營業(yè)稅稅務籌劃

1、營業(yè)稅的稅務籌劃營業(yè)稅的稅務籌劃 知識目標： （1）了解“包工包料”與“包工不包料”選擇的稅務籌劃、選擇設備提供方的稅務籌劃的基本方法； （2） 熟悉分別核算的稅務籌劃、出資方式的稅務籌劃、變轉讓土地使用權為對外投資的稅務籌劃、娛樂業(yè)分離經(jīng)營的稅務籌劃的基本方法； （3）掌握個人選擇銷售房產(chǎn)時機的稅務籌劃、營業(yè)稅起征點的稅務籌劃、個人減少房產(chǎn)轉讓環(huán)節(jié)的稅務籌劃、合作建房的稅務籌劃的基本方法。任務5.1 “包工包料”與“包工不包料”選擇的稅務籌劃 任務案例： 甲建設單位建設一座廠房，將工程承包給乙施工企業(yè)，工程承包價1000萬元。如果采取包工不包料的方式，工程所需材料由甲建設單位購買，材料價款為

2、700萬元。如果工程所需材料由乙施工企業(yè)購買，即采取包工包料的方式，乙施工企業(yè)可以利用自己熟悉建材市場的優(yōu)勢，在保證質量的前提下，以較低的價格購買所需材料，材料價款600萬。請對其進行稅務籌劃。 要點： 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備價款。任務5.2 選擇設備提供方的稅務籌劃 任務案例： 甲建設單位建造一座廠房，將工程承包給乙施工企業(yè)，工程承包價1000萬，（包括由乙施工企業(yè)提供的設備價款共計300萬元）。請對其進行稅務籌劃。 要點： 由于納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額不包括建設方

3、提供設備的價款，但包括施工企業(yè)提供設備的價款，因此應當盡量由建設方提供設備。任務5.3 出資方式選擇的稅務籌劃 任務案例： 2014年邦德公司擬將不用的機器設備（2011年購入）和房屋建筑物處置，打算將機器設備投資給其子公司，公允價格為3000萬元，將房屋建筑物出售給其全資子公司，其公允價值為3000萬元。若城建稅為7%，教育費附加3%，契稅3%。請對其進行稅務籌劃。 要點： 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，視同銷售，繳納增值稅。 以無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。任務5.5 合作建房的稅務籌劃 任務案例

4、： 甲建造施工企業(yè)與乙企業(yè)合作建房，甲建筑施工企業(yè)提供資金并負責施工，乙企業(yè)提供土地使用權。雙方約定，房屋建好后按5:5的比例分配房屋。工程完工后，經(jīng)有關部門評估，該建筑物價值1200萬元，甲乙各分得600萬元的房屋。 要點： 合作建房兩種方式：一種是“以物易物” 一種是“合營企業(yè)”任務5.6 個人減少房產(chǎn)轉讓環(huán)節(jié)的納稅籌劃 任務案例： 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司欠張某本息共計500萬元，逾期無力償還，2013年甲公司經(jīng)與張某協(xié)商，以本公司一幢住宅作價600萬元，抵頂所欠張某本息，同時張某再支付給甲公司人民幣100萬元作為補價。張某當年將上述住宅又以600萬元的價格轉讓給乙公司。 要點： 個人將購買的不

5、超過5年的住房對外銷售的 ，全額計算繳納營業(yè)稅；個人將購買的超過五年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售額減去購買房屋的價款后的差額繳納；個人將購買的超過5年（含五年的）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。任務5.7 變轉讓土地使用權為對外投資的稅務籌劃 任務案例： 甲企業(yè)欲轉讓一土地使用權，就有幾家企業(yè)愿意以2000萬元的價格購買改土地使用權，另外又有一些企業(yè)希望與甲企業(yè)合作開發(fā)這塊地。 要點： 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不收營業(yè)稅。任務 5.8 娛樂業(yè)分離經(jīng)營的稅務籌劃 案例分析： 某城市一歌舞廳本月營業(yè)收入共100萬元，其中包括門票費50萬元

6、，臺位費、點歌費等30萬元，酒水、鮮花、小吃等收入20萬元（相關成本15萬）。請對其進行稅務籌劃。 要點：娛樂業(yè)的營業(yè)稅率5%-20%任務5.9 個人選擇銷售房產(chǎn)時間的稅務籌劃 任務案例： 孫某于2010年1月1日購買了100平米的普通住宅，該住宅為孫某第2套住宅，買價為650000元，準備于2015年1月之前對外售出，預計市場價格1000000元。 要點： 個人將購買的不超過5年的住房對外銷售的 ，全額計算繳納營業(yè)稅；個人將購買的超過五年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售額減去購買房屋的價款后的差額繳納；個人將購買的超過5年（含五年的）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人轉讓自用達五年以上并且是唯一的家庭居住用房取得暫免征個人所得稅任務5.1