賬戶和借貸記賬法

1、第三章第三章 賬戶和借貸記賬法賬戶和借貸記賬法借借貸貸本章重點(diǎn)本章重點(diǎn): :借貸記賬法借貸記賬法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目1.1.會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目的含義對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收預(yù)付款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目庫存現(xiàn) 金會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料 2.2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 滿足信息使用者的需要 既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡明

2、、適用 3. 3.會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類 (1)(1)按提供信息的詳細(xì)程度按提供信息的詳細(xì)程度 1 1）總分類科目）總分類科目（一級(jí)科目） 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、“應(yīng)收賬款” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 。 2)2)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目( (二級(jí)及以下二級(jí)及以下) ) 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目(2)(2)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容( (

3、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素) ) p61p61表表1)1)資產(chǎn)類資產(chǎn)類( (資產(chǎn)資產(chǎn)) 2) 2)負(fù)債類負(fù)債類 ( (負(fù)債負(fù)債) )3)3)所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類( (所有者權(quán)益、利潤）所有者權(quán)益、利潤）4)4)成本類（費(fèi)用）成本類（費(fèi)用） 5)5)損益類（收入、費(fèi)用）損益類（收入、費(fèi)用） 二、會(huì)計(jì)賬戶 1.1.會(huì)計(jì)賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。2.2.會(huì)計(jì)賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目相同3.3.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶

4、中用來登記增加額、減少額和余額的部分總總 賬賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號(hào)數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式t t形賬戶形賬戶 左方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)賬戶的性質(zhì)和所

5、采用的記賬方法來少數(shù)，要根據(jù)賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。決定。原材料原材料每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素：每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素：發(fā)生額發(fā)生額增加發(fā)生額增加發(fā)生額減少發(fā)生額減少發(fā)生額余額余額期初余額期初余額期末余額期末余額期末余額期末余額=期初余額期初余額+ +增加發(fā)生額增加發(fā)生額- -減少發(fā)生額減少發(fā)生額思考：會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別。思考：會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別。 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系：第二節(jié) 復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶

6、中相互聯(lián)系登記的記賬方法。 二、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方面的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。規(guī)律規(guī)律11影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面】【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律規(guī)律22影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式單方要素有增有減，增減金額相等單方要素有增有減，增減金額相等 【起碼影響兩個(gè)方面】【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同增雙方同減雙方同

7、減左左方方增增減減右右方方增增減減權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)三、復(fù)式記賬的特點(diǎn) 能夠通過賬戶全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。 第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的作為記賬符號(hào)的一種一種復(fù)式記賬方法。記賬方法。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方（左方） 貸方貸方（右方） 1.資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) (統(tǒng)稱資產(chǎn)類) 關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要

8、說明： 期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。 借借 （如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 2.2.負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和利負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)潤類賬戶結(jié)構(gòu)( (統(tǒng)稱權(quán)益類統(tǒng)稱權(quán)益類) ) 關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借借 （如“實(shí)收資本實(shí)收

9、資本”） 貸貸 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 舉例舉例見教材p74-77 四、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制四、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登

10、記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例例】收到投資者投入資本500 000元存入銀行。3.3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求4.4.會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材第會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材第8080頁）頁） 5.5.會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例例】購

11、材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款） 6.6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 7.7.兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)賬戶 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相

12、互依存關(guān)系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 2.2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 (1)發(fā)生額平衡 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” (2)(2)余額平衡 平衡公式：平衡公式：平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 資本公積