中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策研究

1、中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策研究 摘要 中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量,由于外部及自身原因,我國中小企業(yè)的財務(wù)管理存在許多問題,這些問題的存在限制了其發(fā)展的空間,也不適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求。揭示我國中小企業(yè)在財務(wù)管理中的問題,分析問題存在的根源,找到應(yīng)對之策,有助于促進中小企業(yè)的持續(xù)、快速和健康發(fā)展。 關(guān)鍵詞 中小企業(yè);財務(wù)管理;對策建議 accounting management and measures of medium small enterprises wa n g l i_ying (college of information management , chengduunive

2、rsity of technology and science , chengdu 610051 , china) abstractmediumsmall enterprises play an important role in our economic development . with outside and inside reasons , they have a lot of problems in accounting management which has limited theirdeveloping space and couldnpt adapt the require

3、ment of market economy. in order to promote sustained , rapid and healthy development of medium2small enterprises , this article discloses these problems and analyses their root . key words medium2small enterprises ; accounting management ; measures 一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 (一)資金短缺,融資渠道狹窄 資金是企業(yè)持續(xù)從事經(jīng)營活動的基本條件

4、。資金不足是目前我國企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題,融資難、擔(dān)保難仍然是目前制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。四川省2001年進行了一次中小企業(yè)專項調(diào)查,從調(diào)查的情況看,目前四川中小型工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的最大問題是資金緊張,企業(yè)融資困難。在被調(diào)查的200戶企業(yè)中,有150戶企業(yè)認(rèn)為資金緊張影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,占調(diào)查企業(yè)的比重高達(dá)75%;有44%的企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)資金較前兩年緊張。 (二)盲目建設(shè),投資缺乏科學(xué)性 中小企業(yè)一方面資金緊張,另一方面又存在隨意投資建設(shè)的現(xiàn)象。調(diào)查顯示,有17%的中小企業(yè)在投資建廠時并未經(jīng)過可行性論證。考慮到中小企業(yè)數(shù)目龐大,那么未經(jīng)過可行性論證的企業(yè)數(shù)量可能是驚人的。這

5、表明在中小型企業(yè)中,不顧市場、不顧條件盲目建立和經(jīng)營的企業(yè)還不少,只要有資金、有人力、有地盤就隨意投資建廠的企業(yè)還隨處存在。如果不改變這種狀況,嚴(yán)肅投資建廠行為,中小型企業(yè)的質(zhì)量就不會從整體上得到提高,一批企業(yè)久而久之便有可能失去生命力,從而影響中小型工業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展,并造成明顯的社會資源浪費。 (三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制薄弱 目前,不少中小企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象。即使在財務(wù)管理較為規(guī)范的企業(yè)也還存在財務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。部分中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越

6、多越好,造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,片面考慮到季節(jié)價格波動,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。在被調(diào)查的200家企業(yè)中,2000年年末相互之間的會計應(yīng)付未付和應(yīng)收未收的到期貨款達(dá)12億元,占200家企業(yè)年營業(yè)收入總額的26.5%。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財務(wù)

7、管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。 二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的成因分析 (一)中小企業(yè)金融支持缺乏一個有利的外部環(huán)境 中小企業(yè)在融資時,處于不平等地位。首先,缺乏直接融資和政府資金的扶持,國家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜不夠,使之長期處于不利地位;其次,國家抓大放小指導(dǎo)方針的實施,以及主辦銀行制度的施行,使大商業(yè)銀行競相爭取大企業(yè)為客戶對象,以取得規(guī)模效益,而往往將中小企業(yè)打入另冊,使得中小企業(yè)處于與大企業(yè)不平等競爭的地位,得到的貸款份額較少,很多中小企業(yè)即使有好的項目也很難獲得銀行貸款支持,極大地限制了中小企業(yè)的快速成長。 (二)中小企業(yè)自身存在不利于擴大融資的因素 我國中小企業(yè)大多屬于民營、私營和個

8、體企業(yè),起點低,自身存在很多制約其融資的因素。第一,部分中小企業(yè)存在粗放經(jīng)營、技術(shù)和設(shè)備落后、內(nèi)部控制度滯后的問題,在競爭激烈的市場中淘汰率高于大企業(yè)。經(jīng)營風(fēng)險大,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差;第二,財務(wù)管理水平較低,大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段,達(dá)不到貸款條件。中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度、財務(wù)管理相對不健全、不規(guī)范,與貸款通則所要求的貸款條件差距較大,增加了貸款的難度;第三,部分中小企業(yè)過于依賴銀行貸款,缺乏財務(wù)管理戰(zhàn)略,不注重資金積累。 (三)企業(yè)管理者素質(zhì)不高,財務(wù)管理觀念淡薄 與大型企業(yè)相比,我國中小型企業(yè)普遍存在職工素質(zhì)低、人才缺乏的問題。從企業(yè)職工的學(xué)歷看,具有大專以上

9、學(xué)歷的職工占總數(shù)不足10%,高中或中專占30%,而初中以下占60%左右。大部分企業(yè)的管理者缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法,而在一些素質(zhì)相對較高的高科技中小企業(yè)管理者中,又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。大部分企業(yè)管理者對財務(wù)報表中的各項指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握,個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性,更為嚴(yán)重的是企業(yè)的財務(wù)主管人員大多未具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)。 (四)投資盲目跟風(fēng)、缺乏風(fēng)險意識 在資金投放活動中,一方面很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想。由于沒有做好前期的市場調(diào)查及對未來風(fēng)險的預(yù)測,往往新上項目投資效益低,結(jié)果原有項目的利潤被新上項目消耗掉;另一方面有不少企業(yè)搞多

10、元化經(jīng)營,盲目擴大固定資產(chǎn)投資,忽視對資金成本及其運用效率的控制,缺乏資金運用風(fēng)險意識,結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度減慢、利息負(fù)擔(dān)加重,企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。最后,在資金的運用上,有的企業(yè)在盈利時過多將資金投入企業(yè)非生產(chǎn)性支出,一旦市場變化,生產(chǎn)資金緊缺時,出現(xiàn)財務(wù)危機。 (五)眼光短淺,管理水平低 多數(shù)企業(yè)采用精打細(xì)算、減少浪費等有利措施控制成本絕對額,其出發(fā)點是好的,但有時走向了極端。比如,部分企業(yè)為了產(chǎn)品成本絕對額的降低,不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量來達(dá)到目的,結(jié)果損害了企業(yè)的信譽,最終降低了企業(yè)利潤。大部分中小企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識薄弱,難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點,在相對成本的

11、控制方面缺乏經(jīng)驗和措施,不能根據(jù)企業(yè)實際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放,有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算,一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利,管理層無法辨別盈利產(chǎn)品和虧損產(chǎn)品,這對安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。 三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策 (一)政府部門應(yīng)加大對中小企業(yè)的金融支持力度中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量,在增加產(chǎn)出,擴大就業(yè),增強經(jīng)濟活力等方面發(fā)揮著重要作用。因此,政府應(yīng)大力加強中小企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展,在政策方面給予支持。 11借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗,加強政府調(diào)控。美、德、日等國在金融政策上采取了一些扶持中小企業(yè)的辦法。比如,美國聯(lián)邦小企業(yè)局規(guī)定,美國的

12、各個商業(yè)性銀行在貸款總額中必須有一定的比例要發(fā)放給中小企業(yè);德國采用政府調(diào)控央行、復(fù)興銀行等政策性銀行與商業(yè)性銀行之間的轉(zhuǎn)貸關(guān)系來解決商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的積極性問題,對中小企業(yè)的一些優(yōu)勢項目所需貸款還給予利息上的補助。 21建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機構(gòu)體系。一是國有商業(yè)銀行成立專門的中小企業(yè)信貸部,拓展面向中小企業(yè)的存貸款業(yè)務(wù);二是合理調(diào)整城市商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社的信貸投向,突出支持地方中小企業(yè)的重點,使中小金融機構(gòu)充分發(fā)揮支持中小企業(yè)的主渠道作用;三是適當(dāng)建立面向中小企業(yè)和個體私營經(jīng)濟的小型金融機構(gòu)。 31完善資本市場,拓寬中小企業(yè)直接融資渠道。支持中小企業(yè)通過上

13、市、發(fā)行債券等方式進行直接融資。在證券市場,進一步擴大中小企業(yè)板的企業(yè)上市數(shù)量,讓那些發(fā)展前景廣闊的中小企業(yè)能夠順利上市融資,壯大實力。 41建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)融資困難在很大程度上是由于其信用風(fēng)險較大,銀行不愿對它們提供貸款造成的。針對目前國內(nèi)中小企業(yè)的特點,中國迫切需要建立的是相關(guān)的信用評級指標(biāo)與辦法及中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫、企業(yè)失信懲戒機制等。 (二)強化企業(yè)風(fēng)險意識,正確進行投融資決策,努力降低財務(wù)風(fēng)險 11優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展。財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其具體標(biāo)志是綜合資金成本低,財務(wù)杠桿效益高,財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,不斷通過存量調(diào)整和

14、變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。第一,要注意優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),即企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債總額始終保持在一個合理的水平上,不能超過自身的承受能力;第二,要注意優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu),企業(yè)應(yīng)對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進行權(quán)衡,以確定一個既使風(fēng)險最小、又使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例;第三,要注意優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平;第四,要注意優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),即確定合理的投資比重和格局,包括長期投資和短期投資,固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資(如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等)和

15、流動資產(chǎn)投資,直接投資(項目)和間接(證券)投資,產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。 21分散資金投向,降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。同時,要規(guī)范項目投資程序,充分利用信息網(wǎng)加強調(diào)查研究,運用科學(xué)方法對投資項目進行預(yù)測,提高投資決策的科學(xué)性和可行性,規(guī)避投資風(fēng)險。 (三)加強企業(yè)內(nèi)部自身財務(wù)管理制度建設(shè) 11全方位更新財務(wù)管理觀念。企業(yè)經(jīng)營者要更新財務(wù)管理觀念,將日常財務(wù)管理中注重以現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管理的理念上升到以注重財務(wù)風(fēng)險防范、資金使用效率提高、參與管理決策的觀念。 21全面提升財務(wù)管理層次。目前從中小企業(yè)的實

16、際現(xiàn)況來看,其財務(wù)管理工作還處于較低水平,管理手段、管理方法都較為落后,中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中做到降低風(fēng)險、提高資金的使用效率,就必須提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。第一,拓展財務(wù)管理的內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理、財物管理外,還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、稅務(wù)管理等方面拓展。第二,更新財務(wù)管理方法。量化的財務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用,如財務(wù)預(yù)測、風(fēng)險決策、財務(wù)分析等;第三,更新財務(wù)管理體制手段。財會電算化、財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化已是不可逆轉(zhuǎn)的潮流,只有跟上時代的步伐,才能把財務(wù)工作人員從繁重的日常事務(wù)中解脫出來,專事財務(wù)管理工作,充分發(fā)揮其在財務(wù)管理中的作用。 31加強內(nèi)控制度建設(shè),使財務(wù)管理有章可循。內(nèi)控制度是加強財務(wù)管理的重要手段,要建立一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度,如資金管理制度、經(jīng)費審批制度、成本管理制度、財務(wù)分析制度等,并使之隨著企業(yè)的發(fā)展得到及時調(diào)整和逐步完善。同時,為了監(jiān)督制度的良好實施,應(yīng)相應(yīng)建立和加強企業(yè)內(nèi)部審計制度,對企業(yè)的資金運作、計劃貫徹情況進行監(jiān)督,提示財務(wù)管理的簿弱環(huán)節(jié),以便及時改正,使財務(wù)管理工作進一步系統(tǒng)化和規(guī)范化。 (四)加強隊伍建設(shè),提高財務(wù)管理人員的管理素質(zhì) 企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,進行必要的投資培養(yǎng)和聘請高素質(zhì)財務(wù)會計人員。一方面,建立財會人員后續(xù)教育