會計報表各科目審計.doc

1、會計報表各科目審計時主要應(yīng)索取的資料一、資產(chǎn)類1、 貨幣資金 獲取或編制貨幣資金明細(xì)表； 獲取被審計單位銀行存款所有賬戶加蓋銀行印章的對賬單（并對所有賬戶實施函證程序，包括金額較小的、零余額帳戶、已結(jié)清的銀行帳戶及發(fā)生額頻繁的帳戶）； 存在未達(dá)賬項的，索取銀行存款或其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，需要調(diào)整會計報表相關(guān)科目的，編制調(diào)整分錄并調(diào)整相應(yīng)科目； 現(xiàn)金監(jiān)盤表，并對資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日現(xiàn)金收支金額進(jìn)行核對；被審計單位有定期存款的，索取定期存單復(fù)印件并與原件核對，已質(zhì)押的，獲取質(zhì)押合同復(fù)印件并與原件核對。 存在銀行承兌保證金的，索取銀行承兌保證金單據(jù)復(fù)印件并與原件核對，并與應(yīng)付票據(jù)等核對。2、 短期

2、投資 獲取或編制短期投資明細(xì)表； 有價證券投資的，獲取有價證券復(fù)印件并與原件核對； 獲取股票、債權(quán)、期貨（加蓋銀行印章）帳戶的對賬單； 存在委托貸款的，獲取委托貸款合同復(fù)印件并與原件核對并進(jìn)行函證； 在外保管的有價證券，獲取有關(guān)保管證明文件，必要時進(jìn)行函證。3、 應(yīng)收票據(jù) 獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表； 獲取有關(guān)票據(jù)復(fù)印件并與原件核對； 對存在質(zhì)押的票據(jù)，獲取有關(guān)質(zhì)押合同；4、應(yīng)收股利 獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表； 獲取被審計單位投資協(xié)議； 獲取被投資單位股利分配方案、股東會決議等相關(guān)資料。5、應(yīng)收利息 獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表； 債券投資應(yīng)獲取有關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對，確定應(yīng)收利息計算及會計處理

3、是叮叮小文庫否正確； 債券投資應(yīng)獲取相關(guān)債券契約條款復(fù)印件并與原件核對，同時審查是否屬于分期付息、到期還本的債券投資； 委托貸款應(yīng)獲取委托貸款合同復(fù)印件并與原件核對，同時核實利率及應(yīng)收利息金額。6 應(yīng)收賬款 獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表； 索取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 索取重大的銷售合同以及產(chǎn)品銷售價格目錄，核實應(yīng)收賬款構(gòu)成是否合適。7、 其他應(yīng)收款 獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表； 索取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 存在借款的，索取借據(jù)復(fù)印件并與原件核對，關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系借款的實質(zhì)，關(guān)注是否有股東借款，是否存在抽逃注冊資金的情形。8、 預(yù)付賬款 獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表； 索

4、取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 索取購貨合同，核實是否按購貨合同支付貨款。9、 應(yīng)收補貼款 獲取或編制應(yīng)收補貼款明細(xì)表； 獲取應(yīng)收補貼款相關(guān)的文件依據(jù)。10、 存貨 獲取或編制存貨明細(xì)表； 獲取被審計單位存貨盤點表，實施監(jiān)盤或抽盤； 存在質(zhì)押或擔(dān)保的存貨，獲取相應(yīng)的質(zhì)押或擔(dān)保合同； 在外單位存放的存貨，獲取相應(yīng)的存貨保管合同，必要時進(jìn)行監(jiān)盤； 索取耗材匯總表、成本計算表等，以確認(rèn)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是正確； 索取重要的購貨合同。2叮叮小文庫11、 待攤費用 獲取或編制待攤費用明細(xì)表； 對租賃費等待攤費用，索取相關(guān)合同。12、 待處理流動資產(chǎn)凈損失 獲取或編制待處理流動資產(chǎn)凈損失明細(xì)表； 轉(zhuǎn)

5、銷的，索取轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)復(fù)印件并與原件核對。13、 其他流動資產(chǎn) 獲取或編制其他流動資產(chǎn)明細(xì)表； 對銀行凍結(jié)存款等其他流動資產(chǎn)，索取相關(guān)文件資料復(fù)印件與原件核對。14、 長期股權(quán)投資 獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表； 索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對； 索取被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼以及驗資報告、報表等相 關(guān)資料； 復(fù)印長期股權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)； 存在質(zhì)押的，索取相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。15、 長期債權(quán)投資 獲取或編制長期債權(quán)投資明細(xì)表； 索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對； 復(fù)印長期債權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)； 索取相關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對； 存在質(zhì)押的，索取

6、相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。16、 固定資產(chǎn) 獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)盤點表； 外購的固定資產(chǎn)，索取相關(guān)發(fā)票及購貨合同復(fù)印件并與原件核對； 房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，索取產(chǎn)權(quán)證明以及保險單等復(fù)印件并與原件核對； 運輸工具類固定資產(chǎn)，索取相關(guān)購置發(fā)票及營運證、行車證等復(fù)印件并與原3叮叮小文庫件核對； 融資租入的固定資產(chǎn)，索取融資租賃合同復(fù)印件并與原件核對； 存在抵押或質(zhì)押的固定資產(chǎn)，索取抵押或質(zhì)押合同復(fù)印件并與原件核對； 固定資產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓的，索取相關(guān)合同復(fù)印件并與原件核對； 固定資產(chǎn)盤虧、報廢或毀損的，索取董事會授權(quán)批準(zhǔn)文件等相關(guān)資料。17、 工程物資 獲取或編制工程物資明細(xì)表、工程物資盤點表；

7、索取工程物資采購合同、發(fā)票等復(fù)印件并與原件核對；18、 在建工程 獲取或編制在建工程明細(xì)表、在建工程盤點表； 索取立項申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、付款單據(jù)、運單、驗收報告等資料復(fù)印件并與原件核對。19、 固定資產(chǎn)清理 獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表； 索取固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)出的合同或協(xié)議以及股東會或董事會的決議文件復(fù)印件并與原件核對。20、 無形資產(chǎn) 獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表； 索取無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明、有關(guān)協(xié)議或董事會紀(jì)要等文件資料復(fù)印件并與原件核對（如土地使用證、專利證書、專有技術(shù)使用許可協(xié)議等）； 對投資者投入的無形資產(chǎn)，索取投資合同或協(xié)議、驗資報告、評估報告復(fù)印件并與原件核對； 自行

8、研發(fā)、購入或接受捐贈的無形資產(chǎn)，索取相關(guān)的批準(zhǔn)文件、發(fā)票、捐贈合同等文件資料復(fù)印件并與原件核對； 債務(wù)重組及非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，索取相關(guān)的協(xié)議合同復(fù)印件并與原件核對； 對處置的無形資產(chǎn)，檢查處置合同、協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對。21、 長期待攤費用 獲取或編制長期待攤費用明細(xì)表；-4叮叮小文庫 索取與之相關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料復(fù)印件并與原件核對。二、負(fù)債類1、短期借款 獲取或編制短期借款明細(xì)表； 索取借款合同復(fù)印件并與原件核對； 索取借款銀行地址等詳細(xì)資料，發(fā)函函證。2、應(yīng)付票據(jù) 獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表； 獲取有關(guān)票據(jù)復(fù)印件并與原件核對； 索取與之相關(guān)的購貨合同、協(xié)議、發(fā)票及收貨

9、單等資料的復(fù)印件并與原件核對； 索取應(yīng)付票據(jù)收款人名稱或單位名稱，發(fā)函函證。3、應(yīng)付賬款 獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表； 索取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 索取重大的購貨合同、發(fā)票等復(fù)印件并與原件核對。4、預(yù)收賬款 獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表； 索取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 索取與之有關(guān)的銷貨合同、貨運單據(jù)等復(fù)印件并與原件核對。5、應(yīng)付工資 獲取或編制應(yīng)付工資 /應(yīng)付福利費明細(xì)表； 索取被審計單位高級管理人員和普通員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議； 實行工效掛鉤的企業(yè)，索取有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額確認(rèn)證明； 索取被審計單位與員工簽訂的勞動合同復(fù)印件并與原件核對。6 應(yīng)付股利 獲

10、取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表； 索取公司章程、股東會和董事會會議紀(jì)要中有關(guān)股利的規(guī)定或決議; 索取股東會或董事會決定的利潤分配方案；7、 應(yīng)交稅金5叮叮小文庫 獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表； 索取被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等資料； 索取被審計單位的經(jīng)稅務(wù)部門審核后的納稅申報表； 索取稅務(wù)部門的匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告等資料； 對超過法定繳納期限的稅費，索取主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件；8、 其他應(yīng)付款 獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表； 索取被審計單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證； 存在借款的，索取借據(jù)或收據(jù)復(fù)印件并與原件核對，關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系借款的實

11、質(zhì)，關(guān)注是否有借股東款項，是否存在虛假出資的情形。9、 預(yù)提費用 獲取或編制預(yù)提費用明細(xì)表； 對利息等預(yù)提費用，索取借款合同等相關(guān)合同或協(xié)議；10、 預(yù)計負(fù)債 獲取或編制預(yù)計負(fù)債明細(xì)表； 索取被審計單位形成預(yù)計負(fù)債相關(guān)的文件資料（如：法院傳票、產(chǎn)品質(zhì)量保證合同或協(xié)議等）11、 長期應(yīng)付款 獲取或編制長期應(yīng)付款明細(xì)表； 融資租入固定資產(chǎn)的，索取融資租賃合同； 購入國外設(shè)備的，索取購貨合同；12、 專項應(yīng)付款 獲取或編制長專項應(yīng)付款明細(xì)表； 索取形成專項應(yīng)付款相關(guān)的合同、政府等相關(guān)部門批文等文件資料。三、所有者權(quán)益類1、實收資本 獲取或編制實收資本明細(xì)表76叮叮小文庫 索取投資合同、協(xié)議、公司章程

12、、驗資報告等資料； 索取公司設(shè)立批文、董事會及股東會決議等法律性文件。2、資本公積 獲取或編制資本公積明細(xì)表； 資本 /股本溢價的，索取董事會會議紀(jì)要、股東會決議、有關(guān)合同、政府批文、驗資報告等資料； 接受捐贈的，索取相關(guān)的捐贈合同或協(xié)議； 住房公積金轉(zhuǎn)入的，索取購買職工住房所有權(quán)及使用權(quán)的證明文件資料； 資產(chǎn)評估增值的，索取評估報告及相關(guān)文件； 投資準(zhǔn)備形成的，索取投資合同、驗資報告等證明資料； 資本公積轉(zhuǎn)增資本的，索取董事會會議紀(jì)要、股東會決議、有關(guān)批文等資料。3、盈余公積 獲取或編制盈余公積明細(xì)表； 盈余公積增減變動的，索取股東會決議、董事會會議紀(jì)要、政府主管部門、財政部門批復(fù)文件等資料

13、； 索取被審計單位董事會或股東會決定的利潤分配方案。 利潤歸還投資的，索取中外合作經(jīng)營企業(yè)的公司章程、驗資報告、投資合同等文件資料。4、未分配利潤 獲取或編制未分配利潤明細(xì)表； 索取被審計單位董事會或股東會決定的利潤分配方案。四、損益類1、主營業(yè)務(wù)收入 獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表； 索取重大的銷售合同，特殊銷售行為的銷售合同; 索取被審計單位的產(chǎn)品銷售價格目錄表； 存在產(chǎn)品銷售折扣或折讓的，索取折扣或折讓的具體規(guī)定資料。2、主營業(yè)務(wù)成本獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表7叮叮小文庫 索取成本結(jié)轉(zhuǎn)表等相關(guān)資料，與存貨等核對成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表；

14、 索取稅收減免或返還的相關(guān)資料；4、其他業(yè)務(wù)利潤 獲取或編制其他業(yè)務(wù)利潤明細(xì)表；5、營業(yè)費用 獲取或編制營業(yè)費用明細(xì)表； 索取主要的運輸合同。6 管理費用 獲取或編制管理費用明細(xì)表； 索取與支付費用有關(guān)的合同。7、財務(wù)費用 獲取或編制財務(wù)費用明細(xì)表； 索取相關(guān)借款合同及利息收支單據(jù)復(fù)印件。 索取相關(guān)銀行結(jié)匯單據(jù)復(fù)印件，核對匯兌損益是否正確。8、投資收益 獲取或編制投資收益明細(xì)表； 獲取被投資單位的財務(wù)報表、利潤分配方案、公司章程、驗資報告等相關(guān)資料； 索取投資合同。9、補貼收入 獲取或編制補貼收入明細(xì)表； 索取相關(guān)主管財政機關(guān)或其他部門的補貼依據(jù)或撥款文件等證明資料。10、 營業(yè)外收入 獲取或

15、編制營業(yè)外收入明細(xì)表； 索取非流動資產(chǎn)處置收益的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù). 索取盤盈實物資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)。10、營業(yè)外支出 獲取或編制營業(yè)外支出明細(xì)表；8叮叮小文庫 索取資產(chǎn)處置的相關(guān)的審批手續(xù)； 索取資產(chǎn)減值損失的相關(guān)的審批手續(xù)。11、 以前年度損益調(diào)整 獲取或編制以前年度損益調(diào)整明細(xì)表； 有關(guān)部門要求調(diào)整的，索取有關(guān)部門要求調(diào)整的文件資料; 對重大調(diào)整事項，索取有關(guān)資料予以取證。12、 所得稅 獲取或編制所得稅明細(xì)表； 索取納稅申報資料及所得稅匯算清繳資料。 索取企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)文件。憑證抽查是審計工作中一項非常普遍卻又十分重要的程序。但往往剛從事審計工作的小朋友對于憑證抽查十分迷茫，不少

16、新手以為憑證抽查只是記錄記賬憑證后附的原始憑證種類，而對于原始憑證的內(nèi)容缺乏必要的關(guān)注。往往如此便沒有能起到憑證抽查應(yīng)有的作用。本文僅就如何翻閱憑證作具體介紹，對于憑證的抽查比例，抽查方法可以查閱注會的審計教材。對于不同的科目來說， 憑證抽查所關(guān)注的內(nèi)容不一樣。 下面就以科目為主線介紹 常見科目的憑證抽查應(yīng)注意的問題。對于一般的公司來說，現(xiàn)金大多是用來報銷一些日常小額開支，如果出現(xiàn)大額現(xiàn)金收付必定要十分關(guān)注，另外，既然是費用報銷，那么需留意發(fā)票的時間，防止出現(xiàn)費用跨期現(xiàn)象，當(dāng)然這一點在查閱費用類的憑證中也是需要注意的。9叮叮小文庫抽查銀行存款憑證最好與核對銀行流水一起，了解一個公司資金的來龍去

17、脈對于公司審計是大有益處的。銀行類原始憑證最多的便是各種銀行進(jìn)賬單，對于進(jìn)賬單一看日期，防止跨期 ；二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢中，查看對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一致；三看金額，四看銀行業(yè)務(wù)章，防止偽造銀行流水。對于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細(xì)單位一致，對于收回應(yīng)收款主要查看進(jìn)賬單的付款方與記賬憑證的明細(xì)單位是否一致，對于往來的替代測試特別需要注意這一點，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象。另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對方單位是否與本公司營業(yè)收入相關(guān)，如果只是普通往來，通常應(yīng)將其歸入其他應(yīng)收款項目。對于公司最重要的

18、科目存貨來說,它所涉及的范圍太廣，因為不同的行業(yè)內(nèi)的公司，其存貨的類型存在相當(dāng)大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。存貨科目的憑證有三類，一類是購入存貨，一類是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類流動，一類是存貨的耗用，即各部門領(lǐng)用或結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進(jìn)項稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查 看對方公章 ；對于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動這類憑證一般只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或 者出庫單，同樣注意日期，防止跨期 ；對于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致。固定資產(chǎn)的購入看發(fā)票類型，確定稅額是否可以抵扣，再看發(fā)票時間（或提貨時間）來確定開始計提折舊的日期，三是查看發(fā)票購方是否為本公司，防止出現(xiàn)以公司現(xiàn)金為股東或員工購買車輛房屋卻記錄在固定資產(chǎn)的情況。關(guān)注累計折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門將折舊費正確分配入成本費用。收到借款，著重關(guān)注借款單上的借款日期，借款期限，