企業(yè)所得稅劉佐課件

1、企業(yè)所得稅劉佐第八章 企業(yè)所得稅Corporation taxCorporation tax企業(yè)所得稅劉佐 1991年：中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 1994年：中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例2008.1.1 中華人民共和國企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅劉佐 企業(yè)所得稅（一）納稅人（二）計稅依據(jù)和稅率（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理（四）特別納稅調(diào)整（五）計稅方法（六）稅收優(yōu)惠（七）納稅期限和納稅地點（八）核定征收 個人所得稅（一）納稅人（二）征稅項目、稅率和計稅方法（三）免稅和減稅（四）納稅方式、納稅地點和納稅期限分類標準？各自的納稅義務(wù)？如何區(qū)分來源于境內(nèi)的所得和來源于境外的所得？企業(yè)所得稅

2、劉佐（一）納稅人納稅人稅收管轄權(quán)征稅對象稅率居民企業(yè)非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅 地域管轄權(quán)，就來源于我國的所得 來源于我國的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征稅 10%居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得） 25%25%取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所有聯(lián)系的未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得 注冊地、實際管理機構(gòu)企業(yè)所得稅劉佐 例題1：下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。A.在外國成立但

3、實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)企業(yè)所得稅劉佐 在中國境內(nèi)有住所的個人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對境內(nèi)所得征稅 企業(yè)所得稅劉佐問題3：所得來源的確定企業(yè)所得稅：1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場

4、所所在地確定。（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 個人所得稅：1、由于任職、受雇和履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得2、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用取得的所得3、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)和在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得4、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用取得的所得5、從中國境內(nèi)的企業(yè)、其他經(jīng)濟組織和個人取得的利息、股息

5、、紅利所得。不同于支付地不同于支付地點點境內(nèi)（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。企業(yè)所得稅劉佐例題2：依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（ ）。 A. 提供勞務(wù)所得 B. 權(quán)益性投資所得 C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 租金所得企業(yè)所得稅劉佐例題3：依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地的是（ ）。 A 銷售貨物所得 B 勞務(wù)發(fā)生地所得 C 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

6、D 利息所得企業(yè)所得稅劉佐（二）計稅依據(jù)（二）計稅依據(jù) 1、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算 2、 3、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算企業(yè)所得稅劉佐1、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算計算公式一（直接法）：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損計算公式二（間接法）：應(yīng)納稅所得額會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 企業(yè)所得稅劉佐納稅申報表類別行次項目金額利潤總額計算12345678910111213一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財物費用 資產(chǎn)減值損失 投資收益加：公允價值變動收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額企業(yè)所得稅劉佐納稅申報表

7、類別行次項目金額應(yīng)納稅所得額計算141516171819202122232425加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額 免稅收入 減計收入 減、免稅項目所得 加計扣除 抵扣應(yīng)納稅所得額加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損納稅調(diào)整后所得減：彌補以前年度虧損應(yīng)納稅所得額其中：不征稅收入企業(yè)所得稅劉佐納稅申報表類別行次項目金額應(yīng)納稅所得額計算26272829303132333440稅率應(yīng)納所得稅額減：減免所得稅額減：抵免所得稅額應(yīng)納稅額加：境外所得應(yīng)納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額實際應(yīng)納所得稅額減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額本年應(yīng)補（退）的所得稅額企業(yè)所得稅劉佐 行次 項目 金額1一、銷售（營業(yè)）收入合

8、計（2+13）2（一）營業(yè)收入合計（3+8）31.主營業(yè)務(wù)收入（4+5+6+7）4（1）銷售貨物5（2）提供勞務(wù)6（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7（4）建造合同82、其他業(yè)務(wù)收入（9+10+11+12）9（1）材料銷售收入10（2）代購代銷手續(xù)費收入11（3）包裝物出租收入12（4）其他13（二）視同銷售收入（14+15+16）14（1）非貨幣性交易視同銷售收入15（2）貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16（3）其他視同銷售收入企業(yè)所得稅劉佐收入明細表行次項目金額12381317一、銷售（營業(yè)）收入合計 （一）營業(yè)收入合計 1、主營業(yè)務(wù)收入 2、其他業(yè)務(wù)收入 （二）視同銷售收入二、營業(yè)外收入企業(yè)所得稅劉佐收

9、入明細表行次項目金額17181920212223242526二、營業(yè)外收入 2、處置固定資產(chǎn)凈收益 3、非貨幣性資產(chǎn)交易收益 4、出售無形資產(chǎn)收益 5、罰款凈收入 6、債務(wù)重組收益 7、政府補助收入 8、捐贈收入 9、其他 1、固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)所得稅劉佐不征稅收入、免稅收入收入種類范圍 不征稅收入免稅收入1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！鞠嚓P(guān)鏈接】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 1.國債利息收入 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、

10、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營利組織的收入：符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入（新增）：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 1、不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益企業(yè)所得稅劉佐 例題4：下列項目收入中，不需要計入應(yīng)納稅所得額的有（

11、）。A.企業(yè)債券利息收入B.居民企業(yè)之間股息收益C.債務(wù)重組收入D.接受捐贈的實物資產(chǎn)價值企業(yè)所得稅劉佐各項扣除稅前可以扣除的項目扣除標準123456789工資、薪金支出職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費商業(yè)保險社會保險費和住房公積金借款費用、利息支出業(yè)務(wù)招待費廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費租入固定資產(chǎn)的租賃費捐贈合理的14%、2.5%、2%規(guī)定比例內(nèi)的；補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險：5%一部分資本化？發(fā)生額的60%；銷售收入合計的0.5%銷售收入合計的15%（30%，0）融資性租賃、經(jīng)營性租賃 公益性銀行同類同期利率？利潤總額的12%企業(yè)所得稅劉佐不允許扣除的項目、虧損彌補稅前不可以扣除的項目虧損彌補1、稅收滯納

12、金2、罰金、罰款和被沒收財物的損失3、不符合稅法規(guī)定的捐贈支出4、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5、未經(jīng)核定的準備金支出6 6、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除7、與取得收入無關(guān)的其他支出5年企業(yè)所得稅劉佐 【例題5】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為（）萬元。 【答案】稅前可扣除的財務(wù)費用 22.592 5（萬元）企業(yè)所得稅劉佐 【例題6】企業(yè)2008年全年實現(xiàn)收入總額8000萬元

13、，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下： （1）12月份，以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本； （2）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷； （3）12月份通過當?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品， （4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費45萬元。 要求：計

14、算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅劉佐 【答案】 企業(yè)當年的銷售收入80007203847238005（萬元） 允許扣除的業(yè)務(wù)招待費8005540.025（萬元） 4560%27（萬元）40.025，準予扣除27萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額452718（萬元）企業(yè)所得稅劉佐 例題7：某企業(yè)2009年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元，獎金40萬元、地區(qū)補貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標準，當年職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可在所得稅前列支的限額是多少。 答案： 當年工資總額3004020360（萬元） （1）當年可在所得稅前列支的職工福利費限額為：3601

15、4%50.4（萬元） （2）當年可在所得稅前列支的職工工會經(jīng)費限額為：3602%7.2（萬元） （3）當年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費限額為： 3602.5%9（萬元）企業(yè)所得稅劉佐 【例題8】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元， 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元； 其他業(yè)務(wù)收入800萬元， 其他業(yè)務(wù)成本660萬元； 取得購買國債的利息收入40萬元； 繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元； 發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元； 發(fā)生財務(wù)費用200萬元； 取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元

16、（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）； 取得營業(yè)外收入100萬元， 發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。 要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅劉佐【答案】（1）利潤總額560080040341004000660300760200250404（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額6050%30萬元（4）按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算7060%42（萬元）按銷售（營業(yè)）收入的5計算（5600800）532（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額703238（萬元）（5）取得直

17、接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈扣除標準40412%48.48（萬元）實際捐贈額38萬元小于扣除標準48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額40440303834338（萬元）（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅33825%84.5（萬元） 企業(yè)所得稅劉佐 例題9：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)所得稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（ ）。 A 土地增值稅 B 增值稅 C 消費稅 D 營業(yè)稅 答案：B企業(yè)所得稅劉佐例題10：以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。A 企業(yè)為其投資者或者職工支付的國務(wù)院稅

18、務(wù)主管部門規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費B 企業(yè)為其投資者或者職工支付的省級政府規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險費C 企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費D 企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費 答案：AB企業(yè)所得稅劉佐 例題11：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目是（ ）。 A、合同違約金 B、環(huán)保部門的罰款 C、司法機關(guān)所處罰金 D、稅務(wù)機關(guān)加收的稅收滯納金 答案：A企業(yè)所得稅劉佐 例題12：在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目是（ ）。 A、為企業(yè)子女入托支付幼兒園的贊助支出 B、利潤分紅支出 C、企業(yè)違法銷售協(xié)議被采購方索要的罰款 D、違法食品

19、衛(wèi)生法被政府處以的罰款 答案：ABD企業(yè)所得稅劉佐 例題13：下列各項中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有 （）。 A.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 B.行政性罰款 C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)之間支付的管理費 答案：BCD企業(yè)所得稅劉佐3、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算 收入全額？收入全額-財產(chǎn)凈值？（1）股息、紅利（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得（2）利息、租金、特許權(quán)使用費所得企業(yè)所得稅劉佐（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理 1、固定資產(chǎn) 2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 3、無形資產(chǎn) 4、長期待攤費用 5、投資資產(chǎn) 6、存貨 7、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)6種情況，大多與會計規(guī)定一致或相近。 固定資產(chǎn)折舊的范

20、圍：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除7項固定資產(chǎn)折舊的計提方法：加速折舊固定資產(chǎn)折舊的計提年限：3.4.5.10.20l消耗性生物資產(chǎn)l生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年、3年l公益性生物資產(chǎn) u已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。u租入固定資產(chǎn)的改建支出。u固定資產(chǎn)的大修理支出。u其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅劉佐 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除7項p 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；p 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；p 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；p 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；p

21、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；p 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；p 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅劉佐（四）特別納稅調(diào)整 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；2.直接或者間接地同為第三者控制；3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。p對低稅負受控外國企業(yè)扭曲利潤分配的行為的控制p對資本弱化的行為的控制 p對母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理 企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來年企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法度關(guān)聯(lián)

22、交易的定價原則和計算方法達成達成預(yù)約定價安排預(yù)約定價安排。企業(yè)所得稅劉佐（五）計稅方法居民企業(yè)、非居民企業(yè)一部分25%稅率非居民企業(yè)一部分：預(yù)提所得稅10%稅率企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免直接抵免間接抵免稅收饒讓總分機構(gòu)之間母子公司或母子孫公司居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得

23、發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。企業(yè)所得稅劉佐戌國E20%15%25%40%100%居民企業(yè)A50%甲國B150%甲國B2100%乙國B3 100%乙國B430%丙國c150%丙國C250%丁國C350%丁國C4戊國D企業(yè)所得稅劉佐（六）稅收優(yōu)惠 1、免稅收入 2、3、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 4、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（3免3減半） 5、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半） 6、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免營業(yè)稅） 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

24、 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅劉佐 7、非居民企業(yè)優(yōu)惠 8、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 9、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 10、民族自治地方的優(yōu)惠 1.非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。2.免稅項目20%小型微利企業(yè)的條件如下：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 15%企業(yè)所得稅劉佐 11、加計扣除優(yōu)惠 12、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 13、減計收入優(yōu)惠 14、稅額抵免優(yōu)惠p 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除p企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00%加計扣除。 按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額 綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的