損益的核算課件

1、損益的核算課件金融學(xué)專業(yè)選修課程金融學(xué)專業(yè)選修課程 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計 Financial Corporate Accounting 損益的核算課件金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計9 損益的核算損益的核算金融系金融系損益的核算課件本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容l金融企業(yè)的所有者權(quán)益金融企業(yè)的所有者權(quán)益l收入的核算收入的核算l成本費用的核算成本費用的核算l利潤的核算利潤的核算l利潤分配的核算利潤分配的核算損益的核算課件一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益概概 念念 實收資本（或股本）實收資本（或股本） 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 一般風(fēng)險準備一般風(fēng)險準備 內(nèi)內(nèi) 容

2、容 商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負債后由商業(yè)銀商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負債后由商業(yè)銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其來源行所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括所有者投入的資本、直接計入包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。益等。 未分配利潤未分配利潤 可彌補虧損，不可彌補虧損，不得分紅、轉(zhuǎn)增資得分紅、轉(zhuǎn)增資本。本。 損益的核算課件盈余公積的核算盈余公積的核算1 1提取盈余公積的核算提取盈余公積的核算 商業(yè)銀行從稅后利潤中按規(guī)定提取盈余公積時，會計商業(yè)銀行從稅后利潤中按規(guī)定提取盈余公積時，會計分錄為：分錄為：借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積提取

3、任意盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益損益的核算課件外資商業(yè)銀行提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金外資商業(yè)銀行提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：利潤分配借：利潤分配提取儲備基金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積貸：盈余公積儲備基金儲備基金 企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益盈余公積的核算盈余公積的核算損益的核算課件一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一般風(fēng)險準備的核算一般風(fēng)險準備的核算 金融金

4、融企業(yè)企業(yè)提取提取的準的準備備根據(jù)不良貸款根據(jù)不良貸款內(nèi)在損失程度內(nèi)在損失程度計提的貸款損計提的貸款損失準備失準備按一定比例從按一定比例從凈利潤中計提凈利潤中計提的準備的準備與特定資產(chǎn)損失與特定資產(chǎn)損失有關(guān)，作為費用有關(guān)，作為費用計入當期損益，計入當期損益，可抵減所得稅可抵減所得稅與特定資產(chǎn)損失與特定資產(chǎn)損失無關(guān)，是為了避無關(guān)，是為了避免貸款損失的不免貸款損失的不足，對金融企業(yè)足，對金融企業(yè)資本過度侵蝕而資本過度侵蝕而設(shè)立的準備金，設(shè)立的準備金，具有資本的性質(zhì)具有資本的性質(zhì)專項準備專項準備特種準備特種準備一般風(fēng)一般風(fēng)險準備險準備損益的核算課件一般風(fēng)險準備的核算一般風(fēng)險準備的核算 商業(yè)銀行提取了

5、法定盈余公積、任意盈余公積商業(yè)銀行提取了法定盈余公積、任意盈余公積后，還應(yīng)按一定比例計提一般風(fēng)險準備。計提比例由后，還應(yīng)按一定比例計提一般風(fēng)險準備。計提比例由銀行董事會綜合考慮企業(yè)所面臨的風(fēng)險狀況等因素確銀行董事會綜合考慮企業(yè)所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定。會計分錄為：定。會計分錄為：借：利潤分配借：利潤分配提取一般風(fēng)險準備提取一般風(fēng)險準備貸：一般風(fēng)險準備貸：一般風(fēng)險準備 一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益損益的核算課件借：一般風(fēng)險準備借：一般風(fēng)險準備貸：利潤分配貸：利潤分配一般風(fēng)險準備補虧一般風(fēng)險準備補虧用一般風(fēng)險準備彌補虧損時，會計分錄為：用一般風(fēng)險準備彌補虧損時，會計分錄為：一

6、般風(fēng)險準備的核算一般風(fēng)險準備的核算一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益損益的核算課件損益核算的范疇損益核算的范疇收入收入 費用費用 直接計入當期利潤的利得直接計入當期利潤的利得 直接計入當期利潤的損失直接計入當期利潤的損失 損益的核算課件二、收入的核算二、收入的核算收收 入入概概 念念 利息收入利息收入 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 投資收益投資收益 公允價值變動損益公允價值變動損益 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量 內(nèi)內(nèi) 容容 確確 認認條條 件件 經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負債減少增加或者負債減少 商

7、業(yè)銀行在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致商業(yè)銀行在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 匯兌損益匯兌損益 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 損益的核算課件三、費用的核算三、費用的核算費費 用用概概 念念 利息支出利息支出 手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量 內(nèi)內(nèi) 容容 確確 認認條條 件件 經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負債增加減少或者負債增加 商業(yè)銀

8、行在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所商業(yè)銀行在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 損益的核算課件四、利潤的核算四、利潤的核算商業(yè)銀行利潤的計算公式為：商業(yè)銀行利潤的計算公式為： （1 1）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出其中：營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費及傭金凈收入其中：營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費及傭金凈收入投資收益公允價值變動收益投資收益公允價值變動收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收益其他業(yè)務(wù)收入 損益的核算課件四、利潤的核算四、利

9、潤的核算營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本（2 2）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（3 3）凈利潤利潤總額所得稅費用）凈利潤利潤總額所得稅費用 商業(yè)銀行利潤的計算公式為：商業(yè)銀行利潤的計算公式為： 損益的核算課件四、利潤的核算四、利潤的核算借：利息收入借：利息收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入投資收益投資收益公允價值變動損益公允價值變動損益匯兌損益匯兌損益其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤貸：利息支出貸：利息支出手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出投資收益投資收益公允價值變動損益公允價值變動損益匯兌損益匯兌損益營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用本年利潤本年利潤損益的核算課件四、利潤的核算四、利潤的核算期末，將期末，將“本年利潤本年利潤”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”的未的未分配利潤明細科目，若為盈利，則會計分錄為：分配利潤明細科目，若為盈利，則會計分錄為： 借：本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配貸：利潤分配未分配