高級財務會計自考歷年真題及答案2008-2012 (1)

1、全國2011年10月高等教育自學考試一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.依據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)記賬本位幣一經確定( )A.可以隨意變更B.可以變更，但要說明變更的原因和理由C.不得隨意變更，除非企業(yè)管理當局做出決定D.不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化2.企業(yè)的某臺設備原值為100萬元，當期及以前期間計稅時允許扣除的折舊為30萬元，目前該設備尚有6成新，公允價值為45萬元，該設備的計稅基礎是( )A.45萬元B.60萬元C.70萬元D.100萬元3.企業(yè)應在應納稅暫時性差異產生當期，將其對所得稅的影響確認為( )A.應交稅費B.遞延所得稅負

2、債C.遞延所得稅資產D.遞延所得稅收益4.在資產負債表日，當企業(yè)首次確認遞延所得稅負債時應編制的會計分錄是( )A.借：所得稅費用遞延所得稅費用貸：遞延所得稅負債B.借：所得稅費用遞延所得稅費用貸：應交稅費C.借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用D.借：應交稅費貸：所得稅費用遞延所得稅費用5.在分部報告中，企業(yè)披露的對外交易收入合計額必須達到合并總收入或企業(yè)總收入的( )A.10%B.50%C.75%D.90%6.下列各項中，與甲企業(yè)存在關聯(lián)方關系的是( )A.甲企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)B.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來關系的政府機構D.僅受國家控制而與甲企業(yè)不存在其

3、他關系的企業(yè)7.售后租回融資租賃業(yè)務中，對出售資產的收入或損失的處理，下列說法正確的是( )A.將其作為管理費用計入當期損益B.將其作為遞延融資費用按折舊進度進行分配，調整折舊費用C.將其作為遞延融資費用按租金支付比例進行分配，調整租金費用D.將其作為遞延融資費用按租金支付比例進行分配，調整未確認融資費用8.在確定的將來某一時間按照確定的價格購買或出售某項資產的合約稱為( )A.金融遠期B.商品期貨C.金融期貨D.金融期權9.企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關交易費用應當計入( )A.投資收益B.管理費用C.財務費用D.公允價值變動損益10.衍生金融工具屬于交易性金融資產或金融負債，其采用的計量屬

4、性為( )A.現(xiàn)值B.公允價值C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值11.在企業(yè)合并中，參與合并的各方在合并后其法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，這種合并屬于( )A.混合合并B.吸收合并C.新設合并D.縱向合并12.在同一控制下的吸收合并中，合并方轉讓的非現(xiàn)金資產的賬面價值小于被合并方凈資產賬面價值的差額，應確認為( )A.資本公積B.盈余公積C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入13.在合并理論中，將合并財務報表視為企業(yè)集團各成員企業(yè)經濟聯(lián)合體財務報表的理論是( )A.實體理論B.所有權理論C.母公司理論D.控制權理論14.在非同一控制下的企業(yè)合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，母公司長期股權投

5、資大于子公司可辨認凈資產公允價值的差額應作為( )A.商譽B.無形資產C.合并價差D.投資收益15.在通貨膨脹會計特有的會計概念中，所需收回已耗資本的數(shù)額應當以收回相當于已耗資本購買力的價值量確定，這種資本維護屬于( )A.以名義貨幣考慮的財務資本維護B.以貨幣購買力考慮的實物資本維護C.以名義貨幣考慮的實物資本維護D.以貨幣購買力考慮的財務資本維護16.在一般物價水平會計中，由于物價變動對貨幣性項目產生的影響應( )A.予以遞延B.計入當期損益C.作為留存收益的調整項目D.列入少數(shù)股東權益項目17.下列屬于現(xiàn)時成本會計報表編制方法的是( )A.根據(jù)現(xiàn)時成本賬戶體系余額編制B.將傳統(tǒng)財務會計各

6、報表項目金額按個別物價變動換算后編制C.將傳統(tǒng)財務會計各報表項目金額按一般物價指數(shù)換算后編制D.根據(jù)現(xiàn)時成本賬戶余額并結合傳統(tǒng)財務報表項目余額編制18.下列關于清算會計的表述中，錯誤的是( )A.改變了會計主體假設B.否定了持續(xù)經營假設C.否定了會計分期假設D.改變了貨幣計量假設19.在清算會計中，以資產的現(xiàn)行市場價格為依據(jù)對清算財產作價的方法是( )A.拍賣作價法B.重估價值法C.變現(xiàn)收入法D.賬面價值法20.企業(yè)破產清算轉讓無償劃撥取得的土地使用權時，應按實際轉讓收入，借記的賬戶為銀行存款，貸記的賬戶為( )A.清算損益B.清算費用C.營業(yè)外收入D.土地轉讓收益二、多項選擇題（本大題共10

7、小題，每小題2分，共20分）21.在外幣會計中，根據(jù)匯兌損益產生的原因不同，匯兌損益可以分為( )A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益E.財務報表匯兌損益22.依據(jù)我國所得稅會計準則，利潤表中的所得稅費用包括( )A.應納稅收入B.遞延所得稅C.會計利潤總額D.當期應交所得稅E.準予稅前扣除的項目23.企業(yè)以會計利潤為基礎計算所得稅時，需要調整的差異項目有( )A.發(fā)生的差旅費B.支付的稅收滯納金C.購買國債的利息收入D.在年度利潤總額12%以上的公益性捐贈支出E.超過工資薪金總額14%以上的職工福利費支出24.按租賃資產投資來源的不同，租賃業(yè)務可分為( )

8、A.轉租賃B.經營租賃C.杠桿租賃D.售后租回E.直接租賃25.下列各項中，屬于基礎金融工具的有( )A.銀行存款B.應收賬款C.商品期貨D.債券投資E.金融期權26.在同一控制下的企業(yè)合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，抵銷分錄涉及的財務報表項目有( )A.股本B.商譽C.資本公積D.營業(yè)收入E.長期股權投資27.下列各項中，應納入甲公司合并范圍的有( )A.甲公司擁有乙公司60%表決權B.甲公司擁有己公司30%表決權C.甲公司擁有丙公司51%表決權，但丙公司已宣告被清理整頓D.甲公司擁有丁公司40%表決權，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表決權E.甲公司擁有戊公司15%表決權，甲公

9、司的全資子公司擁有戊公司35%表決權28.在合并財務報表的編制中，抵銷固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤應涉及的報表項目有( )A.固定資產B.營業(yè)成本C.營業(yè)收入D.應交稅費E.未分配利潤年初29.通貨膨脹會計對傳統(tǒng)財務會計基本理論的發(fā)展體現(xiàn)在( )A.否定了謹慎性原則B.變革了傳統(tǒng)財務會計準則的含義C.改變了會計收入確認的時間及數(shù)額方法的規(guī)定D.確立了通貨膨脹會計的特有前提幣值不斷大幅降低假設E.使得以貨幣計價的資本分裂為財務資本和實物資本兩個概念30.管理人進行破產清算的會計核算時，應增設的賬戶有( )A.清算收入B.清算費用C.清算損益D.清算利潤E.土地轉讓收益三、簡答題（本大題共2

10、小題，每小題5分，共10分）31.什么是分部報告？分部報告包括哪幾種類型？ P13413532.簡述合并財務報表的特點。 P305306四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.甲公司收到境外全資子公司乙公司2008年度以美元表示的資產負債表（簡化的資產負債表如表1所示）。假設乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤為RMB83 000。資產負債表（折算前）表1 2008年12月31日 單位：美元資產金額負債和所有者權益金額流動資產30 000流動負債28 000長期股權投資12

11、 000長期負債2 000固定資產15 000實收資本20 000無形資產2 000未分配利潤10 000其他資產1 000合計60 000合計60 000要求：根據(jù)上述資料，按照我國會計準則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產負債表（見表2）。答案 資產負債表（折算后）表2 2008年12月31日 單位：元資產金額負債和所有者權益金額流動資產240 000流動負債224 000長期股權投資96 000長期負債16 000固定資產120 000實收資本140 000無形資產16 000未分配利潤83 000其他資產8 000外幣報表折算差額17 000合計480 000合計463 00034.200

12、7年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關資料如下：(1)租賃標的物：大型機器設備。(2)起租日：2007年12月31日。(3)租賃期：2007年12月31日2010年12月31日，共計36個月。(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22 500元。(5)該設備在租賃開始日的公允價值為105 000元。(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個月利率)。(7)該設備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(8)租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權，購買價1 000元。(9)甲公司支付初始直接費用1 000元。要求：(1)計算租賃開

13、始日最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認融資費用。已知：PA(6,7%)=4.7665；PV(6,7%)=0.6663(2)確定租賃資產入賬價值并編制租賃期開始日的會計分錄。(3)計算2008年的應提折舊額，并編制計提折舊的會計分錄。答案：解：（1）最低租賃付款額=2250006+1000=1351000元最低租賃付款額的現(xiàn)值=225000（7%6）+1000（7%6）=1072462.5+666.63=1073129.13元未確認融資費用=1351000-1050000=301000元（2）借：固定資產 1051000未確認融資費用 301000 貨：長期應付款-應付融資租賃款 13

14、51000 銀行存款 1000(3)08年應提折舊=210200元借：制造費用 210200 貸：累計折舊 21020035.甲公司持有乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制。有關合并報表編制的資料如下：(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售價（不含增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項尚未結算；甲公司所購商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按應收賬款余額的1%計提壞賬準備。(2)2008年12月12日，甲公司從乙公司購入的商品全部售出，并將2007年所欠乙公司貨款予以清償，2008年甲公司與乙公司未發(fā)生其他商品購銷交易。要求：編制甲

15、公司2007年、2008年與合并財務報表有關的抵銷分錄。答案：35解：（1）07年抵銷分錄：借：營業(yè)收入 98000030%=294000 貸：營業(yè)成本 78400030%=235200 存貨 19600030%=58800借：營業(yè)收入 98000070%=686000 貸：營業(yè)成本 686000借：應付賬款 980000貸：應收賬款 980000借：應收賬款-壞賬準備 9800貸：資產減值損失 9800（2）08年抵銷分錄：借：應收賬款-壞賬準備 9800 貸：未分配利潤-年初 9800借：資產減值損失 9800 貸：應收賬款-壞賬準備 980036.甲公司2008年度部分會計資料如下：(1

16、)期初存貨600件，單位成本為48元，2008年以每件60元購入5 000件，12月31日銷售4 800件，甲公司采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，12月31日存貨的現(xiàn)時成本為每件65元。(2)上年末購入設備一臺：買價80 000元，預計使用5年，假設無殘值，按直線法計提折舊。該固定資產年末的現(xiàn)時成本為96 000元。要求：(1)按年末存貨現(xiàn)時成本計算2008年的營業(yè)成本及存貨持產損益。(2)按年末固定資產現(xiàn)時成本計算2008年的折舊費用及固定資產的持產損益。答案：36解:(1)2008所的營業(yè)成本=480065=312000元存貨持產損益 已實現(xiàn)=（65-48）600+（65-60）4200

17、35200元 =10200元+21000=31200元 未實現(xiàn)=800（65-60）=4000元（2）2008年的折舊費用=19200 固定資產持產損益 已實現(xiàn)=（96000-80000=3200 未實現(xiàn)=16000=12800元37.2008年1月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元、公允價值2元的股票900 000股吸收合并乙公司。股票發(fā)行中以銀行存款支付發(fā)行傭金30 000元。假設合并前，甲、乙公司無任何關聯(lián)關系，合并當日已辦妥有關資產轉移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產負債表如下：資產負債表 2008年1月1日 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存

18、款900 000200 000200 000應收賬款600 000500 000400 000存貨900 000800 000700 000固定資產3 900 0001 800 0002 400 000無形資產200 000200 000資產合計6 300 0003 500 0003 900 000應付賬款1 800 000900 000900 000長期借款1 200 0001 000 0001 000 000負債合計3 000 0001900 0001 900 000股本2 600 0001 150 000資本公積200 000100 000盈余公積300 000150 000未分配利潤2

19、00 000200 000所有者權益合計3 300 0001 600 0002 000 000負債和所有者權益合計6 300 0003 500 0003 900 000要求：(1)計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。(2)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。(3)計算甲公司合并后的資產、股本、資本公積金額。答案：37解：（1）合并成本=9000002=1800000元（2）借：銀行存款 200000應收賬款 400000存貨 700000固定資產 2400000無形資產 200000 貸：應付賬款 900000 長期借款 1000000 股本 900000 資本公積 900000 營業(yè)外收入

20、200000借：資本公積 30000 貸：銀行存款 30000（3）合并后的資產=630+390=1020萬合并后的股本=260+90=350萬合并后的資本公積=200000+900000-30000=1070000元全國2011年1月高等教育自學考試一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.采用貨幣性與非貨幣性項目法對外幣財務報表進行折算時，下列項目中應按現(xiàn)行匯率折算的是( )A.存貨 B.應收賬款C.固定資產D.實收資本2.我國企業(yè)會計準則要求采用的所得稅會計核算方法是( )A.利潤表法 B.應付稅款法C.資產負債表遞延法D.資產負債表債務法3.下列上市公司定期報告中，必

21、須經注冊會計師審計的是( )A.月度報告 B.季度報告C.中期報告D.年度報告4.在中期財務報告中，不應提供的前期比較財務報表是( ) P166A.本中期末和上年度末的資產負債表B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的利潤表D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權益變動表5.甲公司以經營租賃方式將一棟辦公樓出租，租約規(guī)定，租期三年，第一年末支付租金25萬元，第二年末支付租金45萬元，第三年末支付租金50萬元。租賃期滿后，甲公司收回辦公樓。甲公司第一年應確認的租金收入為( )A.25萬元 B.40萬元C.45萬元

22、D.50萬元6.下列不屬于金融資產的是( )A.銀行存款 B.應收賬款C.債權投資D.權益工具7.在資產負債表日，對于衍生金融工具的公允價值高于其賬面余額的差額，應借記的賬戶為衍生工具，貸記的賬戶為( )A.投資收益 B.套期損益C.匯兌損益D.公允價值變動損益8.在企業(yè)合并中，兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新的企業(yè)稱為( )A.控股合并 B.新設合并C.吸收合并D.橫向合并9.在購買法下，下列確定被合并企業(yè)各項資產和負債公允價值的方法中，錯誤的是( )A.長期應收款項按現(xiàn)值確定其公允價值B.應付賬款按應支付的金額確定其公允價值C.存在活躍市場的股票按市場價格確定其公允價值D.不存在活躍

23、市場的權益性投資，以其賬面價值代替公允價值10.下列被投資企業(yè)中，不應納入甲公司合并范圍的是( )A.甲公司持有50股份的被投資企業(yè)B.甲公司持有60股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其40的股份且有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)D.甲公司持有其45的股份且甲公司的全資子公司持有其10股份的被投資企業(yè)11.對于內部交易形成的固定資產，在使用期滿進行清理時應抵銷的內容是( )A.本期多計提的折舊費B.以前各期少計提的折舊費C.以前各期多計提的折舊費D.固定資產原價中包含的已實現(xiàn)內部損益12.下列關于合并現(xiàn)金流量表編制的表述中，錯誤的是( )A.子公司向母公司分派現(xiàn)金股利不影響合并現(xiàn)金流量表B.子

24、公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入及流出不影響合并現(xiàn)金流量表C.母公司在證券市場出售子公司債券取得的現(xiàn)金收入作為集團現(xiàn)金流入D.母公司向子公司的少數(shù)股東購買子公司股權支付的現(xiàn)金作為集團現(xiàn)金流出13.傳統(tǒng)財務會計的計量基礎是( )A.歷史成本 B.現(xiàn)行成本C.可變現(xiàn)價值D.一般物價水平14.通貨膨脹會計特有的會計假設是( )A.貨幣單位價值保持不變 B.貨幣單位價值漲落不定C.貨幣單位價值大幅度下降D.貨幣單位價值大幅度上升15.采用一般物價水平會計計量時，企業(yè)應收賬款期初、期末余額均為500萬元，如果期初物價指數(shù)為100，期末物價指數(shù)為110，則意味著應收賬款發(fā)生了( )A.資產持有收益50萬元

25、 B.資產持有損失50萬元C.購買力變動損失50萬元D.購買力變動收益50萬元16.下列各項中，屬于一般物價水平會計特有會計方法的是( )A.編制通貨膨脹會計利潤表 B.計算貨幣性項目的購買力損益C.編制通貨膨脹會計資產負債表D.計算實物資產的持有資產損益17.企業(yè)期初存貨150件、賬面單價10元；本期銷售100件、銷售單價16元、現(xiàn)時成本單價11元。在現(xiàn)時成本會計下，企業(yè)本期發(fā)生的持有資產損益為( )A.已實現(xiàn)持產損益100元，未實現(xiàn)持產損益250元B.已實現(xiàn)持產損益160元，未實現(xiàn)持產損益50元C.已實現(xiàn)持產損益300元，未實現(xiàn)持產損益250元D.已實現(xiàn)持產損益100元，未實現(xiàn)持產損益50

26、元18.現(xiàn)時成本會計下用現(xiàn)行成本調整財務報表數(shù)據(jù)時，下列做法中正確的是( )A.貨幣性項目不予調整B.無形資產項目必須調整C.固定資產各項目采用相同的調整方法D.利潤表中與資產轉移價值有關的項目不予調整19.在清算會計中，以清算財產出售或處理時的成交價格為依據(jù)對清算財產作價的方法是( )A.收益現(xiàn)值法 B.重估價值法C.變現(xiàn)收入法D.賬面價值法20.甲企業(yè)進行破產清算，變賣各種原材料取得價款300萬元，增值稅銷項稅額51萬元，款項存入銀行，該原材料的賬面價值225萬元，則甲企業(yè)應計入清算損益的金額為( )A.24萬元 B.75萬元C.126萬元D.300萬元二、多項選擇題(本大題共10小題，每

27、小題2分，共20分)21.我國企業(yè)外幣交易會計的核算原則有( )A.對所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進行調整B.對所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進行調整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬D.交易發(fā)生時，采用遠期匯率或遠期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額E.交易發(fā)生時，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額22.下列各項中，產生應納稅暫時性差異的有( )A.資產賬面價值大于其計稅基礎 B.資產賬面價值小于其計稅基礎C.負債賬面價值大于其計稅基礎D.負債賬面價值小于其計稅基礎E.資產和負債的賬面價值等于其計稅基礎23.企業(yè)編制中期財務報告時，需要特殊考慮的會計信

28、息質量要求有( ) P159A.相關性 B.可靠性C.重要性D.謹慎性E.及時性24.下列各項中，不屬于最低租賃付款額的有( )A.或有租金 B.履約成本C.承租人支付的租金D.由承租人擔保的資產余值E.由獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值25.根據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，套期保值的類別包括( )A.現(xiàn)金流量套期 B.公允價值套期C.基礎金融工具套期D.境外經營凈投資套期E.衍生金融工具套期26.下列非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中，正確的有( )A.合并可能產生商譽B.合并費用計入當期損益C.將被合并企業(yè)的留存收益計入合并方財務報表D.以合并中放棄的非現(xiàn)金資產的公允價值作為合并成本

29、E.以在被合并企業(yè)凈資產賬面價值中享有的份額作為合并成本27.在合并財務報表的編制中，抵銷存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤涉及的報表項目有( )A.存貨 B.營業(yè)成本C.營業(yè)收入D.營業(yè)外收入E.未分配利潤年初28.下列有關物價變動對傳統(tǒng)財務會計影響的表述中，正確的有( )A.降低了會計信息的及時性B.降低了會計信息的重要性C.無法正確反映企業(yè)產權資本的維護情況D.使企業(yè)的經營成果和盈利能力受到歪曲E.企業(yè)經營過程中消耗的資產得不到應有的補償29.下列屬于通貨膨脹會計特有會計概念的有( )A.會計收益和經濟收益 B.名義貨幣和等值貨幣C.歷史成本和現(xiàn)時成本D.營業(yè)收益和持有資產收益E.貨幣性項目

30、和購買力損益30.企業(yè)破產清算時，需要編制的清算財務報表包括( )A.清算損益表 B.債務清償表C.清算現(xiàn)金流量表D.清算資產負債表E.清算所有者權益變動表三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31.什么是衍生金融工具?衍生金融工具包括哪些內容? P231P23532.簡述財務資本維護與實物資本維護的概念及區(qū)別。 P424四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33.甲公司2009年8月份發(fā)生以下經濟業(yè)務，假設該公司以人民幣為記賬本位幣： (1)1日接受國外某公司USD10 000的投資，合同約定匯率為USD1=RMB8，收到外幣投資時的即期匯率為USD1=RMB7。

31、(2)10日進口材料一批，貨款共計USD25 000，款項尚未支付，材料尚未入庫，當日即期匯率USD1=RMB6.5，假設不考慮相關稅費。 (3)20日以人民幣向中國銀行買入USD20000，當日即期匯率為USD1=RMB6.6，中國銀行當日美元賣出價為USD1=RMB6.9。 (4)31日出口商品售價共計USD10 000，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1= RMB6.8，假設不考慮相關稅費。 要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務做出相關會計分錄。解：（1）借：銀行存款-美元戶 US$10000/70000 貸：實收資本 70000（2）借：原材料 162500 貸：應付賬款-美元戶 US$25000

32、/ 162500（3）借：銀行存款-美元戶 US$20000 132000財務費用 6000 貸：銀行存款-人民幣 138000（4）借：應收賬款-美元戶 US$10000/ 68000 貸：營業(yè)收入 6800034.甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預計未來五年能獲得足夠的應納稅所得額來彌補虧損。假設2009年至2011年應納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25，已與稅務部門溝通可以在5年內用應納稅所得額彌補虧損，且無其他暫時性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務編甲企業(yè)2008年可抵扣虧損對當年及以后各年所得稅影響

33、的會計分錄。解：2008年 借：遞延所得稅資產 100萬貸：所得稅費用-遞延所得稅費用 100萬2009年借：所得稅費用-遞延所得稅費用 25萬 貸：遞延所得稅資產 25萬2010年借：所得稅費用-遞延所得稅費用 50萬 貸：遞延所得稅資產 50萬2011年借：所得稅費用-遞延所得稅費用 62.5萬 貸：遞延所得稅資產 25萬 貸：應交稅費-應交所得稅 37.5萬35.甲公司2007年12月31日將一臺賬面價值3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生產設備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當日存入銀行。同時與乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產設備租回，租賃期為5

34、年，未實現(xiàn)售后租回損益按平均年限法分5年攤銷。假設不考慮相關稅費。要求： (1)計算未實現(xiàn)售后租回損益。 (2)編制出售設備的會計分錄。 (3)編制收到出售設備價款的會計分錄。 (4)編制2008年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄。解：（1）未實現(xiàn)售后租回損益=250萬-（300萬-100萬）=50萬元（2）出售設備：借：固定資產清理 200萬累計折舊 100萬 貸：固定資產 300萬（3）收到價款借：銀行存款 250萬 貸：固定資產清理 200萬 遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益 50萬（4）2008年未分攤借：遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益 10萬 貸：制造費用 10萬36.2008年12月3

35、1日，甲公司以1 100 000元購入乙公司70的股權(該合并為非同一控制下的企業(yè)合并)，另以銀行存款支付合并過程中各項直接費用13 000元?？刂茩嗳〉萌找夜究杀嬲J凈資產的公允價值等于賬面價值。控制權取得日前甲公司、乙公司資產負債表如下：資產負債表 2008年12月31日 單位：元 項 目 甲公司 乙公司銀行存款2 000 000900 000存貨l 950 000970 000固定資產4200 0001 000 000資產合計8 150 0002 870 000短期借款l 000 000680 000長期借款3 400 000600 000負債小計4400 000l 280 000股本2

36、 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤300 000190 000所有者權益小計3 750 0001 590 000負債與所有者權益合計8 150 0002 870 000要求：(1)編制甲公司2008年12月31日購買乙公司股權的會計分錄。 (2)編制甲公司控制權取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。 (3)計算甲公司合并資產負債表中“資產”、“負債”和“少數(shù)股東權益”項目的金額。解：（1）2008年12月31日購買乙公司股權：借：長期股權投資-乙公司 111.3萬 貸：銀行存款 111.3萬（2）控制權取得日合并工作底稿中

37、的抵銷分錄：借：股本 80萬70%=56萬資本公積 40萬70%=28萬盈余公積 20萬70%=14萬未分配利潤 19萬70%=13.3萬 貸：長期股權投資-乙公司 111.3萬（3）甲公司合并資產負債表中的：資產=815+287-111.3=990.7萬負債=440+128=568萬少數(shù)股東權益=159萬30%=47.7萬37.2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設備吸收合并乙公司。假設合并前，甲、乙公司同為丙集團的子公司，合并當日已辦妥有關資產轉移及股權轉讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產負債表如下：資產負債表 2008年1月1日 金額

38、：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900 000300 000300 000應收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產4 180 0001 800 0002200 000無形資產200 000200 000資產合計6 380 0003 500 0003 700 000應付賬款1 650 000900 000900 000長期借款2 100 000l 000 0001 000 000負債合計3 750 0001 900 0001 900 000股本l 630 0001 150 000資本公積300 000100

39、 000盈余公積200 000150 000未分配利潤500 000200 000所有者權益合計2 630 000l 600 0001 800 000負債與所有者權益合計6 380 0003 500 0003 700 000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄。 (2)計算甲公司合并后的凈資產及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。解：（1）吸收合并的會計分錄：借：銀行存款 30萬應收賬款 50萬存貨 70萬固定資產 180萬無形資產 20萬資本公積 30萬盈余公積 20萬未分配利潤 25萬 貸：應付賬款 90萬 長期借款 100萬 固定資產 200萬 盈余公積 15萬 未分配利

40、潤 20萬（2）計算：合并后的凈資產=263萬-（200萬-160萬）=223萬合并后的股本 =163萬合并后的資本公積=30-30合并后的盈余公積=20-20+15=15萬合并后的未分配利潤=50-25+20=45萬全國2010年10月高等教育自學考試一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算差額應在( C )A資產負債表中負債項目下單獨列示B利潤表中營業(yè)利潤項目下單獨列示C資產負債表中所有者權益項目下單獨列示D現(xiàn)金流量表中投資活動產生的現(xiàn)金流量項目下單獨列示2在資產負債表債務法下，下列負債項目中影響應納稅所得額的是( B )A應付賬款

41、B預計負債C其他應付款D短期借款3按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關聯(lián)方交易信息披露的基本要求是( C )A可比性B謹慎性C重要性D獨立性4出租人的租賃資產主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產出租的租賃業(yè)務是( B )A轉租賃B杠桿租賃C直接租賃D售后租回5甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺，設備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產退還給承租人。租賃設備的公允價值為210萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，承租人采用直線法計提折舊，則該項融資租入固定資產每年計提的折舊額為( C )A40萬元B42萬元C50萬元D52.5萬元6下列不屬于基礎金融工具的是( C )A銀行存款B應收賬款

42、C商品期貨D其他應收款7以公允價值計量的衍生金融工具，其公允價值變動額應計入的科目是( D )A資本公積B投資收益C套期損益D公允價值變動損益8衍生金融工具中，買賣雙方在有組織的交易所內，以公開競價的方式達成協(xié)議，約定在未來某一特定時間交割標準數(shù)量特定商品的交易合約是( B )A金融遠期B商品期貨C金融期權D金融期貨9甲公司與乙公司合并，注冊成立丙公司，甲、乙公司法人資格隨合并而注銷，其股東成為丙公司的股東，這種合并方式是( B )A橫向合并B新設合并C吸收合并D控股合并10下列企業(yè)中，應納入甲公司合并范圍的是( D )A甲公司持有60股份的破產企業(yè)B甲公司持有50股份的被投資企業(yè)C甲公司持有

43、35的股份且甲公司的全資子公司持有其10股份的被投資企業(yè)D甲公司持有40的股份且根據(jù)公司章程有權任免多數(shù)董事會成員的被投資企業(yè)11在合并財務報表編制中，抵銷分錄的功能是( C )A登記賬簿B試算平衡C消除母子公司之間內部交易事項對個別財務報表的影響D將母公司及納入合并范圍的子公司的個別財務報表項目予以匯總122009年9月，母公司將成本為30800元的存貨以38500元的價格銷售給子公司，子公司當年售出40，則2009年年末編制合并財務報表時，應抵銷存貨中包含的未實現(xiàn)內部損益是( B )A3080元B4620元C6160元D7700元13通貨膨脹會計中，對于流通中貨幣單位雖然不變，但其單位貨幣

44、所含價值量不斷改變的貨幣稱為( B )A等值貨幣B名義貨幣C變動貨幣D記賬貨幣14在通貨膨脹會計中，以名義貨幣為計價單位，以資產現(xiàn)時成本與個別物價水平變動為計價基準的會計模式是( A )A現(xiàn)時成本會計B一般物價水平會計C變現(xiàn)價值會計D現(xiàn)時成本等值貨幣會計15在通貨膨脹會計中，以實物資本為基礎確定的收益屬于( B )A營業(yè)收益B經濟收益C會計收益D持有資產收益16在一般物價水平會計中，對利潤表及所有者權益變動表各項數(shù)據(jù)換算調整時，一般不進行換算調整的項目是( D )A營業(yè)收入B營業(yè)成本C營業(yè)費用D現(xiàn)金股利17編制一般物價水平資產負債表時，若企業(yè)存貨發(fā)出采用先進先出法，則存貨項目換算調整時的基期物

45、價指數(shù)可采用( A )A期末存貨購進期間一般物價指數(shù)B期初存貨購進期間一般物價指數(shù)C期末存貨購進期間個別物價指數(shù)D期初存貨購進期間個別物價指數(shù)18在現(xiàn)時成本會計中，計算持有資產損益依據(jù)的是( A )A個別物價指數(shù)的變動B一般物價指數(shù)的變動C資產賬面價值的變動D資產歷史成本的變動19企業(yè)進行破產清算時，適用于賬面價值與實際價值相差不大的財產的變價處理方法是A賬面價值法B重估價值法 (A)C變現(xiàn)收入法D收益現(xiàn)值法20甲企業(yè)進行破產清算，轉讓有償取得的土地使用權，實際取得價款600萬元，按規(guī)定繳納營業(yè)稅30萬元，該土地使用權取得成本為300萬元，累計攤銷額為60萬元，則甲企業(yè)應計入清算損益的金額是(

46、 A )A330萬元B360萬元C570萬元D600萬元二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)21我國所得稅會計準則規(guī)定不確認相應遞延所得稅負債的情況有( AD )A商譽的初始確認B非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應納稅暫時性差異C與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異D企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項E因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債產生的應納稅暫時性差異22根據(jù)我國相關法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內容主要有A定期報告B臨時報告 ( ABDE )C公司章程D上市公告書E招股說明書23關于經營租賃業(yè)務中承租人的賬

47、務處理，下列說法正確的有( BC )A承租人對租入的固定資產應計提折舊B承租人在或有租金發(fā)生時將其計入當期損益C承租人應將發(fā)生的初始直接費用計入管理費用D承租人對租入資產作為本企業(yè)的固定資產入賬E當出租人實施免租期激勵措施時，承租人將租金在扣除免租期后的期限內分攤24下列屬于金融資產的有( ABCE )A銀行存款B應收賬款C債權投資D權益工具E庫存現(xiàn)金25在非同一控制企業(yè)合并中，下列項目中與合并方合并成本有關的有( ACE )A支付的評估費B在合并當期發(fā)生的管理費用C為實現(xiàn)合并發(fā)行股票的公允價值D為實現(xiàn)合并放棄無形資產的賬面價值E為實現(xiàn)合并放棄固定資產的公允價值26在購買法下，下列關于被合并企業(yè)各項資產、負債公允價值確定的表述中，正確的有 A原材料按重置成本確定其公允價值 ( ADB短期應收款項按現(xiàn)值確定其公允價值C長期應付款按應支付的金額確定其公允價值D存在活躍市場的股票按市場價格確定其公允價值E不存在活躍市場的權益性投資，以賬面價值代替公允價值27下列財務報表項目中，在編制控制權取得日合并財務報表抵銷分錄時不涉及的有A股