財務會計內部控制制度

1、財務會計內部控制制度第一章 總則第 1 條 為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經(jīng)紀律，特制定本制度。第 2 條 本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。第 3 條 本制度適用公司內部獨立核算單位、公司控股子公司及公司有實際控制權的其他企業(yè)。第2章 內部會計控制的目標和原則內部會計控制應該達到的基本目標:第 1 條 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。第 2 條 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾

2、正錯誤及舞弊行為，保護公司財產的安全，完整。第 3 條 確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第 4 條符合國家有關法律法規(guī)和本制度及本公司的實際情況。第 5 條 約束內部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內部會計控制的權利。第 6 條 涵蓋本公司會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位， 并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。第 7 條 保證本公司會計工作機構及崗位能夠合理設置，職責權限能夠得到合理劃分，確保不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間責權分明，相互制約，相互監(jiān)督。第 8 條 遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

3、第 9 條 隨著公司經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。第三章 貨幣資金的內控制度第 1節(jié) 現(xiàn)金內控制度第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責任不清。第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結。第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應當天存入開戶銀行。第 4 條 不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。第 6 條 嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。第 7 條 由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一

4、次， 如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。 第 8 條 公司總經(jīng)理和董事長應經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。第 9 條 公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。 嚴禁用木箱， 木柜保管現(xiàn)金， 或將現(xiàn)金置放在辦公桌內。第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。第 11 條 領用備用金的個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內至財務部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后10日不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。第 12 條

5、未經(jīng)過批準，不得使用與借款內容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以單據(jù)金額5倍的罰款。 第 13 條 費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。第 14 條 付出現(xiàn)金應取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。第 15 條 購買貨物憑證必須經(jīng)公司后勤人員驗收簽字后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。第 2節(jié) 銀行存款內控制度第 1 條 銀行預留印鑒至少由兩人分管。第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。第 3 條 出納員應及時根據(jù)當日資金業(yè)務編制資金日報表。第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀

6、律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。第 5 條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。第 6 條 及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調節(jié)表。第 7 條 出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數(shù)。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。第3節(jié) 工資內控制度第 1 條 財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名， 工資標準，各種津貼、補貼和提成的金額。業(yè)務提成支付報銷單要填列清楚事項、該事項的收款情

7、況及收款時間、收款金額、收款憑證號、該費用的提取比率、計算過程、制單人員簽字、復核人員簽字后交由部門負責人簽字確認，部門負責人簽字確認后交由會計審查復核，會計審查復核無誤后編制會計支付憑證。第 2 條 財務部門根據(jù)后勤管理部門開具確定臨時性支出的數(shù)額及有關補助的說明認真核對臨時性支出的情況。第 3 條 核對各項應扣款是否正確。第 4 條 根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。第 5條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。第 6條 各職工工資發(fā)到個人后，應及時讓領款人在工資表中簽字或蓋章。第 7條 核查工資標準的變動及有關津貼的變動是否通過公司領導審批。第 4節(jié) 固定資產及

8、物資內控制度第 1 條 各公司固定資產由后勤管理部門，資產使用部門及財務部門共同管理，各司其職。第 2 條 對于兩家公司（眾智、稅聯(lián)）的固定資產及相應的辦公用品，定時進行盤點（半年一次）對于增加和減少項目登記造冊并匯總。以查明資產實物狀況。 第 3 條 對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估。第5節(jié) 收付款管理A、收 款 管 理 流 程 為規(guī)范應收款的結款程序，確保各項應收款安全、準確，及時到位。特制度相應流程：1、每月22號以前，根據(jù)客戶往來明細賬本，由相關統(tǒng)計人員統(tǒng)計每月應收工資、代辦費用、賬本賬冊、刻章及應收的墊付款項。交由負責記賬人員與客戶進行應收款項的溝通。2、各部門交

9、來的收款單據(jù)上要寫明所收款的事項及交款人的交款簽字，與所交款項一起交給會計。3、會計審核復查無誤后編制會計收款憑證，（將收款單據(jù)附在收款憑證后作為收款憑證附件）將收款憑證與所收款項一起交給出納做現(xiàn)金收入及現(xiàn)金日記賬的登記工作，交款人要在出納收款時在收款憑證上簽交款人的名字，以便出納做好財務記錄避免差錯的產生，確保財務數(shù)據(jù)的真實性及完整性。4、出納需對客戶往來明細與收款收據(jù)金額予以核對，確保無誤后，予以簽字，方可履行結款手續(xù)。5、各銀行收到客戶轉賬時，應第一時間通知出納登記，以免重復就此款項打擾客戶。6、對于預收的款項，負責此項目的人員應向財務備案（應收款項金額，應收款項的事項，以及余款的結算日

10、期等）。B、付 款 管 理 流 程 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關部門負責人的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權。1、填寫“用款申請單”，辦理申請手續(xù)公司各部門的辦公用品和其他物資需要補充時，必須在預算范圍內通過填寫“用款申請單”的方式，申請購買?！坝每钌暾垎巍庇缮暾堎徺I的部門負責人簽字后，送交總經(jīng)理審核（看是否在計劃范圍內），并交采購人員辦理購貨手續(xù)。2、所有借款人需要預支現(xiàn)金時，不得以便條作為借款手續(xù)，首先應填制“借款單并由所在部門負責人簽字，出納員依據(jù)以支付出現(xiàn)金；所有借出款項必須手續(xù)齊備。3、支付對

11、外協(xié)作出具報告的應付賬款，應由相關負責人系統(tǒng)地匯總數(shù)據(jù)，經(jīng)審核人員審核，再交由總經(jīng)理審批，出納依據(jù)予以支付。4、每月在申報完后結算工資，工資提成根據(jù)記賬人員及申報人員上交的數(shù)據(jù)匯總由制表人計算。再交由審核人員審核，審核無誤后交公司負責人審批，出納依據(jù)支付工資。5、公司辦理醫(yī)療保險及住房公積金的員工，應在發(fā)放工資時，扣繳個人承擔部分，免去第二次收取的手續(xù)。6、公司一般不會代任何客戶墊付款（登報、刻章、扣稅款等），在非一般情況下，可填寫用款申請單，經(jīng)有關部門負責人簽字后，可予辦理支付。7、費用報銷審批。（1） 公司經(jīng)營費用包括工資、辦公費、差旅費、招待費、業(yè)務費、汽車費，通訊費、物管、水電費、福利

12、費等支出。（2） 開支各項經(jīng)營費用時，屬預算內的正常支出，由部門負責人簽字，報財務部直接審批報銷。屬預算外的支出的，必須提前向財務部申請，由財務部審批后，報總經(jīng)理審批。（3） 各部門報銷有簽字權的為部門負責人。部門負責人離開時，報銷暫緩；確需急辦的，報請公司總經(jīng)理簽批。（4）公司部門負責人本人業(yè)務報銷須經(jīng)公司總經(jīng)理簽批。（5）購買物資報銷要先辦理物資購買申請單，物資申請單上要注明所購物資的名稱、數(shù)量、單價、金額、申購部門、申購原因，交部門主管簽字同意后購買。物資購買后要入庫由公司物資保管者簽字確認所收到的物資與申購單的物資信息完全吻合后物資保管者才能簽字確認，物資購買者將有物資保管者簽字確認的

13、入庫單與物資申購單所購物資的發(fā)票一起填制物資采購報銷單后交會計審核復查，會計審核復查無誤后制作付款的會計憑證，將物資采購報銷單、申請單、入庫單一起附在支付憑證后，交給出納現(xiàn)金支付及現(xiàn)金日記賬的登記工作，領款人要在出納付款時在付款憑證上簽領款人的名字，以便出納做好財務記錄避免差錯的產生。8、差旅費開支 （1）公司差旅費包括交通費、住宿費。出差補助其他費用。 （2）公司差旅費報銷根據(jù)公司任職和出差地區(qū)不同，采取實報實銷與定額補助相結合的辦法。報銷時的福利性支出須寫明：日期，人數(shù)，貨物明細。 （3）差旅費的報銷要填列費用報銷單，在報銷單上填列清楚費用的類別、事項、及金額、由部門負責人簽字確認后交會計

14、進行審核復查，審核復查無誤后編制會計憑證交由出納付款，報銷單據(jù)及差旅費發(fā)票附在支付憑證后面做支付憑證的附件。收款人要在支付憑證上簽字已收到報銷款。第6節(jié) 公司內部銜接A、記賬部與財務部工作對接1、公司長期往來客戶有任何需要收費的項目，負責記賬人員應第一時間以紙質資料的形式報到財務部備案，以免款項不能及時收回。2、非公司長期往來客戶來做項目代理的，應由負責此項目的人員將合同或簽屬的協(xié)議拿到財務部備案。3、每月除正常記賬及報稅單位外，其他代辦事項均以每組的派工單為結算提成依據(jù)。B、工商部與財務部工作對接 1、工商部接到公司長期往來客戶代理工商相應的項目時，應以紙質資料交由財務部備案。 2、工商部接

15、到新設立公司業(yè)務的，因以與客戶簽訂的合同或協(xié)議拿到財務部備案。 3、工商部每月結算提成時，都以工商部的派工單為結算提成依據(jù)。C、工商部與財務部工作對接 1、公司長期客戶如有工商需求的，應由相關會計予以接洽后由工商部直接與客戶聯(lián)系，并將相關資料（合同、協(xié)議或紙質資料）交由會計部和后勤部備案。 2、工商部必須與會計部、財務部及客戶、外協(xié)部門簽署相關手續(xù)的交接清單。D、會計與出納工作銜接1、 會計的崗位職責是要根據(jù)國家的法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度審核公司的各種類性的單據(jù)、根據(jù)不同類型的單據(jù)編制會計收付款憑證。2、 不定時檢查監(jiān)督出納的庫存現(xiàn)金、月末根據(jù)會計憑證編制會計報表，核對公司往來賬，檢查公司各明

16、細科目余額的真實性及合理性。3、 檢查公司客戶應付公司款的收款情況，及新增客戶應收款的情況統(tǒng)計，與出納核對銀行存款余額及現(xiàn)金庫存余額。月末結束后將以上核對檢查的情況編制成報表，上報給公司總經(jīng)理及董事長。同時上報會計在復核審查各類單據(jù)時發(fā)現(xiàn)的問題、及核對往來賬及庫存現(xiàn)金、銀行存款中出現(xiàn)的問題及解決辦法。第四章 車輛管理 為使公司車輛管理統(tǒng)一合理化，合理使用車輛，節(jié)約公司費用開支，發(fā)揮車輛的使用效益，最真實的反映車輛的實際使用情況，特制定本制度：一、適用范圍 本制度適用公司的所有車輛。二、車輛使用管理 各部門用車均應按要求填寫用車登記表，用車超過半天以上（包括半天），應提前一天申請。若多個部門同時

17、申請用車，公司管理部有權根據(jù)用車的“輕、重、緩、急”進行統(tǒng)籌安排，任何人不得因無公車使用而延誤工作。對無法安排的用車，員工報銷公務交通費應出示相關有效的報銷憑證。三、車輛管理 每部車輛應設置車輛行駛記錄表，在使用前應核對車輛里程表與記錄表前一次用車的記載是否相符，在使用車輛后，應記載行使里程、時間、地點、用途等。管理部門每月對其檢查。四、用車紀律 違反下列制度的駕駛員將視情況處以500-1000元罰款，需承擔民事或刑事責任的由駕駛員自行承擔：（1）駕駛員必須遵守中華人民共和國道路交通管理條例及有關交通安全管理的規(guī)章規(guī)則和相關操作規(guī)程，安全駕車。（2）為體現(xiàn)企業(yè)形象，駕駛員工作時必須衣著整潔，舉

18、止大方，禮貌待人。（3）嚴禁在未經(jīng)公司同意的情況下，接送客人或辦私事。（4） 嚴禁將車輛交給無證人員駕駛或租借給他人。（5）任何車輛必須憑派車單外出，用車人應認真填寫派車單中的內容“部門、時間、地點、用車人、用車事由及用車人要求”。填寫完后由本部門總經(jīng)理簽字再由主管簽字，確定駕駛員。簽字不全不得放行。（6）駕駛員應愛護車輛，隨時保證車輛的整潔、回庫停放整齊。（7）駕駛員不得擅自將公務用車開回家，或作私用。（8）嚴禁酒后開車，酒后開車損壞車輛者，由司機負責維修費；如發(fā)生交通事故除負責維修費外，還應承擔法律責任。（9）駕駛員對管理部門的工作安排應無條件服從，不得借故拖延還車或拒不出車。（10）駕駛

19、員出車執(zhí)行任務，遇特殊情況不能按時返回的，應及時設法通知管理部門負責人，并說明原因。下班后，應將車輛停放在規(guī)定地點保管，不準私自用車。（11）出車前，要例行檢查車輛的水、電、機油及其他機件性能是否正常，發(fā)現(xiàn)不正常時，要立即加補或調整。出車回來，要檢查存油量，發(fā)現(xiàn)存油不足一格時，應立即加油。（12）駕駛員發(fā)現(xiàn)所駕車輛有故障時要立即檢修。不會檢修的，應立即報告管理部門負責人，并提出具體的維修意見（包括維修項目和大致需要的經(jīng)費等）。未經(jīng)批準，不許私自將車輛送廠維修。（13）駕駛員應嚴格執(zhí)行出車任務，不得在途中辦私事。司機同用車人必須完善用車手續(xù)，填寫車輛行車記錄表。（14）原則上由駕駛員負責企業(yè)的出

20、車任務，任何人未經(jīng)同意不得駕駛企業(yè)車輛。非專職駕駛員用車應在車輛使用登記表上登記，注意保持車輛清潔，行車后，駕駛員有責任及時檢查車況，發(fā)生問題應立刻向有關各方匯報。（15）為保證車輛安全，除領導同意外，出車在外或出車歸來時，車輛應停放在指定的車位。（16） 每月14日（如遇節(jié)假日順延）應將該月度的車輛用油統(tǒng)計表交由財務部復核及后勤部備案。（17） 遺失車上設備、證件。（18） 一個保險周期內未發(fā)生保險理賠事件，續(xù)保的保險優(yōu)惠作為獎勵給該車駕駛員。五、條違規(guī)與事故處理（1）違反交通規(guī)則，其罰款由駕駛人負擔（根據(jù)用車登記表確定相關責任人）。（2） 意外事故造成車輛損壞，在扣除保險金額后再視實際情況由駕駛員與企業(yè)共同負擔。（3） 意外事故發(fā)生應積極搶救傷員、報保險公司公司主管及總經(jīng)理，積極配合保險公司進行查勘、定損、理賠等事項六、車輛維修保養(yǎng)管理（1） 車輛的年審、保養(yǎng)維修統(tǒng)一由駕駛人員辦理。（2） 維修費結算時維修責任人必須逐一核實所結算的項目是否真