第七章個人所得稅法

1、個人承包登記個人承包登記狀況狀況是否交企業(yè)是否交企業(yè)所得稅所得稅是否交個人所得稅是否交個人所得稅承包后工商登承包后工商登記改變?yōu)閭€體記改變?yōu)閭€體工商戶的工商戶的不交企業(yè)所得稅按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得交個人所得稅個人對企事業(yè)個人對企事業(yè)單位承包、承單位承包、承租經(jīng)營后，工租經(jīng)營后，工商登記仍為企商登記仍為企業(yè)的業(yè)的 繳納企業(yè)所得稅 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包、承租

2、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅行為行為投資者身份投資者身份征稅項目征稅項目企業(yè)資金用于投資者或家人、相關(guān)人員消費性支出或車房等財產(chǎn)性支出；投資者從本企業(yè)借款不歸還個人獨資、合伙企業(yè)投資者個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得其他企業(yè)投資者利息股息紅利所得稅率稅率適用情況適用情況3%45%的七級超額累進稅率工資、薪金所得；5%35%的五級超額累進稅率個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20%的比例稅率勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)/元1不超過1500元的302超過1500元至4

3、500元的部分101053超過4500元至9000元的部分2055549000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分 3027556超過55000元至80000元的部分 3555057超過80000元的部分4513505級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分 3097505超過100000元的部分3514750級級數(shù)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額稅率（稅率（%）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)/元元1不超

4、過20000元的部分20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算，分月繳納對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用（每月3500元）按年計算，分次繳納勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額

5、-800元每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（1-20%）20%比例稅率按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征稿酬所得減征30%個人出租居住用房減按10%計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%勞務(wù)報酬所得超額累進加征：稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（1-30%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得每次（月）收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元每次（月）收入超過4000元的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）（1-20%）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用利息、股息、紅利所得來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額；利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額偶然所得按收入總額計稅，不扣費用其他所得需要自行申報的情況主要要求（1）年所得12萬元以上的無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所