以減少不良貸款為目的的內(nèi)部控制研究——以中國ⅩⅩ銀行為例

1、以減少不良貸款為目的的內(nèi)部控制研究以中國銀行為例 目 錄摘要abstract前言1一、商業(yè)銀行不良貸款的內(nèi)涵及成因2（一）商業(yè)銀行不良貸款的涵義2（二）不良貸款的成因2二、商業(yè)銀行信貸控制流程分析2（一）貸前控制是最主要和最復(fù)雜的一步 31信貸評估32客戶分析33調(diào)查報告的審批4（二）貸中控制是確保貸款資金安全使用的關(guān)鍵61加強(qiáng)進(jìn)行貸款合同管理，嚴(yán)格進(jìn)行合同監(jiān)管62嚴(yán)格執(zhí)行貸放分控，加強(qiáng)貸款發(fā)放管理63貸款發(fā)放后應(yīng)該對借款人實時監(jiān)控64擔(dān)保管理保證抵（質(zhì)）押物價值，確定保證人資格75執(zhí)行風(fēng)險預(yù)警程序、合理規(guī)避風(fēng)險7（三）信貸回收控制處理確保及時合理歸還貸款 7三、中國銀行貸款內(nèi)部控制分析 9（

2、一）中國銀行基本情況介紹91中國銀行的總體情況92風(fēng)險管理組織架構(gòu) 10（二）信用風(fēng)險管理內(nèi)控措施111強(qiáng)化信用風(fēng)險管理架構(gòu)122加大業(yè)務(wù)風(fēng)險管理123強(qiáng)化重點領(lǐng)域風(fēng)險管控124科學(xué)進(jìn)行貸款風(fēng)險分類12（三）不良貸款風(fēng)險分析131貸款五級分類分布情況分析132按地區(qū)劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)分析133按行業(yè)劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)分析14（四）中國銀行不良貸款實例分析151不良貸款實例基本情況152貸款損失原因分析15（五）中國銀行對于不良貸款內(nèi)部控制的缺陷161對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足162內(nèi)部控制制度流于形式163部門相互制約不足164內(nèi)部控制缺乏獨立性16四、改進(jìn)和完善我國商業(yè)銀行不良貸款內(nèi)部控制制度的建

3、議16（一）提高銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)員工風(fēng)險意識 17（二）嚴(yán)格執(zhí)行信貸內(nèi)部控制制度 17（三）完善信貸授權(quán)與審批制度 17（四）加強(qiáng)內(nèi)部檢查與稽核，加強(qiáng)會計控制 17（五）完善貸后管理機(jī)制，實施貸后跟蹤管理 18結(jié)論18參考文獻(xiàn)20致謝21中國銀行基于減少不良貸款目的的內(nèi)部控制的研究財務(wù)管理專業(yè)2009級4班 尚琦鈺指導(dǎo)教師：楊樂興【摘要】信貸業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，貸款是商業(yè)銀行資產(chǎn)的主要部分，而不良貸款引起的信貸風(fēng)險是銀行經(jīng)營過程中最應(yīng)注意的部分，如何通過內(nèi)部控制從而減少不良貸款引發(fā)的風(fēng)險值得探討。 本文首先介紹我國商業(yè)銀行不良貸款產(chǎn)生的原因、表現(xiàn)以及不良貸款所產(chǎn)生的影響，分析商

4、業(yè)銀行不良貸款的內(nèi)部控制制度建設(shè)，并結(jié)合實例具體分析了銀行不良貸款內(nèi)部控制制度。最后，在前面分析的基礎(chǔ)上，分別比較國內(nèi)外銀行內(nèi)部控制的區(qū)別，通過比較分析目前我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題，并提出了改進(jìn)和完善我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的建議。【關(guān)鍵詞】不良貸款 內(nèi)部控制 信貸風(fēng)險 制度agricultural bank of china to reduce non-performing loans based on the internal controlmajor：financial management shang qi-yututor：yang le-xing【abstrac

5、t】credit business is the core business of commercial banks, the loan is a major part of commercial bank assets, while non-performing loans is the most part of the banks credit risk management process ,how to reduce the internal control risks arising from non-performing loans worth exploring. this pa

6、per first introduces non-performing loans of commercial banks in the causes of performance and the impact of non-performing loans, analysis the internal control system of non-performing loans of commercial banks，combined with a detailed analysis of examples of bad loans internal control system. fina

7、lly, on the basis of the previous analysis, compared the difference between domestic and foreign internal controls of banks， through a comparative analysis of commercial bank credit risk present system of internal control problems and proposed the recommendations to improve our country commercial ba

8、nk credit risk internal control.【key words】non-performing loans internal control credit risk system前 言信貸業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行最核心的業(yè)務(wù)，貸款作為商業(yè)銀行資產(chǎn)的主要部分，背負(fù)了銀行大部分的收益，而信貸業(yè)務(wù)是將貨幣的使用權(quán)交予客戶使用，在使用過程中銀行處于與自己使用者信息不對等的位置，資金使用流向無法完全掌握，所以信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險中最大的風(fēng)險。在銀行審查疏忽和貸款使用者違規(guī)操作的情況下，使用者經(jīng)營失敗極有可能導(dǎo)致銀行產(chǎn)生大量的不良貸款。商業(yè)銀行發(fā)展和金融創(chuàng)新的過程，始終圍繞著銀行既要積

9、極發(fā)展業(yè)務(wù)又要盡最大程度控制風(fēng)險這個永恒的主題，所以通過分析內(nèi)部控制，防范和減少貸款風(fēng)險成為本文主要的研究對象。在分析銀行經(jīng)營失敗的形成時，可以發(fā)現(xiàn)雖然銀行不良貸款的發(fā)生是多種因素造成的，但是這些事件幾乎都與銀行內(nèi)部控制不健全或者制度執(zhí)行不力有關(guān)。國外銀行危機(jī)為我國銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)敲響了警鐘，諸多案例強(qiáng)調(diào)了銀行穩(wěn)健經(jīng)營、防范銀行風(fēng)險、健全內(nèi)部控制制度的重要性：英國巴林銀行由于權(quán)力過度集中和缺乏制約，內(nèi)部稽核失效不健全等原因，導(dǎo)致該銀行清盤；俄羅斯古塔銀行，受到關(guān)聯(lián)銀行涉嫌洗錢的影響，引發(fā)了居民擠兌風(fēng)潮陷入困境，最終被俄羅斯外貿(mào)銀行象征性以3.6萬美元收購。一系列的事件都為商業(yè)銀行加強(qiáng)自

10、身內(nèi)部控制提供了經(jīng)驗教訓(xùn)。因為內(nèi)控制度不健全而導(dǎo)致商業(yè)銀行危機(jī)的情況在國內(nèi)也時有發(fā)生，在5家信托投資公司基礎(chǔ)上組建起來的海南發(fā)展銀行，在經(jīng)營不到三年出現(xiàn)嚴(yán)重的資不抵債并爆發(fā)系統(tǒng)性支付危機(jī)被行政關(guān)閉，導(dǎo)致該行倒閉的主要原因是貸款制度混亂，如向股東等關(guān)系人大量放款、貸款“三查”制度不執(zhí)行等，諸多案例無一不是與銀行內(nèi)部控制存在漏洞、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)有關(guān)。綜觀近年來國內(nèi)外商業(yè)銀行發(fā)生的危機(jī)和事件，內(nèi)部控制不健全或存在缺陷是銀行陷入困境甚至倒閉的主要原因。大多數(shù)銀行危機(jī)都是由信貸業(yè)務(wù)引起的，其共同特點是信貸管理內(nèi)部控制不嚴(yán)，形成大量的不良資產(chǎn)，貸款質(zhì)量嚴(yán)重惡化，最終導(dǎo)致銀行出現(xiàn)清償力危機(jī)。這充分告誡我們

11、，商業(yè)銀行加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不僅具有必要性，而且具有緊迫性。一、商業(yè)銀行不良貸款的內(nèi)涵及成因（一）商業(yè)銀行不良貸款的涵義商業(yè)銀行作為追逐利潤最大化的理性經(jīng)紀(jì)人，經(jīng)營原則可以歸結(jié)為在安全性與盈利性之間的決策，也就是風(fēng)險損失與風(fēng)險收益之間權(quán)衡，選擇一個最佳的結(jié)合點，既積極大膽地開拓業(yè)務(wù)，同時又謹(jǐn)慎地規(guī)避與控制風(fēng)險。但是在這個過程中，收益性不可避免的伴隨著風(fēng)險性，風(fēng)險性表現(xiàn)為不能按期收回貸款本息，形成不良貸款。不良貸款，是指借款人不能按期償還本息或者已經(jīng)有跡象表明借款人不能按期償還貸款本息的貸款。按照我國“一逾兩呆”標(biāo)準(zhǔn)，銀行的不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款；按照新的貸款五級分類標(biāo)準(zhǔn)，

12、將貸款分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款，其中次級貸款、可疑貸款和損失貸款統(tǒng)稱為不良貸款；按照財政部頒發(fā)的銀行會計制度，銀行的不良貸款包括逾期貸款和非應(yīng)計貸款。（二）不良貸款的成因不良貸款所產(chǎn)生的風(fēng)險主要集中在信用風(fēng)險、道德風(fēng)險和操作風(fēng)險，具體表現(xiàn)在以下方面：1貸前控制不嚴(yán)格，使借款人有機(jī)會用虛假資料，編造虛假貸款用途騙取貸款，對于借款人欺詐貸款不能做到有效防范。2對借款人授信過度，發(fā)放超過其償還能力的貸款導(dǎo)致到期不能收回。3銀行職員利用自身權(quán)力為個人謀利，而損害銀行的利益。如在貸款發(fā)放過程中收受借款人給予的“回扣，而放松對借款人的審查等。4違反貸款操作規(guī)程，如對借款人提供的

13、抵押品未進(jìn)行登記，高估抵押物價值，擔(dān)保合同不符合法律規(guī)定而導(dǎo)致貸款損失。5對于擔(dān)保人主體資格和資質(zhì)沒有做到認(rèn)真核查，如借款人自身注冊多家公司，公司之間相互擔(dān)保，詐騙得手后轉(zhuǎn)移資金潛逃。6貸后檢查不到位，導(dǎo)致貸款企業(yè)挪用貸款，如挪用貸款去買賣股票等。7貸后控制不嚴(yán)、清收不力，或合同條款不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。8在工作過程中疏忽導(dǎo)致?lián)p失。如在錄入系統(tǒng)信息有誤，利息計算錯誤等。二、商業(yè)銀行信貸控制流程分析科學(xué)的合理的信貸業(yè)務(wù)管理過程需要商業(yè)銀行以最小的風(fēng)險換取最大的效益，整個過程必須確保信貸資金的安全性、流動性和收益性。在操作流程中通過合理的順序，在每個環(huán)節(jié)都層層控制，以達(dá)到防范風(fēng)險實現(xiàn)收益的目的。商業(yè)銀行對于

14、信貸的控制根據(jù)業(yè)務(wù)操作的過程可以分為：貸前控制、貸中控制和貸后控制。（一）貸前控制是最主要和最復(fù)雜的一步貸前控制是減少和防范出現(xiàn)不良貸款的第一步，也是控制過程中最為重要的一步，直接關(guān)系到貸款的質(zhì)量，也是出現(xiàn)風(fēng)險的可能性非常大的一步，為了防范潛在的風(fēng)險，貸前控制需要做的工作是整個貸款過程中最為復(fù)雜的，需要做多步流程確保貸款安全性。1信貸評估當(dāng)借款人提出申請時需要交予銀行信貸部門進(jìn)行初步審核，借款人必須出具必要的申貸文件，證明其具有符合申請貸款的條件，提供文件必須真實，并且能夠充分說明借款人經(jīng)營和使用貸款合規(guī)合法，存在良好的信用記錄，否則不予以辦理。銀行同意受理貸款之后，需要派出專業(yè)的信貸人員進(jìn)行

15、貸前調(diào)查，首先進(jìn)行面談訪問，現(xiàn)場對貸款人進(jìn)行調(diào)研，通過面談借款人或者企業(yè)主管人員在感性上對其有一定的認(rèn)識，實地考察客戶經(jīng)營場所運轉(zhuǎn)情況、實際生產(chǎn)能力以及財務(wù)狀況，以及通過媒介、委托調(diào)查等其他方式確定貸款人真實信息。2客戶分析主要通過“6c原則”對客戶進(jìn)行全面和重點審查， “6c原則”是指：品德character、能力capacity、資本capital、擔(dān)保collateral、環(huán)境condition、控制control。3調(diào)查報告的審批 通過技術(shù)分析過后，對于分析結(jié)果良好的借款人根據(jù)情況編寫調(diào)查報告，附加企業(yè)所提供真實充足的資料，以及根據(jù)借款人貸款需求共同商議所提供的方案，交與審批部門審批編

16、制集體審批紀(jì)要，核準(zhǔn)之后予以發(fā)放貸款。如同級審批部門無權(quán)限的交予上級行，經(jīng)上級行核準(zhǔn)后交予上級信貸業(yè)務(wù)部調(diào)查，調(diào)查完成后交予上級同級審批部門審批。（二）貸中控制是確保貸款資金安全使用的關(guān)鍵在貸款發(fā)放過程中必須嚴(yán)格遵守貸放分控原則，防止出現(xiàn)挪用貸款的情況，在支付環(huán)節(jié)中對提款條件嚴(yán)格審查，切實推行實貸實付和受托支付方式，允許在一定范圍將自主支付作為受托支付的補(bǔ)充。1加強(qiáng)進(jìn)行貸款合同管理，嚴(yán)格進(jìn)行合同監(jiān)管我國商業(yè)銀行對貸款合同的管理上仍然存在不少問題。比如貸款合同存在不合規(guī)、不完善等缺陷，條款設(shè)置較為粗放簡單，對可能出現(xiàn)的各類問題考慮不充分，操作中因為合同本身而產(chǎn)生法律糾紛和風(fēng)險敞口；履行合同監(jiān)管不

17、力，在操作過程中違反法定手續(xù)，對于簽訂過程對客戶信息沒有全面認(rèn)真審查，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險漏洞造成疏忽。在管理的過程中必須著重注意以上問題。2嚴(yán)格執(zhí)行貸放分控，加強(qiáng)貸款發(fā)放管理根據(jù)固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法第二十一條，貸款人應(yīng)設(shè)立獨立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款發(fā)放和支付審核。我國很多商業(yè)銀行將貸款發(fā)放視作貸款審批的一個附屬環(huán)節(jié)，對提款條件審查不嚴(yán)格，認(rèn)為審批通過后即可放款，審核過程流于形式，發(fā)放貸款不通過任何的審核上的限制和約束。上述情況為挪用貸款打開了方便之門，很可能給銀行造成損失形成風(fēng)險隱患。3貸款發(fā)放后應(yīng)該對借款人實時監(jiān)控 貸款新規(guī)特別強(qiáng)調(diào)了對借款人回款賬戶的動態(tài)監(jiān)控分析，對于不同的貸款設(shè)立

18、專門的還款準(zhǔn)備金賬戶、項目收入賬戶、和資金回籠賬戶，通過對日常生產(chǎn)經(jīng)營資金進(jìn)出賬戶的監(jiān)控分析，商業(yè)銀行不良貸款情況可以真實全面了解借款人資金流向，確保貸款足額及時歸還。4擔(dān)保管理保證抵（質(zhì)）押物價值，確定保證人資格貸款發(fā)放后，保證人的資格以及抵（質(zhì)）押物價值和所有權(quán)可能發(fā)生變化，所以在貸后階段要側(cè)重動態(tài)分析，最好日常維護(hù)工作。5執(zhí)行風(fēng)險預(yù)警程序、合理規(guī)避風(fēng)險借助預(yù)警工具對貸款經(jīng)營運作實施監(jiān)控，在出現(xiàn)預(yù)警的情況下，及時組織力量積極控制化解，在風(fēng)險還未擴(kuò)大的時候及時彌補(bǔ)漏洞。（三）信貸回收控制處理確保及時合理歸還貸款當(dāng)貸款到期時，借款人有義務(wù)按照借款合同的約定及時清償貸款本息。貸款人不按照合同歸還

19、貸款的可以做展期申請，提交展期文件，銀行對借款人申請重新受理。當(dāng)逾期未做展期申請的，業(yè)務(wù)操作部門向借款人發(fā)出催收通知單，對不按借款合同約定期限歸還的貸款按規(guī)定加罰利息，要求擔(dān)保人履行擔(dān)保職責(zé)，或者處理抵押物償還貸款。仲裁時效為1年，訴訟時效為兩年，超過時效期的貸款不受法律保護(hù)，銀行應(yīng)予以注意。對于不能歸還的或者不能落實還本付息事宜的，應(yīng)該依法催促或者依法起訴追究責(zé)任人責(zé)任。逾期超過90天的應(yīng)該將貸款轉(zhuǎn)入呆賬，繼續(xù)催收或者追究責(zé)任人，轉(zhuǎn)入呆賬后填報轉(zhuǎn)呆賬文件繼續(xù)進(jìn)行催收，當(dāng)借款人無力償還貸款喪失清償能力時，商業(yè)銀行對借款人依法進(jìn)行現(xiàn)金清收、貸款重組、以資抵債等方式化解不良貸款，以最大限度保證銀行

20、自身的利益。如果經(jīng)過一系列措施和必要的程序后仍無法使資金回歸，銀行需要依據(jù)核銷辦法進(jìn)行呆賬核銷沖抵準(zhǔn)備金。三、中國銀行貸款內(nèi)部控制分析（一）中國銀行基本情況介紹1中國銀行的總體情況中國銀行是一家在上海證券交易所上市的股份制商業(yè)銀行。2012年末中國銀行總資產(chǎn)132443.42億元，各項存款108629.35億元，各項貸款64333.99億元，資本充足率12.61%，不良貸款率1.33%，全年實現(xiàn)凈利潤1451.31億元。中國銀行境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)共計23472個，包括總行本部、總行營業(yè)部、3個總行專營機(jī)構(gòu)、37個一級（直屬）分行、348個二級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）、3482個一級支行（含直轄市、直

21、屬分行營業(yè)部、二級分行營業(yè)部）、19545個基層營業(yè)機(jī)構(gòu)以及55個其他機(jī)構(gòu)；境外分支機(jī)構(gòu)包括4家境外分行和5家境外代表處。中國銀行擁有12家主要控股子公司，其中境內(nèi)9家，境外3家。62012年末，銀行總資產(chǎn)中發(fā)放貸款及墊款總額平均余額為60652.74億元，占總資產(chǎn)的45.8%,如圖圖3 信貸產(chǎn)品比例信貸產(chǎn)品中包括：短期公司類貸款、中長期公司類貸款票據(jù)貼現(xiàn)、個人貸款、境外及其他，構(gòu)成情況如圖圖4 信貸產(chǎn)品分類比例中國銀行采用將貸款分為四類，為抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款和信用貸款，劃分的貸款結(jié)構(gòu)狀況如下表表1 按擔(dān)保方式劃分的貸款結(jié)構(gòu)人民幣百萬元，百分比除外項目2012年12月31日2011年

22、12月31日金額占比（%）金額占比（%）抵押貸款299865946.6256841245.5質(zhì)押貸款75038111.760816410.8保證貸款129175220.1126240322.4信用貸款139260721.6120094921.3合計6433399100.005639928100.00數(shù)據(jù)來源：中國銀行2012年度財務(wù)報表2風(fēng)險管理組織架構(gòu)中國銀行董事會承擔(dān)風(fēng)險管理的最終責(zé)任，并通過下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會行使風(fēng)險管理相關(guān)職能，審議風(fēng)險管理重大事項，監(jiān)督全行風(fēng)險管理體系運行和風(fēng)險水平狀況。高級管理層是全行風(fēng)險管理工作的組織者和實施者，下設(shè)風(fēng)險管理委員會（下設(shè)信用風(fēng)險委員會

23、、市場風(fēng)險委員會、操作風(fēng)險委員會等三個子委員會）、貸款審查委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、資產(chǎn)處置委員會等風(fēng)險管理職能委員會。其中，風(fēng)險管理委員會主要負(fù)責(zé)分析評價全行整體風(fēng)險狀況，審議并監(jiān)督全行年度風(fēng)險限額與控制計劃執(zhí)行情況，研究審議風(fēng)險管理有關(guān)政策制度與工作措施，檢查監(jiān)督并協(xié)調(diào)總行各部門和分行的風(fēng)險管理工作。72012 年，為進(jìn)一步下沉風(fēng)險管理重心、強(qiáng)化基層行風(fēng)險管理，中國銀行對二級分行和支行的風(fēng)險管理組織架構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。在二級分行層面，設(shè)立風(fēng)險管理部，與信貸管理部實行“兩塊牌子，一套人馬”，并下設(shè)信貸審查審批中心和個貸審查審批中心，統(tǒng)一承擔(dān)風(fēng)險管理、信貸管理、信用審批等職能。在一級支行層面

24、，整合風(fēng)險管理、信貸管理、信用審批、內(nèi)控管理等職能，設(shè)立風(fēng)險管理部，從全面風(fēng)險管理角度實現(xiàn)對各類風(fēng)險的集中管理。董事會行長內(nèi)控與法律合規(guī)部運營管理部信貸管理部信用審批部特殊資產(chǎn)經(jīng)營部三農(nóng)信貸管理部前臺業(yè)務(wù)部風(fēng)險管理委員會審計局董事會審計委員會董事會風(fēng)險管理委員會貸款審查委員會資產(chǎn)處置審查委員會資產(chǎn)負(fù)債管理委員會信用風(fēng)險管理操作風(fēng)險管理市場風(fēng)險管理流動性風(fēng)險管理資產(chǎn)負(fù)債管理部金融市場部風(fēng)險管理總監(jiān)風(fēng)險管理部一級分行管理層支行管理層二級分行管理層一級分行風(fēng)險管理部二級分行風(fēng)險管理部支行風(fēng)險管理部董事會層面總行層面分行層面圖5 風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)（二）信用風(fēng)險管理內(nèi)控措施2012 年，中國銀行積極應(yīng)對

25、宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢變化，堅持“穩(wěn)基礎(chǔ)，調(diào)結(jié)構(gòu)，控風(fēng)險”的經(jīng)營原則，認(rèn)真貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策，繼續(xù)完善信用風(fēng)險管理的制度和系統(tǒng)建設(shè)。加強(qiáng)重點領(lǐng)域的風(fēng)險管控，密切監(jiān)控企業(yè)的資金流向，加大潛在風(fēng)險客戶退出力度，在尚未形成不良貸款之前使資金歸流。完善行業(yè)限額管理體系，深化客戶名單制管理，加強(qiáng)不良貸款清收處置，逐步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，全力控制和化解信用風(fēng)險。1強(qiáng)化信用風(fēng)險管理架構(gòu)中國銀行信用風(fēng)險管理組織體系主要由董事會及其下設(shè)風(fēng)險管理委員會、高級管理層及其下設(shè)風(fēng)險管理委員會、貸款審查委員會、資產(chǎn)處置審查委員會以及風(fēng)險管理部、信貸管理部、信用審批部和各前臺客戶部門等構(gòu)成，實施集中統(tǒng)一管理和分級授權(quán)。2加大業(yè)務(wù)

26、風(fēng)險管理加強(qiáng)用信管理，將用信情況與審查工作掛鉤。積極開展對已審批業(yè)務(wù)的后評價工作，重新審視信貸方案、信用發(fā)放條件和管理要求的準(zhǔn)確性和可行性，提出改進(jìn)審查審批的建議。進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)資本管理，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資本在業(yè)務(wù)引導(dǎo)和調(diào)節(jié)機(jī)制中的基礎(chǔ)作用。結(jié)合資本管理辦法的實施工作，應(yīng)用內(nèi)部評級法成果，細(xì)化經(jīng)濟(jì)資本計量敞口，升級優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資本計量系統(tǒng)，提高經(jīng)濟(jì)資本對風(fēng)險的敏感性，促進(jìn)經(jīng)營方式向資本集約化發(fā)展轉(zhuǎn)型。3強(qiáng)化重點領(lǐng)域風(fēng)險管控。對受經(jīng)濟(jì)下行影響較大的周期敏感性行業(yè)和出口依賴型行業(yè)，加強(qiáng)行業(yè)研究和政策指導(dǎo)，積極化解潛在風(fēng)險。加強(qiáng)政府融資平臺貸款管理，全面貫徹落實監(jiān)管要求，嚴(yán)格控制平臺貸款總量，切實落實還貸資金來

27、源。加強(qiáng)房地產(chǎn)貸款管理，通過嚴(yán)格限制準(zhǔn)入、上收審批權(quán)限、加快貸款回收、開展風(fēng)險排查等措施，控制房地產(chǎn)貸款總量和風(fēng)險。4科學(xué)進(jìn)行貸款風(fēng)險分類中國銀行根據(jù)銀監(jiān)會貸款風(fēng)險分類指引要求，制定并不斷完善貸款風(fēng)險分類管理相關(guān)制度。通過綜合考慮借款人的還款能力、還款記錄、還款意愿、貸款項目的盈利能力以及第二還款來源的保障程度等因素，判斷貸款到期償還的可能性，確定分類級次。中國銀行目前對貸款實行五級分類和十二級分類兩種管理模式。對公司類貸款，主要實施十二級分類管理，通過對客戶違約風(fēng)險和債權(quán)交易風(fēng)險兩個維度的綜合評估，客觀反映貸款風(fēng)險程度，提高風(fēng)險識別的前瞻性和敏感性。對個人貸款及部分符合銀監(jiān)會小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的縣域

28、法人客戶貸款，實行五級分類管理。主要根據(jù)貸款本息逾期天數(shù)及擔(dān)保方式，由信貸管理系統(tǒng)自動進(jìn)行風(fēng)險分類，強(qiáng)化風(fēng)險反映的客觀性。此外，依據(jù)信貸管理中掌握的風(fēng)險信號及時對分類形態(tài)進(jìn)行調(diào)整，以全面、客觀揭示風(fēng)險。報告期內(nèi)，中國銀行不斷加強(qiáng)風(fēng)險分類管理，持續(xù)優(yōu)化、完善信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類相關(guān)制度，改進(jìn)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理系統(tǒng)，并通過開展有針對性的培訓(xùn)、檢查等工作，提升分類管理的規(guī)范性和有效性。（三）不良貸款風(fēng)險分析1貸款五級分類分布情況分析表2 貸款五級分類分布情況人民幣百萬元，百分比除外項目2012年12月31日2011年12月31日金額占比（%）金額占比（%）正常6,052,10094.085,237,9

29、1392.87關(guān)注295,4514.59314,6575.58不良貸款85,8481.3387,3581.55次級29,4890.4631,1150.55可疑46,9960.7247,0820.84損失94,630.159,1610.16合計6,433,399100.005,639,928100.00數(shù)據(jù)來源：中國銀行2012年度財務(wù)報表截至2012年末，中國銀行不良貸款余額858.48億元，較上年末減少15.10億元；不良貸款率1.33%，下降0.22個百分點。關(guān)注類貸款余額2954.51億元，較上年末下降192.06億元；關(guān)注類貸款占比4.59%，下降0.99個百分點。在宏觀經(jīng)濟(jì)減速，銀行

30、業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量面臨壓力的情況下，中國銀行貸款質(zhì)量仍然保持穩(wěn)定。2按地區(qū)劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)分析表3 按地域劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)人民幣百萬元，百分比除外項目2012年12月31日2011年12月31日金額占比（%）不良率（%）金額占比（%）不良率（%）長江三角洲地區(qū)1973423.01.191488017.00.98珠江三角洲地區(qū)1164513.61.281186013.61,47環(huán)渤海地區(qū)1439716.81.271480817.01.49中部地區(qū)1186513.81.511310915.01.93東北地區(qū)45645.31.8741954.82.04西部地區(qū)2343127.31.672828432.3

31、2.30合計85848100.001.3387358100.001.55數(shù)據(jù)來源：中國銀行2012年度財務(wù)報表2012 年，除長三角和東北地區(qū)外，其余各區(qū)域不良貸款余額及不良貸款率均有所下降。其中，不良貸款余額下降較多的為西部和中部地區(qū)，分別下降48.53億元和12.44億元。相較于中西部地區(qū)，宏觀經(jīng)濟(jì)波動對東部地區(qū)的影響更加顯著，長三角地區(qū)不良貸款余額較上年末增加48.54億元，東北地區(qū)不良貸款余額較上年末增加3.69億元。3按行業(yè)劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)分析表4 按行業(yè)劃分的不良貸款結(jié)構(gòu)人民幣百萬元，百分比除外項目2012年12月31日2011年12月31日金額占比（%）不良率（%）金額占比（%

32、）不良率（%）制造業(yè)3220644.32.392679035.42.23電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)790410.91.651070414.12.37房地產(chǎn)業(yè)47316.51.0361618.11.24交通運輸、倉儲和郵政業(yè)61828.51.2174859.91.63批發(fā)和零售業(yè)1169816.12.45911212.02.34水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)15142.10.7626933.51.48建筑業(yè)7401.00.3614661.90.87采礦業(yè)3450.50.186170.80.42租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)14762.00.5126843.51.04信息傳輸、軟件和信息服務(wù)業(yè)2470.41.19

33、1750.21.2其他行業(yè)56217.72.30804410.63.71合計72664100.01.6475931100.01.9數(shù)據(jù)來源：中國銀行2012年度財務(wù)報表截至2012 年末，中國銀行不良貸款余額下降較多的三個行業(yè)為：(1)電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；(2)房地產(chǎn)業(yè)； (3)交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，分別較上年末下降28.00億元、14.30 億元和13.03億元。以下行業(yè)的不良貸款出現(xiàn)一定幅度反彈：(1)制造業(yè)；(2)批發(fā)和零售業(yè)；(3)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，分別較上年末增加54.16億元、25.86億元和0.72億元。（四）中國銀行不良貸款實例分析1不良貸款實例基

34、本情況新立基房地產(chǎn)開發(fā)(上海)有限公司以開發(fā)住宅樓“君怡公寓”為由，向中國銀行申請長期貸款，中國銀行國際業(yè)務(wù)部發(fā)放了兩筆本金合計為2400萬美元的流動資金貸款，貸款合同期限4年，并以上?！熬ⅰ弊鞯盅海⒂上愀酆莱赏顿Y貿(mào)易有限公司和劉希泳個人擔(dān)保。到期時貸款抵押物上海“君怡公寓”三棟住宅樓已售完，但只歸還了部分貸款，直到2006年末依舊有貸款本金l016.46萬美元尚未歸還銀行，銀行決定按照五級分類將該欠款列為損失貸款。2貸款損失原因分析(1)貸前控制不力，貸款審查不嚴(yán)格該樓盤到發(fā)放貸款，項目主體結(jié)構(gòu)已經(jīng)完工，外墻裝潢也已早完成。在銀行的貸前審查報告中反映，該項目總投資約需人民幣2.4億元

35、，借款人已投入資金1.7億元人民幣，該項目資金總?cè)笨诩s7000萬人民幣。但是銀行卻發(fā)放了2400萬美元的貸款，按發(fā)放日匯率換算合人民幣為19923.24萬元，超出該項目所缺資金約1.3億元。這說明了銀行沒有經(jīng)過科學(xué)合理的貸款項目評估，分析出該項目的資金短缺數(shù)額，對于項目的總投資資本構(gòu)成情況不明確，未能合理的制定該筆貸款的數(shù)額，導(dǎo)致過多的發(fā)放貸款資金。(2)超權(quán)限審批貸款根據(jù)中國銀行的規(guī)定，涉及如此巨額的外幣貸款應(yīng)該報送至總行審貸委員會批準(zhǔn)，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出總行主管業(yè)務(wù)副行長最高200萬美元的審批權(quán)限。但是該筆貸款發(fā)放時卻未經(jīng)總行審貸委員會的審批，違法了相關(guān)規(guī)章制度。(3)貸后控制不嚴(yán)，未能有效監(jiān)

36、控貸款資金的使用情況根據(jù)銀行貸后檢查管理辦法，發(fā)放貸款后必須進(jìn)行貸款用途的核查。在銀行營業(yè)部在未明確貸款用途的情況下，將2400萬美元的貸款輕率發(fā)放。上海豪成房地產(chǎn)有限公司未經(jīng)農(nóng)行允許，將2334萬美元匯入在匯豐銀行開戶的新立基財務(wù)公司的賬戶，216萬元人民幣付給福建國宏房地產(chǎn)開發(fā)公司和北京新立基國際時裝有限公司。充分說明了農(nóng)行對于借款人資金的使用情況不能進(jìn)行有效監(jiān)督，而在選擇支付方式時沒有選擇能更有效控制貸款資金使用的實貸實付和受托支付方式，而選擇讓借款人全部進(jìn)行自主支付，造成在資金使用環(huán)節(jié)造成了風(fēng)險。（五）中國銀行對于不良貸款內(nèi)部控制的缺陷從中國銀行的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程來看，該銀行對于信貸

37、業(yè)務(wù)的全過程已經(jīng)初步建立了一套比較科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)部控制制度，但是在實踐過程中卻表現(xiàn)為內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控效果不佳等現(xiàn)象。主要存在以下幾方面原因：1對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足銀行對內(nèi)部控制機(jī)制重要性認(rèn)識不足，僅僅依照要求設(shè)立一些規(guī)章制度，將內(nèi)控機(jī)制與規(guī)章制度混為一談，忽視它是一種業(yè)務(wù)流程運作的動態(tài)過程，需要在各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系制約。商業(yè)銀行的基層經(jīng)營單位，往往迫于經(jīng)營指標(biāo)的壓力，完成上級要求的任務(wù)，重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視內(nèi)部控制。2內(nèi)部控制制度流于形式盡管該行制定了一系列有關(guān)信貸風(fēng)險內(nèi)部控制制度，但在貸款過程中依然存在相關(guān)法規(guī)和內(nèi)控制度的行為，“重制度建設(shè)，輕貫徹落實，有章不循，有規(guī)不依”的現(xiàn)象依然

38、嚴(yán)重，風(fēng)險內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行。行長或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不嚴(yán)格執(zhí)行制度，按個人意志辦事，甚至濫用職權(quán)，使內(nèi)部控制規(guī)章制度落實不到實處而流于形式。3部門相互制約不足雖然商業(yè)銀行基本上實現(xiàn)了審貸分離和貸款三查制度，但是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置還并不健全。貸前調(diào)查與貸后核查的工作依舊全由客戶經(jīng)理擔(dān)當(dāng)，貸前調(diào)查與貸后核查沒有完全分離由兩個部門來執(zhí)行。4內(nèi)部控制缺乏獨立性獨立性原則要求內(nèi)部控制的檢查評價、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實際工作中往往崗位牽制制度執(zhí)行不力，內(nèi)部控制的建立者和執(zhí)行者是同一部門，業(yè)務(wù)操作者和核查者是同一人造成無法相互監(jiān)督。特別是各級行長直接領(lǐng)導(dǎo)其內(nèi)部審計部門，審計部門獨立性不強(qiáng)、檢查受限，其監(jiān)督作用

39、被大大削弱，難以形成內(nèi)部制約。四、改進(jìn)和完善我國商業(yè)銀行不良貸款內(nèi)部控制制度的建議根據(jù)之前對于中國銀行不良貸款內(nèi)部控制的制度以及問題的分析，結(jié)合國內(nèi)外其他商業(yè)銀行內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗，我認(rèn)為在改進(jìn)和完善我國商業(yè)銀行不良貸款內(nèi)部控制，應(yīng)該做到以下幾點：（一）提高銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)員工風(fēng)險意識首先要加強(qiáng)主管人員的監(jiān)控意識，要求主管人員以身作則，對下屬員工既要信任又不能過分放任。其次經(jīng)常對員工進(jìn)行教育，培養(yǎng)他們誠實可靠的作風(fēng)，加強(qiáng)關(guān)于風(fēng)險控制的意識。同時信貸人員必須通過培訓(xùn)具備了信貸資格才可以從事信貸工作。（二）嚴(yán)格執(zhí)行信貸內(nèi)部控制制度大部分銀行存在“重制度建設(shè)，輕貫徹執(zhí)行”的現(xiàn)狀，風(fēng)險管理、

40、內(nèi)部審計、監(jiān)察等職能部門的內(nèi)控作用必須得到充分發(fā)揮，保障信貸管理的各項規(guī)定貫徹落實，凡是違反相關(guān)制度的當(dāng)事人都應(yīng)得到相應(yīng)處罰。西方商業(yè)銀行對貸款操作的整個過程，都制定了嚴(yán)謹(jǐn)縝密的流程步驟。簽訂貸款合同之前，信貸核查部門必須反復(fù)核查貸款操作程序和過程中規(guī)章的執(zhí)行情況，防止有疏漏的步驟和違規(guī)的操作。例如：瑞士聯(lián)合銀行不論對信貸經(jīng)辦人員還是貸款審批決策人員，凡是在辦理信貸業(yè)務(wù)的過程中，存在違規(guī)操作、有章不循的行為，不論其最終結(jié)果是否造成了貸款損失，都要追究責(zé)任。8（三）完善信貸授權(quán)與審批制度信貸業(yè)務(wù)的授權(quán)與審批制度，是確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營，明確權(quán)責(zé)劃分的重要管理制度，必須在服從風(fēng)險管理的要求下，才能行使

41、信貸的審批決策權(quán)。無論是加拿大蒙特利爾銀行的信貸審批雙軌制，還是荷蘭商業(yè)銀行實行的審貸分離制，都充分說明審貸分離制度是防范商業(yè)銀行信貸決策風(fēng)險的科學(xué)制度。實行真正意義上的信貸評估審批與發(fā)放管理職能的分離，防止形式上設(shè)有信貸審批部門和分級審批權(quán)限，實際上未將人員職責(zé)劃分清晰，仍是同一部分人員進(jìn)行操作的做法。不僅根據(jù)審批決策權(quán)人的職務(wù)進(jìn)行審批權(quán)的授權(quán)，更需根據(jù)其風(fēng)險識別經(jīng)驗、風(fēng)險管理能力的不同進(jìn)行分級。同時，實行審批決策多人會簽制，健全的內(nèi)部自我約束和自我控制機(jī)制。（四）加強(qiáng)內(nèi)部檢查與稽核，加強(qiáng)會計控制內(nèi)部檢查制度是商業(yè)銀行安全運營的一道“防護(hù)網(wǎng)”，加強(qiáng)內(nèi)部檢查和稽核可以提高商業(yè)銀行的監(jiān)控質(zhì)量，問

42、題和隱患可以被及時發(fā)現(xiàn)，有效防范銀行內(nèi)部的控制失誤和風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失。例如：日本三和銀行的由總行國際審計部和總行稽核部，每年至少對其分行貸款的質(zhì)量問題和內(nèi)部業(yè)務(wù)管理進(jìn)行兩次檢查。9法國興業(yè)銀行每年要多次對其分行進(jìn)行檢查，每三到五年要對分行進(jìn)行一次時間約持續(xù)一個月的全面的檢查。10商業(yè)銀行必須注重會計部門的監(jiān)督職能的發(fā)揮。會計部門是銀行內(nèi)部最重要的監(jiān)督部門之一，發(fā)生的任何業(yè)務(wù)都要經(jīng)過會計核算。在西方許多商業(yè)銀行，會計主管或財務(wù)總監(jiān)都具有特別的權(quán)力和地位。例如：南洋商業(yè)銀行分行的會計主管，同時受分行和總行財監(jiān)處雙重領(lǐng)導(dǎo)，分行報表、財務(wù)狀況和放貸情況的審查，信貸部門的放款條件充分性合理性的檢查均由會計主

43、管負(fù)責(zé)，發(fā)放貸款必須經(jīng)過會計主管的簽字同意才可以發(fā)放。同時對借款人貸款使用情況進(jìn)行監(jiān)督，出現(xiàn)逾期和其他異常后及時提醒信貸部門采取必要防范措施。（五）完善貸后管理機(jī)制，實施貸后跟蹤管理從中國銀行的失敗案例中可以看出，原本可以避免卻因制度執(zhí)行不到位和貸后管理不善而白白遭受損失。所以保證貸后控制制度，實行貸后跟蹤管理是非常必要的。信貸管理部門應(yīng)該關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動向，一旦發(fā)現(xiàn)情況變化，則迅速采取應(yīng)對措施，變更有關(guān)信貸計劃，同時注意每一客戶的經(jīng)濟(jì)狀況，對重點客戶特別關(guān)注，經(jīng)常派出信貸員實地考察，即時了解客戶貸后情況，以便即時應(yīng)對催收工作制度。對于出現(xiàn)暫時困難的客戶要積極幫助客戶解決問題，對于已出現(xiàn)極

44、大風(fēng)險的客戶的貸款需要果斷進(jìn)行抵押物的清收。最后收不回則訴諸法律，要求破產(chǎn)清算，充分運用法律手段保障銀行的合法利益。例如，英國標(biāo)準(zhǔn)渣打銀行設(shè)立獨立的風(fēng)險控制部門，與各部門分開，主要有風(fēng)險管理部、審計稽核部和不良貸款回收部，負(fù)責(zé)對貸款的跟蹤管理工作。風(fēng)險管理部關(guān)注整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動向，注意每一客戶的經(jīng)濟(jì)狀況。11結(jié) 論商業(yè)銀行與國家的發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定息息相關(guān)，面臨著比普通企業(yè)范圍大、后果更為嚴(yán)重的風(fēng)險，作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，不良貸款風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營過程中所面臨的最主要的風(fēng)險之一，商業(yè)銀行產(chǎn)生的過多的不良貸款會給銀行帶來損失，隨著社會不斷發(fā)展各種信貸產(chǎn)品應(yīng)運而生，金融市場不斷擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)市場的

45、不穩(wěn)定性，使得我國商業(yè)銀行體系信貸產(chǎn)生風(fēng)險的可能性不斷增加，同時如何應(yīng)對變化的莫測的市場減少不良貸款，解決信貸風(fēng)險內(nèi)部控制存在的各種問題，成為了各商業(yè)銀行重點關(guān)注的問題，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重中之重。12近年來，我國商業(yè)銀行都加強(qiáng)了對不良貸款管理，并根據(jù)實際中工作制定了比較系統(tǒng)的風(fēng)險控制的規(guī)章制度。然而我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制目前仍處在逐步調(diào)整和完善的過程當(dāng)，不良貸款內(nèi)部控制水平仍然偏低。本文從對不良貸款內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研究，以及對信貸流程控制過程中進(jìn)行分析，對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中存在的問題進(jìn)行探討，指出了我國商業(yè)銀行對于不良貸款內(nèi)部控制還存在的缺陷

46、。我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展指導(dǎo)思想，既要追求盈利性又要重視安全性和流動性，防止為了片面追求高速增長的業(yè)務(wù)而忽視風(fēng)險防范和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。參考文獻(xiàn)1 劉曉勇商業(yè)銀行風(fēng)險控制機(jī)制研究金融研究，2006，7：42-442 張樹基國際經(jīng)驗與現(xiàn)實路徑商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)上海金融，2006，11:52-533 宏章教育銀行從業(yè)資格考試研究院公司信貸，20114 銅陵金洋船舶修造有限公司.投資決策實例中波特五力分析. 中國科技信息,2012 (11):545 崔亞利、高峰改革商業(yè)銀行內(nèi)部控制的新思路及具體措施商場現(xiàn)代化，2006，11：2866 中國銀行股份有限公司年度報告.2012:23-247

47、陳宏基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究會計之友，2010(2):77-788 smith jeannette,wayne. county land bank points to successes(focus).cains detroit business，may,2007：57-589 李勇輝、戴魁早.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際比較與借鑒.海南金融，2005（4）10 hong kong institute of certified public accruementsinternal control and risk management-a basic framework，2005

48、:2311 michael salisburycomm. bank boss grabs it contr01australasian business intelligence.july,2002:23-3l12 巴春玉淺談商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制魅力中國，2010(28):45致 謝回首四年的學(xué)習(xí)生涯，總是充滿著眷戀和感激，經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院給了我們一個提高理論素養(yǎng)、完善知識結(jié)構(gòu)的最好平臺。首先感謝我的導(dǎo)師楊樂興老師，他治學(xué)十分嚴(yán)謹(jǐn)、理論功底深厚、待人誠懇熱情，在我的論文寫作過程中，他對論文的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容提出許多的修改意見，沒有他的指導(dǎo)和幫助，我是無法順利完成論文寫作的。在此向他表示誠摯和深深

49、的謝意。感謝在論文開題和評審、答辯過程中給予我支持和幫助，并提出寶貴意見的和老師。感謝我的同學(xué)顧永健、趙凱、徐永杰、王有成、李波等，他們在論文寫作和生活上給予我許多支持，我們一起查閱資料，探討相關(guān)問題，朝夕相處的日子是我一生的美好回憶。感謝我的父母，沒有他們的支持和幫助，我不可能有時間和機(jī)會讀完大學(xué)，他們的期待眼神將永遠(yuǎn)激勵著我前行。在追求知識和進(jìn)步的過程中，論文的定稿不會是結(jié)束。我將上下而求索，以感恩之心微笑面對人生的每一次挑戰(zhàn)。青島大學(xué)畢業(yè)論文附件材料 題 目：中國銀行基于減少不良貸款目的的 內(nèi)部控制研究 姓 名： 尚琦鈺 學(xué) 院： 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 專 業(yè)： 財務(wù)管理 班 級： 2009級4班 學(xué) 號： 20091241 指導(dǎo)教師： 楊樂興 二o一三 年 六 月 十 日 青島大學(xué)畢業(yè)論文立題表立題題目關(guān)于銀行減少不良貸款內(nèi)部控制的探究題目來源來源于生產(chǎn)實際 來源于科研項目 其他 題目性質(zhì)基礎(chǔ)研究 應(yīng)用研究 應(yīng)用基礎(chǔ)研究 其他題目完成形式畢業(yè)論文 畢業(yè)設(shè)計 申請立題教師職稱從事專業(yè)立題說明：論文研究