特殊事項(xiàng)審計(jì)課件

1、特殊事項(xiàng)審計(jì)課件第十四章第十四章特殊事項(xiàng)審計(jì)課件本章學(xué)習(xí)目的本章學(xué)習(xí)目的1了解期初余額的特征。了解期初余額的特征。2掌握期初余額的一般審計(jì)程序。掌握期初余額的一般審計(jì)程序。3掌握期后事項(xiàng)的種類及其審計(jì)掌握期后事項(xiàng)的種類及其審計(jì)程序。程序。4. 掌握期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影掌握期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響響5掌握或有事項(xiàng)的內(nèi)容及其審計(jì)掌握或有事項(xiàng)的內(nèi)容及其審計(jì)程序。程序。6. 掌握對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能掌握對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)力的評(píng)價(jià)特殊事項(xiàng)審計(jì)課件本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)第四節(jié)

2、第四節(jié) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)特殊事項(xiàng)審計(jì)課件第一節(jié)第一節(jié) 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件第二節(jié)期后事項(xiàng)第二節(jié)期后事項(xiàng) Subsequent events一、期后事項(xiàng)的概念，是一、期后事項(xiàng)的概念，是 指資產(chǎn)負(fù)債表日至審指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。現(xiàn)的事實(shí)。l 期后事項(xiàng)可以按時(shí)段劃分為三段：期后事項(xiàng)可以按時(shí)段劃分為三段：l第一個(gè)時(shí)段是資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日，稱為第一個(gè)時(shí)段是資

3、產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)報(bào)告日，稱為“第一時(shí)段期后事項(xiàng)第一時(shí)段期后事項(xiàng)”；l第二個(gè)時(shí)段是審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)第二個(gè)時(shí)段是審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào) 表報(bào)出日，稱表報(bào)出日，稱為為“第二時(shí)段期后事第二時(shí)段期后事 項(xiàng)項(xiàng)”；l第三個(gè)時(shí)段是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后，稱為第三個(gè)時(shí)段是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后，稱為“第三時(shí)段第三時(shí)段期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)”。特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)1訴訟案件結(jié)案訴訟案件結(jié)案1發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾發(fā)生重大訴訟、仲

4、裁、承諾2資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化大變化2確認(rèn)的減值確認(rèn)的減值3因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失4發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債3購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入的收入5資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本6發(fā)生巨額虧損發(fā)生巨額虧損4報(bào)表舞弊或差錯(cuò)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)7發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司8企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)

5、審計(jì)課件資產(chǎn)負(fù)債起止日期資產(chǎn)負(fù)債起止日期所在區(qū)間所在區(qū)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)報(bào)告日審計(jì)報(bào)告日第一時(shí)段第一時(shí)段主動(dòng)識(shí)別主動(dòng)識(shí)別審計(jì)報(bào)告日審計(jì)報(bào)告日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日日第二時(shí)段第二時(shí)段被動(dòng)識(shí)別被動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后第三時(shí)段第三時(shí)段沒有義務(wù)識(shí)別沒有義務(wù)識(shí)別總結(jié)：總結(jié)：特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件第三節(jié)第

6、三節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)一、或有事項(xiàng)的概念一、或有事項(xiàng)的概念l或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成或有事項(xiàng)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生時(shí)才能決定的不確定事項(xiàng)。不發(fā)生時(shí)才能決定的不確定事項(xiàng)。 二、或有事項(xiàng)的種類二、或有事項(xiàng)的種類（一）直接或有事項(xiàng)（一）直接或有事項(xiàng)l1.未決訴訟或未決仲裁。未決訴訟或未決仲裁。l2.未決索賠。未決索賠。l3.稅務(wù)糾紛。稅務(wù)糾紛。l4.產(chǎn)品質(zhì)量保證。產(chǎn)品質(zhì)量保證。特殊事項(xiàng)審計(jì)課件（二）間接或有事項(xiàng)（二）間接或有事項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。2.應(yīng)收賬款抵借。應(yīng)收賬款抵借。3.通融票據(jù)背

7、書和其他債務(wù)擔(dān)保。通融票據(jù)背書和其他債務(wù)擔(dān)保。 特殊事項(xiàng)審計(jì)課件三、或有事項(xiàng)的一般審計(jì)程序三、或有事項(xiàng)的一般審計(jì)程序1了解被審計(jì)單位與識(shí)別有關(guān)的內(nèi)部控制。了解被審計(jì)單位與識(shí)別有關(guān)的內(nèi)部控制。 2審閱截至審計(jì)工作完成日止被審計(jì)單位歷審閱截至審計(jì)工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄 。3向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，或檢查被審計(jì)單位與銀行之間的借款協(xié)議和或檢查被審計(jì)單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來函件往來函件 4檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來函件和稅檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報(bào)告收結(jié)算報(bào)告 5向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證6向被審計(jì)單位管理層獲取書面聲明，向被審計(jì)單位管理層獲取書面聲明， 特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)課件特殊事項(xiàng)審計(jì)