企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題及改進(jìn)策略

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題及改進(jìn)策略 摘要：本文在闡述財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)涵及其重要作用基礎(chǔ)上，分析了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的普遍問題，進(jìn)而提出了改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的具體策略。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題；改進(jìn) 在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)中的核心部分。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)管理水平不斷提高，并逐步強(qiáng)化預(yù)算管理工作。但是，由于一些客觀因素的存在。使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理上仍存在個(gè)別亟待解決的問題，故必須進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理。因此。本文對(duì)企業(yè)采取預(yù)算管理中的問題進(jìn)行深入分析，旨在為企業(yè)發(fā)展提供可借鑒經(jīng)驗(yàn)。 1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的引領(lǐng)下，立足

2、于目前經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，對(duì)某一周期內(nèi)資金的籌措、使用情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以達(dá)到合理分配的目的，從而企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)提供保障。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。對(duì)企業(yè)而言，通過有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，管理者能準(zhǔn)確而全面地把握企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為下一步預(yù)算計(jì)劃提供有力依據(jù)。 2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的突出問題 2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理意思淡薄，制度體系有待完善。許多企業(yè)管理者未能及時(shí)擺脫陳舊管理理念的束縛，并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義，財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為最薄弱的環(huán)節(jié)，忽略了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)績(jī)效、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高決策有效性等的必然聯(lián)系。盡管進(jìn)行了預(yù)算管理，但并沒有設(shè)立健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而是將這一

3、任務(wù)強(qiáng)加給財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門，由于缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，預(yù)算管理過程中不可避免地出現(xiàn)各種問題與矛盾。通常情況下，財(cái)務(wù)部門會(huì)在年末收口時(shí)，順帶下發(fā)下一年度的預(yù)算編制工作通知，從表面來看，這種做法能使預(yù)算編制有據(jù)可依。但財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)的管理工作，僅依靠上年度數(shù)據(jù)，而沒有滲透到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理儼然成為表面文章。這些問題的存在，勢(shì)必會(huì)對(duì)預(yù)算管理的有效性構(gòu)成嚴(yán)重威脅。要意識(shí)到，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能反映出企業(yè)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)成果等，也能反映出公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、資金籌措與分配等是否合理，可以為增強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性提供重要保障。2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)確定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)契合不

4、足。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)確定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。目前，一些企業(yè)在確定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，多數(shù)著眼于短期利益，因而確定的目標(biāo)也存在一定的短期性。對(duì)任何一所企業(yè)而言，其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)管理工作的重要依據(jù)。因此，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，也必須要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來確定，由企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，既要關(guān)注到預(yù)算的執(zhí)行對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，也不可忽視企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的指導(dǎo)作用。2.3財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性有待增強(qiáng)。一些企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，既沒有考慮到實(shí)際發(fā)展情況，又不能以前瞻性目光看待問題，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅無法為企業(yè)

5、長(zhǎng)足發(fā)展提供支持，反而制約了企業(yè)發(fā)展，主要體現(xiàn)在三方面：一是財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)注重短期利益，沒有從長(zhǎng)期發(fā)展角度出發(fā)。在一定的周期之內(nèi)體現(xiàn)出較強(qiáng)的目的性，企業(yè)各個(gè)年度的預(yù)算銜接不夠流暢，甚至?xí)?duì)企業(yè)的預(yù)算管理產(chǎn)生負(fù)面影響，無法為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供應(yīng)有的保障；二是財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際發(fā)展出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象。在編制預(yù)算過程中缺少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)調(diào)研這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算脫離生產(chǎn)孤立存在，彈性明顯不足，不能從容應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)變化。三是編制過程中銜接性較差?，F(xiàn)階段許多企業(yè)在編制過程中表面上是由上而下、由下而上進(jìn)行分級(jí)編制，而實(shí)際執(zhí)行過程中無法提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算人員籠統(tǒng)編制，最后直接制定指標(biāo)、下發(fā)任務(wù)，各部門只需要機(jī)械執(zhí)行，具有

6、濃郁的行政指令性色彩。也有的企業(yè)直接根據(jù)基層上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總，缺乏縱向與橫向平衡審查，存在著較大的盲目性。這些現(xiàn)象的存在，難免會(huì)使財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，并沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成起到有效促進(jìn)作用，無法發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)、監(jiān)督作用。2.4財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的內(nèi)部考核體系支持。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，其結(jié)果還會(huì)受到其他因素的影響，如績(jī)效考核體系、獎(jiǎng)罰制度等。許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算考核中會(huì)陷入兩大誤區(qū)。具體如下：首先，重編制、輕考核。此項(xiàng)工作并沒有得到各個(gè)部門員工的重視，不會(huì)通過自己的努力來完成預(yù)算目標(biāo)，致使財(cái)務(wù)預(yù)算只是一紙空文。其次，以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)部門與員工進(jìn)行考核過程中，被考

7、核者總是反復(fù)強(qiáng)調(diào)客觀因素的重要性，管理者不得不在考核過程中摻雜進(jìn)個(gè)人情感，具體考核指標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)不一致，使考核充滿了濃郁的感情色彩。最后，在考核結(jié)束后并沒有及時(shí)將結(jié)果進(jìn)行反饋，也沒有作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，激勵(lì)機(jī)制不夠完善，考核工作成為表面文章，不能發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。 3.改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體策略 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)極其復(fù)雜與煩瑣的工作，應(yīng)提高企業(yè)科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視。3.1建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的有序運(yùn)行，離不開健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)才能順利達(dá)成。具體如下：一是企業(yè)要客觀公正地對(duì)自身發(fā)展情況

8、做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，增設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該在經(jīng)理辦公會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，小組成員由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。二是在預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下，可以增設(shè)相應(yīng)的工作部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)等，更為關(guān)鍵的是，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)督。三是小組建立完備之后，根據(jù)每個(gè)部門不同年度的對(duì)比表和工作效率，制定合理的年度預(yù)算安排，使預(yù)算能夠真正做到全方位、無死角，為企業(yè)帶來實(shí)際的效益。3.2堅(jiān)持企業(yè)預(yù)算的總體原則，確保各項(xiàng)工作有序開展。在“一體兩翼”經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的指引下，企業(yè)以利潤(rùn)為導(dǎo)向?qū)ω?cái)務(wù)管理體系予以強(qiáng)化，對(duì)零基預(yù)算管理模式予以完善。在具體的工作中，為

9、確保各項(xiàng)工作的有序開展，應(yīng)堅(jiān)持四大總體原則：一是，堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向、效益優(yōu)先原則；二是，堅(jiān)持零基預(yù)算、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)原則；三是，堅(jiān)持對(duì)標(biāo)管理、優(yōu)化資源配置原則；四是，堅(jiān)持激勵(lì)與約束并重原則。在堅(jiān)持總體原則的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本原則，堅(jiān)持對(duì)標(biāo)管理、優(yōu)化資源的配置原則，并在有效地約束與激勵(lì)下，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，確保企業(yè)最終財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3規(guī)范編審流程，明確各部門職責(zé)。首先，嚴(yán)格按照編審流程執(zhí)行。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編報(bào)過程中，必須堅(jiān)持“二下二上”的編審流程。即，“一下”是按照集團(tuán)公司下達(dá)補(bǔ)貼數(shù)據(jù)，分解各單位普遍服務(wù)與特殊服務(wù)補(bǔ)貼算；“一上

10、”是根據(jù)單位實(shí)際，在認(rèn)真測(cè)算基礎(chǔ)上，對(duì)分公司零基預(yù)算定額標(biāo)桿，以部門為單位編制上報(bào)預(yù)算，并接受省分公司關(guān)于上報(bào)情況的質(zhì)詢；“二下”是按照零基預(yù)算核定原則，完成各單位“一上”預(yù)算審核，進(jìn)而下達(dá)各單位收入與利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)；“二上”是根據(jù)省分公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以班組為最小預(yù)算單元編制上報(bào)“二上”預(yù)算。其次，明確預(yù)算編制管理職責(zé)。在預(yù)算編制過程中，既要嚴(yán)格堅(jiān)持編審流程，也要明確預(yù)算編審過程中，各部門的管理職責(zé)。具體而言，根據(jù)各部門所司其職，各盡其責(zé)。例如，人力部負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算編制；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織利潤(rùn)、成本費(fèi)用、內(nèi)部結(jié)算以及集中成本預(yù)算等等編制；市場(chǎng)部負(fù)責(zé)牽頭組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算、營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)代辦費(fèi)預(yù)算

11、編制工作，計(jì)財(cái)部、人力部、各相關(guān)專業(yè)單位配合等。3.4健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督與考核機(jī)制科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算編制之后，制定健全的考核機(jī)制是十分必要的，同時(shí)在考核機(jī)制制定時(shí)要保證考核機(jī)制的公平合理。監(jiān)督是否有力成為制約執(zhí)行效果最關(guān)鍵的因素，可以通過設(shè)立監(jiān)督部門的方法來保障考核的順利進(jìn)行。預(yù)算監(jiān)督工作主要由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，要對(duì)預(yù)算結(jié)果與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，在制度面前人人平等，沒有任何人有任何特權(quán)，也不許任何人凌駕于制度之上，利用企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況隨時(shí)進(jìn)行審查。離開了考核，預(yù)算執(zhí)行效果則無法得到保證，預(yù)算管理也失去了應(yīng)有的意義?？己伺c預(yù)算執(zhí)行相掛鉤，就是為了將指標(biāo)與實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行比較，準(zhǔn)確把握優(yōu)勢(shì)與不足，找到問題的根源并及時(shí)解決，通過公正公平的獎(jiǎng)懲來激發(fā)員工工作熱情，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供動(dòng)力源。 參考文獻(xiàn)： 1張曉鵬.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理