互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司的

1、寧波大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司的稅收成本分析摘 要稅收是一個國家的根本，沒有稅收，就沒有國家。稅收實現(xiàn)過程是稅務(wù)機關(guān)履行稅收征納職責(zé)的過程，同時也是企業(yè)履行納稅義務(wù)的過程，雙方在這個過程中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以及進(jìn)行的分工，決定了稅務(wù)機關(guān)采用稅收征納模式,企業(yè)采用稅收義務(wù)模式,即稅收征納模式。稅收征納模式是稅收征納工作的指導(dǎo)，是稅收健康運行的根本。隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，以及信息技術(shù)的高速發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展起來了一種全新的稅收征納模式，也就是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的全新的稅收征納模式與稅收服務(wù)。那么全新的互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下對于企業(yè)的稅收成本進(jìn)行一定的分析是很有必要的。本文以JZY科

2、技公司為研究對象，全面的探討了傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現(xiàn)狀、特點以及從數(shù)據(jù)方面證明了傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本沒有得到明顯降低的結(jié)論。然后進(jìn)一步對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，詳細(xì)的介紹了互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收征管模式，并且對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析討論，并且與傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本各項數(shù)據(jù)進(jìn)行了對比，得到了互聯(lián)網(wǎng)稅收征納模式的優(yōu)越性。可以幫助JZY科技公司降低稅收成本,提高納稅的便捷性，甚至是進(jìn)一步推廣可以幫助基層企業(yè)降低稅收成本。緊接著對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納

3、背景下JZY科技公司稅收成本管理體系進(jìn)行了介紹，并且對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理提出了幾點發(fā)展建議。希望可以進(jìn)一步降低JZY科技公司降低稅收成本。關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng); 稅收征納； 公司稅收成本; 稅收成本管理Tax Cost Analysis of JZY Technology Company under the Background of Internet Tax Collection and ManagementAbstractTaxation is the foundation of a country. Without taxation, there will be

4、no country. The process of tax revenue realization is the process of tax authorities fulfilling their duties of tax collection, as well as the process of enterprises fulfilling their tax obligations. The relationship between rights and obligations and the division of labor between the two sides in t

5、his process determine that tax authorities adopt the mode of tax collection, and enterprises adopt the mode of tax obligation, that is, the mode of tax collection. The mode of tax collection is the guidance of tax collection and the basis of healthy operation of tax revenue. With the rise of the Int

6、ernet and the rapid development of information technology, a new tax collection mode has been developed, that is, the new tax collection mode and tax service of Internet plus tax. So it is necessary to analyze the tax cost of enterprises under the background of new Internet tax collection.This paper

7、 takes JZY Science and Technology Company as the research object, and comprehensively discusses the current situation and characteristics of JZY Science and Technology Companys tax cost under the background of traditional tax collection, and proves that JZY Science and Technology Companys tax cost h

8、as not been significantly reduced under the background of traditional tax collection. Then, it further analyzed the current situation of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, introduced JZY technology companys tax collection and management mode under the b

9、ackground of Internet tax collection in detail, and analyzed and discussed various data of JZY technology companys tax cost under the background of Internet tax collection, and JZY technology company under the background of traditional tax collection. By comparing various data of tax cost, the advan

10、tages of Internet tax collection mode are obtained. It can help JZY technology company reduce tax costs, improve the convenience of tax payment, and even further promotion can help grass-roots enterprises reduce tax costs. Then it introduces the tax cost management system of JZY technology company u

11、nder the background of Internet tax collection, and puts forward some suggestions for the development of JZY technology companys tax cost management under the background of Internet tax collection. It is hoped that JZY Technologies will further reduce its tax costs.Key Words：Internet, tax collection

12、 mode, technology companys tax cost, technology companys tax cost managementVII目 錄1 緒論11.1 研究背景及研究意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義21.2 文獻(xiàn)綜述31.2.1 國外研究現(xiàn)狀31.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀51.3 研究內(nèi)容、方法和技術(shù)路線51.3.1 研究內(nèi)容51.3.2 研究方法51.3.3 研究技術(shù)路線62 相關(guān)概念和相關(guān)理論基礎(chǔ)82.1 相關(guān)概念解析82.1.1 企業(yè)稅收成本概念解析82.1.2 企業(yè)稅收成本管理概念解析92.1.3 稅收征納模式的相關(guān)概念解析92.2 相關(guān)研究理

13、論102.2.1 稅收遵從成本管理理論102.2.2 互聯(lián)網(wǎng)征納模式下的信息不對稱理論112.3 本章小結(jié)123 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析133.1 JZY科技公司簡介133.1.1 JZY科技公司概況133.1.2 JZY科技公司財務(wù)部門組織機構(gòu)143.1.3 JZY科技公司涉及的稅種及稅率143.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況153.2.1 傳統(tǒng)的稅收征納模式介紹153.2.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司2012-2014稅收成本情況163.3 傳統(tǒng)稅收征納模式及其背景之下JZY科技公司稅收成本特征分析173.3.1 傳統(tǒng)稅收征納模式的特征分析1

14、73.3.2 傳統(tǒng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的特征分析183.4 本章小結(jié)214 互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY公司的稅收成本分析224.1 JZY科技公司稅收征納發(fā)展的必然性224.1.1 信息交流方面的要求234.1.2 全面管理上的要求234.2 互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收征管模式介紹244.2.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”JZY科技公司稅收征納博弈模式分析244.2.2 “互聯(lián)網(wǎng)+”JZY科技公司稅收征納大數(shù)據(jù)模式分析294.3 互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況334.3.1 JZY科技公司2015-2017稅收成本情況334.3.2 JZY科技公司2015-2

15、017稅收成本增長率情況344.3.3 JZY科技公司2015-2017總稅收成本情況354.4 二種模式下JZY科技公司稅收成本的數(shù)據(jù)對比354.5 本章小結(jié)365 互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理375.1 互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系研究375.2 JZY科技公司稅收成本管理發(fā)展建議385.2.1 合法性是JZY科技公司稅收成本管理的前提385.2.2 可操作性是JZY科技公司稅收成本管理的基礎(chǔ)385.2.3 JZY科技公司稅收成本管理必須堅持具體問題具體分析原則395.2.4 JZY科技公司應(yīng)從公司整體角度與長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮395.2.5 擁抱大數(shù)據(jù)，挖

16、掘政府以及不同企業(yè)的行為動機405.3 本章小結(jié)406 結(jié)論與展望416.1 結(jié)論416.2 展望41參考文獻(xiàn)43致 謝46寧波大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文1 緒論1.1 研究背景及研究意義1.1.1 研究背景中國稅收征納的發(fā)展，可謂是一部冗長的歷史史劇。自古，稅收征納就被定義為無償征收以充國庫。在稅收征納歷史的長河中，稅收是國家政權(quán)和私有財產(chǎn)制度相輔相成產(chǎn)生的結(jié)果，在新中國成立之前，私有制的經(jīng)濟體制，奴隸封建的國家制度，左右著我國的稅收征納的發(fā)展變化，雖然也曾經(jīng)出現(xiàn)過一些先進(jìn)的稅收思想，但總體而言，并沒有改變?yōu)樗接兄平?jīng)濟和少數(shù)統(tǒng)治階級服務(wù)的實質(zhì)。直到新中國成立，隨著國家性質(zhì)和公有制的產(chǎn)生,我國基本建

17、立了以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主體、其他稅種為輔的稅制。它先后經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟體制和社會主義市場經(jīng)濟體制，特別是1994年稅制改革后，我國的稅收制度進(jìn)入全面快速深化改革的時代。上世紀(jì)九十年代，電子政務(wù)依托科技開始得到全球的關(guān)注?！癊lectronic Government”即電子政府，是指政府依托于因特網(wǎng)和信息高速公路等新科技，改變工作方法，優(yōu)化管理方式，簡化工作環(huán)節(jié)，不斷提升工作效率，形成為人民服務(wù)為目的的互聯(lián)網(wǎng)公共服務(wù)體系。這種管理服務(wù)理念一旦形成和實施，可以更便捷、更準(zhǔn)確地為大眾群體提供服務(wù)，明顯提高政府的工作效率，優(yōu)化我國政企的合作，促進(jìn)我國稅收關(guān)系的和諧發(fā)展。一直以來，我國投入了人、財、物等大

18、量資源來發(fā)展電子政務(wù)的建設(shè)。2015年3月5日十二屆全國人民代表大會三次會議在人民大會黨召開,會上李克強總理在政府工作報告中首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+計劃”。同年9月份,國家稅務(wù)總局召開研討會,發(fā)布了“互聯(lián)網(wǎng)+稅收行動計劃”,主題為“互聯(lián)網(wǎng)+”，這是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的首次提出。這一理念的提出標(biāo)志著我國的企業(yè)稅收征納在新時代下將會出現(xiàn)巨大的變革。電子政務(wù)的出現(xiàn)，將不斷推動轉(zhuǎn)變我國政府的管理理念，提高工作效率,提高企業(yè)納稅體驗滿意度，推進(jìn)全社會信息化進(jìn)程。近年來,隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟飛躍式發(fā)展,社會各行各業(yè)的傳統(tǒng)產(chǎn)品和服務(wù)都在發(fā)生深刻變革。只有與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合,才能有機會繼續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)真正轉(zhuǎn)型,創(chuàng)造新局面。作為

19、國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要方向和著力點,將互聯(lián)網(wǎng)+引入到企業(yè)稅收征納體系中,充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的最新成果,為企業(yè)稅收征納提供“待在家里”到“跟著影子”的服務(wù)體驗,實現(xiàn)電子稅務(wù)的真正意義。加上如今我們生活在數(shù)據(jù)信息高速發(fā)展的世界里,因特網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等越來越多地被用于各行各業(yè),滲透到我們生活的各個角落,不斷創(chuàng)造出超乎想象的價值,不斷提升這我們每個人的工作生活學(xué)習(xí)服務(wù)體驗,互聯(lián)網(wǎng)+也因此上升為整國家和社會發(fā)展的最高戰(zhàn)略之一已經(jīng)點燃了所有行業(yè)站在“互聯(lián)網(wǎng)+”上的熱情。我國的稅務(wù)工作正處于一個嶄新的發(fā)展環(huán)境里,稅務(wù)部門如何適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)帶來的經(jīng)濟社會運行方式的變化,進(jìn)而利用互聯(lián)網(wǎng)思維、大數(shù)據(jù)理念改

20、造并提升自身的稅收管理水平,這已成為一項緊迫的任務(wù)。2015年7月4日,國務(wù)院關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+行動”的指導(dǎo)方針正式出臺,被媒體廣泛評價為全面打開“互聯(lián)網(wǎng)+時代”神奇的大門的關(guān)鍵。9月5日,國務(wù)院頒布了促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要,將數(shù)據(jù)定義為“國家基本戰(zhàn)略資源”,特別強調(diào)“利用大數(shù)據(jù)促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、改善社會治理、加強政府”。提升服務(wù)和監(jiān)管能力正成為一種趨勢?？傊?，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的發(fā)展，正帶來深刻的社會變革。我國稅務(wù)部門在企業(yè)稅收征納中如何應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維及技術(shù)，是順應(yīng)時代潮流與否的重大舉措，將極大地影響現(xiàn)有的納稅服務(wù)模式與格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)稅收征納的開展，在增強企業(yè)良好

21、辦稅體驗的基礎(chǔ)上，將更有效地實現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的雙贏。1.1.2 研究意義稅務(wù)自古以來就是國家管理與發(fā)展的重中之重,而在稅制稅源一定的情況下,好的征納模式是稅收發(fā)展的重中之重?；ヂ?lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納作為新時代下的產(chǎn)物,其發(fā)展順利與否、好壞與否不僅關(guān)系到社會各行各業(yè)能否正常運行,更關(guān)系到我們社會、我們國家能否長久安定與發(fā)展。因此,優(yōu)化理論研究具有重要的意義。經(jīng)濟社會快速發(fā)展服務(wù)型政府建設(shè)新形勢,對稅收征納提出了更高的要求,我們對稅收征納的認(rèn)識、研究也有了新的視角。我們知道電子稅務(wù)是一個虛擬的稅務(wù)事項處理平臺,是利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段,對網(wǎng)下實體稅務(wù)局的各項涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,為納稅人提供方便

22、快捷服務(wù)的系統(tǒng)。目前,我國稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過不斷嘗試摸索,初步形成了以離線實體納稅為主體網(wǎng)絡(luò)納稅為輔、12366熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、騰訊QQ、微信等多元化的稅收體系。微博、辦稅AAP等移動稅收征納平臺應(yīng)運而生,加之我國稅務(wù)部門開通了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上辦稅、遠(yuǎn)程認(rèn)證和自助認(rèn)證系統(tǒng)等,通過有線或無線網(wǎng)絡(luò),企業(yè)稅收征納突破時間空間的限制,獲得了無邊界的辦稅服務(wù)。網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)這一全程無紙化的辦稅流程,使得企業(yè)稅收征納不再受到稅務(wù)部門辦公時間的限制,通過互聯(lián)網(wǎng)平臺,實現(xiàn)全天候的征納服務(wù),擺脫了時空和形態(tài)的限制。但是,隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,雖然網(wǎng)上辦稅已經(jīng)在企業(yè)稅收征納中發(fā)揮出及其重要的作用, 但不可

23、否認(rèn),網(wǎng)上辦稅并不是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，我們利用互聯(lián)網(wǎng)對稅收征納的催化作用滯后于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的發(fā)展要求。同時,隨著稅務(wù)工作規(guī)范化、精細(xì)化要求的不斷提高,傳統(tǒng)管理模式與信息管理模式的矛盾日益突出。在目前的理論研究里,不缺乏對電子政務(wù)的探討,但對于互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納的研究卻不精、不透、不全,目前的稅收征納和互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合,大多是利用網(wǎng)絡(luò)將一些線下業(yè)務(wù)搬到線上,互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)稅收征納結(jié)合的力度不到位,缺乏多方面、全方位的研究,相應(yīng)的實證研究也十分有限,互聯(lián)網(wǎng)時代的企業(yè)稅收征納務(wù)尚不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。因而研究如何完善互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納模式具有迫切的理論意義和現(xiàn)實意義。本文將在國內(nèi)外學(xué)者及稅務(wù)工作

24、者對企業(yè)稅收征納相關(guān)研究理論成果的基礎(chǔ)上,通過將企業(yè)稅收征納與互聯(lián)網(wǎng)深度結(jié)合,借鑒管理學(xué)的有關(guān)理論來改進(jìn)和優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納,嘗試從理論層面剖析互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納的內(nèi)涵、互聯(lián)網(wǎng)思路在稅收征納上的應(yīng)用創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納發(fā)展中的阻礙及破除屏障的方法手段等,以期豐富互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納的理論研究,完善我國企業(yè)稅收征納理論體系。并且本文通過對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本的現(xiàn)狀，以及實時的分析了JZY科技公司采取全新的互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納的模式之后獲得的成果，運用比較分析、定性與定量分析法，對于JZY科技公司的稅收成本進(jìn)行了統(tǒng)計分析，得到了互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)稅收征納模式的優(yōu)越性

25、，并且進(jìn)一步提出了一些建設(shè)化的建議，以期幫助JZY科技公司降低稅收成本,提高納稅的便捷性，甚至是進(jìn)一步推廣可以幫助基層企業(yè)降低稅收成本。1.2 文獻(xiàn)綜述1.2.1 國外研究現(xiàn)狀稅收征管思想源于西方經(jīng)濟學(xué)家對稅收原則的闡述。古典經(jīng)濟學(xué)家威廉佩蒂(1771)在稅收一書中提出了稅收的三個標(biāo)準(zhǔn):公平、方便和節(jié)省?！氨憷币馕吨诙愂赵瓌t中應(yīng)當(dāng)考慮納稅人的便利,這暗示著納稅服務(wù)的思想啟迪,“平等”和“節(jié)約”包含著稅收管理的另外兩個目標(biāo)。英國著名政治家、經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)斯密(Adam Smith)在1776年出版的國民財富的性質(zhì)和原因一書中指出,稅收工作的基本原則應(yīng)遵循平等、方便、清晰、低征稅的原則。其中,“

26、便利”原則是指簡化稅務(wù)的相關(guān)工作流程,使納稅成為可能。人們可以得到更多的便利。一方面,在時間上,納稅人應(yīng)盡可能縮短時間,使納稅人能夠在最短的時間內(nèi)完成相關(guān)的稅務(wù)事項。另一方面,在稅收方法方面,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)選擇最方便的稅收方法,盡可能選擇貨幣稅的形式,以最大限度地增加其可支配的時間。減輕納稅人負(fù)擔(dān)。“減稅”的原則主要是針對稅收成本。它要求國家在稅收過程中盡可能地降低稅收成本。以上兩個原則突出了稅收征管的目的和思想內(nèi)涵。德國經(jīng)濟學(xué)家瓦格納(1883)在他的代表作財政學(xué)中闡述了稅收原則。述,相比過去的威廉配第以及亞當(dāng)斯密,他的理論更加精細(xì),他將稅收原則分為四類，共九點理論，也就是：財政政策原則、國民經(jīng)

27、濟原則、社會公正原則和稅收管理原則。其中第一項財政收入原則及第二項國民經(jīng)濟原則是稅收的意義,也是稅收征納工作要達(dá)到的最終目的;而社會正義原則和稅收行政原則是涵蓋了稅收征納工作的直接目標(biāo);社會正義原則與賦稅論中的公平原則以及國民財富的性質(zhì)和原因研究中平等原則相近,即稅收本質(zhì)上要達(dá)到社會公平正義,這不僅需要稅收立法要公平正義,也要求稅收征管的執(zhí)法工作要公平守法,同時也需要納稅人企業(yè)的納稅行為要合法;最后一項稅收行政原則是針對稅收機關(guān)的稅收征納管理的要求,它類似于威廉配第的便捷、節(jié)省理論,但相對更詳細(xì)細(xì)致,瓦格納將稅收行政原則細(xì)分為三個方面:一是確定原則,要求稅法不僅明確稅收種類、稅收比例,還要在稅

28、收征納形式上予以確定,包括稅收繳納時間,繳納的地點以及用何種方式繳納,這些都要確定下來并告知納稅人企業(yè),不可隨意更改。二是便利原則,即稅收征納應(yīng)為納稅人著想,稅收征納的時間、地點以及方式應(yīng)從有利于納稅人的角度考慮。最后是最低成本原則,也就是說稅收征納工作不可為達(dá)目的不講效率,稅收征納工作在便利納稅人原則基礎(chǔ)上還應(yīng)考慮支出成本問題,降低費用,其結(jié)果等同于增加稅收。最早在稅收工作中運用計算機的是上個世界五十年代的美國，由于其先進(jìn)的納稅服務(wù)理念，秉著稅收工作由簡單的管理變?yōu)榉?wù)與管理相結(jié)合的原則，提出了稅收遵從度的概念，以此降低稅收征管成本。國外還將企業(yè)管理中的客戶關(guān)系理論引入到納稅服務(wù)領(lǐng)域，幫助建

29、立納稅服務(wù)體系。并對電子稅務(wù)發(fā)展也進(jìn)行了大量的研究，認(rèn)為電子稅務(wù)局是最優(yōu)形式的稅務(wù)模式。還有美國學(xué)者提出將流程再造理論，即在組織內(nèi)部，通過改進(jìn)不足，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，摒棄缺點，以達(dá)到適應(yīng)新環(huán)境的發(fā)展，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)，運用到納稅服務(wù)流程改造中。1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國最早的稅收征納機構(gòu),即國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)處,這是我國新的稅收征納模式從理論邁向?qū)嵺`的一大步。2003年,國家稅務(wù)總局行使其職能,印發(fā)了關(guān)于加強納稅服務(wù)工作的通知,提出了十條指導(dǎo)性原則,以此來加強稅收征管服務(wù)。此后在2005年,全國成立了12366納稅服務(wù)熱線,這是我國統(tǒng)一規(guī)范的納稅服務(wù)平臺,為稅務(wù)主體服務(wù)方便快捷,同時頒布了稅務(wù)服務(wù)工作標(biāo)

30、準(zhǔn)(試行)。在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)工作中的納稅服務(wù)作出了明確的規(guī)定,強調(diào)注重稅收實施、征收、管理、檢查和稅收法律救濟其他環(huán)節(jié)的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)驗。然而,在2002-2006年的中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要中,與國外相比,我國首先提出了稅收遵從的概念。我國新稅收征納模式具有出現(xiàn)晚,發(fā)展快的特點。當(dāng)前,我國稅收征納工作主要分為稅收征管和納稅服務(wù)兩個部分。隨著稅收征管的改革變遷,納稅服務(wù)應(yīng)運而生,納稅服務(wù)是隨著稅收征管的產(chǎn)生而出現(xiàn)的,同時反過來,高質(zhì)量的納稅服務(wù)可以提高納稅人的納稅經(jīng)驗,提高納稅人的納稅遵從性和滿意度,降低稅收征管成本，使實際稅收最大化。但同時不可否認(rèn),我國學(xué)者對新形勢下,我國稅收征管模式的

31、探索仍缺乏充分的理論基礎(chǔ)和實踐策略,尚未形成系統(tǒng)的理論體系和規(guī)范。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在中國稅收征管中的還有待完善。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)在其報告“良好稅收管理原則”中指出,稅務(wù)機關(guān)在處理與企業(yè)的關(guān)系時應(yīng)注意以下基本原則:第一,“三項公共原則”;就是,稅收工作的實施要堅持公平公正。公正和公開的原則;二是告知納稅人的一般權(quán)利和義務(wù)以及申訴程序和救濟制度;第三是保證納稅信息的質(zhì)量,做好納稅人咨詢和申請相關(guān)服務(wù);第四是嚴(yán)格依法征稅,維護納稅人的一般權(quán)益;第五是稅收遵從成本應(yīng)保持在稅收中。法律實施成本最低;第六、納稅人有一定的稅收政策評價權(quán)和參與權(quán);第七、納稅人不得在稅法之外使用納稅人信息;第八、應(yīng)保持

32、良好的稅收征納關(guān)系。在上述原則中,明確了稅務(wù)機關(guān)與納稅人企業(yè)溝通的重要性。這八個原則中的每一個都與稅收有關(guān)。國內(nèi)相對于國外互聯(lián)網(wǎng)納稅服務(wù)的研究較晚，但是發(fā)展速度較快，首先是我國稅務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷了“金稅工程”三期的發(fā)展建設(shè)，積累了大量的信息數(shù)據(jù)，使得大數(shù)據(jù)有了成為“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)的信息支撐的可能性；其次，全國互聯(lián)網(wǎng)、因特網(wǎng)的分布之廣泛，云計算等技術(shù)的發(fā)展之大，為納稅服務(wù)提供了信息方面的前后臺；再次，全國各地針對“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)都提出了自己的見解，有分稅種的，有區(qū)分納稅人服務(wù)的，這些理論研究都將對我國“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)提供理論基礎(chǔ)。1.3 研究內(nèi)容、方法和技術(shù)路線1.3.1 研究內(nèi)容文章結(jié)

33、構(gòu)主要分為以下六個章節(jié)。第1章是緒論,主要闡述了選題的依據(jù)、論文的結(jié)構(gòu)和思路。研究方法和文獻(xiàn)綜述。第2章為稅收征納模式相關(guān)概念和理論，簡述相關(guān)稅收成本、稅收成本模式以及稅收模式相關(guān)含義和特征，以降低企業(yè)的稅收成本為目的，對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下的一些理論進(jìn)行了研究。第3章為傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析。介紹JZY科技公司的一些概況以及稅收稅率的情況，然后簡單介紹了一些傳統(tǒng)稅收征納模式，然后對于傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本特征進(jìn)行了具體的分析。第4章為互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析。首先闡明了JZY科技公司發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)稅收征納的必要性。然后介紹了互聯(lián)網(wǎng)稅

34、收征納背景下JZY科技公司具體的稅收征管模式。接著對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本特征進(jìn)行了具體的分析，最后將二種模式進(jìn)行了比較，得出了互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司各項稅收成本有所減低，互聯(lián)網(wǎng)稅收征納模式的優(yōu)越性。第5章 為互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理。對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系進(jìn)行了介紹，并且對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理提出了幾點發(fā)展建議。第6章為總結(jié)和展望。對于全文進(jìn)行了總結(jié)，說明了互聯(lián)網(wǎng)稅收征納對于JZY科技公司稅收成本控制的優(yōu)越性，同時對于本文研究的不足進(jìn)行了展望。1.3.2 研究方法理論來源于實踐

35、，又服務(wù)于實踐。為解決我國的國家和企業(yè)之間的稅收征納關(guān)系問題，中國企業(yè)稅收征納的理論研究必然不能脫離中國的稅收實踐，要注重解決實際稅收征納服務(wù)流程中存在的突出問題。由此，本文主要采用以下幾種研究方法來確保理論的嚴(yán)謹(jǐn)性。文獻(xiàn)資料法：利用各種渠道對文獻(xiàn)和資料進(jìn)行合理的搜集與應(yīng)用，包括國內(nèi)外相關(guān)書籍、論文、期刊以及稅務(wù)局年報和互聯(lián)網(wǎng)資料等。本文運用規(guī)范分析的方法,對理論基礎(chǔ)、服務(wù)理念和制度規(guī)范進(jìn)行了分析和探討,并運用實證分析的方法,借鑒發(fā)達(dá)國家稅收服務(wù)的成熟經(jīng)驗,總結(jié)出一些共性、規(guī)律性的措施。數(shù)據(jù)統(tǒng)計法：通過對調(diào)查的數(shù)據(jù)以及從相關(guān)的一些國家公布的文件之中獲取數(shù)據(jù)，然后對于這些數(shù)據(jù)進(jìn)行求取平均數(shù)，繪制

36、增長率曲線等一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計的手段，直觀的得出互聯(lián)網(wǎng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的數(shù)據(jù)的一些結(jié)論。模型分析法：對JZY科技公司本公司是否采取偷漏稅決策，以及稅務(wù)局是否進(jìn)行稅務(wù)稽查進(jìn)行對應(yīng)的成本分析，尋找影響JZY科技公司稅收遵從度的因素。比較分析法：分析互聯(lián)網(wǎng)形式稅收服務(wù)模式與傳統(tǒng)稅收服務(wù)模式的區(qū)別。分析比較互聯(lián)網(wǎng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的各項數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)稅收征納模式背景下JZY科技公司稅收成本的各項數(shù)據(jù)，從而比較二種模式之下JZY科技公司稅收成本的具體情況，得出結(jié)論，得出互聯(lián)網(wǎng)形式稅收服務(wù)模式下對于JZY科技公司稅收成本影響的一些結(jié)論。1.3.3 研究技術(shù)路線本文具體的

37、研究技術(shù)路線如下圖1.1所示：緒論國內(nèi)外研究現(xiàn)狀本文主要用的理論簡介傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本JZY科技公司簡介二種模式對于JZY科技公司稅收成本的比較分析結(jié)論互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理體系的介紹互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本管理發(fā)展建議圖1.1 論文技術(shù)路線2 相關(guān)概念和相關(guān)理論基礎(chǔ)稅收歷來是國家公共財政最主要的收入形式，最早國家形成時就產(chǎn)生了稅收，稅收是國家對資源的一種再分配、再次使用它。稅收的性質(zhì)決定了稅收具有強制性、自由性和固定性的特點。同時,這些特點也使得稅收有必要采用合適的征收模式。2.1 相關(guān)

38、概念解析2.1.1 企業(yè)稅收成本概念解析稅收成本實質(zhì)上說來可以具體的分為廣義稅收成本和狹義稅收成本。前者可以解釋為從稅收政策的制定開始的時候計算起一直到稅款的全額入庫的時候的時候結(jié)束，在這個過程中所花費的一切人力物力的費用，具體可以說由三個方面組成，也就是征稅成本以及納稅成本還有課稅負(fù)效應(yīng)。后者可以解釋為征稅成本。從廣義上來講，稅收是成本。稅收是企業(yè)經(jīng)營所必須面對的一項支出。但從狹義（財務(wù)會計）上講，稅收是作為費用的，不是成本。企業(yè)經(jīng)營中付的流轉(zhuǎn)稅（如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等），是作為主營業(yè)務(wù)稅金及附加入賬的，不是主營業(yè)務(wù)成本，而是一項費用；交的企業(yè)所得稅，是所得稅費用，作為利潤的減項；印

39、花稅、契稅、車船使用稅等，列入管理費用；增值稅就更不是成本了。（1） 征稅成本，具體說來是指政府為了稅收收入在這個實施過程之中所支付的各種費用，有二個部分組成：直接征稅成本以及間接征稅成本。1）直接征稅成本一般包括稅務(wù)部門為了稅收收入在這個實施過程之中的各種設(shè)計成本，以及實施過程之中的征收成本，還有實施過程之中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)案件所付出的相應(yīng)的查處成本。2）間接征稅成本是指花費的主體不在政府身上，而是各相關(guān)部門為了稅收收入所支付的各種費用。（二） 納稅成本，具體說來是指納稅人在納稅實施過程之中所支付的各種費用，有以下部分組成。1）納稅實施過程之中必須進(jìn)行稅務(wù)登記、建立賬冊等活動，這一系列活動的各種費

40、用；2）納稅實施過程之中必須請相應(yīng)的人員進(jìn)行核算等的人力，物力，財力支出。3）避免納稅實施過程之中的法律性糾紛，聘請的律師的額外費用。4）納稅實施過程之中，為了納稅，必須學(xué)習(xí)一定的稅制，這個過程所發(fā)生的時間精力的費用。在稅收成本之中，納稅成本是花費費用最多的一個成本。（三） 課稅負(fù)效應(yīng)，具體說來是指政府課稅的一些不良影響對于稅稅實施過程之中所支付的各種費用，甚至是額外經(jīng)濟損失。2.1.2 企業(yè)稅收成本管理概念解析企業(yè)稅收成本管理指的是在日常的運作之中，企業(yè)通過自己的各種關(guān)于稅務(wù)指定的有效的決策，周密的計劃，組織相關(guān)的活動，等一系列的管理活動來有效的調(diào)控生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程，并且靈活的使用當(dāng)下的稅收

41、政策，進(jìn)而進(jìn)一步的實施、控制和創(chuàng)新來有效的調(diào)控生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程，從而能夠達(dá)到減小甚至是杜絕稅收風(fēng)險，從而使得企業(yè)的稅收成本達(dá)到最小的一些管理活動。企業(yè)稅收成本管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,在規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)稅收成本管理水平和效率方面有積極的作用。在西方國家,從企業(yè)角度研究企業(yè)稅收成本管理,在理論和實踐上均取得了豐碩的成果;而我國由于多方面因素的影響,企業(yè)稅收成本管理整體水平較低。隨著世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)間競爭日趨激烈,加強企業(yè)企業(yè)稅收成本管理顯得尤為重要。一般來說，企業(yè)稅收成本管理具有以下作用：1）加強企業(yè)稅收成本管理的重要性。2）企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅收成本管

42、理,運用多種稅務(wù)管理方法,降低企業(yè)稅收成本,提高效益,這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。3）加強企業(yè)稅收成本管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。4）加強企業(yè)稅收成本管理有助于企業(yè)資源合理配置,提升企業(yè)競爭力。5）加強企業(yè)稅收成本管理有助于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。2.1.3 稅收征納模式的相關(guān)概念解析稅收征管過程是納稅人履行義務(wù)、享有權(quán)利的過程。這也是稅務(wù)機關(guān)履行稅收征管職責(zé)的過程。從征稅主體角度看可成為稅收征管模式,從納稅主體角度看是履行納稅義務(wù)的模式,也即是稅收征納模式。它是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在稅收征納上的組織機構(gòu)、征納方式、征納方法等方面來采用的規(guī)范形式和結(jié)合方式，它是稅收征納工作的指導(dǎo)方向，也是

43、稅收制度落地的標(biāo)桿。企業(yè)稅收征納模式鏈接了稅制和稅收征納工作，它的作用就如同計算機編程中的編譯器，將稅法等稅收制度譯成現(xiàn)實的稅收。稅收征納模式的建立，充分體現(xiàn)著稅收的原則，稅收征納模式兼顧著稅務(wù)機關(guān)和納稅人企業(yè)兩方的權(quán)利和義務(wù)，對于稅務(wù)機關(guān)，它體現(xiàn)了稅收的財政原則，對于企業(yè)，它體現(xiàn)了公平和適度原則，其總體上又體現(xiàn)了效率和法制原則。企業(yè)稅收征納模式，不僅是具體的各項稅收征納工作本身，它更體現(xiàn)在稅收征納工作之上，對稅收征納工作具有指導(dǎo)作用，是對各項稅收征納工作的協(xié)調(diào)和籌劃，它協(xié)調(diào)納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方，協(xié)調(diào)稅收的征收、納稅企業(yè)管理、稅收檢查等工作。它是稅收工作的總的機制，決定了稅收實體法規(guī)定的稅收收

44、入如何完成，決定了稅收程序法規(guī)定的稅收工作如何落實，這個機制應(yīng)該和同時期的科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平、經(jīng)濟文法發(fā)展水平以及稅收的制度和結(jié)構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)和納稅人企業(yè)雙方的素質(zhì)相適應(yīng)。稅收制度和企業(yè)發(fā)展水平兩者決定了稅收這塊蛋糕的大小，即潛在稅收，而稅收征納模式則決定了如何去搬運這塊蛋糕，也就是實際稅收，稅收征納模式要減少搬運中的浪費，即目標(biāo)是縮小實際稅收和潛在稅收的差異。2.2 相關(guān)研究理論2.2.1 稅收遵從成本管理理論稅收遵從成本管理理論作為指導(dǎo)稅收征管的主要理論之一,起源于20世紀(jì)50年代的美國。稅收遵從指的是對稅收法律法規(guī)的遵從,稅收遵從理論提出以來,綜合學(xué)者對其進(jìn)行的研究,一般說來,稅收遵從有兩種

45、定義。廣義上講,稅收遵從是指納稅人和納稅人在稅收征管過程中的相互作用。在此基礎(chǔ)上,將稅收遵從性劃分為納稅人的稅收遵從性和納稅人的稅收遵從性。其中,征稅人的稅收遵從則專指稅務(wù)機關(guān)及稅收專管人員按照稅收法律法規(guī)規(guī)定辦公,法無授權(quán)不可謂,依法進(jìn)行稅款征收、稅務(wù)稽查等稅收管理行為。而納稅人稅收遵從是指納稅人依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定享有自己的權(quán)利。履行其義務(wù)(如納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記等),并服從稅務(wù)機關(guān)的管理。另一種是狹義的稅收遵從,這僅僅是指納稅人的稅收遵從性。狹義的稅收遵從是稅收征管研究的重點,我國廣大學(xué)者也傾向于這種定義。納稅人稅收遵從與稅收征納聯(lián)系緊密。稅收遵從和稅收不遵從并不是斷裂式的過

46、度，稅收遵從度的概念提出，解決了對納稅人稅收遵從的衡量問題。通過對納稅人對稅法的遵從程度以及納稅人的納稅意識，有無逃稅避稅行為和可能等一系列指標(biāo)的評價，對納稅人的稅收遵從度進(jìn)行衡量，納稅人納稅意識積極，稅法遵從度高，主動如實及時申報繳納稅款，不存在逃稅等行為和可能，則該納稅人企業(yè)的稅收遵從度非常高。在稅收征納工作中，對納稅人企業(yè)稅收遵從度的掌握非常重要，只有掌握了企業(yè)的稅收遵從度，才能在征納工作中對癥下藥，既能降低在稅收征納過程中的成本，又能最大限度地減少稅款的流失。常用的稅收遵從度測量方法有三種：一是納稅評估法，稅務(wù)機關(guān)在稅收征納工作中通過對目標(biāo)企業(yè)的一定時期的稅收繳納情況評估檢查，結(jié)合該企

47、業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，對該企業(yè)的稅收遵從度進(jìn)行定量評估。二是財務(wù)分析法，通過對某一個或者某一批目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以通過同一企業(yè)歷史數(shù)據(jù)同比分析，或者相同相近行業(yè)的不同企業(yè)同期數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對利潤率、資本結(jié)構(gòu)比例等進(jìn)行分析，通過分析預(yù)測和判斷是否有某企業(yè)存在稅收不遵從的行為。三是問卷調(diào)查法，通過對納稅人的稅收遵從度所需數(shù)據(jù)的分析，設(shè)置相關(guān)問題，形成調(diào)查問卷，通過一定時間空間的布局規(guī)劃，選取有效樣本進(jìn)行調(diào)研，通過對問卷數(shù)據(jù)的比較和分析,得出納稅人的納稅遵從性，而且可以通過問卷問題的設(shè)計來找出影響納稅人稅收遵從度的因素，例如是因為稅法宣傳不夠，納稅人理解不到位，或者是稅務(wù)稽查力度不夠，納稅人

48、存在僥幸心理，但是問卷調(diào)查法獲得的問卷數(shù)據(jù)真實性不可靠，會影響獲得的納稅人遵從度指標(biāo)準(zhǔn)確度。稅收遵從理論的另一要素是稅收遵從成本。稅收遵從成本是指納稅人企業(yè)為履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)和為服從稅務(wù)機關(guān)稅收征納管理所付出的稅款以外的金錢和時間以及人力物力等。例如,企業(yè)財務(wù)一般都會設(shè)置稅務(wù)會計、辦稅員等崗位人員,這些人員成本屬于稅收遵從成本,企業(yè)需要進(jìn)行辦理稅務(wù)登記、申報等表證單書行為,還需要購置稅控收款機、發(fā)票稅控系統(tǒng)等稅收相關(guān)設(shè)備,這些均屬于稅收遵從成本。稅收遵從成本在一定程度上影響著企業(yè)的稅收遵從度,在一定程度上,降低納稅遵從成本可以提高企業(yè)稅收遵從性。稅收遵從性的提高可以促進(jìn)稅收征管工作,降低

49、稅收征管成本、稅收遵從成本、稅收遵從成本和稅收征管成本,它們相互影響、相互作用。2.2.2 互聯(lián)網(wǎng)征納模式下的信息不對稱理論最早注意到信息不對稱應(yīng)該是1996年因研究信息對稱理論而獲諾貝爾獎的經(jīng)濟學(xué)家米爾利斯和維克里。但是一直到21世紀(jì)，也就是新世紀(jì)剛剛開始的時候，諾貝爾獎就頒發(fā)給了信息不對稱理論的發(fā)明者阿克洛夫等人。具體該理論的實質(zhì)就是，二個公司在信息擁有的情況不一樣的情況之下，進(jìn)行交易，從而對于市場產(chǎn)生的一些影響?？梢哉f該理論已經(jīng)發(fā)展成為經(jīng)濟學(xué)中的一個舉足輕重的領(lǐng)域了。同時信息不對稱理論隨著社會的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展也越來越生活化，常常用來表達(dá)信息流通的不充分性。信息不對稱理論的本質(zhì)可以說

50、是哪個公司掌握充足的信息，哪個公司就能不同的經(jīng)濟活動之中處于有力的地位進(jìn)而基本上就能夠獲取利潤，哪個公司掌握的信息比較匱乏，哪個公司可能就在相關(guān)的競爭之中處于不利地位基本上就會導(dǎo)致虧損。而具體的信息不對稱本質(zhì)上就是由于地理位置以及公司的信息化程度等原因，導(dǎo)致不同公司具體在獲取信息的時候信息量不等，信息分布不均勻。信息對稱理論使公司的所有者會收集各個方面的信息使管理者在信息不充分的市場上占領(lǐng)有利地位，也同時所有者會收集信息去控制管理者的某些不正當(dāng)?shù)男袨?，使公司的發(fā)展更加的穩(wěn)固。而本文具體在互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下具體的信息不對稱指的就是政府和JZY科技公司（等企業(yè)）之間信息不對稱，導(dǎo)致稅收成本增加。

51、2.3 本章小結(jié)本章通過對于相關(guān)稅收成本，稅收成本模式以及稅收模式的了解，以降低企業(yè)的稅收成本為目的，對于互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下的一些理論進(jìn)行了研究，對于后文分析降低JZY科技公司稅收成本做理論準(zhǔn)備。3 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本分析3.1 JZY科技公司簡介3.1.1 JZY科技公司概況JZY科技公司位于河南省，是世界領(lǐng)先的環(huán)境與安全檢測分析儀器供應(yīng)商，擁有國際一流的研發(fā)、營銷、應(yīng)用服務(wù)和供應(yīng)鏈團隊，致力于業(yè)界最前沿的各種分析檢測技術(shù)研究與應(yīng)用開發(fā)，供滿足全球市場需求的高端分析測量儀器、完善的行業(yè)應(yīng)用解決方案和售后服務(wù)。本文文以JZY科技公司作為研究對象對互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下JZ

52、Y科技公司稅收成本進(jìn)行研究。JZY科技公司是國家批準(zhǔn)的國家高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)國家最新的稅法規(guī)定：JZY科技公司在具體的所得稅方面，可以按照國家相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)減少15個百分點進(jìn)行性征收，并且JZY科技公司銷售產(chǎn)品中屬于自主研發(fā)的一些高新技術(shù)產(chǎn)品，根據(jù)具體的財稅20081號文還有緊隨其后頒發(fā)的財稅201227號文的規(guī)定，這些高新技術(shù)產(chǎn)品經(jīng)過國家相應(yīng)的機構(gòu)認(rèn)定之后，認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品自獲利年度起，前二年可以完全免征企業(yè)所得稅，并且隨后的三年里，對于認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅來說，也是征收一半。但是，就前些年而言JZY科技公司致力于業(yè)界最前沿的各種分析檢測技術(shù)研究與應(yīng)用開發(fā)，對于企業(yè)稅收成本管理沒有給

53、與足夠的重視，一直是沿用傳統(tǒng)的“征收、管理、檢查三分離”的稅收征納模式，雖然該模式在業(yè)務(wù)辦理中，該模型利用計算機因特網(wǎng)等，將電子開票和手工開票相結(jié)合，提升辦事效率，在該模式下稅務(wù)機構(gòu)的權(quán)利制約機制得到極大提升。但是，該征納模式粗放顯得有些籠統(tǒng)，并且該征納模式重收入、輕管理，仍然存在許多待改進(jìn)之處。我國企業(yè)稅收征納模式經(jīng)歷了幾個階段的發(fā)展,形成了當(dāng)前“基于計算機網(wǎng)絡(luò)的納稅申報和優(yōu)化服務(wù),集中征收,重點檢查,強化管理的模式,該模式對有效促進(jìn)了改革開放,社會主義市場經(jīng)濟體制的深化,解放思想、與時俱進(jìn),提出了依托計算機網(wǎng)絡(luò)提高稅收征納工作的理念,更是針對稅收征納改革中存在的疏于管理、淡化責(zé)任問題,提出

54、了強化管理的要求,極大推動了我國稅收征納工作的發(fā)展與完善。2015年之后，JZY科技公司對于自生公司的稅收成本管理進(jìn)一步進(jìn)行改革，在國家政府的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”基礎(chǔ)上，引用大數(shù)據(jù)的思想與博弈論的思想，進(jìn)一步優(yōu)化了互聯(lián)網(wǎng)稅收征納背景下的稅收征納模式對于本公司的稅收成本進(jìn)行了管理，使得JZY科技公司自生公司的稅收成本得到了有效的降低。3.1.2 JZY科技公司財務(wù)部門組織機構(gòu)目前JZY科技公司財務(wù)部門擁有79名員工，中層及以上管理人員有9人，JZY科技公司財務(wù)部門設(shè)有7個崗位，因此JZY科技公司財務(wù)部門主要劃分七大業(yè)務(wù)模塊，分別是預(yù)算管理模塊、總賬管理模塊、出納兼資金管理模塊、費用兼資產(chǎn)管理模塊、收

55、入兼稅務(wù)模塊和成本管理模塊以及政府項目管理模塊。JZY科技公司財務(wù)部門組織機構(gòu)機構(gòu)如圖3.1所示。圖3.1 JZY科技公司財務(wù)部門組織機構(gòu)圖3.1.3 JZY科技公司涉及的稅種及稅率本文根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布具體文件以及JZY科技公司公布的一下文件，對于JZY科技公司設(shè)計的一些稅種及稅率進(jìn)行了統(tǒng)計，具體涉及到的稅種及稅率如下表3.1所示：表3.3 JZY科技有限公司主要涉稅稅種稅種計稅依據(jù)適用稅率增值稅城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加銷售貨物增值稅附加增值稅附加增值稅附加17%5%3%2%企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)納稅所得15%土地使用稅土地面積0.6元/平方米印花稅車輛購置稅合同等票據(jù)應(yīng)稅車輛

56、價格0.5110%從表格3.1可以看出來，JZY科技公司稅收種類相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅、相關(guān)的所得稅、相關(guān)的城市維護建設(shè)稅、相關(guān)的教育費附加、相關(guān)的地方教育附加、相關(guān)的個人所得稅其中也可以看出來大部分的稅收成本都是納稅成本。符合前面所敘述的企業(yè)稅收成本概念解析。3.2 傳統(tǒng)稅收征納背景下JZY科技公司稅收成本情況3.2.1 傳統(tǒng)的稅收征納模式介紹1.分稅制的征納模式分稅制的征納模式，是我國出現(xiàn)最早的一種征納模式。在新中國成立初期，我國為重建金融系統(tǒng)、穩(wěn)定物價、盡快地恢復(fù)國民經(jīng)濟，在稅收征納的形式上，采取了以各稅分管、固定管戶(片、區(qū))為主的征納模式。在當(dāng)時的中國，稅收以工商戶的工商稅、生產(chǎn)過程中

57、的貨物稅及地方稅為主要稅種。稅收征納模式的設(shè)計就針對這三種稅在稅務(wù)機關(guān)分別設(shè)置三個部門來進(jìn)行管理。企業(yè)相應(yīng)的要分出人力、財力來對應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的三個部門。2.“專管員管戶”的征納模式1950年，我國政府為了適應(yīng)國家政策的需要，將以往的三類稅種擴大到十四個征收稅目，此時，分稅制的征納模式已經(jīng)很難適用，為了稅收收入的完成，從征稅方便性考慮，我國發(fā)展處了“專管員管戶”的企業(yè)稅收征納模式，即是“專管員進(jìn)廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的稅收征納模式?！皩９軉T管戶”的企業(yè)稅收征納模式就是：建立稅收專管員，一人分管幾戶企業(yè)，對于納稅企業(yè)的所有稅種進(jìn)行核定、征收、檢查、處罰。將征、管、查的職能集中于一身。專管員帶上稅票，親自下企業(yè)，對于繳稅的開稅票，不繳稅的直接處罰，權(quán)利過度集中，極易滋生權(quán)利濫用、尋租等腐敗。3.“征收、管理、檢查”三分離的征納模式“征收、管理、檢查三分離”的稅收征納模式是我國為適應(yīng)新形勢的經(jīng)濟環(huán)境，適應(yīng)新的稅源變化，在“專管員管戶”的模式上改良提出的。該模式從出現(xiàn)過程中可以分為兩個階段：第一階段是將檢查職能分離的階段，改革開放以后，我國開始以經(jīng)濟建設(shè)為重心，并對當(dāng)時的稅收征納模式進(jìn)行反思并推動其改革，“專管員”保姆式的征納模式雖然可以效率方便的完成征納任務(wù)，然而,它是不透明的,納稅人逃稅、逃稅、稅收抵免和稅收欺詐都是嚴(yán)重的，缺乏一定的權(quán)利制約機制，因此政府