土地增值稅等行為稅 (2)

1、 行為稅行為稅 印花稅土地增值稅城市維護(hù)稅及教育費(fèi) 車輛購(gòu)置稅定義:是指以某些特定行為目的為征稅對(duì)象的一類稅. 廣義:狹義: 除流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅之外的 特定目的征稅的稅類印花稅印花稅 一一.概述概述 1.概念概念對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立，領(lǐng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立，領(lǐng)受的憑證征收的一種稅受的憑證征收的一種稅 . 2.產(chǎn)生產(chǎn)生 1624荷蘭荷蘭 英國(guó)的英國(guó)的哥爾柏哥爾柏說(shuō)印花稅說(shuō)印花稅是是“拔最多毛，聽(tīng)最少的鵝叫拔最多毛，聽(tīng)最少的鵝叫”的稅種的稅種. 二二 納稅人和征稅范圍納稅人和征稅范圍 1.1.印花稅的印花稅的納稅人納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受稅是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受稅法所列舉

2、憑證的法所列舉憑證的單位和個(gè)人單位和個(gè)人。具體包括國(guó)內(nèi)。具體包括國(guó)內(nèi)各類各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資經(jīng)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。 根據(jù)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為：根據(jù)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為： 立合同人、立據(jù)人立合同人、立據(jù)人( (雙方雙方) ) 立帳簿人立帳簿人 一方一方 領(lǐng)受人領(lǐng)受人 一方一方 使用人使用人(在國(guó)外書(shū)立在國(guó)外書(shū)立,在國(guó)內(nèi)使用在國(guó)內(nèi)使用) 2.征稅范圍征稅范圍 1)1)合同

3、或者具有合同性質(zhì)的憑證合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 2)2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 3)3)營(yíng)業(yè)帳簿；營(yíng)業(yè)帳簿； 4)4)權(quán)利許可證照；權(quán)利許可證照； 5 5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 三三.稅率和計(jì)算稅率和計(jì)算 1.稅率稅率 (1)比例稅率比例稅率 1) 適用適用1稅率的為財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管稅率的為財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同； 2)2)適用適用0.50.5稅率的是加工承攬合同，建設(shè)工稅率的是加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)帳簿稅目中已記載資金

4、的帳簿；據(jù)，營(yíng)業(yè)帳簿稅目中已記載資金的帳簿； 3)3)適用適用0.30.3稅率的為購(gòu)銷合同、建筑安裝承稅率的為購(gòu)銷合同、建筑安裝承包合同、技術(shù)合同；包合同、技術(shù)合同； 4)4)適用適用0.050.05稅率的為借款合同；稅率的為借款合同； （2 2）定額稅率）定額稅率 權(quán)利許可證照權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)帳簿中的和營(yíng)業(yè)帳簿中的其他帳簿其他帳簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5 5元元。因?yàn)?。因?yàn)闆](méi)有金額記載沒(méi)有金額記載 2。計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù) (1)一般規(guī)定一般規(guī)定 1 1) )購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額購(gòu)銷金額： 2)2)加工承攬合同的計(jì)稅

5、依據(jù)為加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入加工或承攬收入； 、受托方受托方提供原材料的加工定做合同，合同中分別記提供原材料的加工定做合同，合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額，分別按載加工費(fèi)和原材料金額，分別按“加工承攬合同加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同購(gòu)銷合同”計(jì)稅計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額合計(jì)為應(yīng)貼印花稅，合同，兩項(xiàng)稅額合計(jì)為應(yīng)貼印花稅，合同中未分別記載的，應(yīng)就全部金額依加工承攬合同計(jì)稅。中未分別記載的，應(yīng)就全部金額依加工承攬合同計(jì)稅。、委托方提供主要材料或原料，受托方提供輔料的加、委托方提供主要材料或原料，受托方提供輔料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔料金額是否分別記載，均以工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔料金額是否分別

6、記載，均以輔輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)，依加工承攬合同計(jì)稅貼花。，依加工承攬合同計(jì)稅貼花。 3 3) )、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用；、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用； 4 4) )、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額承包金額； 5 5) )、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；租賃金額； 對(duì)只有租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，應(yīng)從開(kāi)始對(duì)只有租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，應(yīng)從開(kāi)始租賃之日起，根據(jù)租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅額，每期租賃之日起，根據(jù)租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅額，每期（月份、季度或年度）貼花一次，直到租賃（月份、季度或年度

7、）貼花一次，直到租賃期結(jié)束為止。期結(jié)束為止。 6 6) )、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用。 不包括貨物金額、裝卸、保險(xiǎn)費(fèi)不包括貨物金額、裝卸、保險(xiǎn)費(fèi) 7 7) )、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)； 8 8) )、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額借款金額； 9 9) )、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入保險(xiǎn)費(fèi)收入金金額；額； 1010) )、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載價(jià)款、報(bào)、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依據(jù)計(jì)稅；酬、使用費(fèi)的金額依據(jù)計(jì)稅； 為鼓勵(lì)

8、技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就為鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的合同所載的報(bào)酬報(bào)酬金額計(jì)稅，金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作計(jì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作計(jì)稅依據(jù)，但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比稅依據(jù)，但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。貼花。 1111) )、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；額； 對(duì)雙方相互對(duì)雙方相互交換交換房產(chǎn)或其他不動(dòng)產(chǎn)并結(jié)算房產(chǎn)或其他不動(dòng)產(chǎn)并結(jié)算差價(jià)而書(shū)立的合同等憑證，各方都應(yīng)以雙差價(jià)而書(shū)立的合同等憑證，各方都應(yīng)以雙方的房產(chǎn)或其他不動(dòng)產(chǎn)的方的房產(chǎn)或其他不動(dòng)

9、產(chǎn)的價(jià)值之和價(jià)值之和并并加加上上結(jié)算結(jié)算差價(jià)差價(jià)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的稅率計(jì)算，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的稅率計(jì)算貼花。貼花。 1212) )、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實(shí)、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積之和的收資本和資本公積之和的萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五貼花，貼花，其他帳簿其他帳簿按件按件貼花貼花5 5元元； 1313) )、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際成實(shí)際成交交價(jià)格價(jià)格 (2)特殊規(guī)定特殊規(guī)定 1)以金額、收入、費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的以金額、收入、費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)應(yīng)全額全額計(jì)稅計(jì)稅 2)同一憑證涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的,

10、應(yīng)應(yīng)分別記載分別記載分別納稅分別納稅,不分的從高計(jì)算不分的從高計(jì)算. 3)未標(biāo)明金額的未標(biāo)明金額的,按按國(guó)家牌價(jià)國(guó)家牌價(jià) 按按市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格 4)外幣外幣 本幣本幣 5)4舍舍5入入 6)暫時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的暫時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的,定額定額，結(jié)算時(shí)按，結(jié)算時(shí)按實(shí)實(shí)際金額際金額. 7)合同無(wú)論合同無(wú)論是否兌現(xiàn)均是否兌現(xiàn)均應(yīng)納稅應(yīng)納稅 4.某企業(yè)某企業(yè)2007年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：（1）公司）公司2007年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，資本公積萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元。公司當(dāng)年啟用設(shè)置賬簿萬(wàn)元。公司當(dāng)年啟用設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本，其中包括實(shí)

11、收資本、資本公積賬簿各本、資本公積賬簿各1本。本。（2）當(dāng)年領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)）當(dāng)年領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本、稅務(wù)登記證正副本、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證。當(dāng)年生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證。當(dāng)年12月?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照被火災(zāi)月?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照被火災(zāi)燒毀，年末尚未重新辦理。燒毀，年末尚未重新辦理。（3）簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月）簽訂兩年期房屋租賃合同一份，約定每使用滿一月支付租金支付租金2萬(wàn)元。萬(wàn)元。（4）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，）簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，合同注明的交易價(jià)值為合同注明的交易價(jià)值為200萬(wàn)元。萬(wàn)元。（5）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合

12、同，載明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用及保管費(fèi)共計(jì)共計(jì)20萬(wàn)萬(wàn)（6）與某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)簽訂一份一年期保險(xiǎn)合同，投保的資）與某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)簽訂一份一年期保險(xiǎn)合同，投保的資產(chǎn)價(jià)值為產(chǎn)價(jià)值為2000萬(wàn)，注明保費(fèi)萬(wàn)，注明保費(fèi)200萬(wàn)。萬(wàn)。（7）與建設(shè)方甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額）與建設(shè)方甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元萬(wàn)元(含建設(shè)方提供的材料價(jià)款含建設(shè)方提供的材料價(jià)款3500萬(wàn)元萬(wàn)元)。施工期間，。施工期間，又將其中價(jià)值又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。轉(zhuǎn)包合同。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有

13、關(guān)納稅要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算賬薄應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算賬薄應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算當(dāng)年權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算當(dāng)年權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算以物易物應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算以物易物應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅；）計(jì)算保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅；（7）計(jì)算建筑安裝公司應(yīng)繳納的印花稅。）計(jì)算建筑安裝公司應(yīng)繳納的印花稅。4.答案答案 （1）賬薄應(yīng)納印花稅（）賬

14、薄應(yīng)納印花稅（2011）5+（1000+200）0.5100006090（元）。（元）。（2）稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及）稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及副本不貼花副本不貼花。營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本燒毀，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本燒毀，副本當(dāng)正本使用，應(yīng)貼花副本當(dāng)正本使用，應(yīng)貼花。權(quán)利許可證照（權(quán)利許可證照（1+1）5=10（元）（元）（3）租賃合同應(yīng)納印花稅）租賃合同應(yīng)納印花稅2240.1%10000=480（元）。（元）。（4）以）以物易物物易物交易，雙方均按購(gòu)貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)交易，雙方均按購(gòu)貨和銷貨處理，應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次計(jì)算兩次印花印花稅，對(duì)于稅，對(duì)于產(chǎn)品產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)當(dāng)按照“購(gòu)銷合同購(gòu)銷合

15、同”計(jì)算印花稅，所以稅率是計(jì)算印花稅，所以稅率是0.3；對(duì)于對(duì)于房屋房屋，應(yīng)當(dāng)是按照，應(yīng)當(dāng)是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)算印花稅，所以稅率是計(jì)算印花稅，所以稅率是0.5。應(yīng)納印花稅應(yīng)納印花稅2000.3100002000.5100001600（元）。（元）。（5）貨物運(yùn)輸合同中）貨物運(yùn)輸合同中運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)劃分不清運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)劃分不清，按，按倉(cāng)儲(chǔ)合同倉(cāng)儲(chǔ)合同貼花。貼花。鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=2000001=200（元）（元）（6）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。金額。保險(xiǎn)合同應(yīng)納的印

16、花稅保險(xiǎn)合同應(yīng)納的印花稅2001 10000 =2000（元）。（元）。（7）施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或）施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅（6000800） 10000 0.3 20400（元）（元）l土地增值稅土地增值稅 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述l開(kāi)征的意義開(kāi)征的意義l1.開(kāi)征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、開(kāi)征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。l2.開(kāi)征土地增

17、值稅，增加財(cái)政收入開(kāi)征土地增值稅，增加財(cái)政收入。土地增土地增值稅清算值稅清算.doc 第二節(jié)第二節(jié) 征稅范圍、納稅人征稅范圍、納稅人 和稅率和稅率l一、征稅范圍一、征稅范圍l1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用使用權(quán)權(quán)l(xiāng)2.地上地上建筑物及其附著物建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓并轉(zhuǎn)讓l3。對(duì)轉(zhuǎn)讓行為征稅。對(duì)轉(zhuǎn)讓行為征稅 l1）出讓出讓不征稅不征稅l2）出租出租不征稅不征稅l4。對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得增值收入征稅。對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得增值收入征稅l1）繼承、贈(zèng)與不征稅，繼承、贈(zèng)與不征稅，單位單位的贈(zèng)與要征的贈(zèng)與要征l2）取得收入并有）取得收入并有增值增值的才征稅的才征稅l二

18、、納稅人二、納稅人l 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。人為土地增值稅的納稅人。l不論不論內(nèi)外內(nèi)外、不論單位還是個(gè)人、不論專營(yíng)還、不論單位還是個(gè)人、不論專營(yíng)還是兼營(yíng)。是兼營(yíng)。l三、稅率三、稅率l 土地增值稅實(shí)行四級(jí)土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率，稅率，稅率為為30%-60%。 P221l土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 級(jí)距級(jí)距(土地土地增值率增值率)稅率稅率速算扣除速算扣除率率1200%60%35%l 第三節(jié)第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確

19、定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定l 一、收入的確定一、收入的確定 l 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入實(shí)物收入和其他收入。l 納稅人發(fā)生下列情形的，按照房地產(chǎn)納稅人發(fā)生下列情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估評(píng)估價(jià)格價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：計(jì)算征收土地增值稅：l1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格；隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格；l2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；l3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。又無(wú)正當(dāng)理由的。l 二、扣除金額的計(jì)算二、扣除金額的計(jì)算*l(一一)取得土地使用權(quán)所支付的

20、金額取得土地使用權(quán)所支付的金額，即納稅，即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款和按人為取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。l(二二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本l (三三)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，即與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理即與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。l A。利息能單列的利息能單列的l財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠能夠按轉(zhuǎn)讓房地按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛?/p>

21、提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類貸實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類貸款利率計(jì)算的金額?？罾视?jì)算的金額。l 其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。以內(nèi)計(jì)算扣除。l房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)限額利息（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)限額利息（12）5%lA3=A31+A32=min(實(shí)際發(fā)生利息，計(jì)算利實(shí)際發(fā)生利息，計(jì)算利息息)+（A1+A2）*5% lB。利息不能單列的利息不能單列的l凡凡不能不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒馨崔D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌?/p>

22、不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。以內(nèi)計(jì)算扣除。l房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)限額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)限額（12）10%l限額與實(shí)際取小限額與實(shí)際取小l(四四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格重置價(jià)成新度重置價(jià)成新度l轉(zhuǎn)讓舊房轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目有的扣除項(xiàng)目有（）（四）（五）（）（四）（五）l(五五)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)稅及其附加、印花：營(yíng)業(yè)稅及其附加、印花稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用）稅（房

23、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用）l營(yíng)業(yè)稅及附加一般是：轉(zhuǎn)讓收入營(yíng)業(yè)稅及附加一般是：轉(zhuǎn)讓收入 5% （110%）ll(六六)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，即對(duì)從事，即對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和，加計(jì)房及配套設(shè)施的成本之和，加計(jì)20%的扣除。（的扣除。（12） 20%l房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售新房扣除項(xiàng)目為（）（二）（三）、銷售新房扣除項(xiàng)目為（）（二）（三）、（五）、（六）共計(jì)（五）、（六）共計(jì)五項(xiàng)五項(xiàng) 重置成本重置成本*成新度折扣率成新度折扣率 重置

24、成本重置成本：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造四同的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造四同新房及建筑物所需花費(fèi)的成本（四同：新房及建筑物所需花費(fèi)的成本（四同：面積面積/層次層次/結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)/標(biāo)準(zhǔn)相同）標(biāo)準(zhǔn)相同） 成新度折扣率成新度折扣率：按舊房的新舊程度作一：按舊房的新舊程度作一定比例的折扣定比例的折扣 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)稅稅目按營(yíng)業(yè)稅稅目“銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅，稅率繳納的營(yíng)業(yè)稅，稅率5% 城建稅城建稅按應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算繳納的城建稅，按應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算繳納的城建稅，稅率為稅率為（7%，5%，1%） 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加按應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額

25、計(jì)算繳納的教按應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加，費(fèi)率為育費(fèi)附加，費(fèi)率為3% 印花稅印花稅按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之萬(wàn)分之五計(jì)算五計(jì)算l 第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算l1.計(jì)算土地增值額計(jì)算土地增值額l 土地增值額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額金額l2.計(jì)算土地增值額與扣除項(xiàng)目比例計(jì)算土地增值額與扣除項(xiàng)目比例l 土地增值額與扣除項(xiàng)目比例土地增值額與扣除項(xiàng)目比例=(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額總收入扣除項(xiàng)目金額) 扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額l3。計(jì)算選擇適用稅率，計(jì)算。計(jì)算選擇適用稅率，計(jì)算lA。應(yīng)納稅額應(yīng)

26、納稅額=每級(jí)距的土地增值額適用稅每級(jí)距的土地增值額適用稅率率lB。應(yīng)納土地增值稅土地增值額應(yīng)納土地增值稅土地增值額 適用率適用率扣除項(xiàng)目金額合計(jì)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)速算扣除率速算扣除率l適用稅率適用稅率級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)級(jí)距（增級(jí)距（增值額值額/扣除項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額）目金額）稅率稅率速算扣速算扣除率除率150%(20%以以下免稅下免稅)30%0250%100%40%5%3100%200%50%15%4200%以上以上60%35% 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，20%的的，免免征土地增值稅征土地增值稅；20%的，按規(guī)定就其全部增的，按規(guī)定就其全部增值額征稅。值額征稅。 #普通標(biāo)準(zhǔn)住宅普

27、通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定：的界定： 2005531前由省級(jí)人民政府規(guī)定；前由省級(jí)人民政府規(guī)定；2005.6.1起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足以下條件： A、住宅小區(qū)建筑容積率、住宅小區(qū)建筑容積率1.0 B、單套建筑面積、單套建筑面積120平方米（允許上浮標(biāo)準(zhǔn)平方米（允許上浮標(biāo)準(zhǔn)的的20%） C、實(shí)際成交價(jià)格同級(jí)別土地上住房平均交、實(shí)際成交價(jià)格同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格易價(jià)格1.2（允許上浮標(biāo)準(zhǔn)的（允許上浮標(biāo)準(zhǔn)的20%） *高級(jí)公寓、別墅、度假村高級(jí)公寓、別墅、度假村不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。宅。l例例1 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，允許扣除項(xiàng)目萬(wàn)

28、元，允許扣除項(xiàng)目金額金額50萬(wàn)元。萬(wàn)元。l土地增值額土地增值額18050130l土地增值率土地增值率130/50=2.6260%l應(yīng)納土地增值稅應(yīng)納土地增值稅5050%30%50（100%50%）40%50 （200%100%）50%（13050200%）60%60.5萬(wàn)元萬(wàn)元l或者或者13060%500.35 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一棟商品房，取得收入某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一棟商品房，取得收入5000萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)共萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)共275萬(wàn)元。該公司為此樓支付的地價(jià)款和按國(guó)萬(wàn)元。該公司為此樓支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的的有關(guān)稅費(fèi)家統(tǒng)一規(guī)定交納的的有關(guān)稅費(fèi)

29、500萬(wàn)元；房地萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元；因該公司同時(shí)建造多處萬(wàn)元；因該公司同時(shí)建造多處房產(chǎn)，不能按該樓計(jì)算分?jǐn)傘y行貸款利息支出；房產(chǎn)，不能按該樓計(jì)算分?jǐn)傘y行貸款利息支出；該公司所在地政府規(guī)定的費(fèi)用扣除比例為該公司所在地政府規(guī)定的費(fèi)用扣除比例為10%。計(jì)算該公司出售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅。計(jì)算該公司出售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅。 1.扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額 1)取得土地使用權(quán)的金額取得土地使用權(quán)的金額500萬(wàn)元萬(wàn)元 2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元萬(wàn)元 3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 限額限額 (500+1500)10%=200 4)房地產(chǎn)稅金房地產(chǎn)稅金27

30、5萬(wàn)元萬(wàn)元=5000 5% （1+10%） 5)加計(jì)扣除加計(jì)扣除 (500+1500) 20%=400萬(wàn)元萬(wàn)元 合計(jì)合計(jì)2875萬(wàn)元萬(wàn)元 2.土地增值額土地增值額 5000-2875=2125 3.土地增值率土地增值率21252875=73.91% 4.應(yīng)納土地增值稅應(yīng)納土地增值稅=土地增值額土地增值額 適用稅率適用稅率-扣除扣除項(xiàng)目合計(jì)金額速算扣除系數(shù)項(xiàng)目合計(jì)金額速算扣除系數(shù)= 2125 40%-2875 0.05=706.25 8.某生產(chǎn)企業(yè)某生產(chǎn)企業(yè)2007年轉(zhuǎn)讓一幢八十年代末年轉(zhuǎn)讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)繳納相

31、關(guān)稅費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元。該辦公樓原造萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估為元，經(jīng)評(píng)估為4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.9.5萬(wàn)元萬(wàn)元B.9.0萬(wàn)元萬(wàn)元C.8.5萬(wàn)元萬(wàn)元D.8萬(wàn)元萬(wàn)元 8.答案答案 B解析解析 本題中扣除項(xiàng)目合計(jì)：本題中扣除項(xiàng)目合計(jì)：80040%+50=370（萬(wàn)元），增值額（萬(wàn)元），增值額=400370=30（萬(wàn)元）。則增值率（萬(wàn)元）。則增值率=30370=8.11%，適用稅率，適

32、用稅率30%。應(yīng)納。應(yīng)納稅額稅額=3030%=9（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 1。車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅的概念的概念 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，按其購(gòu)置車輛的價(jià)格的一定比率征收的一種稅。按其購(gòu)置車輛的價(jià)格的一定比率征收的一種稅。 1)購(gòu)置：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者購(gòu)置：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為 2)車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車輸車 2。特點(diǎn)特點(diǎn) 1)兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)

33、兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì) 2)是價(jià)外稅是價(jià)外稅 3)屬于費(fèi)改稅屬于費(fèi)改稅 3。由來(lái)。由來(lái) 由原來(lái)的車輛購(gòu)置費(fèi)轉(zhuǎn)化而來(lái)。由原來(lái)的車輛購(gòu)置費(fèi)轉(zhuǎn)化而來(lái)。 1985年國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)所有購(gòu)置車輛的單位和個(gè)年國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)所有購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人一律征收人一律征收車輛購(gòu)置附加費(fèi)車輛購(gòu)置附加費(fèi)，作為由中央調(diào)控，作為由中央調(diào)控用于公路建設(shè)的專項(xiàng)資金，由交通部負(fù)責(zé)用于公路建設(shè)的專項(xiàng)資金，由交通部負(fù)責(zé) 按排按排使用。使用。98年決定年決定費(fèi)改稅費(fèi)改稅。2000年年10月月22日國(guó)務(wù)日國(guó)務(wù)院頒布了院頒布了，并于并于 2001年年1月月1日開(kāi)始實(shí)施。日開(kāi)始實(shí)施。 第二節(jié)第二節(jié) 納稅人和征稅范圍納稅人和征稅范圍 1。車輛購(gòu)

34、置稅的。車輛購(gòu)置稅的納稅人納稅人 是在中華人民共是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲和國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。 2。征稅范圍征稅范圍 1)汽車、汽車、 2)摩托車、摩托車、3)電車、電車、4)掛車、掛車、5)農(nóng)用運(yùn)輸車農(nóng)用運(yùn)輸車第三節(jié)第三節(jié) 計(jì)算計(jì)算 1。稅率。稅率 10% 2。計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù) 1)購(gòu)買自用車輛：納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付購(gòu)買自用車輛：納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。稅。 2)進(jìn)口自用應(yīng)

35、稅車輛計(jì)稅依據(jù)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅 3)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，參照得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，參照最低計(jì)最低計(jì)稅價(jià)格稅價(jià)格核定。核定。 (市場(chǎng)平均交易價(jià)格市場(chǎng)平均交易價(jià)格) 4)納稅人自產(chǎn)或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)計(jì)納稅人自產(chǎn)或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅價(jià)格低于同類型車輛，又無(wú)正當(dāng)理由的， 按按照照最低計(jì)稅價(jià)格最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。征收車輛購(gòu)置稅。 3.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)

36、納稅額=計(jì)稅價(jià)格比例稅率計(jì)稅價(jià)格比例稅率 購(gòu)買自用車輛購(gòu)買自用車輛 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(支付的全部?jī)r(jià)款支付的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用) 比例稅率比例稅率 進(jìn)口自用車輛進(jìn)口自用車輛 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅 ) 比例稅率比例稅率 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用車輛的自用車輛的 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格適用稅適用稅率率 某企業(yè)進(jìn)口的一部免稅車輛現(xiàn)因改變用途需依某企業(yè)進(jìn)口的一部免稅車輛現(xiàn)因改變用途需依法繳納車輛購(gòu)置稅法繳納車輛購(gòu)置稅,已知該車輛原價(jià)已知該車輛原價(jià)50萬(wàn)元萬(wàn)元,同類

37、同類型新車最低價(jià)格為型新車最低價(jià)格為40萬(wàn)元萬(wàn)元,該車已使用該車已使用5年年,規(guī)定規(guī)定使用年限為使用年限為15年年,車輛購(gòu)置稅稅率車輛購(gòu)置稅稅率10%,.計(jì)算該公計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅. 最低計(jì)稅價(jià)格最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-(已已使用年限規(guī)定使用年限使用年限規(guī)定使用年限)100% 其中國(guó)產(chǎn)車輛按其中國(guó)產(chǎn)車輛按10年，進(jìn)口汽車按年，進(jìn)口汽車按15年計(jì)算年計(jì)算 =40 1-(515) 100%= 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅應(yīng)納車輛購(gòu)置稅= ？10%城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅n一、概念一、概念n 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅是

38、對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額的一定比例稅額的一定比例征收，專門用于城征收，專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。市維護(hù)建設(shè)的一種稅。n 二、征稅范圍二、征稅范圍n 城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收城市維護(hù)建設(shè)稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收n 三、納稅人三、納稅人n 城市維護(hù)建設(shè)稅是指繳納增值稅、消費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅是指繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。對(duì)外商不征稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。對(duì)外商不征 n 四、計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)n 納稅人實(shí)際繳納的納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額稅額 1)包括查補(bǔ)的三稅包括查補(bǔ)的三稅,但但不包括三稅的

39、滯納金不包括三稅的滯納金和和 罰款罰款 2)三稅的免征或減征三稅的免征或減征,同時(shí)也免征和減征同時(shí)也免征和減征 3)海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，海關(guān)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅不退還已繳納的城建稅;對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅; (*簡(jiǎn)記簡(jiǎn)記:出口出口退不退退不退,進(jìn)口征不征進(jìn)口征不征) 4)2005年年1.1起起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅當(dāng)期免抵的增值稅應(yīng)納入計(jì)征范圍應(yīng)納入計(jì)征范圍 n 五、稅率五、稅率n城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例地區(qū)差別比例稅率，具體是：稅率，具體是：n1.納稅人