資料的途徑： 觀察 內(nèi)部報表和報告 抽樣調(diào)查 （三）分析差異 判別差異的嚴(yán)重程度 分析造成差異原因 1）計劃還是執(zhí)行過程 2）偶然、暫時、局部性因素 形成差異的各因

2、素對差異的影響程度 （四）采取補救措施 根據(jù)問題性質(zhì)采取措施 根據(jù)差異程度采取措施 注意措施的經(jīng)濟性 （五）綜合檢查評價 健全性測試完善程序測試 符合性測試功能與業(yè)務(wù)測試 綜合評價可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)目標(biāo)與目的計劃與程序理想狀態(tài)實際狀態(tài)測定差異例外例外情況向管理部門報告必要的行動繼續(xù)可可否 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（第四章 控制活動 第二十八條 ）提出提出七大控制措施：不相七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等?？荚u控制等。 主要基于會計

3、控制角度，局限于內(nèi)部會計控主要基于會計控制角度，局限于內(nèi)部會計控制。制。 從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：（一）目標(biāo)控制 確立目標(biāo)、健全目標(biāo)體系、保持各目標(biāo)的一致性、建立有效的獎懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng) 以制造業(yè)為例： 財務(wù)成果方面：毛利、利潤總額、凈利潤等； 財務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時定額）、產(chǎn)品計劃單位成本、期間費用預(yù)算等；（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個進行計劃、協(xié)調(diào)和控制活動的整體組織框架，使企業(yè)在這個組織框架內(nèi)進行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開展各種經(jīng)營活動。 設(shè)定機構(gòu)與劃分職責(zé) 規(guī)定個人職責(zé) 職責(zé)考核 匯報成果 如何達到？ 組

4、織機構(gòu)設(shè)置 法人治理結(jié)構(gòu)問題 管理部門設(shè)置及其關(guān)系 組織規(guī)劃是對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置所進行的控制。 企業(yè)組織機構(gòu)有兩個層面： 一是公司治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會、監(jiān)事會、獨立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系; 公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會下屬各專業(yè)委員會：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計等 二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級管理的組織模式。 （三）不相容職務(wù)分離控制（三）不相容職務(wù)分離控制 所謂不相容職務(wù)是指那些由一個人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。 企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

5、是控制活動能否有效的基礎(chǔ) 不相容五職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。 （四）授權(quán)控制（四）授權(quán)控制 定義：授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制。 分類： 一般授權(quán) 對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)； 特定授權(quán) 是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準(zhǔn)體系： (1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 (2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次 (3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 (4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序 （四）授權(quán)控制（四）授權(quán)控制 授權(quán)控制要求各級人

6、員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無需請示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。 授權(quán)中應(yīng)注意的問題： 權(quán)力與責(zé)任 權(quán)力與風(fēng)險 建立適時的風(fēng)險反應(yīng)機制，使權(quán)力與責(zé)任對等。 （五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制） 定義：程序控制是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動進行的控制。 借助工具：文字說明法、流程圖 程序控制的關(guān)鍵是實行牽制控制。 （六）會計系統(tǒng)控制 依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。 會計系統(tǒng)控制主要包括： (1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和

7、監(jiān)督制度。 (2)統(tǒng)一會計政策。 (3)統(tǒng)一會計科目。 (4)明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法。 （七）預(yù)算控制企業(yè)事先確定各經(jīng)濟事項的預(yù)算指標(biāo)，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行，并最終按照實際完成指標(biāo)情況作為績效考核依據(jù)。 (1)預(yù)算體系的建立 (2)預(yù)算的編制和審定 (3)預(yù)算指標(biāo)的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實 (4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) (5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控 (6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整 (7)預(yù)算業(yè)績的考核 （八）財產(chǎn)保全控制 包括： (1)限制接觸 (2)定期盤點 (3)記錄保護 (4)財產(chǎn)保險 (5)財產(chǎn)記錄監(jiān)控問題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點？為什么？（九）人力

8、資源控制在企業(yè)組織中，對人的控制是整個控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓(xùn)等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。 包括： (1)建立嚴(yán)格的招聘程序。 (2)制定員工工作規(guī)范。 (3)定期對員工進行培訓(xùn)。 (4)加強和考核獎懲力度。 (5)對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制。 (6)工作崗位輪換。 (7)提高工資與福利待遇。 (8)加強員工之間的溝通。選選 聘聘培訓(xùn)和提升培訓(xùn)和提升考核和激勵考核和激勵1、關(guān)鍵崗位人員控制、關(guān)鍵崗位人員控制 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之

9、外的行為表現(xiàn)等，并進行崗位輪換、職位更換等。2、對特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注對特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負擔(dān)過重，員工收入無法彌補；員工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費款等；員工負有較多個人債務(wù)，無法償還；個人經(jīng)營資金短缺或投資失??；處于特殊情境中的人，如戀愛、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實施，特別是對關(guān)鍵崗位人員或控制風(fēng)險較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過程。定期或

10、不定期地實施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨立性。（十）風(fēng)險防范控制（十）風(fēng)險防范控制樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險評估主要內(nèi)容有：企業(yè)風(fēng)險評估主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險評估籌資風(fēng)險評估(2)投資風(fēng)險評估投資風(fēng)險評估(3)信用風(fēng)險評估信用風(fēng)險評估(4)合同風(fēng)險評估合同風(fēng)險評估風(fēng)險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性

11、和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。風(fēng)險管理委員會 ？ （十一）信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容： 一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。 另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。 （十二）內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的內(nèi)部獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。 內(nèi)

12、部審計控制的優(yōu)劣勢？ 內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。 （十三）內(nèi)部報告控制（十三）內(nèi)部報告控制 作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，全面反映經(jīng)作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，全面反映經(jīng)濟活動，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。濟活動，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。 常用的內(nèi)部報告有：常用的內(nèi)部報告有： (1)資金分析報告資金分析報告 (2)經(jīng)營分析報告經(jīng)營分析報告 (3)費用分析報告費用分析報告 (4)資產(chǎn)分析報告資產(chǎn)分析報告 (5)投資分析報告投資分析報告 (6)財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告一般標(biāo)準(zhǔn)一般標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)考核內(nèi)控技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)與處理考核標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)與處理考核標(biāo)準(zhǔn)記錄與報告考核標(biāo)準(zhǔn)記錄與報告考核標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)察與審計