市場營銷財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

1、目錄目錄緒論緒論第一章第一章 會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)概述第二章第二章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證與賬簿第三章第三章 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)第四章第四章 應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)第五章第五章 采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算第六章第六章 存貨業(yè)務(wù)核算存貨業(yè)務(wù)核算第七章第七章 銷售業(yè)務(wù)核算銷售業(yè)務(wù)核算第八章第八章 利潤核算利潤核算第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與銷售日報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告與銷售日報(bào)表第十章第十章 收銀業(yè)務(wù)收銀業(yè)務(wù)緒論緒論一、財(cái)務(wù)與營銷一、財(cái)務(wù)與營銷u財(cái)務(wù)與營銷的區(qū)別財(cái)務(wù)與營銷的區(qū)別兩者職能不同兩者學(xué)科不同在企業(yè)中的從屬部門不同 u財(cái)務(wù)與營銷的共性財(cái)務(wù)與營銷的共性兩者在企業(yè)中是具有相同重要地位的管理工作兩者的根本目標(biāo)存在一

2、致性兩者具有相同的起點(diǎn)緒論緒論一、財(cái)務(wù)與營銷一、財(cái)務(wù)與營銷u財(cái)務(wù)與營銷之間的關(guān)系財(cái)務(wù)與營銷之間的關(guān)系營銷計(jì)劃和營銷財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)會(huì)部門制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)工作水平影響和制約著企業(yè)營銷活動(dòng)及其水平，反過來又影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)工作水平財(cái)務(wù)對營銷力量的強(qiáng)弱，對營銷水平和效果有重要影響緒論緒論二、會(huì)計(jì)核算與營銷二、會(huì)計(jì)核算與營銷u會(huì)計(jì)核算的主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要業(yè)務(wù)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)緒論緒論二、會(huì)計(jì)核算與營銷二、會(huì)計(jì)核算與

3、營銷u會(huì)計(jì)核算在企業(yè)營銷中的作用會(huì)計(jì)核算在企業(yè)營銷中的作用會(huì)計(jì)核算作為管理工具，通過嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，預(yù)算定額和定價(jià)指標(biāo)，履行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要責(zé)任。會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)是對經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，提供反映經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息。第一章第一章 會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念一、會(huì)計(jì)的含義與職能一、會(huì)計(jì)的含義與職能u會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的含義 以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的技術(shù)方法，核算和監(jiān)督凡能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程

4、及其結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上評價(jià)、預(yù)測、決策經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)，以求取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。u會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能包括核算職能和監(jiān)督職能確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告合法性、合理性會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素u會(huì)計(jì)的對象會(huì)計(jì)的對象凡能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容u會(huì)計(jì)的要素會(huì)計(jì)的要素第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資源。分類-按流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)

5、的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念資產(chǎn)資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素負(fù)債負(fù)債企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。分類-按償還時(shí)間流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念負(fù)債負(fù)債第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。分類-實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素收入收入企業(yè)在

6、日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總支出。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念二、會(huì)計(jì)的對象和要素二、會(huì)計(jì)的對象和要素利潤利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)獲得的經(jīng)營成果。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念u靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)計(jì)等式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念u動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤三、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)

7、計(jì)等式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念u綜合會(huì)計(jì)等綜合會(huì)計(jì)等:資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+收入收入費(fèi)用）費(fèi)用）揭示了企業(yè)利潤分配前財(cái)務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系財(cái)務(wù)狀況等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 表明企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，都是由投資人和債權(quán)人提供的財(cái)務(wù)成果等式：收入費(fèi)用=利潤 揭示了企業(yè)在某一特定期間的經(jīng)營成果資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）三、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)計(jì)等式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念1.光明工廠收到國家增加投資50 000元，存入銀行。2.購進(jìn)某固定資產(chǎn)計(jì)60 000元，貨款未支付。3.以銀行存款購進(jìn)某材料20 000元，材料經(jīng)

8、驗(yàn)收入庫。4.向銀行借款30 000元，用來歸還應(yīng)付賬款。5.甲公司代為償還應(yīng)付賬款20 000元，并作為甲公司對光明工廠的追加投資。6.企業(yè)將資本公積金15 000元轉(zhuǎn)增為資本金。7.向銀行存款10 000元，歸還銀行短期借款。8.甲公司委托光明工廠用銀行存款償還應(yīng)付賬款10 000元，作為甲公司在光明工廠的投資減少。9.甲公司董事會(huì)通過本年度向投資者分配利潤40 000元。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念綜上所述，可以得出以下三點(diǎn)結(jié)論：（1）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然引起兩個(gè)（或兩個(gè)以上）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的項(xiàng)目發(fā)生增減變化。（2）企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債、

9、所有者權(quán)益的增減變化，主要有4種基本形式，見表11。（3）由于以上4種基本形式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，雖然會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變化，但企業(yè)資產(chǎn)總額與負(fù)債+所有者權(quán)益總額仍保持平衡關(guān)系，也就是說，企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不影響“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)的基本概念第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提一、會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)u會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，為會(huì)計(jì)核算界定了空間范圍會(huì)計(jì)主體法律主體 u持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營在可預(yù)見的未來，不會(huì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算提供了時(shí)間長度 資產(chǎn)按預(yù)定用途加以使用，債務(wù)按合

10、約取得和清償。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提一、會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)u會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期將會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)分割成連續(xù)的、長短相同的期間公歷，有年度、半年度、季度和月度四種 u貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量選擇貨幣作為計(jì)量單位企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u復(fù)式賬戶復(fù)式賬戶第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)

11、計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u登記賬簿登記賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u成本計(jì)算成本計(jì)算第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查u編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息核算前提會(huì)計(jì)信息核算前提二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法u各種會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序及其相互關(guān)系第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的概念和分類一、會(huì)計(jì)科目的概念和分類u會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的

12、項(xiàng)目，可簡稱為科目。u會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類按詳細(xì)程度分為總賬科目和明細(xì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則u合法性原則合法性原則u相關(guān)性原則相關(guān)性原則u實(shí)用性原則實(shí)用性原則第三節(jié)第三節(jié) 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置三、賬戶與賬戶結(jié)構(gòu)三、賬戶與賬戶結(jié)構(gòu)u賬戶的含義賬戶的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具和手段。u賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、記賬符號(hào)一、記賬符號(hào)u借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)u“借”和“貸”二字

13、具有兩層含義：表示資金增減變動(dòng)情況表示記賬的方向或欄目u“借”“貸” 純粹表示兩個(gè)相反的記賬方向第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)u資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)u負(fù)債類科目結(jié)構(gòu)負(fù)債類科目結(jié)構(gòu)第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)u所有者權(quán)益類科目結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類科目結(jié)構(gòu)u成本類科目結(jié)構(gòu)成本類科目結(jié)構(gòu)第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)u損益類科目結(jié)構(gòu)損益類科目結(jié)構(gòu)第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則u“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”首先，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目其次，

14、確定這些科目的金額是增加還是減少最后，根據(jù)科目借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，確定各科目應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、會(huì)計(jì)分錄四、會(huì)計(jì)分錄u含義含義 在記賬憑證中指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所應(yīng)記入科目的名稱、方向、金額的記錄。u步驟步驟確定應(yīng)登記的賬戶名稱，分析是增加還是減少根據(jù)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，確定應(yīng)計(jì)入賬戶的方向確定應(yīng)計(jì)入賬戶的金額u編制要求編制要求 先借后貸；上下排列；左右錯(cuò)開；金額平衡u分類分類 會(huì)計(jì)分錄有簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例1】某投資人以銀行存款300 000元，向企業(yè)投資，投資款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶。 借：銀行存款300 00

15、0 貸：實(shí)收資本300 000【例2】以銀行存款50 000元，償還欠本市金屬材料公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款50 000 貸：銀行存款50 000【例3】用銀行存款購買一批材料，價(jià)款10 000元。 借：原材料10 000 貸：銀行存款10 000【例4】向銀行借入短期借款50 000元，償還應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款50 000 貸：短期借款50 000【例5】企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤，按規(guī)定分配給投資者80 000元，款項(xiàng)尚未支付。 借：利潤分配80 000 貸：應(yīng)付股利80 000第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例6】企業(yè)購入材料一批，價(jià)款50 000元，其中40 000元用銀行存款支付，

16、10 000元尚未支付。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料50 000 貸：銀行存款40 000 應(yīng)付賬款10 000【例7】企業(yè)用現(xiàn)金1 000元支付辦公用品購置費(fèi)，其中600元辦公用品為公司總部所領(lǐng)用，400元辦公用品為生產(chǎn)車間所領(lǐng)用。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用600 制造費(fèi)用400 貸：庫存現(xiàn)金1 000第二章第二章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類u概念概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)。u種類種類原始憑證：按來源分為自制原始憑證和

17、外來原始憑證 按填制手續(xù)的次數(shù)分為一次憑證和累計(jì)憑證記賬憑證：按其內(nèi)容和形式不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證二、原始憑證的填制和審核二、原始憑證的填制和審核u基本要素基本要素 名稱，編號(hào)，填制日期，填制和接受原始憑證的單位名稱或填制人姓名，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，所涉及經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額總量，有關(guān)部門與經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章以及憑證附加條件。u填制要求和填制方法填制要求和填制方法 填制及時(shí)，內(nèi)容完整，真實(shí)可靠，清楚規(guī)范，責(zé)任明確。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證二、原始憑證的填制和審核二、原始憑證的填制和審核u審核審核 合法性：審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定要求真實(shí)性：原始憑證中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)，有無弄虛作假的情況合理性：審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是

19、否符合厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)完整性：審核原始憑證是否填寫完整，有無未填或填寫不清楚的現(xiàn)象正確性：審核原始憑證在計(jì)算方面是否存在失誤第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證三、記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證的填制和審核u基本要素基本要素名稱，編號(hào)，填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向和金額所附原始憑證及原始憑證匯總表張數(shù)記賬標(biāo)記會(huì)計(jì)主管、制證、復(fù)核、記賬等有關(guān)人員簽名和蓋章第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證三、記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證的填制和審核u填制要求和填制方法填制要求和填制方法嚴(yán)格審核原始憑證，會(huì)計(jì)分錄必須正確正確填寫摘要，正確填寫記賬憑證的日期記賬憑證要正確

20、編號(hào)，準(zhǔn)確填寫附件張數(shù)正確填寫金額合計(jì)，印章齊全，責(zé)任明確第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證三、記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證的填制和審核u記賬憑證的審核記賬憑證的審核是否附有原始憑證，所附張數(shù)、金額與記賬憑證是否相符；記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與原始憑證相符會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清楚，金額是否一致，金額明細(xì)數(shù)與合計(jì)金額是否相等所要求填寫的項(xiàng)目是否填寫齊全，內(nèi)容是否完整，有無差錯(cuò)摘要是否簡明扼要，說明清楚第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、賬簿的

21、作用與分類一、賬簿的作用與分類u賬簿的含義賬簿的含義由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的記賬憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。u賬簿的作用賬簿的作用設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿一、賬簿的作用與分類一、賬簿的作用與分類u賬簿的分類賬簿的分類按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種按賬頁格式分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種按外形特征分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿u賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容賬戶的名稱、登帳的日期、記賬憑證的種類和編號(hào)、摘要、借貸方金額欄和余額欄、帳頁頁次和其他相關(guān)欄目第二節(jié)第

22、二節(jié) 賬簿賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬總分類賬和明細(xì)分類賬備忘登記和輔助登記二、賬簿的設(shè)置與登記二、賬簿的設(shè)置與登記u日記賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬 登記員：記賬員 登記依據(jù)：原始憑證現(xiàn)金日記賬 登記員：出納 登記依據(jù)：現(xiàn)金收（付）憑證、 銀行存款付款憑證 賬頁格式：三欄式和多欄式銀行存款日記賬 登記員：出納 登記依據(jù)：銀行存款收（付） 款憑證、現(xiàn)金付款憑證 賬頁格式：三欄式 和多欄式第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿二、賬簿的設(shè)置與登記二、賬簿的設(shè)置與登記u總分類賬總分類賬登記員：會(huì)計(jì)人員 登記依據(jù)：科目匯

23、總表、匯總記賬憑證u明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬登記員：會(huì)計(jì)人員 登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證u平行登記平行登記同依據(jù)登記、同時(shí)登記、同方向登記和同金額登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿A公司1月初“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額是9 000元，其中應(yīng)收甲廠3 000元，應(yīng)收乙廠6 000元。本月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月20日，向甲廠銷售商品價(jià)款4 000元（不考慮增值稅），尚未收到。（2）1月26日，收到甲廠還來貨款5 000元，收到乙廠還來貨款2 000元。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿三、賬簿登記的規(guī)則三、賬簿

24、登記的規(guī)則u賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用時(shí)，賬簿扉頁中登記“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”使用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)使用活頁式賬簿時(shí)，應(yīng)按照賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊。裝訂后再按照實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁次第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿三、賬簿登記的規(guī)則三、賬簿登記的規(guī)則u登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證記賬賬簿所記載的內(nèi)容必須齊全、正確記賬必須及時(shí)記賬應(yīng)保持賬簿整潔，文字、數(shù)字書寫要端正清楚，排列整齊結(jié)算賬簿余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣第二

25、節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿三、賬簿登記的規(guī)則三、賬簿登記的規(guī)則u錯(cuò)賬的查找方法與更正規(guī)則錯(cuò)賬的查找方法與更正規(guī)則賬簿錯(cuò)誤的查找方法除2法除9法全面檢查法正查法反差法第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿查找錯(cuò)賬方法適用情況除2法記賬方向記反的情況除9法查找數(shù)字錯(cuò)位和相領(lǐng)數(shù)字顛倒的情況正查法期末賬簿全面核對、不規(guī)則錯(cuò)誤反查法漏記、重記等原因形成的差錯(cuò)第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿更正方法名稱更正方法名稱 錯(cuò)賬類型錯(cuò)賬類型 發(fā)現(xiàn)時(shí)間發(fā)現(xiàn)時(shí)間 更正步驟要點(diǎn)更正步驟要點(diǎn) 劃線更正法劃線更正法憑證無誤 賬簿記錄有誤 記賬后 結(jié)賬前1. 畫紅線注銷 2. 填寫正確記錄 （黑藍(lán)）3. 在更正處蓋章 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法僅僅是憑證正確金額記

26、少了記賬后1. 藍(lán)字憑證 （按少計(jì)金額）2. 藍(lán)字補(bǔ)記入賬 紅字更正法紅字更正法記賬憑證科目或方向錯(cuò)誤 記賬后1. 紅字憑證（與原錯(cuò)誤憑證一致） 2. 紅字入賬 3. 藍(lán)字憑證 （正確憑證）4. 藍(lán)字入賬 僅僅是憑證金額記多了記賬后1. 紅字憑證（按多記金額） 2. 紅字入賬 錯(cuò)賬的更正方法第三章第三章 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)八不準(zhǔn)”u不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金u不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金u不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金u不準(zhǔn)利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金u不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)

27、金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄u不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫”）u不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣u不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金管理的具體辦法二、現(xiàn)金管理的具體辦法u現(xiàn)金日記賬應(yīng)及時(shí)登記u應(yīng)根據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記入賬u企業(yè)庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理u所需現(xiàn)金在使用范圍和限額內(nèi)的，應(yīng)從開戶銀行提取u現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行u不得擅自坐支現(xiàn)金u不允許白條抵庫，不允許公款私存，不允許私設(shè)“小金庫”u現(xiàn)金須日清月結(jié)，如有出入，應(yīng)及時(shí)查明原因u須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金管理的內(nèi)容三、現(xiàn)金管理的內(nèi)容u辦理現(xiàn)金收付業(yè)

28、務(wù)結(jié)算辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)結(jié)算u登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬u保管庫存現(xiàn)金與各種有價(jià)證券保管庫存現(xiàn)金與各種有價(jià)證券u保管有關(guān)印章與空白收據(jù)保管有關(guān)印章與空白收據(jù)第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理四、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理四、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理【例1】3月5日，從開戶銀行提取現(xiàn)金6 000元備用。作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金6 000 貸：銀行存款6 000【例2】3月18日，某商品流通企業(yè)某零售商店柜臺(tái)收款員送來當(dāng)日銷貨收入11 232元，增值稅稅率為17%，作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金11 232 貸：主營業(yè)務(wù)收入9 600 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 632【例

29、3】4月9日，某工業(yè)企業(yè)向外銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)5 000元，增值稅稅率為17%，對方用現(xiàn)金支付。作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入5 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）850【例4】6月5日，某企業(yè)員工交納的罰款500元，作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金500 貸：營業(yè)外收入500【例5】8月1日，某企業(yè)收取客戶交送的預(yù)購定金50 000元，作賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金50 000 貸：預(yù)收賬款50 000【例6】8月5日，某單位以現(xiàn)金支付聘請教師對職工培訓(xùn)的講課費(fèi)2 000元。作賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用2 000 貸：庫存現(xiàn)金2 000【例7】9月10日，某企

30、業(yè)職工李出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，以現(xiàn)金支付。作賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款5 000 貸：庫存現(xiàn)金5 000第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述u銀行存款的含義銀行存款的含義企業(yè)、行政事業(yè)單位存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)款項(xiàng)。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。u銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶分類基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金收付、支取一般存款賬戶：附屬非獨(dú)立核算企業(yè)申請開設(shè)臨時(shí)存款賬戶：專用存款賬戶：特殊用途賬戶第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)一、一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述u辦

31、理銀行結(jié)算的要求辦理銀行結(jié)算的要求必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來，除了規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，并按照規(guī)定填寫恪守信用，履約付款，誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配，銀行不墊款必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律各單位辦結(jié)算，由于自身問題造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)概述u銀行結(jié)算起點(diǎn)銀行結(jié)算起點(diǎn)u銀行結(jié)算憑證的主要內(nèi)容銀行結(jié)算憑證的主要內(nèi)容 憑證名稱、簽發(fā)日期、收付款單位開戶銀行名稱、單位名稱和賬戶、憑證聯(lián)次及用途

32、、結(jié)算內(nèi)容、金額、簽章u銀行結(jié)算憑證的填寫規(guī)范銀行結(jié)算憑證的填寫規(guī)范完整地填寫憑證內(nèi)容銀行結(jié)算憑證的填寫必須做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚，不得錯(cuò)漏，嚴(yán)禁涂改第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u支票結(jié)算支票結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)人交收款人簽發(fā)人交收款人簽發(fā)人交其開戶銀行簽發(fā)人交其開戶銀行二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)

33、算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式u信用證結(jié)算信用證結(jié)算第二節(jié)第二

34、節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理u銀行存款收支的賬務(wù)處理銀行存款收支的賬務(wù)處理【例8】某公司銷售產(chǎn)品8 000元，增值稅1 360元，收到支票入賬，支票存入銀行。作賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款9 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入8 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額1 360【例9】某公司采購原材料3 000元，增值稅510元，款項(xiàng)以銀行存款支付。作賬務(wù)處理如下： 借：材料采購3 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510 貸：銀行存款3 510第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理三、銀

35、行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理u銀行匯票的賬務(wù)處理銀行匯票的賬務(wù)處理【例10】某公司需要到某市采購物資。5月5日，向開戶銀行申請用銀行存款辦理到某市的轉(zhuǎn)賬匯票500 000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行匯票500 000 貸：銀行存款500 000【例11】對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵寄費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其賬戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理

36、三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理u銀行本票的賬務(wù)處理銀行本票的賬務(wù)處理【例12】某公司填寫“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)（人民幣）50 000元存入銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申請書”（存根）聯(lián)： 借：其他貨幣資金銀行本票50 000 貸：銀行存款50 000【例13】某公司用銀行本票和現(xiàn)金850元支付購貨款共5 850元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：物資采購5 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850 貸：其他貨幣資金銀行本票5 000 庫存現(xiàn)金850第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)

37、處理u匯兌結(jié)算賬務(wù)處理匯兌結(jié)算賬務(wù)處理【例14】某公司到N市委托銀行以電匯方式向該市某銀行匯款103 200元，設(shè)立臨時(shí)采購專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)42元，從賬戶中扣收。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金外埠存款103 200 貸：銀行存款103 200 同時(shí)，按銀行收取的手續(xù)費(fèi)，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42 貸：銀行存款42第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理三、銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理u信用證結(jié)算賬務(wù)處理信用證結(jié)算賬務(wù)處理【例15】某公司委托銀行對境

38、外供貨單位開出信用證50 000元時(shí)，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的由企業(yè)提交的“信用證委托書”回單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金信用證存款50 000 貸：銀行存款50 000【例16】某公司收到中國銀行轉(zhuǎn)來該公司信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，購進(jìn)物資15 000元，增值稅2 550元。經(jīng)核對無誤后，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購15 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 550 貸：其他貨幣資金信用證17 550第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)四、銀行存款清查四、銀行存款清查【例17】N公司2009年7月31日，銀行存款日記賬的余額為27 000元，而銀行對賬單上

39、的余額是28 180元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）N公司7月30日，存入轉(zhuǎn)賬支票5 000元，但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入賬。（2）N公司7月30日，開出的一張轉(zhuǎn)賬支票4 000元和一張現(xiàn)金支票280元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬及取款手續(xù)，故銀行尚未記賬。（3）委托銀行代收的貸款3 000元，7月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知尚未送達(dá)N公司，故N公司尚未入賬。（4）電信局委托銀行代收N公司應(yīng)付的電話費(fèi)1 100元，銀行已從N公司存款中代付，由于轉(zhuǎn)賬通知單尚未送達(dá)N公司，故N公司尚未記賬。第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款及結(jié)

40、算業(yè)務(wù)銀行存款及結(jié)算業(yè)務(wù)第四章第四章 應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款u應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等, 應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng), 以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。u應(yīng)收賬款的范圍應(yīng)收賬款的范圍因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等本公司應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本公司付出的各類存儲(chǔ)保證金第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款u應(yīng)收賬

41、款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn)商品或勞務(wù)已經(jīng)提供給顧客，即交易已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)收到現(xiàn)金或取得收取現(xiàn)金的權(quán)利u應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 按實(shí)際的發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬按實(shí)際的發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬商業(yè)折扣：企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)現(xiàn)金折扣：有兩種處理方式，包括總價(jià)法和凈價(jià)法第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款u應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算不存在現(xiàn)金折扣的情況【例1】A公司向B公司銷售一批商品，貨款11 700元，其中，商品價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，為B公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)50元，作如下賬務(wù)處理：1）銷售商品，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款B公司 11 7

42、50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額 1 700 銀行存款 50第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2）收到貨款時(shí) 借：銀行存款11 750 貸：應(yīng)收賬款B公司11 750若A公司給予B公司5%的商業(yè)折扣，那么A公司銷售商品的價(jià)款為9 500元10 000（1-5%），增值稅為 1 615元9 50017%，應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款B公司11 115 貸：主營業(yè)務(wù)收入9 500 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額1 615一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款u應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算存在現(xiàn)金折扣的情況【例2】沿用【例1】，假設(shè)沒

43、有發(fā)生代墊費(fèi)用，若A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“210，N30”。作如下賬務(wù)處理： 1）銷售商品，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款B公司 11 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額 1 700 銀行存款 50第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)在10天之內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣：10 0002%200（元） 借：銀行存款11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 貸：應(yīng)收賬款B公司11 700在10天之后收到貨款 借：銀行存款11 700 貸：應(yīng)收賬款B公司11 700一、應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款u應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算備抵法【例3】A公司采

44、用應(yīng)收賬款余額百分比法對債務(wù)人B公司所欠款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。各年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例均為5%。2010年年末應(yīng)收賬款余額為240 000元，則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為：壞賬準(zhǔn)備提取額240 0005%12 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備12 000第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款余額百分比法第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2011年5月，A公司發(fā)現(xiàn)有3 000元的應(yīng)收賬款無法收回，應(yīng)確認(rèn)壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備3 000 貸：應(yīng)收賬款3 0002011年年末，A公司應(yīng)收賬款余額為280 000元。按本年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額為： 280 0

45、005%14 000（元）而計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：12 000-3 0009 000（元）因此本年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額為：14 000-9 0005 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備5 000第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2012年9月，A公司上一年已沖銷的3 000元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備3 000 借：銀行存款3 000 貸：應(yīng)收賬款3 0002012年年末，A公司應(yīng)收賬款余額為200 000元。按本年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額為：200 0005%10 000

46、（元）而計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：14 0003 00017 000（元）因此本年年末應(yīng)沖減多提的壞賬準(zhǔn)備金額為：17 000-10 0007 000（元） 借：壞賬準(zhǔn)備7 000 貸：資產(chǎn)減值損失7 000備抵法【例4】A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析及估計(jì)壞賬損失見表，期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為300元。第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬齡分析法2012年12月31日，A公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額3 150-3002 850（元）： 借：資產(chǎn)減值損失2 850 貸：壞賬準(zhǔn)備2 850備抵法【例5】A公司估計(jì)壞賬損失率為5%，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備期初無余額，201

47、0年賒銷金額為50 000元，2011年確認(rèn)一筆壞賬損失為1 500元，當(dāng)年賒銷金額為25 000元，2012年已核銷的壞賬1 500元又收回，當(dāng)年賒銷金額為40 000元，作如下賬務(wù)處理：2010年期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備提取額50 0005%2 500（元） 借：資產(chǎn)減值損失2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備2 500第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)銷貨百分比法第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2011年確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備1 500 貸：應(yīng)收賬款1 500年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額25 0005%1 250（元） 借：資產(chǎn)減值損失1 250 貸：壞賬準(zhǔn)備1 2

48、502012年收回被核銷的壞賬 借：應(yīng)收賬款1 500 貸：壞賬準(zhǔn)備1 500 借：銀行存款1 500 貸：應(yīng)收賬款1 500年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額40 0005%2 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備2 000備抵法個(gè)別認(rèn)定法根據(jù)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的情況來估計(jì)壞賬損失的方法在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收賬款，應(yīng)從用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)u應(yīng)收票據(jù)的種類應(yīng)收票據(jù)的種類包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按是否代息，可分為帶息應(yīng)收票據(jù)和不帶息應(yīng)收票據(jù)u應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 按未來現(xiàn)金收入的現(xiàn)值

49、計(jì)價(jià)按未來現(xiàn)金收入的現(xiàn)值計(jì)價(jià)帶息的短期應(yīng)收票據(jù)的現(xiàn)值等于其票面本金不帶息的短期應(yīng)收票據(jù)均以到期值計(jì)價(jià)第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)u應(yīng)收票據(jù)取得的核算應(yīng)收票據(jù)取得的核算 按面值入賬按面值入賬債務(wù)人抵償前欠貨款，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”銷售商品，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 、“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額”對于帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按票面利率計(jì)提利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”u應(yīng)收票據(jù)到期收回的核算應(yīng)收票據(jù)到期收回的核算“天數(shù)”：“算頭不算尾”或“算尾不算頭”“月數(shù)”：以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計(jì)算不第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款

50、項(xiàng)【例6】A企業(yè)2011年10月1日取得應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為10 000元，票面利率為12%，6個(gè)月期限；2012年2月1日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票注明價(jià)款為12 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2 040元，差額部分通過銀行支付。 1）2011年12月31日計(jì)提票據(jù)利息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)10 00012%123=300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300 2）2012年2月1日： 借：原材料12 000 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 040 貸：應(yīng)收票據(jù)10 000+300=10 300 財(cái)務(wù)費(fèi)用10 00012%121=100 銀行存款3 640第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三、預(yù)付款項(xiàng)及其他

51、應(yīng)收款三、預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款u預(yù)付款項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理預(yù)付款項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理u收回貨物的財(cái)務(wù)處理收回貨物的財(cái)務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)【例7】紅星電器廠預(yù)付甲企業(yè)的原材料款共計(jì)150 000元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)付賬款甲企業(yè)150 000 貸：銀行存款150 000收到原材料及專用發(fā)票時(shí)，貨款價(jià)為200 000元，增值稅為34 000元，應(yīng)補(bǔ)付84 000元。則應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料200 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000 貸：預(yù)付賬款甲企業(yè)234 000補(bǔ)付貨款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款甲企業(yè)84 000 貸：銀行存款84 000若紅星電器廠

52、收到原材料及專用發(fā)票，全部貨價(jià)為100 000元，增值稅17 000元，應(yīng)退33 000元，則編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料100 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000 貸：預(yù)付賬款甲企業(yè)117 000退回多付的貨款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款33 000 貸：預(yù)付賬款甲企業(yè)33 000第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三、預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款三、預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款u其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)【例8】某公司5日，設(shè)立管理部門定額備用金，由張某負(fù)責(zé)管理。管理部門的定額備用金核定定額為1 000元，財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票。應(yīng)作

53、如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金（張某）1 000 貸：銀行存款1 000【例9】16日，張某交來普通發(fā)票220元，報(bào)銷管理部門購買辦公用品的支出，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金。應(yīng)作如下分錄： 借：管理費(fèi)用220 貸：庫存現(xiàn)金220【例10】22日，經(jīng)批準(zhǔn)減少管理部門定額備用金的核定定額200元，張某將200元交回財(cái)務(wù)科。 借：庫存現(xiàn)金200 貸：其他應(yīng)收款備用金（張某）200【例11】30日，由于機(jī)構(gòu)變動(dòng)，經(jīng)批準(zhǔn)撤銷管理部門定額備用金，張某交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元 借：管理費(fèi)用30 庫存現(xiàn)金170 貸：其他應(yīng)收款備用金（張某）200第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及

54、預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)付款項(xiàng)一、應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者而未付的賬款。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)【例12】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。2012年3月1日甲企業(yè)從A公司購入一批材料，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 借：原材料101 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司118 000【例13】甲百貨公司于2011年4月2日從A公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。專用發(fā)票上的價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。甲百貨公司如在15天之內(nèi)付清貨款，將獲得1%

55、現(xiàn)金折扣（考慮增值稅）。 借：庫存商品1 000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司1 170 000【例14】承【例13】，2011年5月31日，甲企業(yè)用銀行存款支付上述應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司1 170 000 貸：銀行存款1 170 000 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?！纠?5】2011年12月31日，丁企業(yè)從A公司購入一批材料，應(yīng)付賬款4 000元，但這筆賬款確定為無法支付的款項(xiàng)，予以注銷。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司4 000 貸：營業(yè)外收入4 000第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)二、應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付票據(jù)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)

56、付款項(xiàng)【例16】甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。該企業(yè)于2012年2月6日開出并呈兌一張面值為58 500元，期限為5個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，用以采購一批材料，材料已收到，按計(jì)劃成本核算。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購50 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8 500 貸：應(yīng)付票據(jù)58 500承【例15】，假設(shè)【例15】中的商業(yè)承兌匯票為銀行承兌匯票，甲企業(yè)已經(jīng)繳納承兌手續(xù)費(fèi)29.25元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.25 貸：銀行存款29.25【例17】某一般納稅企業(yè)于2012年4月1日購買商品

57、60 000元，同時(shí)出具一張面值為70 200元，期限為3個(gè)月的帶息銀行承兌匯票，年利率為10%，支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)351元。（1）購買商品，出具銀行承兌匯票時(shí) 借：庫存商品60 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 200 貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票70 200（2）支付銀行承兌手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用351 貸：銀行存款351（3）4月30日，計(jì)提應(yīng)付利息70 20010%/12=585（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用585 貸：應(yīng)付票據(jù)585（4）5月31日和6月30日計(jì)提應(yīng)付利息（分錄同上）（5）7月1日，票據(jù)到期，支付本息時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)71 955 貸：銀行存款71 955第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)

58、付款項(xiàng)【例18】某公司于2011年11月1日從丙企業(yè)購入一批原材料，其價(jià)款為50 000元，增值稅款為8 500元，該公司同時(shí)出具一張期限為3個(gè)月的帶息票據(jù)，年利率為9%，該公司賬務(wù)處理如下： 2011年11月1日購入材料時(shí) 借：原材料50 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8 500 貸：應(yīng)付票據(jù)58 500 2011年12月31日記錄兩個(gè)月的利息費(fèi)用（58 5009%2/12）時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出877.5 貸：應(yīng)付票據(jù)877.5 2012年2月1日到期付款時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出438.75 應(yīng)付票據(jù)59 377.5 貸：銀行存款59 816.25第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)三、其

59、他應(yīng)付款三、其他應(yīng)付款第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)【例19】3月5日，紅星公司以經(jīng)營性租賃方式租入廠房一幢，按租賃合同規(guī)定，每月租金于次月底支付，本月計(jì)提應(yīng)付租金2 500元。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用2 500 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付租金2 5004月30日，上述紅星公司通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)付租金，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款應(yīng)付租金2 500 貸：銀行存款2 500【例20】甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，收到租用押金6 000元，甲公司作賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款6 000 貸：其他應(yīng)付款6 000【例21】接【例20】，某企業(yè)租賃期結(jié)束退還該機(jī)器設(shè)備，甲公司退還押金，甲公司作賬務(wù)處理

60、如下： 借：其他應(yīng)付款6 000 貸：銀行存款6 000第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)第五章第五章 采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 訂單作業(yè)訂單作業(yè)第二節(jié)第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)一、訂單的概述一、訂單的概述u訂單的含義訂單的含義訂單是企業(yè)采購部門向原材料、燃料、零部件、辦公用品等供應(yīng)者發(fā)出的訂貨單。u訂單的意義訂單的意義訂單和合約均屬于具有法律效力的書面文件，對買賣雙方的要求、權(quán)利和義務(wù)必須予以說明。第一節(jié)第一節(jié) 訂單作業(yè)訂單作業(yè)二、訂單履行流程二、訂單履行流程u訂單準(zhǔn)備訂單準(zhǔn)備 搜集所需產(chǎn)品或服務(wù)的必要信息和正式提出購買要求的各項(xiàng)活動(dòng)。u訂單傳輸訂單傳輸 訂單請求從發(fā)出地點(diǎn)到訂單錄入地