等級考試中級會計實務(wù)測試題1924

1、等級考試中級會計實務(wù)測試題多選題1、企業(yè)會計準(zhǔn)則資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有() 。A對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B存貨C采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D固定資產(chǎn)簡答題2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備2000 萬元。該商譽(yù)系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁

2、公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價值為 1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅， 在處置時一并計算直計入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持

3、有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于201

4、0 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會計相同。 假定該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為 1100 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提

5、折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損 2600 萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間的適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。單選題3、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)

6、，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。有關(guān)資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊 1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨核算，其原值為1000 萬元，預(yù)計使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法按年

7、計提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計凈殘值與會計一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件， 決定對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。 2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 50000萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000 萬元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價值為45000

8、 萬元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進(jìn)行計量時， 應(yīng)做的處理正確的為() 。

9、A調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值1270 萬元B調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385 萬元C調(diào)增未分配利潤1039.5 萬元D調(diào)增公允價值變動損益1540 萬元多選題4、下列各項支出中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的有() 。A對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費B融資租賃資產(chǎn)的初始直接費用C企業(yè)管理部門經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)支付的租金D取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅E因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅簡答題5、某企業(yè)計劃 2010 年進(jìn)行某項投資活動， 有甲、乙兩個備選的互斥投資方案資料如下：(1) 甲方案需要一臺進(jìn)口設(shè)備， 該設(shè)備離岸價為 10 萬美元 (1 美元 =7.43 元人民幣 ) ，國際運輸費率為

10、 7%，國際運輸保險費率為 3%，關(guān)稅稅率為 10%，國內(nèi)運雜費為5.56 萬元，預(yù)備費為 4.37 萬元，假設(shè)以上費用均在建設(shè)起點一次支付；流動資金投資 50 萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，建設(shè)期為 0，運營期為 5 年，到期凈殘值收入 5 萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入 ( 不含增值稅，下同 ) 為 90 萬元，年不含財務(wù)費用總成本費用為 60 萬元。(2) 乙方案原始投資額 200 萬元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬元，流動資金投資 80萬元。建設(shè)期為 2 年，運營期為 5 年，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)期起點投入，流動資金投資于建設(shè)期結(jié)束時投入， 固定資產(chǎn)凈殘值收入 8 萬元，項目投產(chǎn)后， 年

11、營業(yè)收入 170 萬元，年經(jīng)營成本 80 萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動資金于終結(jié)點收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅， 不考慮營業(yè)稅金及附加的變化。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。要求：(1) 計算甲方案固定資產(chǎn)原值。(2) 計算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量。(3) 計算甲、乙方案的凈現(xiàn)值。(4) 計算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣。(5) 利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。(6) 利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。單選題6、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

12、算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。陽光公司2008年度財務(wù)報告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)陽光公司2008 年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬元和38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：(1)2008 年 12 月 31 日對賬面價值為 1400 萬元某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為 1250 萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15

13、0 萬元。(2)2008 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，其購買成本為 220 萬元，公允價值為 200 萬元，確認(rèn)公允價值變動損失20 萬元。(3)2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項攤銷對遞延所得

14、稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽光公司無

15、其他納稅調(diào)整事項， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的年初余額為 200 萬元，則其期末余額應(yīng)為 () 萬元。A302.13B312.21C320.31D341.85多選題7、根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括() 。A重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因B關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明C重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況D企業(yè)合并、分立簡答題8、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差

16、異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 6

17、00 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 1

18、00 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；單選題9、某設(shè)備的賬面原價為80

19、000 元，預(yù)計使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備在第3 年應(yīng)計提的折舊額為 () 元。A15000B30000C10000D5000多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法多選題11、下列資產(chǎn)的中，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算其所發(fā)生的減值的有() 。A持有至到期投資B可供出售金融資產(chǎn)C成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D應(yīng)收賬款E對子公司的長期股權(quán)投資單選題12、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是() 。A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益B

20、持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場利率作為實際利率C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益多選題13、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述不正確的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目， 但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事

21、項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露D資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理單選題14、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是 () 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股

22、利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元簡答題15、黃河股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 黃河公司2003 年度的財務(wù)會計報告于2004年4月20 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出， 假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及損益事項的調(diào)整應(yīng)調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。黃河公司20032004年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項如下：(1)2003 年 8 月 1 日黃河公司領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于公司的在建工程，該產(chǎn)品的銷售成本為180 萬元，市場銷售價格為200 萬元，適用的增值稅稅率為17%。為生產(chǎn)該產(chǎn)品購入的一批原材料支付的買

23、價為100 萬元，增值稅額 17 萬元，黃河公司在進(jìn)行會計處理時將214 萬元計入了公司在建工程的資產(chǎn)支出。(2)2003 年黃河公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題造成對李某的人身傷害，而被李某提起訴訟，要求黃河公司賠償損失20 萬元， 2003 年 12 月 31 日尚未判決。黃河公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見認(rèn)為，黃河公司敗訴的可能性很大， 估計賠償金額在 16 萬 18 萬元之間 ( 包括訴訟費 1 萬元 ) ，并在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項負(fù)債。 2004 年 3 月 20 日法院作出判決，判決黃河公司賠償李某18 萬元，另支付訴訟費用 1 萬元，黃河公司和李某均表示服從判決，不再上訴。 當(dāng)日黃河

24、公司用銀行存款支付所賠李某款項和應(yīng)負(fù)擔(dān)的訴訟費用。判斷黃河公司對事項 (1) 中資產(chǎn)支出的會計處理是否正確，并說明理由。單選題16、東勝公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，2008 年東勝公司委托旭日公司 ( 增值稅一般納稅人 ) 代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料 ( 非金銀首飾 ) ，該批委托加工原材料收回后專門用于加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B。發(fā)出原材料的實際成本為 100 萬元，支付的不含增值稅的加工費為 20 萬元，代收代繳的消費稅額為 2 萬元，該批委托加工的原材料已驗收入庫。用該批原材料生產(chǎn)的 B 產(chǎn)品與乙公司簽定合同為乙公司生產(chǎn) A 產(chǎn)品 30 臺。該合同約定：東勝公

25、司為乙公司提供 B 產(chǎn)品 30 臺( 該合同為不可撤銷合同 ) ，每臺售價 8 萬元 ( 不含增值稅，本題下同 ) 。將該原材料加工成 30 臺 B 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 80 萬元。估計銷售每臺 B 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費 2 萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為 5 萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費 0.15 萬元。 B 產(chǎn)品的市場價格是每臺 10 萬元。該公司 2007 年末已為該原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備 35 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13 至第 16 題。東勝公司 2008 年年末對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為() 萬元。A-15B8.3C20D0

26、多選題17、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類 () 。A以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款和應(yīng)收款項D可供出售的金融資產(chǎn)單選題18、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80 萬元。 其中成本為 70 萬元，公允價值變動為 10 萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 10 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為 () 萬元。A30B20C40D10多選題19、下面表述中，你認(rèn)為正確的有() 。A注

27、冊會計師的審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，保證被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果B審計的范圍一般應(yīng)限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項，不包括會計報表日后銷售退回等業(yè)務(wù)C確定審計程序和方法，應(yīng)當(dāng)在對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上進(jìn)行D注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評價由審計證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對會計報表發(fā)表意見的基礎(chǔ)多選題20、甲公司 2011 年度財務(wù)報告于 2012 年 3 月 10 日批準(zhǔn)報出，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生了以下交易或事項：(1)2012 年 1 月 10 日，因被擔(dān)保人發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款

28、， 2012 年 2 月 20 日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定腔行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 1000 萬元。(2)2011 年 12 月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。(3) 經(jīng)與貸款銀行協(xié)商， 銀行同意甲公司一筆將于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(4) 董事會通過利潤分配預(yù)案， 擬對 2011 年度利潤進(jìn)行分配， 宣告分配現(xiàn)金股利200 萬元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1000 萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為 100 萬元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重

29、損火，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的60%將無法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有() 。A銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任B發(fā)生的商品銷售退回C銀行同意借款展期2 年D董事會通過利潤分配預(yù)案E應(yīng)收賬款的 60%將無法收回-1- 答案： A,D 解析 存貨的減值適用 企業(yè)會計準(zhǔn)則存貨 ；采用公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的減值適用企業(yè)會計準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)。2- 答案：由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 500

30、萬元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 150 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 萬元(150 25%)；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費用，故2010 年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費用=650-500-37.5=112.5(萬元 ) 。暫無解析3- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進(jìn)行計量，屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會計分錄為：4- 答案： A,C,E 解析 選項 B，融資租賃資產(chǎn)的初始直接費用應(yīng)該計入租賃資產(chǎn)的價值；選項 D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入“投

31、資收益”。5- 答案：(A) 甲方案固定資產(chǎn)原值：暫無解析6- 答案： D暫無解析7- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、 變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。8- 答案：計算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額：暫無解析9- 答案： A 解析 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)的折舊和后續(xù)支出的會計處理”的掌握。第 3 年

32、應(yīng)計提的折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)折舊率=(80000- 5000) 3/15=15000 ( 元 ) 。因此，本題正確答案是A。10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： A,B,E 解析 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響且在活躍的交易市場中沒有報價公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的減值核算應(yīng)按照 金融工具確認(rèn)和計量 準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理；對子公司、聯(lián)營或合營企業(yè)的長期股權(quán)投資以及成本模式計量的投資性房地產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的減值核算應(yīng)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。12- 答案： A暫無解析13- 答案： B,C,D 解析 選項 B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。 選項 C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項， 已經(jīng)作為調(diào)