審計學(xué)總復(fù)習(xí)及練習(xí)題綜合

1、審計學(xué)審計學(xué)總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編總復(fù)習(xí)及習(xí)題匯編 任課教師：李志強任課教師：李志強時間：時間：2011.09-2012.012011.09-2012.01地點：金明校區(qū)地點：金明校區(qū) LZQ School of E & MSHENJI 2/1022021-10-12審計教材的框架結(jié)構(gòu)審計教材的框架結(jié)構(gòu)u2011年審計教材框架分四部分，八編，二十九章：u第一部分： 審計基礎(chǔ)知識（第一章-第六章） 第一編 審計環(huán)境（第14章） 第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則（第56章）u第二部分：審計基本理論與方法（第七章-第十四章） 第三編 審計基本原理（第712章） 第四編 審計測試流程（第1314章）u第三

2、部分：財務(wù)報表審計實務(wù)（第十五章-第二十七章） 第五編 各類交易和賬戶余額的審計（第1520章） 第六編 對特殊項目的考慮（第2125章） 第七編 完成審計工作與出具審計報告（第2627章）u第四部分：其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第二十八章-第二十九章） 第八編 其他相關(guān)業(yè)務(wù)（第2829章） LZQ School of E & MSHENJI 3/1022021-10-12第一章第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點注冊會計師審計職業(yè)特點u第一節(jié)第一節(jié) CPA審計的起源和發(fā)展審計的起源和發(fā)展u第二節(jié)第二節(jié) CPA審計的性質(zhì)審計的性質(zhì)u第三節(jié)第三節(jié) CPA審計與其他審計的關(guān)系審計與其他審計的關(guān)系 LZQ School

3、 of E & MSHENJI 4/1022021-10-12【例題多選題】u 以下對注冊會計師審計含義理解中，恰當?shù)挠?)。u A注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采用的會計準則和會計制度來判斷其財務(wù)報表的編制是否合法，財務(wù)報表反映的內(nèi)容是否公允u B注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當查出財務(wù)報表中所有重大舞弊u C注冊會計師財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”u D注冊會計師必須獲取基于財務(wù)報表認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見u 【答案】ACDu 【解析】選項A正確，會計準則和會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標準”；u 選項B不正確

4、，注冊會計師審計目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而不是專門審查財務(wù)報表重大舞弊，同時注冊會計師很難查出管理層串通舞弊；u 選項C正確，注冊會計師審計工作核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”；u 選項D正確，注冊會計師只有在獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。 LZQ School of E & MSHENJI 5/1022021-10-12【例題單選題】u以下關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計二者之間關(guān)系的說法中，不恰當?shù)氖?)。 A注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的內(nèi)部審計工作 B利用內(nèi)部審計工作的結(jié)果可以提高工作效率 C注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時必須了解該單位 內(nèi)

5、部審計情況并利用其工作成果 D內(nèi)部審計工作人員對被審計單位的各個業(yè)務(wù)流程的工作和評估有時比注冊會計師更為充分u【答案】C 【解析】選項C不恰當。了解內(nèi)部審計是注冊會計師在財務(wù)報表審計時必須做的程序，但注冊會計師不一定需要利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果。 LZQ School of E & MSHENJI 6/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u1、以下關(guān)于財務(wù)報表審計性質(zhì)的理解中，正確的是（）。A.財務(wù)報表審計的目標是合法性和效益性B.注冊會計師應(yīng)合理保證審計意見的準確性C.注冊會計師對于已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任D.查錯防弊已不是財務(wù)報表審計的目標 u【正確答案】

6、：B【答案解析】：選項A，“效益性”應(yīng)改為公允性。選項C，根據(jù)會計法的規(guī)定，對已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計單位的負責(zé)人。選項D，查錯防弊雖然不是現(xiàn)代財務(wù)報表的主要目標，但屬次要目標。 u【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 7/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u2、根據(jù)美國會計學(xué)會（AAA）對審計的定義，下列理解中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.審計是一個系統(tǒng)過程B.在財務(wù)報表審計中，既定標準可以具體為企業(yè)會計準則C.審計應(yīng)當確保被審計單位財務(wù)報表與標準相同D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給

7、利害關(guān)系人來實現(xiàn)u【正確答案】：C【答案解析】：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保相同。 u【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 8/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u3、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的主要差異表現(xiàn)在（）。A.審計目標B.審計手段C.審計內(nèi)容D.審計方法u【正確答案】：A【答案解析】：內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計

8、。 u【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 9/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用u【正確答案】：C【答案解析】：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切

9、的聯(lián)系。 u【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 10/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u5、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。A.審計所依據(jù)的準則B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計的利用D.審計中取證的權(quán)限u【正確答案】：C【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。 u【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】 LZQ School

10、of E & MSHENJI 11/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是（）。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同u【正確答案】：D【答案解析】：注冊會計師審計是依據(jù)注冊會計師法和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)審計法和國家審計準則進行的，正因為二者依據(jù)的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。 u【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】 LZQ School of

11、 E & MSHENJI 12/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u7、市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務(wù)決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務(wù)所投標后被選定為本次審計的主審機構(gòu)。本次審計的類別屬于（）。A.政府審計B.經(jīng)營審計C.注冊會計師審計D.內(nèi)部審計u【正確答案】：C【答案解析】：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務(wù)所，因此屬于注冊會計師審計。對財務(wù)決算工作進行審計，仍屬財務(wù)報表審計，而非經(jīng)營審計。 u【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】 LZQ School of E & MS

12、HENJI 13/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u1、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有（）。A.財務(wù)報表是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量u【正確答案】：AD【答案解析】：選項AD是審計準則關(guān)于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準

13、則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。 u【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 14/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u2、下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有（）。A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，都是注冊會計師為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整u【正確答案

14、】：BCDu【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 15/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u3、以下有關(guān)審計方法的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為重心B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心D.賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊為重心u【正確答案】：ACD【答案解析】：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平，而不是對審計風(fēng)險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不

15、正確。 u【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 16/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u4、注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為（）。A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計u【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。 u【該題針對“注冊會計師審計的性質(zhì)”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 17/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u5、以下關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的說法中，不正

16、確的有（）。A.內(nèi)部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活B.內(nèi)部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標通常不同D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同u【正確答案】：AB【答案解析】：選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內(nèi)部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，獨立性較弱。 u【該題針對“注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 18/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題 u6、政府審計與注冊會計師審計的下列

17、表述中，不正確的有（）。A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計C.二者的審計依據(jù)基本相同D.注冊會計師必須接受國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)u【正確答案】：ACD【答案解析】：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。 u【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 19/1022021-10-

18、12二、多項選擇題二、多項選擇題 u7、下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù) u【正確答案】：BC【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤；政府審計依據(jù)審計法和國家審計準則，注冊會計師依據(jù)的是中華人民共和國注冊會計師法和中國注

19、冊會計師審計準則，所以選項D錯誤。 u【該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 20/1022021-10-12第二章注冊會計師管理制度第二章注冊會計師管理制度u第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊u第二節(jié) 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍u第三節(jié) 會計師事務(wù)所u第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會 LZQ School of E & MSHENJI 21/1022021-10-12本章例題1.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入一家會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他審批條件，就應(yīng)當批準注冊。（ ）【答案】【解析】注冊審批條件包

20、括“全科成績合格”、“兩年審計工作經(jīng)驗”以及“符合其他條件”。 LZQ School of E & MSHENJI 22/1022021-10-122.下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是（ ）。A.代編財務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告；選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序。教材p14本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 23/102202

21、1-10-123.注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.會計咨詢與會計服務(wù)D.驗資【答案】D【解析】驗資是審計業(yè)務(wù)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 24/1022021-10-124.依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）【答案】【解析】依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法，合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。本章例題 LZQ School

22、of E & MSHENJI 25/1022021-10-125.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（ ）【答案】 【解析】在有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當執(zhí)業(yè)行為；有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。本章例題 LZQ School of E & MSHENJI 26/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u1、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不包括（）。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)C.保險精算業(yè)務(wù)D.驗資業(yè)

23、務(wù)u【正確答案】：C【答案解析】：除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務(wù)都可以包括在注冊會計師業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。選項AD均屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項B屬于相關(guān)服務(wù)中的稅務(wù)服務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 27/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u2、下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進行破產(chǎn)清算，代編清算報表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報告u【正確答案】：D【答案解析】：進行破產(chǎn)清算屬會計服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)

24、務(wù)；任何具備條件的中介機構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 28/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u3、注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問B對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行審核C.對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議D.代企業(yè)編制會計報表u【正確答案】：B【答案解析】：對企業(yè)內(nèi)部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

25、u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 29/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u4、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.預(yù)測性財務(wù)信息審核B.年度財務(wù)報表審計C.財務(wù)報表審閱D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序u【正確答案】：A【答案解析】：注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)稱為其他鑒證業(yè)務(wù)，常見的有內(nèi)部控制審核和預(yù)測性財務(wù)信息審核，選項A屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 30/1022021-10-12

26、一、單項選擇題一、單項選擇題u 5、下列說法中正確的是（）。A.有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等u 【正確答案】：A【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這

27、兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D，預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 u 【該題針對“會計師事務(wù)所組織形式”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 31/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u6、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會計師事務(wù)所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B.加入會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會計或?qū)徲嫻ぷ鲀赡暌陨螪.加入會計師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗u【正確答案】：A【答案解析】

28、：根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。 u【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 32/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u1、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。具體來說，這方面的審計內(nèi)容包括（）。A.企業(yè)按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表B.企業(yè)的流動負債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況D.企業(yè)編制的簡要資產(chǎn)負債表和簡要利潤表u【正確答案】：ACD【

29、答案解析】：選項B抵押物的保值情況不屬于審計范圍。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 33/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.驗資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.網(wǎng)域認證u【正確答案】：ABCD【答案解析】：鑒證業(yè)務(wù)分為審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗資業(yè)務(wù)屬于審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核和網(wǎng)域認證均屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI

30、 34/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u3、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.盈利預(yù)測審核B.注冊資本審驗C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.系統(tǒng)鑒證u【正確答案】：AD【答案解析】：選項B屬于審計業(yè)務(wù)，選項C屬于相關(guān)服務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 35/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u4、注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗資u【正確答案】：CD【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)與驗資業(yè)務(wù)屬于注冊會計師鑒證

31、業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 u【該題針對“注冊會計師業(yè)務(wù)范圍”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 36/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u5、縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務(wù)所主要的組織形式有（）。A.普通合伙會計師事務(wù)所B.獨資會計師事務(wù)所C.有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所D.有限責(zé)任會計師事務(wù)所u【正確答案】：ABCD【答案解析】：目前會計師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務(wù)所、普通合伙會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所和有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所。 u【該題針對“會計師事務(wù)所組織形式”知識點進行考核】 LZQ Sch

32、ool of E & MSHENJI 37/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u6、下列關(guān)于注冊會計師及相關(guān)管理的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所、合伙會計師事務(wù)所和個人獨資會計師事務(wù)所B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務(wù)報表等專業(yè)服務(wù)C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當批準注冊 u【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，注冊會計師法不容許設(shè)立個人獨

33、資會計師事務(wù)所；選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。 u【該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核】 LZQ School of E & MSHENJI 38/1022021-10-12第三章第三章 注冊會計師的法律責(zé)任注冊會計師的法律責(zé)任u第一節(jié)第一節(jié) CPACPA的法律環(huán)境的法律環(huán)境u第二節(jié)第二節(jié) 國外國外CPACPA的法律責(zé)任的法律責(zé)任u第三節(jié)第三節(jié) 中國中國CPACPA的法律責(zé)任的法律責(zé)任u第四節(jié)第四節(jié) CPACPA如何避免法律訴訟如何避免法律訴訟u 2008考題考題 4D注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公司注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公

34、司208年度財務(wù)報表進行審計。年度財務(wù)報表進行審計。208年，年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司司208年度財務(wù)報告不存在重大錯報，年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。出具了無保留意見審計報告。 在丁公司在丁公司208年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁

35、公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出哪些理由。）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出哪些理由。 （2）指出）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說

36、明理由。 （3）在哪些情形下，）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。答案答案（1）股民甲應(yīng)當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注）股民甲應(yīng)當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報

37、出的司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的208年度的財務(wù)報表和年度的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。（2）D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的，會計事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的，會計事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于

38、承擔(dān)民事責(zé)任。（3）D會計師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：會計師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；已對被審計單位的舞弊跡已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在

39、審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。u 【例題簡答題】 （2010年）甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目組負責(zé)人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段

40、中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會計師事務(wù)所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所提出三項抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗工作乃分支機構(gòu)所為，與本會計師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會計師事務(wù)所及分支機構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下

41、列問題，并簡要說明理由：（1）戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？（2）ABC會計師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？（3）ABC會計師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？u 【答案】 （1）戊供應(yīng)商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)以及ABC會計師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對事務(wù)所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當將被審計單位作為共同被告參加訴訟。被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補足，可以對其提起民事訴訟。丙雖然有虛

42、假出資，但是事后已經(jīng)補足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。（關(guān)注：訴訟當事人的列置；會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。）u （2）ABC會計師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1：ABC會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)應(yīng)當作為共同被告，本題中利害關(guān)系人直接對事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2：判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在合約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而

43、遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3：準則規(guī)定在驗資報告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。（3）ABC會計師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會計師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹慎；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資?！军c評】本題主要考核

44、“驗資與抗辯事由”知識點。 LZQ School of E & MSHENJI 42/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u1注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)是注冊會計師沒有（ ）。uA保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎 uB查出所有的錯報 uC避免審計風(fēng)險 u D消費者利益的保護主義興起u【答案】Au【解析】注冊會計師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因為注冊會計師在職業(yè)是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。教材22頁一、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)第二段。 LZQ School of E & MSHENJI 43/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u2主任會計師正在

45、對事務(wù)所人員進行相關(guān)司法解釋的講解，下列說法中不正確的是（ ）。uA使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，購買被審計單位的股票而遭受損失的自然人，應(yīng)認定為利害關(guān)系人uB只有違反了審計準則的審計報告，才是不實報告uC會計師事務(wù)所在職業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則uD存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告u【答案】Bu【解析】違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。教材34頁二、（一）事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由。 LZQ School of E & MSHENJI 44/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u3會計師事務(wù)

46、所不用承擔(dān)民事責(zé)任的情形是（ ）。uA為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資uB利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的uC會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”uD會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”u【答案】Au【解析】選項B，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，但不是免責(zé)事由。會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無效免責(zé)，選項CD錯誤。教材37頁二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。 LZQ School of E & MSHE

47、NJI 45/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u4會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)（ ）。uA補充賠償責(zé)任 B全部責(zé)任 uC連帶賠償責(zé)任 D不承擔(dān)責(zé)任u【答案】Cu【解析】會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。教材39頁二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。 LZQ School of E & MSHENJI 46/1022021-10-12一、單項選擇題一、單項選擇題u 5甲會計師事務(wù)所法律顧問正在對事務(wù)所人員進行司法解釋的培訓(xùn)，在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠

48、償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（ ）。u A應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失u B被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任u C對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所對于剩余部分賠償u D會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實審計金額為限 u 【答案】Cu 【解析】選項C，在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所應(yīng)當是在其不實審

49、計范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限，選項C錯誤。教材38-39頁二、（九）事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍。 LZQ School of E & MSHENJI 47/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u1注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有（ ）。uA訴訟爆炸 uB審計保險理論的應(yīng)用uC保險危機 uD注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎u【答案】ACu【解析】注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式有訴訟爆炸和保險危機。審計保險理論的應(yīng)用是注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的社會原因，選項B錯誤。注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，是注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的依

50、據(jù)，不是表現(xiàn)形式，選項D錯誤。教材23頁二、（二）注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的表現(xiàn)形式。 LZQ School of E & MSHENJI 48/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u2會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔(dān)的行政責(zé)任有（ ）。uA警告 uB暫停執(zhí)業(yè) uC撤銷 uD沒收違法所得u【答案】ABCDu【解析】四個選項都是會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔(dān)的行政責(zé)任的具體內(nèi)容，此外還有罰款和吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證等。教材25頁四、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類。 LZQ School of E & MSHENJI 49/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u3丙會計師事務(wù)所與審計客戶

51、S上市公司惡意串通，為其出具了2010年度財務(wù)報表審計的審計報告，報告掩蓋了S上市公司和關(guān)聯(lián)方之間的交易。對于該事項，下列說法中，正確的有（ ）。uA丙會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任uB利害關(guān)系人因為信任該不實報告而遭受損失的，既有權(quán)請求S上市公司清償全部債務(wù)，也有權(quán)要求S上市公司清償其應(yīng)當承擔(dān)的債務(wù)uCS上市公司清償了全部債務(wù)后，可以就其替丙會計師事務(wù)所清償?shù)牟糠窒虮麜嫀熓聞?wù)所追償uD丙會計師事務(wù)所承擔(dān)主責(zé)任，S上市公司承擔(dān)補充責(zé)任u【答案】ABCu【解析】丙會計師事務(wù)所與審計客戶S上市公司惡意串通，所以會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任,選項D錯誤。教材35頁二、(六)事務(wù)所的連帶責(zé)任和補充責(zé)任。

52、 LZQ School of E & MSHENJI 50/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u 4下列關(guān)于訴訟當事人位置的規(guī)定的說法中，下列說法中正確的有（ ）。u A利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟u B利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟u C利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟u D利害關(guān)系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟u 【答案】BCu

53、 【解析】選項A，人民法院應(yīng)當先告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和審計單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。利害關(guān)系人提出被審計單位出資人虛假出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。教材34頁二、（四）訴訟當事人的列置。 LZQ School of E & MSHENJI 51/1022021-10-12二、多項選擇題二、多項選擇題u 5甲會計師事務(wù)所為A上市公司審計時出具了2010年度的審計報告，乙股民因為信賴該審計報告購買了大量的A上市公司的股票，結(jié)果遭受了重大損失。甲會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情

54、形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任的有（ ）。u A已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)A上市公司的會計資料錯誤u B審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實u C已對A上市公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明u D乙股民明知甲會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的u 【答案】ABCu 【解析】選項D是減責(zé)事由，人民法院應(yīng)當酌情減輕甲會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除甲會計師事務(wù)所的責(zé)任。教材37頁二、（八）事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由。 LZQ School of E & MSH

55、ENJI 52/1022021-10-12三、簡答題三、簡答題u 1注冊會計師在哪些情形下出具不實報告將會被認定與被審計單位一起承擔(dān)連帶賠償責(zé)任？u 【答案】u 注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當認定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：u (1)與被審計單位惡意串通；u (2)明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；u (3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；u (4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；u (5)明知被審計

56、單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；u (6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。 LZQ School of E & MSHENJI 53/1022021-10-12三、簡答題三、簡答題u2注冊會計師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形。u【答案】會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：u(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；u(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；u

57、(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；u(4)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；u(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。 LZQ School of E & MSHENJI 54/1022021-10-12思考題思考題-作業(yè)一、什么是一、什么是CPA的法律責(zé)任？的法律責(zé)任？二、二、 CPA的法律責(zé)任是如何認定的？的法律責(zé)任是如何認定的？三、三、會計師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，會計師事務(wù)所能夠證明存在哪些情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任？不承擔(dān)民事責(zé)任？ 四、四、 CPA避免法律訴訟的具體

58、措施有哪些？避免法律訴訟的具體措施有哪些？ LZQ School of E & MSHENJI 55/1022021-10-12第四章第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則注冊會計師執(zhí)業(yè)準則u第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定情況注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定情況u第二節(jié)第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)基本準則基本準則u第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制準則質(zhì)量控制準則 LZQ School of E & MSHENJI 56/1022021-10-12【例題單選題】（2008年）uA注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在與

59、甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)u正確答案A答案解析審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù) LZQ School of E & MSHENJI 57/1022021-10-12【例題】注冊會計師接受委托對2007年ABC股份有限公司財務(wù)報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（ ）。AABC公司2007年財務(wù)報表BABC公司2007年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量CABC公司2007年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量DABC公司2007年利潤表【答案】B【解析】ABC公司20

60、07年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”?！纠}單選題】 LZQ School of E & MSHENJI 58/1022021-10-12【例題】注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論是為了增強下列（ ）利害關(guān)系人對鑒證對象信息信任程度。A管理層和治理層B證券交易機構(gòu)C股東、債權(quán)人D金融機構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【解析】選項B、C、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項A的管理層和治理層是責(zé)任方，雖然也是預(yù)期使用者，但注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論不是為了增強管理層和治理層對鑒證對象信息信任程度?！纠}多選題】 LZQ School