發(fā)票涉稅處理技巧及節(jié)稅策略ppt

1、發(fā)票涉稅處理技巧及節(jié)稅策略主講人：樊秀園聯(lián)系方式：一、發(fā)票的基本知識及稅務(wù)檢查中一、發(fā)票的基本知識及稅務(wù)檢查中“發(fā)票發(fā)票必查必查”的形勢分析的形勢分析1、發(fā)票的基本概念及發(fā)票的要素分析、發(fā)票的基本概念及發(fā)票的要素分析n發(fā)票的概念n中華人民共和國發(fā)票中華人民共和國發(fā)票管理辦法管理辦法 第三條：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。n稅收征收管理法稅收征收管理法規(guī)定，規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷關(guān)，負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。的管理和監(jiān)督。n要求

2、：1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)為支撐（不一定是主業(yè)，企業(yè)的其他經(jīng)營營活動也包括）；n2、發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 n3、加蓋發(fā)票專用章（財務(wù)專用章無效）n4、發(fā)票并不是誰都可以印的n第七條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。n5、一般情況下銷售方（提供勞務(wù)方）開具發(fā)票給購買方（接受勞務(wù)方），但也有例外，如農(nóng)產(chǎn)品收購憑證（發(fā)票辦法第十九條）。普通發(fā)票使用面臨的普通發(fā)票使用面臨的挑戰(zhàn)挑戰(zhàn)簡并票種簡并票種統(tǒng)一式樣統(tǒng)一式樣AB網(wǎng)絡(luò)開具網(wǎng)絡(luò)開具D建立平臺建立平臺C發(fā)票的類型n一、增值稅發(fā)

3、票n1、增值稅專用發(fā)票n2、增值稅普通發(fā)票n二、普通發(fā)票n（一）通用機打發(fā)票n（二）通用手工發(fā)票 n（三）通用定額發(fā)票n普通發(fā)票票樣1n普通發(fā)票票樣2n（四）印有單位名稱的發(fā)票 n（五）暫時保留的票種n“航空運輸電子客票行程單”、“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證航空運輸電子客票行程單機動車統(tǒng)一發(fā)票二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票建筑安裝業(yè)代開發(fā)票發(fā)票發(fā)票名稱名稱發(fā)票發(fā)票號碼號碼發(fā)票發(fā)票代碼代碼購方購方名稱名稱銷方銷方名稱名稱經(jīng)營經(jīng)營項目項目開票開票日期日期開票開票金額金額開票開票人員人員發(fā)票發(fā)票監(jiān)制章監(jiān)制章增值稅專用發(fā)票票

4、樣及防偽4400 09 1 1 4 01-4位代表地區(qū)，如南寧4501代表制板年度，如09為2009年版代表批次，如1為第1批印刷代表語言，用1、2、3、4代表中文、中英文、藏漢文、維漢文 代表幾聯(lián)發(fā)票，4、7表示四聯(lián)、七聯(lián) 代表金額版本號 ，1、2、3、4表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，用“0”表示電腦發(fā)票 問題：什么樣的單位使用增值稅普通發(fā)票？增值稅普通發(fā)票的防偽措施上條線是“*增值稅普通發(fā)票”的“*ZZHSHPTFP” 下條線是“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的“GJSHWZJJZH”10個字母循環(huán)23組成固定不變 折扣額不可以只在備注欄填寫n專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅

5、人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。n增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)2006156號）（一）（一）分類代碼分類代碼編碼規(guī)則編碼規(guī)則 普通發(fā)票代碼（以下簡稱代碼）為普通發(fā)票代碼（以下簡稱代碼）為12位阿拉伯數(shù)字位阿拉伯數(shù)字1 4 4 0 0 0 9 2 1 0 6 11 4 4 0 1 10 2 1 0 6 1 代表國稅系統(tǒng)代表國稅系統(tǒng) 、代表廣州市代表廣州市 、年份代碼年份代碼 即即2010年的發(fā)票年的發(fā)票1 4 4 0 1 10 2 5 3 0 1第8位為統(tǒng)一的種類代碼：“0”代表通用定額發(fā)票“1”代表通用手工發(fā)票“

6、2”代表通用平推式機打發(fā)票“3”代表通用卷式機打發(fā)票“4”代表企業(yè)冠名發(fā)票“5”代表機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“6”代表二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“7”代表家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售發(fā)票“8”代表免稅貨物（勞務(wù)）發(fā)票“9”代表發(fā)票換票證 n1 4 4 0 1 10 2 5 3 0 1n 第9位為行業(yè)代碼n“0”代表農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)n“1”代表廢舊物資收購行業(yè)n“2”代表出口行業(yè)n“3”代表稅務(wù)機關(guān)代開n“4”代表銀行代開n“5”代表其他行業(yè) 第10位為聯(lián)次代碼，用數(shù)字代表發(fā)票的聯(lián)次（單聯(lián)為“1”、三聯(lián)為“3”、以此類推）； 第11位為金額代碼，“0”代表無開票限額、“1”代表萬元版、“2”代表千元版、“3”代表百元版、“

7、4”代表其他版面； 廣義的涉稅票據(jù)還包括財政票據(jù)n財政票據(jù)管理辦法（中華人民共和國財政部令第70號）n財政票據(jù)，是指由財政部門監(jiān)（?。┲?、發(fā)放、管理，國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會團體及其他組織（以下簡稱“行政事業(yè)單位”）依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。 n非稅收入類票據(jù)n結(jié)算類票據(jù)n其他財政票據(jù)：如公益性捐贈票據(jù)：也有特殊規(guī)定n國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知工作的通知(國稅發(fā)國稅發(fā)200880號號 )n收款方在收取款項時，應(yīng)收款方在收取款項時，應(yīng)如實如實填開發(fā)

8、票，不得填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不實際內(nèi)容不符符的發(fā)票，不得開具的發(fā)票，不得開具假發(fā)票假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法作廢發(fā)票或非法為他人代開為他人代開發(fā)票；付款方發(fā)票；付款方不得要求開具與實際不得要求開具與實際內(nèi)容不符內(nèi)容不符的發(fā)票，不得的發(fā)票，不得接受他人非法代開接受他人非法代開的發(fā)的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規(guī)票。稅務(wù)機關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規(guī)定開具和取得發(fā)票的法律責任。定開具和取得發(fā)票的法律責任。 如何更簡單識別涉稅發(fā)票的真假？國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知（國稅函

9、2008948號）：）：一、普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務(wù)機關(guān)負責；受理稅務(wù)機關(guān)鑒定有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒定。二、在偽造、變造現(xiàn)場查獲的假發(fā)票，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)負責鑒定。區(qū)別在于：惡意取得與善意取得的差別。按照發(fā)票管理法規(guī)定，“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任刑法修正案（八）第三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒

10、刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！鄙娑惏l(fā)票的發(fā)展趨勢：增值稅發(fā)票升級版將取代所有涉稅發(fā)票！國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）：自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。適用范圍：2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）和新辦的小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）稅務(wù)總局決定自2015年4月1日起在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升

11、級版國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知（稅總發(fā)201542號）目前尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的增值稅納稅人全面推行。各省國稅局可根據(jù)本地區(qū)的實際情況制定本地區(qū)推行方案，按照先增值稅一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人，后起征點以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機納稅人的順序，分步開展推行工作，2015年年底前完成尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的增值稅納稅人的推行工作。“升級版”是什么樣的？增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過

12、互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。全國增值稅專用發(fā)票（電子底帳）數(shù)據(jù)庫A省綜合征管票表比對（逐票明細）上傳存根 聯(lián)信息清分A省 數(shù)據(jù)稅務(wù)總局異地數(shù)據(jù)庫本地數(shù)據(jù)庫電子底帳數(shù)據(jù)庫清分電子底帳下載數(shù)據(jù)庫加載A省增值稅專用發(fā)票電子底帳數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)清分發(fā)票下載系統(tǒng)A省發(fā)票稅控系統(tǒng)防偽稅控貨運機動車清分A省增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版省級國家稅務(wù)局納稅人B省增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版B省綜合征管清分 B省數(shù)據(jù)上傳 存根聯(lián)信息稅控開票系統(tǒng)增值稅申報A省納稅人稅控開票系統(tǒng)增值稅申報B省納稅人實時 抄報電子底z賬信息下載電子底帳信息下載實時 抄報申報申報

13、票表比對（逐票明細）各類型企業(yè)使用何種發(fā)票：（一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2004153號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

14、（四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（五）納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。除本公告第四項規(guī)定的發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對外開具發(fā)票應(yīng)當使用專用設(shè)備開具。專用設(shè)備的選擇：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設(shè)備）。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤（卡）、稅控盤，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版專用設(shè)備。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版服務(wù)單位按照優(yōu)惠價格（報稅盤價格）對原金稅盤（卡）、稅控盤進行置換。

15、關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知有關(guān)政策的通知（財稅201215號）增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路

16、、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。發(fā)票開具方式：1、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。2、納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)

17、上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機關(guān)進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設(shè)定標準及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。3、按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系

18、統(tǒng)升級版。4、納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行網(wǎng)絡(luò)報稅。 特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報稅，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進行報稅。除特定納稅人外，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，不再需要到稅務(wù)機關(guān)進行報稅，原使用的網(wǎng)上報稅方式停止使用。紅字發(fā)票的開具：原紅字增值稅專用發(fā)票開具流程回顧：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫

19、具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑

20、通知單開具紅字專用發(fā)票。（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。第一批取消進戶執(zhí)法的項目清單：開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單調(diào)查巡查。升級版下的紅字發(fā)票開具發(fā)生了較大的變化：（一）一般納稅人開具增值

21、稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理： 1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表，詳見附件1、附件2）。信息表所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外?）經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開信息表時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票

22、信息，應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額?，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開信息表時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同

23、步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。4.納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對信息表內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（二）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。（三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)?？偨Y(jié)：五大變化：1、4

24、類發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)開具；2、納稅人自愿選擇專用設(shè)備3、首次購買可以全額抵減4、開票信息即時進入稅控系統(tǒng)5、紅字發(fā)票開具程序簡單2、代開發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定、代開發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定n增值稅增值稅專用發(fā)票的代開專用發(fā)票的代開n國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）發(fā)票管理辦法（試行）的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2004153號）號）n代開對象：已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括代開對象：已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者個體經(jīng)營者）n國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人（一

25、般指選擇認定一般納稅人）的納稅人（一般指選擇認定一般納稅人）n注意代開發(fā)票的稅率 n問：代開專票時繳納的增值稅是否需要繳納城建稅？n普通發(fā)票的代開n國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知普通發(fā)票工作的通知（國稅函（國稅函20041024號）號）n未達未達起征點起征點的，是否可以代開發(fā)票的，是否可以代開發(fā)票n為誰開？解決以什么身份向主管稅務(wù)機關(guān)申請為誰開？解決以什么身份向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開代開n誰有資格到稅局代開？誰有資格到稅局代開？n問：我們單位到外面買了些禮品送人，可以去問：我們單位到外面買了些禮品送人，可以去國稅局代開發(fā)票嗎？需要國

26、稅局代開發(fā)票嗎？需要什么手續(xù)什么手續(xù)？ n要什么資料？是否有金額標準？n代開發(fā)票是否一定要納稅？未達起征點或免稅產(chǎn)品是否必須要納稅？第三條第（五）款n問：某蔬菜經(jīng)銷商（個人）向A公司食堂定期提供蔬菜，可否向稅務(wù)機關(guān)代開免稅發(fā)票？3、稅局關(guān)于、稅局關(guān)于“以票管稅以票管稅”的稅收征管理理的稅收征管理理念念n增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號：號：憑票抵扣是增值稅鏈條的主要環(huán)節(jié)。憑票抵扣是增值稅鏈條的主要環(huán)節(jié)。n推出金稅工程推出金稅工程n國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案一式樣工作實施方案的通知

27、的通知(國稅發(fā)國稅發(fā)2009142號號) :“以票控稅”是稅收征管工作的重要內(nèi)容，其主要作用就是控制稅源、穩(wěn)固稅基。 n推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票n中國特色的產(chǎn)物得了不治之癥于是推行信息管稅n現(xiàn)階段仍以以票管稅為主，信息管稅并存的征管模式4、稅務(wù)稽查關(guān)于、稅務(wù)稽查關(guān)于“查稅必查票查稅必查票”的理念及的理念及稅務(wù)稽查形勢分析稅務(wù)稽查形勢分析n2012年全國稅務(wù)稽查工作要點年全國稅務(wù)稽查工作要點（稽便函20121號 ）：嚴厲查處重大稅收違法案件嚴厲查處重大稅收違法案件 ：重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動 n繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯

28、罪活動工作 n2013年全國稅務(wù)稽查工作要點年全國稅務(wù)稽查工作要點（ 稅總稽稅總稽便函便函20131號）號）n國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好2013年打年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知(稅總發(fā)稅總發(fā)201320號號)n重點查處成品油、煤炭、運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)存在的虛開發(fā)重點查處成品油、煤炭、運輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)存在的虛開發(fā)票問題票問題 n醫(yī)藥及醫(yī)療器械銷售企業(yè)等也成為重點檢查對象n每年提出每年提出：“查賬必查票查賬必查票”、“查案必查票查案必查票”、“查稅必查票查稅必查票” n國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好2011年打擊發(fā)票

29、違法犯年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知罪活動工作的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)201125號）號）n江西稅警聯(lián)合破獲一起非法出售江西稅警聯(lián)合破獲一起非法出售假發(fā)票團伙假發(fā)票團伙案案n國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開展藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營單位和醫(yī)療機構(gòu)發(fā)票使用情況專項整治工作有關(guān)經(jīng)營單位和醫(yī)療機構(gòu)發(fā)票使用情況專項整治工作有關(guān)問題問題的通知的通知（稽便函（稽便函201272號號 ）n再生資源發(fā)票專票管理情況通報n國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于對湖北省武漢市國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于對湖北省武漢市“11.01”虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票案進行協(xié)查取證的通虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)

30、票案進行協(xié)查取證的通知知 （稽便函201210號） n廣州國稅今年查處非法發(fā)票廣州國稅今年查處非法發(fā)票7792份份涉及金額涉及金額2.83億億元元n河北河北“1.29”稅案：稅案：10多家藥企騙多家藥企騙稅稅6.46億元億元 n稅務(wù)稅務(wù)總局總局曝交曝交4起起稅收違反法犯罪活稅收違反法犯罪活動動n關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)上海市國家稅務(wù)局稽查處關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)上海市國家稅務(wù)局稽查處關(guān)于查處關(guān)于查處以廉價耳機為道具夾帶黃金出口騙取出口退稅以廉價耳機為道具夾帶黃金出口騙取出口退稅案件的情案件的情況報告況報告的通知的通知 n關(guān)于對部分企業(yè)購買金融預(yù)付卡業(yè)務(wù)進行檢查的通知（稽便函201280號 ）n也談商業(yè)預(yù)付卡：國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)

31、發(fā)人民銀國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知的通知 （國辦發(fā)201125號）n國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強商業(yè)預(yù)付卡稅國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知收管理的通知國稅函2011413號 5、違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰規(guī)定、違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰規(guī)定n最高人民法院最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋 n新發(fā)票管理辦法罰則規(guī)定n刑八新增“虛開（普通）發(fā)票罪”n不重視發(fā)票管理帶來的稅收風險的實例二、普通發(fā)票的涉稅風險解析二、普通發(fā)票的涉稅風

32、險解析取得合法有效憑證的法律依據(jù)n征管法第十九條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。（一）什么是合法有效原始憑證（一）什么是合法有效原始憑證n營業(yè)稅暫行條例實施細則營業(yè)稅暫行條例實施細則第第十九條十九條：n所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：n（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅營業(yè)稅或者增值稅征

33、收范征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；證；n（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具開具的財政票據(jù)的財政票據(jù)為合法有效憑證；為合法有效憑證；n（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的或者個人的簽收單據(jù)簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)供境外公證機構(gòu)的確認證明；的確認證明；n（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（四）國家

34、稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。n合法有效原始憑證并不等于發(fā)票合法有效原始憑證并不等于發(fā)票合法有效憑證的三種表現(xiàn)形式合法有效憑證的三種表現(xiàn)形式n問：合法的扣稅憑證應(yīng)當如何把握？問：合法的扣稅憑證應(yīng)當如何把握？ n所得稅司副司長繆慧頻：按照企業(yè)所得稅的有所得稅司副司長繆慧頻：按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，有效，發(fā)票發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑基本憑證證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的如折舊、工資等費用可以憑不需要取得發(fā)票的如折舊、工資等費

35、用可以憑自制憑證扣除。自制憑證扣除。 如果不需要或客觀上企業(yè)如果不需要或客觀上企業(yè)無法取得發(fā)票的無法取得發(fā)票的，需要企業(yè)提供能夠證明和企，需要企業(yè)提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用真實發(fā)生的業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用真實發(fā)生的有效證明有效證明。n不符合規(guī)定發(fā)票不允許稅前列支的四個文件：國稅發(fā)【2008】40號文件、國稅發(fā)【2008】80號文件、國稅發(fā)【2008】88號文件、國稅發(fā)【2009】114號文件（二）合法有效憑證的具體案例分析（二）合法有效憑證的具體案例分析n1、違約金支出是否必須憑證發(fā)票入賬、違約金支出是否必須憑證發(fā)票入賬（1）銷售方支付違約金的稅務(wù)處理？）銷售方支付違約金的稅務(wù)處理？（

36、2）購買方支付違約金的稅務(wù)處理？）購買方支付違約金的稅務(wù)處理？（3）提前終止購銷合同的違約金的稅）提前終止購銷合同的違約金的稅務(wù)處理？務(wù)處理？n某公司某公司提前終止提前終止勞務(wù)合同勞務(wù)合同支付的違約金、支付的違約金、賠償金是否需要繳納營業(yè)稅？賠償金是否需要繳納營業(yè)稅？n提前終止房屋租賃合同被沒收的房屋押提前終止房屋租賃合同被沒收的房屋押金憑什么憑證稅前扣除？金憑什么憑證稅前扣除？（二）合法有效憑證的具體案例分析（二）合法有效憑證的具體案例分析n2、以資產(chǎn)評估報告作為原始憑證入賬的資產(chǎn)如何、以資產(chǎn)評估報告作為原始憑證入賬的資產(chǎn)如何稅前扣除？稅前扣除？案例案例1：某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否

37、：某企業(yè)購買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評估報告入帳提取折舊？以評估報告入帳提取折舊？n（1）對銷售方如何處罰？）對銷售方如何處罰？ （2）對購買方如何處）對購買方如何處罰？罰？（3）如果稅務(wù)機關(guān)對提取的設(shè)備折舊調(diào)增利潤，）如果稅務(wù)機關(guān)對提取的設(shè)備折舊調(diào)增利潤，補所得稅并罰款補所得稅并罰款50%，是否還可以按照發(fā)票管理，是否還可以按照發(fā)票管理辦法進行處罰？辦法進行處罰？n案例案例2企業(yè)資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估增值評估增值后，憑評估報告入賬存后，憑評估報告入賬存在哪些稅務(wù)問題？在哪些稅務(wù)問題？n案例案例3新股東用設(shè)備作價新股東用設(shè)備作價投資入股投資入股，憑評估，憑評估報告入賬后，可以計提折舊？報告入賬后，

38、可以計提折舊？n案例案例4新股東用無形資產(chǎn)（或不動產(chǎn)）作價新股東用無形資產(chǎn)（或不動產(chǎn)）作價投資入股投資入股，用什么原始憑證入賬？，用什么原始憑證入賬？n鏈接鏈接1：營改增對無形資產(chǎn)投資入股票據(jù)的影：營改增對無形資產(chǎn)投資入股票據(jù)的影響。稅局對無形資產(chǎn)入股后報廢損失的無奈！響。稅局對無形資產(chǎn)入股后報廢損失的無奈！n鏈接鏈接2：集團公司內(nèi)部企業(yè)間劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)：集團公司內(nèi)部企業(yè)間劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)風險。風險。n鏈接鏈接3：國有資產(chǎn)國有資產(chǎn)無無償劃撥的稅務(wù)規(guī)定與國資委的強硬態(tài)度n3、民間借貸、民間借貸利息利息支出是否可以憑借款合同入賬？需要支出是否可以憑借款合同入賬？需要發(fā)票嗎？沒有發(fā)票怎么辦？發(fā)票嗎？沒

39、有發(fā)票怎么辦？n個人資產(chǎn)抵押個人資產(chǎn)抵押貸款給企業(yè)使用利息支出可否稅前列支？貸款給企業(yè)使用利息支出可否稅前列支？鏈接：鏈接：關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)無償無償資金往來的稅務(wù)處理？資金往來的稅務(wù)處理？（加個加個案例！案例?。﹏4、集團公司、集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)可以憑業(yè)務(wù)可以憑有效有效憑證稅前憑證稅前列列支？支？n思考：購貨方支付延期付款利息，憑利息發(fā)票列支？思考：購貨方支付延期付款利息，憑利息發(fā)票列支？銷售方用增值稅普通發(fā)票是否可以列賬？銷售方用增值稅普通發(fā)票是否可以列賬？n河北的規(guī)定n5、房屋、房屋拆遷補償款拆遷補償款是否一律不需要憑發(fā)是否一律不需要憑發(fā)票入賬？票入賬？n條件：是否有人民政府收回

40、土地使用權(quán)條件：是否有人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件的正式文件 結(jié)論：收取政府支付的補償款不征營業(yè)結(jié)論：收取政府支付的補償款不征營業(yè)稅。支付給老百姓的補償款也不征營業(yè)稅。支付給老百姓的補償款也不征營業(yè)稅，因此無票入賬，只能憑證有效憑證。稅，因此無票入賬，只能憑證有效憑證。n6、青苗補償費如何稅前列支？、青苗補償費如何稅前列支？n6、企業(yè)重組業(yè)務(wù)中合并或分立企業(yè)，合并企業(yè)接收補合并企業(yè)的資產(chǎn)或分立企業(yè)接收分立企業(yè)的資產(chǎn)。n根據(jù)關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）n納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方

41、式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。增值稅如何過渡呢？國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告理有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2012年第年第55號號）現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題公告如下： 一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進

42、項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。n二、原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單（見附件）。 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。n三、新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問

43、題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。合并分立資產(chǎn)在新公司入賬時憑什么原始憑證在企業(yè)所得稅前扣除呢？由于不征增值稅或不征營業(yè)稅，而相關(guān)資產(chǎn)初始購入時發(fā)票等資料附在原單位賬本，且有可能入賬時的價值存在兩種可能：一是保持與原單位的賬面價值不變?nèi)胭~；二是按合并或分立評估價記入被合并企業(yè)或分立企業(yè)賬上。兩種情況均不可能獲得發(fā)票，因此只能憑有效憑證稅前扣除。那么什么有效憑證包括哪些呢

44、？1、企業(yè)重組合并或分立的文件及說明；2、資產(chǎn)移出單位原始賬面價值的情況說明；3、資產(chǎn)評估報告；4、資產(chǎn)移入單位的入賬憑證及入賬價值；5、合并或分立業(yè)務(wù)發(fā)生的企業(yè)所得稅處理及申報記錄注意：如果企業(yè)所得稅適用一般性稅務(wù)處理的，資產(chǎn)移入單位可以按協(xié)議價或評估價計提折舊或攤銷；否則應(yīng)當按原有計稅基礎(chǔ)計提折舊或攤銷。思考：食堂購買新鮮菜的白條支出可否不憑發(fā)票而憑收據(jù)列支？列舉不夠詳盡，請按原則去理解：應(yīng)稅項目就當憑發(fā)票稅前列支；非應(yīng)稅項目應(yīng)當提供能證明業(yè)務(wù)發(fā)生真實性的資料稅前列支。n7、公司職工食堂買菜、買肉無法取、公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何得發(fā)票，如何入入賬？賬？n8、低于起征點的勞務(wù)

45、費用是否可以低于起征點的勞務(wù)費用是否可以憑白條列支？憑白條列支？n稅務(wù)征管的無奈及慣性執(zhí)法帶給守稅務(wù)征管的無奈及慣性執(zhí)法帶給守法納稅人的稅務(wù)負擔法納稅人的稅務(wù)負擔！n應(yīng)對方法：游擊戰(zhàn)術(shù)應(yīng)對方法：游擊戰(zhàn)術(shù)n應(yīng)用應(yīng)用沒有取得沒有取得發(fā)票發(fā)票的房屋、建筑物可以計提折舊嗎的房屋、建筑物可以計提折舊嗎?n區(qū)別區(qū)別某公司取得抵債某公司取得抵債貨物貨物沒有發(fā)票，銷售時能否扣沒有發(fā)票，銷售時能否扣除貨物成本？除貨物成本？n鏈接抵債的典型案例：鏈接抵債的典型案例： 2012年6月，A公司因購買材料欠B公司貨款及增值稅款35.1萬元，由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還欠款，次年2月，雙方協(xié)定，A公司以其生

46、產(chǎn)的產(chǎn)品歸還其全部欠款，其產(chǎn)品的不含稅銷售價為20萬元，實際成本16萬元，雙方均為一般納稅人n納稅申報表9、個人抬頭的發(fā)票可否在企業(yè)稅前列支個人抬頭的發(fā)票可否在企業(yè)稅前列支n抬頭為個人名稱的發(fā)票，屬于個人的消費支出，抬頭為個人名稱的發(fā)票，屬于個人的消費支出，原則上不得扣除。原則上不得扣除。 n新辦企業(yè)注冊前發(fā)生的費用以股東的名義取得新辦企業(yè)注冊前發(fā)生的費用以股東的名義取得票據(jù)，可否稅前扣除？票據(jù)，可否稅前扣除？n法釋法釋【2011】3號：發(fā)起人在企業(yè)籌建期間簽號：發(fā)起人在企業(yè)籌建期間簽訂合同的權(quán)利和義務(wù)由設(shè)立后的企業(yè)承繼。訂合同的權(quán)利和義務(wù)由設(shè)立后的企業(yè)承繼。n注意：一旦企業(yè)設(shè)立后，相關(guān)成本費

47、用發(fā)票必注意：一旦企業(yè)設(shè)立后，相關(guān)成本費用發(fā)票必須開具給企業(yè)。（總分支機構(gòu)企業(yè)的特殊處理）須開具給企業(yè)。（總分支機構(gòu)企業(yè)的特殊處理） n以手機票形式報銷通訊費補貼：各地有以手機票形式報銷通訊費補貼：各地有不同的不同的規(guī)定規(guī)定。n關(guān)于通訊費補貼的個人所得稅的規(guī)定：國稅發(fā)關(guān)于通訊費補貼的個人所得稅的規(guī)定：國稅發(fā)199958號號n意外事故意外事故醫(yī)療醫(yī)療損失及精神賠償?shù)膿p失損失及精神賠償?shù)膿p失憑證什么入賬？憑證什么入賬？入賬依據(jù)：有關(guān)事故的責任認定；有關(guān)入賬依據(jù)：有關(guān)事故的責任認定；有關(guān)賠償協(xié)議；董事會決議；當事人簽字的賠償協(xié)議；董事會決議；當事人簽字的收款收據(jù)等可以稅前扣除，將醫(yī)療費發(fā)收款收據(jù)等可

48、以稅前扣除，將醫(yī)療費發(fā)票作為附件。票作為附件。n建議：按建議：按25號號公告進行專項申報。公告進行專項申報。n河北地稅的規(guī)定：河北地稅的規(guī)定：2011年年1號號n私車公用：包括無償提供公司使用，則相關(guān)費私車公用：包括無償提供公司使用，則相關(guān)費用不予稅前列支。如報銷汽油費，與生產(chǎn)經(jīng)營用不予稅前列支。如報銷汽油費，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出，不得稅前列支。無關(guān)支出，不得稅前列支。n私私車車公用公用，如存在租賃（簽租賃合同），且取，如存在租賃（簽租賃合同），且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費等相關(guān)費用可在公得租賃發(fā)票，租金、汽油費等相關(guān)費用可在公司稅前列支。但養(yǎng)路費、司稅前列支。但養(yǎng)路費、保險保險費不得稅前列支，

49、費不得稅前列支，出租方需根據(jù)財產(chǎn)租賃收入繳納出租方需根據(jù)財產(chǎn)租賃收入繳納營業(yè)稅營業(yè)稅（稅率：（稅率：5）及其附加稅費、）及其附加稅費、個人所得稅個人所得稅（稅率：（稅率：20）、）、印花稅印花稅（稅率：（稅率：0.1）等。承租方應(yīng)）等。承租方應(yīng)繳納印花稅（稅率：繳納印花稅（稅率：0.1）。）。10、農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，全額白條列支的企業(yè)是、農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，全額白條列支的企業(yè)是否需要補稅？否需要補稅？n案例：某市國稅局在飼料行業(yè)專項稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的成本大部分從農(nóng)民手上購買，沒有發(fā)票，其中A企業(yè)全年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本3500萬元（均為白條+購銷合同+村委會證明方式入賬），利潤300萬元。

50、n稅務(wù)檢查人員對白條列支提出納稅調(diào)整的要求，企業(yè)十分委屈，說行業(yè)特征，曾幾次主管稅務(wù)機關(guān)申請農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證上，但沒有同意購買，因此，只有白條入賬。n稅務(wù)機關(guān)的處理是否準確？n飼料企業(yè)大部分客戶為個人，是否可以不開具發(fā)票。11、擔保方支付貸款本息是否可以稅前列支？是、擔保方支付貸款本息是否可以稅前列支？是否需要取得發(fā)票？否需要取得發(fā)票？n2012年年3月份，甲企業(yè)與乙企業(yè)（貿(mào)易公司）月份，甲企業(yè)與乙企業(yè)（貿(mào)易公司）簽訂購銷合同，乙企業(yè)貨物已經(jīng)交付給甲企業(yè)，簽訂購銷合同，乙企業(yè)貨物已經(jīng)交付給甲企業(yè)，此時甲企業(yè)無力還款，甲企業(yè)提出，由甲企業(yè)此時甲企業(yè)無力還款，甲企業(yè)提出，由甲企業(yè)承擔完全擔保責任，

51、由乙企業(yè)向銀行貸款，解承擔完全擔保責任，由乙企業(yè)向銀行貸款，解決乙企業(yè)的臨時資金困難。決乙企業(yè)的臨時資金困難。2012年年12月份，月份，因乙企業(yè)無力歸還銀行貸款，甲企業(yè)代為歸還因乙企業(yè)無力歸還銀行貸款，甲企業(yè)代為歸還貸款本息。請問甲企業(yè)支付給銀行的貸款本息貸款本息。請問甲企業(yè)支付給銀行的貸款本息是否可以稅前扣除？是否需要乙企業(yè)開具發(fā)票是否可以稅前扣除？是否需要乙企業(yè)開具發(fā)票給甲企業(yè)，作為甲企業(yè)稅前扣除的憑證？給甲企業(yè)，作為甲企業(yè)稅前扣除的憑證？ n關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失稅前扣除問題的批復(fù)失稅前扣除問題的批復(fù) （國稅函20071272號

52、）n企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第年第25號號 ）第四十四條規(guī)定n房地產(chǎn)企業(yè)提供的按揭貸款保證金不得稅前列支：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）第十九條n上例：憑主管稅務(wù)機關(guān)同意受理的專項申報表稅前列支。12、某超市供貨商支付聯(lián)營扣點費、場地租賃費，、某超市供貨商支付聯(lián)營扣點費、場地租賃費，取得食品、辦公用品發(fā)票問題取得食品、辦公用品發(fā)票問題n國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知取的部分

53、費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 （國（國稅發(fā)稅發(fā)2004136號）：對商業(yè)企業(yè)向供貨號）：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。業(yè)稅。 n因此，應(yīng)該開具服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。食品、辦公因此，應(yīng)該開具服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。食品、辦公用品

54、發(fā)票入賬無效的。用品發(fā)票入賬無效的。 n【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費取得加油費、運輸發(fā)票問題n應(yīng)該到主管稅務(wù)機關(guān)開具勞務(wù)費發(fā)票。13、跨年度票據(jù)如何入賬？、跨年度票據(jù)如何入賬？n李某李某2012年為我企業(yè)提供維修勞務(wù)，工年為我企業(yè)提供維修勞務(wù)，工程款共計程款共計200萬元，李某在萬元，李某在2012年年11月月拿發(fā)票向我企業(yè)申請付款，因我企業(yè)拿發(fā)票向我企業(yè)申請付款，因我企業(yè)2012年度資金短缺，沒有付款也沒有收年度資金短缺，沒有付款也沒有收票，也沒有預(yù)提這筆費用。后我企業(yè)在票，也沒有預(yù)提這筆費用。后我企業(yè)在2013年年4月份付款月份付款200萬元并入賬，收萬元并入賬，收到到2012年年11月開

55、具的發(fā)票。請問，月開具的發(fā)票。請問，2013年度匯算清繳時，年度匯算清繳時，需要需要調(diào)整調(diào)整應(yīng)應(yīng)納稅納稅所得所得額嗎額嗎？n同理：貨到票未到的情形下暫估入同理：貨到票未到的情形下暫估入庫并被生產(chǎn)領(lǐng)用銷售的原材料，兩庫并被生產(chǎn)領(lǐng)用銷售的原材料，兩年后獲得發(fā)票可否稅前列支？年后獲得發(fā)票可否稅前列支？n關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號 ）n納稅申報表14、房地產(chǎn)企業(yè)部分商品房已達到完工條件但成本票據(jù)未到如何結(jié)轉(zhuǎn)計稅成本n房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)200931號）n第三條第三條 企業(yè)房

56、地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)？之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：n(一) 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。n(二) 開發(fā)產(chǎn)品已開始 投入使 用。n(三) 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。n第三十二條第三十二條 除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。n（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10。n（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施

57、必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。n（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。n第三十四條第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。n第三十五條第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)確定或核定其計

58、稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。n關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）：n六、關(guān)于六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處支出的稅務(wù)處理問題理問題根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。n結(jié)論：三項費用可以預(yù)提，即使沒有實際發(fā)生，但不得超過項目預(yù)算總額

59、；n其他的計稅成本，在產(chǎn)品完工年度并稅法規(guī)定清算時，即使當年發(fā)生但未取得票據(jù)的成本不得計算在內(nèi)，在匯算清繳前取得除外。n例如，企業(yè)例如，企業(yè)2011年預(yù)提的未取得發(fā)票的費用年預(yù)提的未取得發(fā)票的費用已在已在2011年度調(diào)增，年度調(diào)增，2013年年6月取得了發(fā)票月取得了發(fā)票，沖減預(yù)提費用。那么，企業(yè)能否在，沖減預(yù)提費用。那么，企業(yè)能否在2013年年調(diào)減應(yīng)納稅所得額？調(diào)減應(yīng)納稅所得額？n因未取得有效憑證，所以因未取得有效憑證，所以2011年調(diào)整增加應(yīng)年調(diào)整增加應(yīng)納稅所得。納稅所得。2013年取得了有效憑證，但不能年取得了有效憑證，但不能在在2013年調(diào)整減少年調(diào)整減少2013年當年的應(yīng)納稅所得年當年

60、的應(yīng)納稅所得，而應(yīng)該做出專項申報和說明，追認調(diào)減，而應(yīng)該做出專項申報和說明，追認調(diào)減2011年的應(yīng)納稅所得，即申請年的應(yīng)納稅所得，即申請2011年的退稅年的退稅。n河北省規(guī)定：冀國稅函河北省規(guī)定：冀國稅函2013161號號n在實操中能實現(xiàn)嗎？在實操中能實現(xiàn)嗎？15、某公司支付水電費只取得收款收據(jù)，能否稅、某公司支付水電費只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？合法的扣稅憑證應(yīng)當如何把握？如何才前列支？合法的扣稅憑證應(yīng)當如何把握？如何才能抵扣增值稅進項稅額？能抵扣增值稅進項稅額？n我公司到外地租房：租金已在地稅開票（完稅），水我公司到外地租房：租金已在地稅開票（完稅），水費，電費，曖氣費用的發(fā)票單位名稱是