增值稅法計(jì)算題及答案題PPT課件

1、 二、某一般納稅人某年8月經(jīng)營(yíng)情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （稅率17%）1、外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。2、進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬(wàn)元。3、用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準(zhǔn)價(jià)值為50萬(wàn)元。4、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬(wàn)元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10萬(wàn)元，另外支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元、建設(shè)基金2萬(wàn)元。5、將貨物運(yùn)往外省銷(xiāo)售，支付運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元。6、從廢舊物質(zhì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)回一批免稅廢舊物質(zhì)，支付價(jià)款15萬(wàn)元。7、上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額2萬(wàn)元。第1頁(yè)/共23頁(yè) 上述7項(xiàng)業(yè)務(wù)中， 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17

2、+25+5017%+（100+10）13%+（5+2）7%+50 7%+15 10%+2=72.29（萬(wàn)元）第2頁(yè)/共23頁(yè) 三、某果醬廠某月外購(gòu)水果10000公斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和增值稅額分別是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦招待所800公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中350公斤用于銷(xiāo)售，單價(jià)20元；50公斤因管理不善被盜。確定當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13001000（腐爛）0.13+200（福利）0.13+800(

3、招待所)0.13+50（被盜）200.13*=910（元）第3頁(yè)/共23頁(yè) 四、A企業(yè)1998年8月由于倉(cāng)庫(kù)倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品生產(chǎn)成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用17%增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)額=80000 (300000/420000)=57144(元)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=5714417%=9714(元) 第4頁(yè)/共23頁(yè) 五、某民營(yíng)制造企業(yè)購(gòu)入一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬(wàn)元，材料價(jià)款為120萬(wàn)元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付(

4、假設(shè)該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算)。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目，該企業(yè)就該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？ 用于工程項(xiàng)目的原材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以購(gòu)買(mǎi)其中一半材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。第5頁(yè)/共23頁(yè) 六、某橡膠生產(chǎn)企業(yè)7月購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元的原材料用于醫(yī)用手套和計(jì)生用品的生產(chǎn)，該月企業(yè)生產(chǎn)醫(yī)用手套的銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元，計(jì)生用品的銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元，如何確定該企業(yè)7月份的進(jìn)項(xiàng)稅額？納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)

5、業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)) 能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30017%250（150+250）=31.875（萬(wàn)元）第6頁(yè)/共23頁(yè) 七、某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)車(chē)間有一套價(jià)值1000多萬(wàn)元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購(gòu)入大量超過(guò)2000元的維修備件，有的維修備件達(dá)2萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這部分維修備件的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？為什么？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條之規(guī)定，購(gòu)入的屬于固定資產(chǎn)的物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；而根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條“條例第十條所稱(chēng)固定資產(chǎn)是指：（二）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品”之規(guī)定，單價(jià)超過(guò)200

6、0元，并且使用年限超過(guò)兩年的物品也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。因此，該維修備件應(yīng)否作為固定資產(chǎn)管理，從而其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，應(yīng)當(dāng)按照前述標(biāo)準(zhǔn)作出判斷。即，若作為固定資產(chǎn)管理，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，否則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第7頁(yè)/共23頁(yè) 八、長(zhǎng)鳴公司1999年8月商品銷(xiāo)售總額(含稅收入)為1023萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的咨詢(xún)服務(wù)收入84萬(wàn)元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購(gòu)迸各種貨物專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額合計(jì)174萬(wàn)元，其中購(gòu)入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額69萬(wàn)元。大南公司1999年8月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額各是多少？ (1)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額含稅收入/(1+增值稅稅率) 增值稅稅率

7、1023000017 %/(1+17%) 1486410元(2)本月進(jìn)項(xiàng)稅額： 用于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(1740000690000)84000/10230000/(1+17%)8400010500000.009529996元 本月進(jìn)項(xiàng)稅額174000069000099961040004元 (3)本月應(yīng)納增值稅額14864101040004446406元第8頁(yè)/共23頁(yè) 九、某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1、將2月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷(xiāo)售給一家服裝小店，取得含稅銷(xiāo)售額為3200元，開(kāi)具普通發(fā)票。 2、購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷(xiāo)售價(jià)款230

8、0元。 3、銷(xiāo)售給某一般納稅人儀器2臺(tái)，獲得不含稅銷(xiāo)售額12300元，已由稅務(wù)所代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 計(jì)算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。 應(yīng)納稅額=3200（1+4%）+2300 （1+4%）+12300 4%=703.54（元）第9頁(yè)/共23頁(yè) 十、東方進(jìn)出口公司2003年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費(fèi)稅為77142元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。 應(yīng)納稅額=（150000+30000+77142）17%=43714.14（元）第10頁(yè)/共23頁(yè) 十一、某家具公司為一般納稅人，主要生產(chǎn)立柜、沙發(fā)、餐桌椅三種系列家具，

9、每套不含稅售價(jià)分別為10000元、5000元、2000元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。2003年3月外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)項(xiàng)目當(dāng)月均已驗(yàn)收入庫(kù)）： 1、從木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800000元、增值稅104000元、另支付運(yùn)雜費(fèi)9000元，其中，銷(xiāo)貨方轉(zhuǎn)交的鐵路貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)8000元、裝卸費(fèi)500元、建設(shè)基金500元。 2、直接從某國(guó)有林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，支付買(mǎi)價(jià)100000元。另支付運(yùn)費(fèi)1000元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。 3、從木材交易市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)鋸材一批，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅34000元。 4、從屬于小規(guī)模納稅人的五金經(jīng)營(yíng)部購(gòu)進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2850

10、元。第11頁(yè)/共23頁(yè) 5、從裝潢材料商店購(gòu)進(jìn)油漆一批，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅1020元。 6、從某機(jī)械廠購(gòu)進(jìn)木料加工機(jī)械2臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25000元，增值稅稅款4250元。另支付運(yùn)費(fèi)400元，取得定額發(fā)票。 7、從商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)非勞保夏令用品一批，發(fā)放給職工個(gè)人，取得專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅款3400元。 8、收回上月委托某雕刻廠加工的家具裝飾附件一批，并支付加工費(fèi)，專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)4000元，增值稅款680元。 9、支付生產(chǎn)用水水費(fèi)1000元，專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅款130元，支付生產(chǎn)用電電費(fèi)3000元，專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅款510元。 10、發(fā)生火災(zāi)，損失上月

11、從林場(chǎng)購(gòu)入原木一批，帳面價(jià)值9000元；損失餐桌椅3套，成本價(jià)每套1500元，外購(gòu)項(xiàng)目（系上月外購(gòu)鋸材）占產(chǎn)品成本的比重為80%。第12頁(yè)/共23頁(yè) 該廠本月銷(xiāo)售情況如下： 1、采取直接收款方式銷(xiāo)售給八大家具商場(chǎng)（一般納稅人）立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別20套、50套、50套。貨物發(fā)出并送貨上門(mén)，貨款已收，包括收取的運(yùn)費(fèi)3400元。 2、通過(guò)本廠非獨(dú)立核算的家具店直接銷(xiāo)售給消費(fèi)單位和消費(fèi)個(gè)人三種類(lèi)型家具共40套，共收取貨款256000元。 3、采取分期付款方式為一家新開(kāi)張的公司定制辦公用品一批，不含稅價(jià)款120000元，貨已發(fā)出，合同約定本月到期貨款50000元，但本月尚未收到貨款。 4、委托某家具

12、商場(chǎng)代銷(xiāo)家具，本月底收到代銷(xiāo)清單注明已售立柜、沙發(fā)、餐桌椅分別為3套、8套、5套。貨款已收，支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)7800元。 5、因質(zhì)量問(wèn)題，一家具商場(chǎng)上月所購(gòu)的沙發(fā)、餐桌椅各2套要求退貨，經(jīng)協(xié)商給予5%的折讓?zhuān)盏健颁N(xiāo)貨退回及索取折讓證明單”，重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，退還價(jià)款700元，增值稅款119元。第13頁(yè)/共23頁(yè) 6、采用以舊換新方式銷(xiāo)售餐桌椅8套，收購(gòu)舊家具支付價(jià)款共1200元。 7、提供原料為某學(xué)校加工課桌椅20套，每套價(jià)稅合計(jì)351元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收。同類(lèi)產(chǎn)品每套加工費(fèi)50元。 8、為某公司加工制作辦公桌椅40套，原料由委托方提供，每套加工費(fèi)80元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收。同類(lèi)產(chǎn)品每套不含

13、稅售價(jià)400元。 9、前期采用還本銷(xiāo)售的方式銷(xiāo)售家具，本月支付已到期的還本支出3000元。 10、月初參加外省舉辦的一個(gè)大型家具展銷(xiāo)會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)售立柜8套，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收；另收取18套立柜的預(yù)收款，本月已發(fā)出10套。 11、為一個(gè)籌建中的敬老院加工制作并通過(guò)民政局無(wú)償捐贈(zèng)家具一批，實(shí)際生產(chǎn)成本為20000元。第14頁(yè)/共23頁(yè) 12、將本廠生產(chǎn)的沙發(fā)5套用于本廠職工宿舍。 根據(jù)以上資料計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的且可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 104000+34000+1020+680+130+510=140340（元） 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算

14、進(jìn)項(xiàng)稅額： 10000013%=13000（元） 支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為： （8000+500）7%=595（元） 當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為： 140340+13000+595=153935（元）第15頁(yè)/共23頁(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。該企業(yè)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物以及發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因購(gòu)入時(shí)已作抵扣，所以應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：9000（1-13%）13%+5150080%17%=2364.83（元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。該企業(yè)銷(xiāo)售貨物的結(jié)算方式包括直接收款、分期收款、預(yù)收貨款等，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)依照法律規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間計(jì)算；委托代銷(xiāo)時(shí)不得扣除代銷(xiāo)手

15、續(xù)費(fèi)；銷(xiāo)售折讓可扣減銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額；以舊換新銷(xiāo)售方式，不得扣減收購(gòu)舊貨物價(jià)款；還本銷(xiāo)售方式不得扣減還本支出；該廠提供原材料生產(chǎn)的貨物不屬于委托加工，應(yīng)按照銷(xiāo)售業(yè)務(wù)征稅；自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人及用于集體福利，均應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅；銷(xiāo)售貨物送貨上門(mén)收取運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)應(yīng)征增值稅。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（1000020+500050+200050）17%+3400（1+17%）17%+256000（1+17%）17%+5000017%+（100003+50008+20005）17%-119+8200017%+351（1+17%）2017%+804017%+81000017%+101000017%+20000（1+1

16、0%）17%+5500017%=196045.60（元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=196045.60-153935+2364.83=44475.43（元）第16頁(yè)/共23頁(yè) 十二、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005 年4 月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200 萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵

17、、退”稅額。 正確答案 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額200（17%13%）8（萬(wàn)元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（348）31726312（萬(wàn)元） （3）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%26（萬(wàn)元） （4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額12（萬(wàn)元） （5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額261214（萬(wàn)元）第17頁(yè)/共23頁(yè) 十三、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005 年6 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款

18、400 萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅款5 萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100 萬(wàn)元，收款117 萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200 萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 【解析】 （1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額200（17%13%）8（萬(wàn)元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（688）51760548（萬(wàn)元） （3）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%26（萬(wàn)元） （4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額26（萬(wàn)元） （5）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 該企業(yè)

19、當(dāng)期免抵稅額26260（萬(wàn)元） （6）6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（4826）萬(wàn)元。 （2）如果出口企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，“免、抵、退”辦法如下：第18頁(yè)/共23頁(yè) 十四、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34 萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100 萬(wàn)元。上期末留抵稅款6 萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。收款117 萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200 萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的

20、“免、抵、退”稅額。 正確答案 （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）100（17%13%）4（萬(wàn)元） （2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額200（17%13%）4844（萬(wàn)元） （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額10017%（344）61730619（萬(wàn)元） （4）免抵退稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料材料出口貨的退稅稅率10013%13（萬(wàn)元） （5）出口貨物“免、抵、退”稅額20013%1313（萬(wàn)元） （6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

21、當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)應(yīng)退稅13（萬(wàn)元） （7）當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額13130（萬(wàn)元） （8）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6 萬(wàn)元（1913）。第19頁(yè)/共23頁(yè)十五、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009 年1 月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款850 萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款150 萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程；（3）以外購(gòu)原材料80 萬(wàn)元委托某

22、公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30 萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10 萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（4）內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18 萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（5）出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。要求：采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2009年1 月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)144.525.580%5.1（1018）7%171.96（萬(wàn)元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額500（17%15%）10（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額30017%（171.9610）110.96（萬(wàn)元）出口貨物“免抵退”

23、稅額50015%75（萬(wàn)元）應(yīng)退稅額75（萬(wàn)元）留抵下月抵扣稅額110.967535.96（萬(wàn)元）第20頁(yè)/共23頁(yè) 十六、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）。 A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額1