注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)資料：城市維護建設(shè)稅每日一練(2014.11.29)

1、注冊會計師稅法復(fù)習(xí)資料：城市維護建設(shè)稅每日一練(2014.11.29)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露參考答案： C答案解

2、析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。2、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D3、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :)甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25 萬元，公允價值為萬元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300 萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為萬元。該非貨幣

3、性資產(chǎn):) 具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元日，l30l40:)參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益130（ 140 25） 15（萬元）。4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股

4、利應(yīng)確認為投資收益。5、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。6、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè)C.甲公司

5、持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE7、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收

6、益。8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用

7、的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案：A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。10、甲公司 207 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票

8、100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207 年 12 月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司20 7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。A.100 萬元B.116 萬元C.120 萬元D.132 萬元參考答案： B答案解析：應(yīng)確認的投資收益4+960 （ 860 4 100 0.16 ） 116（萬元）。11、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所

9、占份額的金額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。12、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權(quán)。為取得該股權(quán)， 甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股， 每股面值為 1元，每股公允價值為 5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權(quán)時，A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000 萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和 A 公司采用的會計政策相

10、同， 甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認的資本公積（ 5 1） 2000（ 5 2000 9000 80） 50 5150（萬元）13、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE14、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相 :) ，另支付補價 l0 萬元

11、。在 :)日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為l40 萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30 萬元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300 萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40產(chǎn) :)萬元。該非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認的收益為（A 0C 10 萬元:) 具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資）。B5 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益130（ 140 25） 15（萬元）。15、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費參考

12、答案： C答案解析：選項C 應(yīng)計入營業(yè)外支出。16、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。17、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日

13、及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。18、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD19、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

14、應(yīng)計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項 D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。20、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬元。 A

15、 產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 1

16、0.5 （萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應(yīng)計提跌價準備 100 1.5 150（萬元）。21、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6

17、 月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認的匯兌收益500（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。22、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作

18、處理。23、20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價攤銷額2000 5 2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。24、甲公司20 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，